公司内部控制规范——成本费用

-第11部公司内部控制规*本钱费用111 岗位责任及授权批准1111 本钱费用业务岗位责任制度内控制度名称本钱费用业务岗位责任制度执行部门内控制度编号监视部门制度受控状态生效日期第1章总则第1条目的为防*本钱费用管理风险，合理控制本钱费用支出，需要明确内部本钱费用管理业务相关的部门及岗位的职责权限，并确保不相容岗位相互别离、相互制约和监视，特制定本制度。第2条适用*围本制度适用于公司中与本钱费用业务有关的岗位及其职责权限的设置。第2章岗位设置及主要职责第3条本钱费用业务岗位的设置本钱费用业务岗位至少应该包括财务总监、财务部经理、财务部会计、财务部出纳、各部门负责人及各部门员工六个岗位。第4条各岗位的主要职责1财务总监的主要职责1复核本钱费用的支出方案。2审核定额*围外的本钱费用的支出。3审核本钱费用定额、预算、制度及流程。4审查、审阅本钱费用管理主要财务报表。5审核本钱费用管理科目的增减并调整申请。2财务部经理的主要职责1复核入账和重要会计报表。2组织制定本钱费用制度、流程等。3组织制定本钱费用预算和支出方案。4审核本钱费用支出申请和分析报告。5组织开展对各部门的本钱费用考核。6提出本钱费用科目增减及调整意见。3财务部会计的主要职责1编制本钱费用报表。2定期对本钱费用执行情况进展分析。3编制记账凭证和明细账，进展账务处理。4复核原始单据的真实性和金额的正确性。4财务部出纳的主要职责支付本钱费用相关款项。5各部门负责人的主要职责1开展本部门本钱费用考核。2制订本部门本钱费用的支出方案。3在权限*围内和*围外审批费用支出申请。4配合财务部对本钱费用执行情况进展分析。6各部门员工的主要职责填写支出申请表。第3章本钱费用业务不相容的岗位及根本要求第5条不相容岗位的职责1本钱费用支出与审批。2本钱费用支出与相关会计记录。3本钱费用定额、预算的编制与审批。第6条本钱费用业务人员的根本要求1具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。2公司应当通过培训，不断提高他们的业务素质和职业道德水准。第4章附则第7条本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。第8条本制度配套方法由财务部会同公司其他有关部门另行制定。第9条本制度自年月日起实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1112 本钱费用授权审核批准制度内控制度名称本钱费用授权审核批准制度执行部门内控制度编号监视部门制度受控状态生效日期第1章总则第1条目的为了对本钱费用管理过程中的各个业务环节的授权审批事项进展规*，确保授权和审批的合理性与合法性，根据国家相关规定，结合本公司特点，特制定本制度。第2条适用的授权情况1本钱费用方案的授权批准。2本钱费用支出和分析的授权审批。3本钱费用定额、决策和预算的授权批准。第3条属于本部门授权*围内的本钱费用业务不用通过审批程序，由部门负责人自主决定。第2章授权批准方式第4条公司本钱费用预算编制和预算调整实行股东大会最终审批制，除此之外的其他本钱费用业务的开展实行总经理最终审批制。第5条公司本钱费用的授权批准实行一审一批制为主，其他授权批准方式为辅的批准方式。第3章授权批准权限和程序第6条各部门根据公司相关规定、公司经营现状以及本部门的实际情况，提出待批待审事项，并根据待批待审事项的要求编制相关申请报告或报表，具体如下。1财务部负责编制、汇总公司总体的本钱费用预算和方案。2财务部定期编制本钱费用相关财务报表，报上级审核审批。3财务部对本公司总体本钱预算的执行情况进展汇总分析，并编制报告。4各部门负责编制本部门的本钱费用预算的方案。5各部门对超出本钱费用定额外的本钱费用支出事项提出申请。6各部门对本钱费用预算和方案在本部门的执行情况进展分析，并编制报告。7其他本钱费用工作开展过程中需报审报批的事项。第7条公司财务部作为本钱费用管理的主导部门，承当本钱费用业务的汇总和初次审核，具体包括以下事项。1汇总并初审各部门的本钱费用预算和方案，进而编制公司总体本钱费用预算和方案。2汇总和初审各部门对本部门本钱费用执行情况的分析报告，进而编制公司总体的本钱费用执行分析报告。3汇总并初审各类本钱费用定额，进而编制公司总体本钱费用定额标准。第8条公司财务总监作为财务部的直接领导，对本钱费用的业务承当复核以及授权*围内的最终审批的权限。1复核财务部编制的公司总体本钱费用分析报告。2复核财务部编制的公司总体本钱费用定额、预算和方案。3定期或不定期对财务部的本钱费用核算业务进展检查和复核。4定期或不定期对各部门本钱费用预算和方案执行情况进展检查。5在授权*围内，审批超过本钱费用定额的本钱费用支出工程；无最终审批权的，提出审核意见，报总经理最终审批。