2022-2023年会计中级职称试题库带答案第51期

2022-2023年会计中级职称试题库带答案1. 多选题 关于股票增值权的表述正确的有（）A 激励对象不用为行权支付现金B 股票增值权持有人在行权时，直接兑现股票升值部分C 公司方面需要提取奖励基金D 适用于现金流量比较充裕且比较稳定的上市公司和现金流量比较充裕的非上市公司答案 A,B,C,D解析 股票增值权模式考点如下： 含义是指公司授予经营者一种权利，如果经营者努力经营企业，在规定的期限内，公司股票价格上升或业绩上升，经营者就可以按一定比例获得这种由股价上扬或业绩提升所带来的收益，收益为行权价与行权日二级市场股价之间的差价或净资产的增值税。激励对象不用为行权支付现金，行权后由公司支付现金、股票或股票现金的组合。优点比较易于操作，股票增值权持有人在行权时，直接兑现股票升值部分。审批程序简单，无需解决股票来源问题。缺点1.激励对象不能获得真正意义的股票，激励的效果相对较差。2.公司方面需要提取奖励基金，从而使公司的现金支付压力较大。适用现金流量比较充裕且比较稳定的上市公司和现金流量比较充裕的非上市公司。2. 单选题 下列商品中，属于法律、行政法规规定必须使用注册商标的是()。（2014年）A 卷烟B 服装C 食品D 化妆品答案 A解析 法律、行政法规规定必须使用注册商标的商品(卷烟、雪茄烟、有包装的烟丝)的生产经营者，必须申请商标注册，未经核准注册的，商品不得在市场销售。3. 多选题 我国法律规定的公司形式为()。A 有限责任公司B 无限公司C 股份有限公司D 两合公司答案 A,C解析 本题考核我国公司的形式。以公司资本结构和股东对公司债务承担责任的方式为标准可以将公司分为有限责任公司、股份有限公司、无限公司和两合公司;但是我国公司法规定的公司形式仅为有限责任公司和股份有限公司。【该题针对“公司的概念和种类”知识点进行考核】4. 多选题 下列各项中，属于或有事项的有（）。A 单位为其他企业的贷款提供担保B 企业以财产作抵押向银行借款C 公司被国外企业提起诉讼D 固定资产计提折旧考点 或有事项的概念及其特征解析 选项AC属于； 债务担保、未决诉讼或未决仲裁属于或有事项； 选项B不属于，以财产抵押向银行借款不符合或有事项的结果具有不确定性的特点； 选项D不属于，折旧的提取虽然涉及对固定资产净残值和使用寿命的估计，具有一定的不确定性，但固定资产原值是确定的，其价值最终会转移到成本或费用中也是确定的，该事项的结果是确定的。 综上，本题应选AC。 【提个醒】本题要求选出“属于”的选项。或有事项指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。5. 单选题 下列经济业务或事项中，可能产生应纳税暂时性差异的是（）。A 因预提产品质量保证费用而确认预计负债B 本年度发生亏损，该亏损可以结转以后年度税前弥补C 对采用成本模式计量的投资性房地产计提减值准备D 可供出售金融资产期末公允价值上升答案 D解析 选项ABC，一般是产生可抵扣暂时性差异。6. 多选题 根据合同法律制度的规定，同一财产向两个以上债权人抵押的，拍卖、变卖抵押财产所得的价款依照相关规定清偿，下列各项中，符合规定的有（）。A 抵押权已经登记的，按照登记的先后顺序清偿B 抵押权已经登记且登记顺序相同的，按照债权比例清偿C 抵押权已经登记的先于未登记的清偿D 抵押权未登记的，按照债权比例清偿答案 A,B,C,D解析 本题四个选项表述正确7. 多选题 甲公司拥有一项新型烘干机的发明专利权，乙公司对此加以改进后获得重大技术进步，并取得新的专利权，但其专利之实施有赖于甲公司专利的实施，双方对此未能达成实施许可协议。对此下列表述正确的有（）。A 乙可以申请实施甲之专利的强制许可 B 如果乙申请的强制许可得到批准，则甲也可以申请实施乙之专利的强制许可 C 乙取得实施强制许可后，无须给付甲使用费 D 任何一方取得实施强制许可后即享有独占的实施权答案 A,B解析 一项取得专利权的发明或实用新型比前已经取得专利权的发明或实用新型具有显著经济意义的重大技术进步，其实施又有赖于前一发明或实用新型的实施的，国务院专利行政部门根据后一专利权人的申请，可以给予实施前一发明或者实用新型的强制许可。在依照前述规定给予实施强制许可的情形下，国务院专利行政部门根据前一专利权人的申请，也可以给予实施后一发明或者实用新型的强制许可。因此选项A、B表述正确。取得实施强制许可的单位或者个人不享有独占的实施权，并且无权允许他人实施。取得实施强制许可的单位或者个人应当付给专利权人合理的使用费；因此选项C、D表述错误。8. 单选题 甲作为有限合伙企业的有限合伙人，以普通合伙人的身份与乙公司进行交易，乙公司有理由相信其为普通合伙人。根据规定，下列说法正确的是()。A 甲针对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任B 合伙企业不承担责任C 甲以其对合伙企业的出资额对该笔交易承担有限责任D 乙公司自行承担责任答案 A解析 本题考核有限合伙人的表见代理行为。根据规定，第三人有理由相信有限合伙人为普通舍伙人并与其交易的，该有限合伙人对该笔交易承担与普通合伙人同样的责任，因此，选项A正确。9. 单选题 已知某种存货的全年需要量为5400个单位，假设生产周期为一年，预计交货期内原材料的需要 量为300单位，则该存货的订货提前期为()天。 A 36B 15C 20D 54答案 C解析 原材料使用率5400360=15(单位/天)订货提前期预计交货期内原材料的使用量原材料使用率3001520(天)10. 简答题 A市甲公司向B市乙公司购买10台专用设备，双方于7月1日签订了买卖合同。买卖合同约定：专用设备每台10万元，总价100万元；乙公司于7月31日交货，甲公司在收货后10日内付清款项；甲公司在合同订立后5日内向乙公司交付定金5万元；双方因合同违约而发生的纠纷，提交C市仲裁委员会仲裁。 7月3日，甲公司向乙公司交付了5万元定金。 7月20日，甲公司告知乙公司，因向甲公司订购该批专用设备的丙企业明确拒绝购买该批货物，甲公司一时找不到新的买家，将不能履行合同。 7月22日，乙公司通知甲公司解除合同，定金不予返还，并要求甲公司赔偿定金未能弥补的损失。甲公司不同意赔偿损失，乙公司遂向C市仲裁委员会申请仲裁。 对于乙公司的仲裁申请，甲公司认为：（1）只有当合同履行期满甲公司未履行合同，乙公司才可以解除合同，所以，乙公司于7月22日主张解除合同不合法，应承担相应法律责任；（2）即使合同可以解除，那么合同被解除后，合同中的仲裁条款即失去效力。所以，乙公司应向A市法院提起诉讼；（3）甲公司愿意承担定金责任，但乙公司不能再要求甲公司赔偿损失。 据查，甲公司不履行合同给乙公司造成约10万元损失。 要求：根据合同、担保、仲裁法律制度的规定，回答问题： （1）乙公司7月22日通知解除合同是否符合法律规定？简要说明理由。 （2）甲公司主张乙公司应向A市法院提起诉讼是否符合法律规定？简要说明理由。 （3）甲公司认为乙公司不能要求赔偿损失是否符合法律规定？简要说明理由。 解析 （1）乙公司7月22日通知解除合同符合法律规定。根据合同法规定，因预期违约解除合同。即在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务的，对方当事人可以解除合同。本题中，7月20日，甲公司明确告知乙公司不能在7月31日履行买卖合同，属于预期违约的情形，乙公司可以解除合同。（2）甲公司主张乙公司向A市法院提起诉讼不符合法律规定。根据规定，仲裁协议具有独立性，合同的变更、解除、终止或无效，不影响仲裁协议的效力。本题中，甲公司以合同解除仲裁条款失去效力为理由要求提起诉讼的说法不符合法律规定。（3）甲公司认为乙公司不能要求赔偿损失不符合法律规定。根据规定，买卖合同约定的定金不足以弥补一方违约造成的损失，对方请求赔偿超过定金部分的损失的，法院可以并处，但定金和损失赔偿的数额总和不应高于因违约造成的损失。本题中，甲公司支付给乙公司的定金为5万元，而甲公司不履行合同给乙公司造成的损失为10万元，定金不能弥补乙公司的损失，因此乙公司可以请求赔偿超过定金部分的损失。11. 单选题 某外资企业的组织形式为有限责任公司，该外资企业依法解散时，根据外资企业法律制度的规定，下列人员中，不得担任清算委员会成员的是()。A 债权人代表B 有关主管机关代表C 该外资企业董事长D 某外国注册会计师答案 D解析 本题考核外资企业解散后清算委员会的成员。根据规定，外资企业的清算委员会应当由外资企业的法定代表人、债权人代表以及有关主管机关的代表组成，并聘请“中国的”注册会计师、律师等参加。12. 判断题 中外合资经营企业的中国合营者可以场地使用权作为合营企业经营期间的出资，其作价金额应该与取得同类场地使用权所应缴纳的使用费相同。()A 错B 对答案 B解析 【正确答案】 对【答案解析】 本题考核中外合资经营企业场地使用权的作价。中国合营者以场地使用权作为合营企业经营期间的出资，其作价金额应当与取得同类场地使用权所应缴纳的使用费相同。