第9条公司总经理负责对本钱费用业务的重大事项和关键事项的审批，并授权财务总监对一些常规文件和报告进展最终审批。第4章授权批准控制第10条审批人应当根据本钱费用授权批准制度的规定，在授权*围内进展审批，不得超越审批权限。第11条对超越审批权限进展审批的要追究责任人的经济责任和行政责任，给公司造成重大损失的，给予撤职或辞退处分。第12条授权批准的部门或人员应当在规定的期限内完成权限*围内的审批事项，成心拖延的要给予经济处分或行政处分，给公司造成重大损失的，给予撤职或辞退处分。第13条经办人应当在职责*围内，按照审批人的批准意见办理本钱费用业务。杜绝阳奉阴违和成心拖延行为的出现。第5章附则第14条本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。第15条本制度经总经理审批通过之日起实施，修改时亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期112 本钱费用预测预算管控规*1121 本钱费用预算管理制度内控制度名称本钱费用预算管理制度执行部门内控制度编号监视部门制度受控状态生效日期第1章总则第1条目的为了编制规*、合理、执行性强的本钱费用预算，优化本钱费用预算的审核、审批程序，特制定本制度。第2条适用*围预算年度内一切本钱费用支出，包括预算期内商品生产含根据预算安排和管理上的需要在预算年度内期初、期末在产品、自制半成品数量和非商品生产所需的本钱费用，都应纳入年度本钱费用预算。第3条本钱费用预算管理根本要求1本钱费用管理必须遵循事前预算、事中控制、事后分析、期末考核四项原则。2各分公司及各部门应建立完善的本钱费用预算、控制、分析、考核体系。第4条本钱费用预算编制依据1公司综合经营方案和各项管理规定。2本公司的经营目标、生产经营预算、本钱降低率以及产品质量、品种。3各项消耗定额和费用压缩指标的要求以及当年技术改造、大修方案和其他增产节约措施。4合理预计本期实际本钱费用水平。第5条责权部门1财务部负责本制度的制定、修改、废除等具体工作。2总经理负责本制度制定、修改、废除等事项的审批。第2章本钱费用预算编制程序第6条本钱费用预算的编制按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序进展。第7条确定本钱费用的目标公司根据上一年度经营情况及本年度市场环境开展趋势，确定本年度的经营战略和经营目标，将财务预算目标及本钱费用预算编制的政策，下到达各部门。第8条编制上报各部门按照公司下达的财务预算目标和政策，结合自身特点以及预测的执行条件，编制本部门详细的本钱费用预算方案，并按规定时间上报公司财务部。第9条审查平衡公司财务部对各部门上报的本钱费用预算方案进展审查、汇总和平衡。在审查过程中，应当进展充分协调，对发现的问题提出调整意见，并反应给各部门予以修改。第10条审议批准财务部在各部门修正调整的根底上重新汇总，编制公司的本钱费用预算方案，上报公司总经理审核。根据总经理的审核意见，责成财务部进一步修订、调整。财务部根据总经理审批的意见调整本钱费用预算，正式编制本钱费用预算草案，提交总经理审议批准。第11条下达执行财务部将总经理批准的本钱费用预算下到达各部门执行。第12条各部门在预算执行过程中，如果预算的根底发生了重大变动，该变动将导致预算结果产生重大偏差时，应及时上报财务部和总经理，在取得同意后，对预算进展调整。第3章本钱费用预算编制方法第13条各部门的本钱费用预算由财务部牵头，人力资源、采购、销售、平安环保等部门参与制定。第14条各部门根据不同的本钱费用工程，参照标准本钱，按照量价别离的原则，采用滚动预算、零基预算等方法进展编制。第15条月度预算是根据月度生产经营方案等资料编制的预算，具体步骤和程序参照年度预算执行。第4章附则第16条本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。第17条本制度经总经理审批之日起实施，修改时亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1122 本钱费用预测方案制定方法内控制度名称本钱费用预测方案制定方法执行部门内控制度编号监视部门制度受控状态生效日期第1章总则第1条目的1规*本钱费用预测方案制定流程。2提高本钱费用预测方案制定的效率和质量。第2条本钱费用预测方案制定的原则1服从公司整体战略目标。2应本着费用最少、效益最大的原则，明确本钱费用的合理期限，充分考虑本钱费用预测的不确定因素，确定本钱费用定额标准。第2章本钱费用预测方案制定依据和责权单位第3条本钱费用预测方案制定依据1产品销售情况。2本公司历史本钱费用数据。3工料费价格变动趋势。4人力资源、物力资源的状况。5同行业、同类型公司的有关本钱费用资料。