【该题针对“中外合资经营企业出资方式”知识点进行考核】13. 简答题 编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录以及与该项投资直接相关的（含甲公司内部投资收益）抵消分录。编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵消分录（不要求编制与主题现金流量表相关的抵消分录）。 编制甲公司2015年12月31日合并乙公司财务报表时与内部购销交易相关的抵制分录（不要求编制与本题现金流量表相关的抵销分录）解析 借：长期股权投资4800贷：投资收益4800借：投资收益2400贷：长期股权投资2400借：长期股权投资320贷：其他综合收益320借：股本6000资本公积4800盈余公积1800未分配利润年末13400其他综合收益400贷：长期股权投资21120少数股东权益5280借：投资收益4800少数股东损益1200未分配利润年初11000贷：提取盈余公积600对所有者（或股东）的分配3000未分配利润年末1340014. 判断题 非增值成本是指由非增值作业发生的作业成本，是需要通过持续改善来消除或逐步降低的成本。（ ）A 错B 对答案 B15. 多选题 下列各项中，属于投资性房地产的有()。A 企业拥有并自行经营的饭店B 企业以经营租赁方式已租出的写字楼C 房地产开发企业正在开发的商品房D 企业持有拟增值后转让的土地使用权答案 B,D解析 选项A，属于自用，根据情况计入固定资产，无形资产或其他资产;选项C，计入开发商品或产品，属于房地产开发企业的存货。16. 判断题 国家反垄断执法机构对申报的经营者集中进行初步审查的期限是自收到文件资料之日起90日内。 ()A 错B 对答案 A解析 根据规定，国家反垄断执法机构对申报的经营者集中进行初步审查的期限是自收到文件资料之日起30日内。17. 判断题 如果资产负债表日后事项中的调整事项涉及货币资金，不得调整报告年度资产负债表中的货币资金项目。() A 错B 对答案 B解析 略。18. 单选题 甲、乙、丙共同投资设立一普通合伙企业，合伙协议对合伙人的资格取得或丧失未作约定。合伙企业存续期间，甲因车祸去世，甲妻丁是唯一继承人。下列表述中，符合合伙企业法律制度规定的是（）。A 丁自动成为普通合伙人B 丁自动成为有限合伙人，该企业转为有限合伙企业C 经乙、丙一致同意，丁取得该企业合伙人资格D 丁不能取得该企业合伙人资格，只能由该企业向丁退还甲在企业中的财产份额答案 C解析 根据规定，合伙人死亡或者被依法宣告死亡的，对该合伙人在合伙企业中的财产份额享有合法继承权的继承人，按照合伙协议的约定或者经全体合伙人一致同意，从继承开始之日起，取得该合伙企业的合伙人资格。知识点：合伙企业法律制度19. 判断题 当企业的经营杠杆系数等于1时，企业的固定性经营成本为零，此时企业没有经营风险。()A 错B 对答案 A解析 当企业的经营杠杆系数等于1时，企业的固定性经营成本为零，此时企业没有经营杠杆效应，但并不意味着企业没有经营风险。因为引起经营风险的主要原因是市场需求和生产成本等因素的不确定性，经营杠杆本身并不是资产报酬率不确定的根源，它只是放大了经营风险。20. 单选题 外国投资者甲公司向乙公司协议购买其持有境内丙公司的股权，并将丙公司变更设立为外商投资的丁公司，并购后丙公司的债权和债务应由()。A 甲公司继承B 乙公司承担C 丙公司的原有股东承担D 丁公司继承答案 D解析 本题考核并购后的债权和债务承继。根据规定，外国投资者股权并购的，并购后所设外商投资企业继承被并购境内公司的债权和债务。21. 判断题 如果市场上短期国库券的利率为4。通货膨胀率为2，风险收益率为3，则资金时间价值为6。()A 错B 对答案 A22. 简答题 某股份有限公司曾于2009年成功地发行了500万元人民币的5年期公司债券，2013年该公司决定再次发行5年期公司债券，已知该公司的净资产额为人民币6000万元，筹集的资金投向符合国家产业政策，且对外债务没有违约或迟延支付本息的情形。 要求：根据以上材料并结合法律规定，回答以下问题。 （1）公司发行债券应具备哪些条件？ （2）该公司能再次发行多少5年期的公司债券？并说明理由。 （3）该公司符合什么条件可以面向公众投资者公开发行？ 