第4条本钱费用预测方案制定的责权部门1财务部负责本钱费用预测方案的制定、修改、废除等具体工作的开展。2总经理负责本钱费用预测方案制定、修改、废除等事项的审批。第3章本钱费用预测方案制定的方法第5条定量预测方法1因果预测分析法包括本量利分析法、投入产出法、回归分析法及经济计量法等。2趋势预测分析法包括算术平均法、趋势平均法、加权平均法、移动平均法、平滑指数法及修正时间序列回归法等。第6条定性预测方法1定性预测法又称非数量分析法，是一种直观性的预测方法，是以人们的主观分析判断来判断未来的估计值。2定性预算法包括专家会议预测法、市场调查法、函询调查法等。第3章本钱费用预测方案的内容第7条在新产品投产之前，测算产品设计本钱，确定产品按正常批量生产的本钱水平，并把测算的数据作为选取最优产品设计方案的重要依据。第8条在正式编制生产经营方案之前，进展本钱费用预测。方案阶段的本钱费用预测是编制本钱费用方案必不可少的分析工作。第9条在本钱费用方案执行过程中，进展期中本钱费用预测，推测本钱费用方案能否按期完成。第10条公司在采用新技术、新工艺以及在提高产品质量过程中也要进展本钱费用预测，以保证技术上可行，经济上合理。第4章本钱费用预测方案制定程序第11条推算本钱费用目标和对象1依据公司目标利润，结合预测期内变化因素，测算公司在现有条件下能够到达的目标本钱费用水平。2有了明确的本钱费用预测的目标，便可确定本钱费用预测的对象，它决定了应对哪些本钱费用指标进展分析预测，其中应以什么为中心进展预测等。第12条收集和整理有关资料本钱费用相关的资料包括纵向和横向两个方面的内容。1纵向的本钱费用资料1纵向的本钱费用资料是指以往的历史本钱费用资料，对这类资料要求具备完整性和连贯性。2举例说明预测*种可比产品的总本钱，方法是搜集最近几年该产品的本钱资料及其他有关资料，如生产量、单位变动本钱、固定总本钱等。在充分拥有这章资料的根底上，再参照方案期内有关因素的变化，综合考虑测算该产品的总本钱。2横向的本钱费用资料1横向的本钱费用资料是指预测时与本钱费用预测对象有关的信息资料，它包括公司内部的和外部的本钱费用资料。2举例说明同行业本钱费用水平的资料、其他公司同类产品的本钱资料等。这类资料应具有广泛性和代表性，并作为公司推断未来本钱费用情况的重要参考。第13条选择本钱费用预测的方法对于不同的预测对象，根据预测目标、内容、要求及所掌握的资料，选择相应的预测方法。1对于定量预测，要建立数学模型，以确定最正确的定量预测分析方法。所建的经济数学模型应该进展检验，检验可靠后，再将此方法用于预测。2对于定性预测，应结合以往经历选择最正确的定性预测方法。第14条综合分析预测应借助选定的预测分析方法和建立的数学模型，分别进展定量和定性分析，在分析公司内部、外部的各种影响因素后，进展分析判断，提醒事物的变化趋势，并预测其开展结果。第15条检查验证通过检查前预测结果是否与当前实际相符，检查过去的预测结果是否正确并找出偏差原因，以便及时对原来选择的预测方法加以改良，使预测方法在本预测过程中得以改正。第16条修正确定最正确预测值将推算的目标本钱费用和按指标数据测算的本钱费用预测值进展比拟和分析，找出差异，进展修正，以得到最正确预测值，并编制本钱费用预测方案使预测结果更加接近于实际。第5章本钱费用预测方案的审批第17条本钱费用预测方案经财务部经理审核后，上交财务总监和总经理进展审核、审批。第18条财务部根据财务总监和总经理的审议意见，调整最正确预测值后，形成公司的本钱费用目标。第19条经批准的本钱费用预测方案是公司编制本钱费用预算的依据。第6章附则第20条本方法由财务部会同公司其他有关部门解释。第21条本方法经总经理审批之日起实施，修改时亦同。第22条相关文件表单本钱费用预测方案。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期113 本钱费用执行管控规*1131 本钱费用支出审批制度内控制度名称本钱费用支出审批制度执行部门内控制度编号监视部门制度受控状态生效日期第1条目的1有效控制本钱费用超预算或预算外支出。2防止本钱费用支出未经适当审批或超越授权审批，导致公司经济损失。第2条适用*围1本制度所指本钱，包含可归属于产品本钱、劳务本钱的直接材料、直接人工和其他直接费用，不包括为第三方或客户垫付的款项。2本制度所指费用，包括公司在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的、除本钱之外的其他经济利益的总流出。第3条制定本钱费用支出的标准1各部门根据预算制定指导原则和经营目标，制定本部门财务预算。2财务部根据公司指导原则和公司经营目标，平衡各部门财务预算，制定公司预算草案。3财务部组织召开各部门预算规划会议，讨论并平衡预算。4财务部汇总调整后的各部门预算，编制部门费用调整表，并递交给财务部经理、财务总监审核并经总经理审批。