解析 （1）公司发行债券应当具备的条件包括：股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元；累计债券余额不超过公司净资产额的40%；最近3年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息；筹集的资金投向符合国家产业政策；债券的利率不超过国务院限定的利率水平；国务院规定的其他条件。（2）该公司能再次发行5年期的公司债券为1900万元。根据规定，累计债券余额不超过公司净资产额的40%；本题中为600040%5001900（万元）。（3）根据规定，资信状况符合以下标准的公司债券可以向公众投资者公开发行，也可以自主选择仅面向合格投资者公开发行：发行人最近3年无债务违约或者迟延支付本息的事实；发行人最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于债券一年利息的1.5倍；债券信用评级达到AAA级；中国证监会根据投资者保护的需要规定的其他条件。23. 计算分析题 计算改变信用政策后坏账损失增加；考点 考点：信用政策解析 欣然老师; 同上一小问的解析。24. 多选题 金融资产的摊余成本，是指该金融资产初始确认金额经调整后的结果，其中涉及的调整因素有（ ）。A 期末公允价值减少额B 已发生的减值损失C 已偿还的本金D 初始确认金额与到期日金额之间差额按实际利率法摊销形成的累计摊销额考点 持有至到期投资的会计处理解析 金融资产摊余成本初始确认金额已收回或偿还的本金累计摊销额（采用实际利率法计算）已发生的减值损失。 综上，本题应选BCD。25. 简述题 2016年1月，甲个人独资企业（下称甲企业）向陈某借款50万元，双方签订了借款合同。合同约定：借款期限为6个月；年利率24%；利息在返还借款时一并支付。合同未约定逾期利率。王某、李某为该笔借款提供了保证担保。在王某、李某与陈某签订的保证合同中，当事人未约定保证方式。借款期限届满，甲企业无力偿还借款本息，陈某要求保证人承担保证责任。因在保证责任承担上存在分歧，陈某以甲企业、王某、李某为被告，向法院提起了诉讼，要求甲企业偿还借款本息，包括按年利率24%计算的逾期利息；王某、李某为该债务承担连带保证责任。庭审中，保证人王某、李某答辩如下：（1）本案中借款年利率高达24%，明显属于不合法的高利贷，借款利息应按照银行同期贷款年利率6%计算；（2）借款合同未约定逾期利率，逾期利息应按照银行同期贷款年利率6%计算；（3）本案中，保证人享有先诉抗辩权，陈某应先就甲企业财产申请法院强制执行，不足部分再请求保证人承担保证责任。要求：根据上述资料和担保、合同法律制度的规定，回答下列问题。（2）王某、李某的答辩（2）是否成立？简要说明理由。解析 不成立。根据规定，借贷双方未约定逾期利率的，约定了借期内的利率但未约定逾期利率，出借人主张借款人自逾期还款之日起按照借期内的利率支付资金占用期间利息的，人民法院应予支持；但以不超过年利率24%为限。本题中当事人没有约定逾期利率，但约定借期利率24%，因此按照24%作为逾期利率。26. 单选题 在作业成本法下，作业成本的分配基础是（ ）。A 成本动因B 资源动因C 作业动因D 产品产量答案 C解析 成本动因可分为资源动因和作业动因，资源动因是将资源分配到作业的基础，作业动因是将作业成本分配到产品的基础。所以，选项C是正确的。27. 多选题 下列情形中，当事人不能提起民事诉讼的有（）。A 甲对工商局对其作出的处罚决定不服B 甲乙因为买卖合同发生纠纷，且在买卖合同中约定了有效的仲裁条款C 甲暗中将乙打伤，丙路见不平，于是丙向人民法院起诉要求甲向乙赔偿D 甲某日被人从背后打伤，尚未查到侵害人是谁答案 A,B,C,D解析 本题考核当事人提起民事诉讼的条件。选项A不属于法院受理民民事诉讼的范围，可以提起行政诉，不能提起民事诉讼；选项B中当事人已经约定了有效的仲裁条款，不能向法院起诉；选项C中原告不是与本案有直接利害关系的公民、法人和其他组织，不能起诉；选项D中没有明确的被告，不能起诉。28. 多选题 根据增值税法律制度的规定，下列说法正确的有()。A 自2012年1月1日起，符合条件的纳税人销售的熊猫普制金币免征增值税B 自2013年1月1日起，免税化肥成本占该硝基复合肥原料中全部化肥成本的比重只有高于80%的免征增值税C 自2012年10月1日起，从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税D 2011年1月1日至2015年12月31日，饮水工程运营管理单位向农村居民提供生活用水取得的自来水销售收入，免征增值税答案 A,C,D解析 自2013年1月1日起，免税化肥成本占该硝基复合肥原料中全部化肥成本的比重高于70%的免征增值税。