第4条本钱费用支出的审核、审批1部门费用调整表得到总经理审批后，财务部编制年度预算表并下发至各部门。2各部门产生的费用工程，报销时需要填写申请单和上报原始凭证给财务部经理审批。3财务部经理在权限*围内进展审批，如果额度在元内的，财务部经理进展审批。4财务总监在权限*围内进展审批，如果额度在元元的，由财务总监进展审批。5总经理在权限*围内进展审批，如果额度在元以上，由总经理进展审批。第5条本钱费用支出的复核1各部门报销单和原始凭证得到财务部经理、财务总监或总经理审批后，出纳检查报销单上相关人员的签字。2如果报销单上相关人员的签字不合格，财务部将申请单和报销凭证返回各部门重新进展审批；如果合格，财务部应按相关规定办理报销事宜。第6条本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。第7条本制度经总经理审批之日起实施，修改时亦同。第8条相关文件表单1公司预算草案。2部门费用调整表。3年度预算表。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1132 内部劳务与产品转移本钱管控方法内控制度名称内部劳务与产品转移本钱管控方法执行部门内控制度编号监视部门制度受控状态生效日期第1条为了建立规*的集团内部劳务与产品转移本钱的管理体系，确定合理的内部转移价格，有效控制内部劳务与产品转移的本钱，特制定本方法。第2条定义本方法所指内部劳务与产品转移是指集团内部各部门、各公司之间相互提供的劳务以及产品转移的行为。第3条内部劳务和产品转移价格的管控1集团制定有关内部劳务和产品转移价格的参考*围及确定原则，并发至集团内部各部门和各单位。2发生内部劳务转移的双方应当在规定的价格*围内实施内部劳务和产品的转移，如果遇特殊情况，使得转移价格不在规定*围内的，相关劳务和产品转入方应当报请其直接上级进展审批，审批通过前方可实施内部劳务和产品的转移。第4条内部劳务和产品转移协议的管控1进展内部劳务和产品转移的双方转出方和转入方必须签订内部劳务和产品转移的协议，协议内容主要包括转移双方名称、转移价格、转移数量适用于产品转移、转移时间适用于劳务转移、违反协议的处理方式等。2内部劳务和产品转移协议签订后，内部劳务和产品转移的转入方应及时将协议报转入方和转出方共同上级的协议管理部门备案保存，以备查询。第5条内部劳务与产品转移本钱确认方法管控1进展内部劳务与产品转移本钱确认，必须遵循两个根本原则，即合理确定本钱与收入的关系和确定本钱的归属期。2具体而言，符合以下条件的，应确认为内部劳务和产品转移本钱。具体内容略。第6条内部劳务与产品转移本钱应当按照会计手续及时进展会计核算。第7条公司每个月结算一次内部劳务转移的本钱，内部产品转移的本钱应根据产品的类型和具体情况及时结算。第8条本方法由财务部制定并解释。第9条本方法自总经理审批通过之日起实施，修改时亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期114 本钱费用核算管控规*1141 本钱费用核算制度内控制度名称本钱费用核算制度执行部门内控制度编号监视部门制度受控状态生效日期第1章总则第1条目的1规*公司本钱费用核算工作，保证本钱信息真实、完整。2加强公司本钱管理，降低本钱费用，提高公司经济效益。第2条本钱费用核算依据1国家公司会计准则、公司内部会计制度。2有关的消耗定额、开支标准和开支*围的政策文件。3公司内部的经营特点以及经营的内外部环境的要求。第3条本钱费用的归集、分配应当遵循以下要求。1本钱费用应当分期核算。2本钱费用的核算方法应当前后一致。3本钱费用核算应当为公司未来决策提供有用信息。4本钱确实认和计量应当符合国家统一的会计准则的规定。5一定期间的本钱费用与相应的收入应当配比。6本钱费用归集、分配、核算应当考虑重要性原则。7本钱费用核算应与客观经济事项相一致，以实际发生的金额计价，不得人为降低或提高本钱。第4条合理确定消耗定额进展本钱费用核算的前提就是制定公司各项消耗定额，具体包括以下四个方面。1公司的材料消耗定额，包括原材料、燃料、动力等消耗定额。2劳动定额，包括产品生产工时、消耗定额、产品产量、劳动生产率、停工率等方面的定额。3设备利用定额，包括各种机器设备的利用率等。4费用消耗定额，包括各种制造费用的消耗定额。第2章本钱费用核算组织体系第5条本公司采用集中核算形式，财务部集中负责本钱费用的核算工作，各部门负责登记、整理有关原始资料，填报有关原始凭证，并进展初步审核、整理和汇总。第6条本公司实行本钱费用核算的总经理制，财务部经理受总经理委托具体组织、开展各项本钱费用的核算工作，本钱核算会计在财务部经理直接领导下，具体负责本钱费用核算的账务处理及相关事宜。第7条公司各部门根据本部门开展业务的需要，设置专职本钱核算员或指定专人兼任，以开展本部门的本钱费用的核算业务。第8条各部门具体负责本部门的本钱核算工作，健全原始记录，制定并修订各项定额，对上报财务部的本钱费用核算数据全面负责，并配合财务部开展各项财务核算管理工作。第9条本钱核算人员的工作内容。1按照规定设置本钱核算工程，做到构造合理、工程齐全。2收集、整理本钱核算数据，按规定工程、程序、方法及时限要求，准确计算、编报、分析、预测及控制本钱费用。第3章本钱费用核算对象、方法和工程第10条本钱核算对象1生产本钱。2制造费用。第11条费用核算对象1期间费用1销售费用。2管理费用。3财务费用。2其他费用。第12条本钱费用核算方法1对能直接归属*个本钱核算对象的本钱费用直接列入相应本钱对象的本钱中。2对涉及两个及两个以上本钱费用核算对象的本钱费用采用分配的方法进展归集，分别根据具体情况按人员比例、工作量比例予以分摊。3本公司采用品种法作为本钱费用计算方法，品种法即以产品品种作为本钱计算对象的一种本钱计算方法，特点包括以下四个方面。1以品种为对象开设生产本钱明细账、本钱计算单。2本钱计算期一般采用会计期间。3以品种为对象归集和分配费用。4以品种为主要对象进展本钱分析。4本钱费用计算方法的变更必须经财务总监审批方可进展变更。第4章生产本钱核算第13条根据实际产量和实际消耗的材料、人工、费用计算产品的实际本钱。第14条生产本钱核算要求1采用方案本钱、定额本钱进展日常核算，不得以方案本钱、定额本钱代替实际本钱。2划定本期产品本钱和下期产品本钱的界限，不得任意待摊和预提费用。3划清在产品本钱、产成品本钱和不可比产品本钱的界限，不得虚报可比产品本钱降低额。4但凡规定不准列入本钱的开支，都不得进入产品本钱予以计算。5按本钱费用发生工程进展归集，归集过程中保持本钱核算与实际生产经营进程的一致性。第15条生产本钱核算程序1根据各部门统计资料和原始记录，收集、确定各种产品的生产量、入库量、自制半成品、在产品盘存量以及材料、工时、动力消耗等数据，确保数据的准确性、规*性和有效性。2根据根本生产车间、辅助生产车间和规定的本钱费用工程对发生的一切生产费用进展归集。3将归集的费用予以结算和分配，能够确定由*一本钱核算对象负担的，直接记入该本钱核算对象；由几个本钱核算对象共同负担的，按照产量等合理的分配标准，在有关本钱核算对象之间进展分配。4期末有在制品产品，应将归集起来的生产本钱按产值在完工产品和在制品之间分配，从而计算出完工产品的总本钱和单位本钱。第16条材料本钱核算1材料本钱包括材料购置价格、运杂费、装卸费、定额内的合理损耗、入库前的加工、整理及挑选费用等。2材料采用实际本钱核算，按加权平均法计算出库本钱。3凡直接用于产品生产的材料和自制半成品，直接计入各产品本钱；不能直接认定的，按产值进展分配。第17条燃料和动力本钱核算燃料及动力按实际本钱计入产品本钱，能直接认定用于产品生产的燃料及动力的，直接计入各产品本钱；不能直接认定的，按产值进展分配。第18条直接职工薪酬本钱核算直接从事产品生产人员的职工薪酬，直接计入各产品本钱；不能直接认定的，按产值进展合理分配。第19条辅助生产本钱的核算1核算原则公司的辅助生产车间部门，下同应单独核算本钱并进展分配。2核算方法辅助生产车间部门生产的水、电、及提供的劳务等发生的各项间接费用包括材料、燃料及动力、直接职工薪酬、制造费用，通过相对应的本钱要素或本钱中心归集。第20条在制品本钱的核算1对于各月之间变动不大、在制品数量较少、生产周期较短的情况，不计算在制品本钱。2对于各月之间变动较大、在制品数量较多、生产周期较长的情况，计算在制品的原材料本钱。第5章制造费用核算第21条公司为生产产品和提供劳务而发生的各项间接生产费用，通过制造费用科目归集，凡能直接认定用于产品生产的制造费用，直接计入各产品本钱；不能直接认定的，按产值进展合理分配。第22条制造费用核算的具体内容包括折旧费、物料消耗、运输费、设计制图费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、水电费、取暖费、办公费、差旅费、职工薪酬、劳动保护费、印刷费、环保费用、车辆使用费以及生产部门不能列入以上各工程的其他间接生产费用。第6章期间费用核算第23条期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用三类费用。第24条销售费用主要是核算对外销售商品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。第25条销售费用的具体内容包括销售部门在开展业务过程中产生的职工薪酬、劳动保护费、固定资产折旧费、修理费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、物料消耗、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议费、通信费、印刷费、销货运杂费、其他运杂费、装卸费、包装费、商品损耗减溢余、展览费、广告费、业务宣传费、销售效劳费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销及其他费用支出。第26条管理费用，核算分公司为组织和管理生产经营所发生的行政管理费用及管理部门在经营管理中发生的，或者应由公司统一负担的公司经费等。第27条管理费用的具体内容包括公司管理部门的职工薪酬、劳动保护费、折旧费、修理费、租赁费、财产保险费、低值易耗品摊销、物料消耗、水电费、取暖费、办公费、差旅费、会议费、通信费、印刷费、图书资料费、业务招待费、外宾招待费、车辆使用费、运输费、土地租金、文化教育费、医疗卫生费、社区效劳费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、技术使用费、土地海域使用及损失补偿费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、出国人员经费、咨询费、诉讼费、董事会会费、信息系统运行维护费、招投标费、环境卫生费、外部加工费及不能列入以上各工程的其他各种管理费用。第28条财务费用，指公司为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。第29条财务费用核算的内容包括利息支出减利息收入、汇兑损失减汇兑收益、金融机构手续费、筹集生产经营资金发生的其他手续费等，不包括应当资本化的一般借款费用。第30条财务费用核算的具体内容1利息支出1利息支出的*围包括公司向国内外银行及其他金融机构支付的借款利息包括长期借款利息和短期借款利息、应付债券利息、汇票贴现利息、应付票据利息、融资性应付款利息支出及逾期贷款银行加息不含滞纳金、罚息。2为购建资产发生的借款利息支出，符合资本化条件的，应计入有关资产的价值，不在本工程核算。3利息支出包括国内长期借款利息支出、外资长期借款利息支出、应付债券利息、短期借款利息支出、融资性应付款利息支出、预计弃置费用利息及其他利息支出工程。2利息收入公司存款利息收入，包括银行存款利息、应收票据到期贴息收入等。公司购置国债、其他债券取得的利息收入，列入投资收益工程核算。3汇兑净损失因汇率变动而发生的外币兑换差额。本工程设汇兑损失和汇兑收益两个明细科目，分别核算经营活动中发生的外币兑换损失及收益。第7章其他本钱和费用核算第31条其他业务本钱其他业务本钱，指反映公司除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的本钱，包括销售材料与包装物的本钱、技术转让与技术效劳本钱、代购代销手续费、出租固定资产计提折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的本钱或摊销额、来料加工支出、处置投资性房地产本钱及采用本钱模式计量投资性房地产计提的折旧额或摊销额等。第32条其他费用其他费用，指公司为筹集资金而发生的其他费用支出。主要包括金融机构手续费、为筹集贷款支付的担保费、为筹集贷款履行承诺而发生的费用、办理抵押贷款发生的费用、购置银行票证支付的费用及发生的现金折扣等。第33条营业外支出公司发生各项营业外支出，包括处置非流动资产损失、资产报废毁损损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、资产盘亏损失、预计担保损失、预计未决诉讼损失以及预计重组损失等。第8章本钱费用会计凭证管理第34条财务部工作人员对不真实、不合法本钱费用的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整本钱费用的原始凭证，予以退回，并要求及时进展更正和补充。第35条财务部工作人员办理本钱费用的核算事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核后的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳记账，都必须在记账凭证的相应位置签字。第36条财务部工作人员应根据本钱费用账簿记录编制本钱费用会计报表并上报总经理及报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须会计签名或盖章。第37条财务部工作人员发现本钱费用的账簿记录与实物、款项不符时，应及时向总经理报告，并请求查明原因，作出处理。第38条根据公司会计档案管理规定，需要归档保存的会计凭证，应及时送专管档案的会计入档保存。第9章附则第39条本钱费用的核算严格遵守开支*围、开支标准、有关消耗定额标准。第40条本钱核算的资料必须准确、完整、真实、合法，记载、编制必须及时。第41条本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。第42条本制度经总经理审批之日起实施，修改时亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1142 本钱费用内部结算方法内控制度名称本钱费用内部结算方法执行部门内控制度编号监视部门制度受控状态生效日期第1条为正确评价公司内部各单位之间的工作业绩，分清各自的经济责任，特制定本方法。第2条本方法结算的*围主要是指公司内部各单位之间，在生产经营过程中，发生互相提供产品、材料或劳务等经济事项，例如：生产部门之间转移半成品、辅助生产部门为根本生产部门提供劳务，管理部门为生产部门提供效劳等。第3条本钱费用结算的原则1既要考虑公司产品本钱的价值补偿，又要考虑公司的经营状况和实际支付能力。2公司应按照权责发生制原则进展结算，严格划清本钱开支的界限，凡不属于本期产品承当的费用，不管款项是否已经支付，都不能计入本期产品生产本钱。3本钱费用的结算应符合国家公司会计准则、公司内部会计制度和公司内部经营特点以及经营的内外环境的要求。第4条本钱费用内部结算价格的制定1内部转移的材料物质由物资供给部门以当时国家统一规定的出厂价格、物资供给价格或市场零售价格为根底，加上运杂费和正常的途中损耗制订内部方案价格，编制价格目录，经财务部门审核后，作为内部结算价格。2公司辅助部门的劳务供给可以以市场价格为根底，由公司主管职能部门根据实际本钱情况审定结算价格。3公司生产的零部件、半成品公司可以采用定额本钱作为转移价格，编制全部产品的零部件及整台机械的定额本钱。4其他内部结算价格的制定公司应本着公平合理、利益兼顾、有利于管理的原则，在公司领导下由各有关部门协作制定，经批准后实施。第5条本钱费用结算的方式一般以支票形式结算，也可由公司根据其具体情况自行决定。第6条本钱费用结算的组织1在财务部设立结算中心，主要负责内部各部门之间的往来结算，核算工作比拟简单。2通过公司内银行进展结算，主要负责结算、信贷、控制等职能，核算工作较复杂。第7条本钱费用结算的方法1据实支付对于本钱费用在预算*围内的，由公司财务部据实审核支付。2审批结算对于本钱费用数额较大的，超出预算*围的，应由总经理审批通过后，财务部按照有关规定支付。3总额包干结算公司每年一次性核全年生产费用，按进度分月或分季支付，实行总额包干、节余留用、亏欠自补。第8条本钱费用结算的资金和票据1公司财务部编制的按照人数核拨的定额补贴。2预算外收入中可用于本钱费用的经费。3财务部工作人员对不真实、不合法本钱费用的原始凭证不予受理；对记载不准确、不完整本钱费用的原始凭证，予以退回，并要求及时进展更正和补充。4财务部工作人员办理本钱费用的核算事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核后的原始凭证编制记账凭证。会计、出纳记账，都必须在记账凭证的相应位置签字。5财务部工作人员应根据本钱费用账簿记录编制本钱费用会计报表并上报总经理及报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次。会计报表须有会计签名或盖章。第9条本钱费用结算的监视管理1公司要做到量入为出，降低本钱费用的支出。2各部门要根据效劳合同中确定的结算标准和结算方式，及时与公司财务部进展结算，不得拖欠、挤占应支付的本钱费用。3公司财务部的各项收入一律纳入财务统一核算，不得截留收入，私设小金库。4公司财务部要建立健全财务管理和本钱核算制度，及时向公司报送有关会计报表和统计资料，并自觉承受公司和审计部门的监视。第10条本方法由财务部会同公司其他有关部门解释。第11条本方法自年月日起实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期115 本钱费用分析与考核管控规*1151 本钱费用分析制度内控制度名称本钱费用分析制度执行部门内控制度编号监视部门制度受控状态生效日期第1条本钱费用分析目的1分析产生差异的原因。2检查本钱费用预算完成情况。3寻求降低本钱费用的途径和方法。第2条本钱费用分析要求1重点突出，抓住关键。2实事求是，分析透彻。3措施具体，讲*效。第3条本钱费用分析内容1根据本钱费用目标检查和评估实际本钱费用执行情况，分析本钱费用差异的原因。2分析本钱费用预算指标完成情况和本钱费用支出的变动情况，明确本钱费用控制中存在的问题，寻求降低本钱费用的措施。第4条本钱费用分析对象及方式1本钱费用分析对象是报告期内各项本钱费用指标及预算与基期的差异。2比照基期采用的方式是与上月可比数据和上年同期可比数据进展比照，还可以根据需要与国内外同行业先进本钱费用水平、本单位历史最好水平进展比照分析。第5条本钱费用分析方法1公司应采用比拟分析法、比率分析法、因素分析法、趋势分析法等对本钱费用进展分析。2根据工资、材料、燃料、电力、折旧以及其他各要素费用的变化情况，通过同主要消耗定额和开支标准进展比照，计算各因素的影响程度。3生产费用产品本钱降低额与降低率计算公式如下。1生产费用产品本钱降低额负数为超支额=基期平均单位费用本钱计算的总生产费用本钱本期实际总生产费用本钱。2生产费用产品本钱降低率=本期生产费用产品本钱降低额/基期平均单位费用本钱计算的总生产费用本钱100%第6条本钱费用分析的实施本钱费用分析采取日常分析、定期分析、专项分析、动态分析等多种形式。1日常分析主要用于控制支出进度。2定期分析主要用于较全面的分析，为下一步改良管理提供信息资料。3专项分析主要用于针对本钱费用*项突出问题进展调查，分析研究，及时扭转偏差。4动态分析主要用于分析任务等因素变化对本钱的影响及变动趋势。第7条编制本钱费用内部报告财务人员根据本钱费用分析结果，编制本钱费用内部报告，定期向主管部门上交审阅，为管理层作出决策提供依据。第8条本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。第9条本制度有总经理审批通过之日起实施，修改时亦同。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1152 本钱费用考核制度内控制度名称本钱费用考核制度执行部门内控制度编号监视部门制度受控状态生效日期第1条目的为了合理控制本钱费用支出增长，建立有效控制本钱费用支出的制约机制，促进公司各部门合理控制生产本钱及各种消耗，特制定本制度。第2条本钱费用考核原则超罚节奖，月度考核，季度结算，年终清算。第3条本钱费用考核主体本钱费用考核的主体为财务部，公司内部各个本钱费用责任主体，包括销售部、生产部、行政部、采购部、工程部、技术部等，配合财务部完成本钱费用的考核工作。第4条本钱费用考核内容1本钱费用预算目标达成情况。2本钱费用实际支出的节约程度。第5条本钱费用考核方法1确定本钱费用考核指标本钱费用考核指标是通过各项本钱费用预算标准来设定的目标本钱节约额和目标本钱节约率。具体的细化指标如下所示。本钱费用考核指标考核指标目标值主要产品单位本钱 元百元商品产值总本钱 元可比产品本钱降低率 %固定费用总额 元本钱费用利润率 %每工时加工费 元百元总产值生产费用 元制造费用总额 元产品的单位本钱 元2编制本钱费用内部报表本钱内部报表主要有产品生产本钱表、主要产品单位本钱表、销售本钱表、变动制造费用明细表、固定制造费用明细表、销售费用明细表、管理费用明细表。3制定有关技术经济指标技术经济考核指标考核指标指标计算公式工时利用率定额工时/实际工时100%设备利用率设备实际使用时间/方案使用时间100%废品率废品工时或重量/产量工时或重量100%材料利用率单位产品所包含的材料净重量/单位产品耗用材料重量100%4增产节约措施分析增产节约措施分析主要包括以下指标。本钱费用考核指标考核指标指标说明技术革新1工效增产工时革新前加工需要工时-革新后加工工时2节约消耗革新前消耗-革新后消耗设计改良节约消耗改良设计前消耗-改良设计后消耗修旧利废节约价值修复利用价值-废旧物资残值改制利用节约价值加工改制后可利用的价值-加工改制费-材料残值降低废品节约材料当月完成产量废品降低率节约消耗节约消耗当月材料物资领用数量预算定额-实际领用数量降低费用节约费用额当月费用预算定额-实际费用开支第6条考核实施1财务部每月末编制各部门本钱费用实际支出报表，与各部门各项本钱费用预算标准表进展比照，形成本钱费用实际与预算比照表。2财务部进展各部门的业绩考核，将考核结果上交公司管理层，年终实施奖惩。第7条考核结果应用公司应对本钱费用考核结果按照目标责任书进展奖励和惩罚。1奖励的方式包括物质奖励和精神奖励两个方面。物质奖励包括奖金、加薪等，精神奖励包括晋级、升职、授予荣誉称号、口头表扬等。2惩罚的方式主要有批评、扣发奖金、降级和免职等。第8条本制度由财务部会同公司其他有关部门解释。第9条本制度经总经理审批之日起实施，修改时亦同。第10条相关文件表单1本钱费用实际支出报表。2本钱费用预算标准表。3本钱费用实际与预算比照表。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期116 本钱费用管理相关文件资料1161 本钱费用支出申请表单位：元编号日期年月日申请人所在部门申请类型提现借款报销序号摘要支出类型所属工程金额标准或预算外1234合计人民币大写扣：借款金额实付净额支付方式现金转账收款人全称银行账号开户行申请人签字审批人签字部门负责人签字会计签字1162 内部劳务、物品转移记录序号内部劳务转移工程物品转移工程具体情况记录人日期备注123. z.