29. 简答题 根据资料一，利用资本资产定价模型计算戊公司普通股资本成本。 根据资料一和资料五，计算戊公司的加权平均资本成本。 根据资料二和资料五，确定表1中字母所代表的数值（不需要列示计算过程）。 根据以上计算的结果和资料三，完成下列要求。计算Y方案的静态投资回收期和内含报酬率，判断Y方案是否可行，并说明理由。 根据资料四和资料五，确定表2中字母所代表的数值（不需要列示计算过程）。 判断戊公司应当选择哪个投资方案，并说明理由。 解析 戊公司普通股资本成本=5%+2（8%-5%）=11%；30. 单选题 某公司从本年度起每年年末存入银行一笔固定金额的款项，若按复利，使用最简便算法计算第n年末可以从银行取出的本利和，则应选用的时间价值系数是（ ）。A 复利终值系数B 普通年金终值系数C 复利现值系数D 普通年金现值系数考点 年金终值和年金现值解析 由于是每年年末存入银行一笔固定金额的款项，符合普通年金的形式，因此计算第n年末可以从银行取出的本利和，实际上就是计算普通年金的终值，故应选择普通年金终值系数。 综上，本题应选B。【提个醒】 普通年金发生在期末，而预付年金发生在期初。递延年金是指隔若干期后才开始发生的系列等额收付款项。 普通年金终值是指普通年金最后一次收付时的本利和，它是每次收付款项的复利终值之和。31. 多选题 母公司一次交易处置子公司而丧失控制权的，合并报表中，下列说法正确的是( )。A 终止确认长期股权资产、商誉等的账面价值，并终止确认少数股东权益的账面价值B 按照丧失控制权日的公允价值重新计量剩余股权，将剩余股权作为长期股权投资或金融工具进行核算C 处置股权取得对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额与商誉之和，形成的差额计入丧失控制权当期投资收益D 与原子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，应在丧失控制权时转入当期损益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外答案 A,B,C,D解析 ABCD均正确。32. 判断题 增值税一般纳税人外购自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇等，其进项税额不得从销项税额中抵扣。A 错B 对答案 B33. 简答题 董事会会议决议发行公司债券是否符合法律规定？并说明理由。 董事A的提议是否符合法律规定？并说明理由。 董事D的主张是否符合法律规定？并说明理由。解析 董事会会议决定发行公司债券不符合法律规定。根据规定，对发行公司债券作出决议属于股东大会的职权。34. 单选题 企业缴纳的以下税金中，可以直接在税前扣除的是()。A 契税B 车船税C 车辆购置税D 增值税答案 B解析 本题考核企业所得税中相关税金的扣除规定。选项A，企业缴纳的契税，应该是计入购置土地或房屋的成本中，通过摊销或折旧的方式扣除，不能直接扣除；选项B，企业缴纳税车船税计入管理费用科目，可以在所得税前扣除；选项C，企业缴纳的车辆购置税，应该是计入购置车辆的成本中，不得在企业所得税前直接扣除；选项D，企业缴纳的增值税属于价外费用，不在企业所得税前扣除。35. 单选题 甲、乙、丙合伙投资设立了一个特殊的普通合伙企业专门从事会计审计业务，甲在对某公司提供审计业务时因轻微过失，造成100万元的损失，相关人员要求合伙企业进行赔偿。合伙协议对相关事项均未约定。根据合伙企业法的规定，下列表述中正确的是()。A 该合伙企业的名称中应当标明“特殊普通合伙”字样B 对100万元的损失，乙、丙仅以其出资额为限承担责任C 乙见合伙企业负债过多，将自己的财产份额私下转让给不知情的丁D 丙在情急之下，立即将自己的财产份额出质，向银行借款100万元来偿还债务答案 A解析 （1）选项B：合伙人在执业活动中非因故意或者重大过失造成合伙企业债务以及合伙企业的其他债务，由全体合伙人承担无限连带责任；（2）选项C：除合伙协议另有约定的外，普通合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中全部或者部分财产份额时，须经其他合伙人一致同意；（3）选项D：普通合伙人以其在合伙企业中的财产份额出质的，须经其他合伙人一致同意。36. 判断题 (2013年)企业在计算企业所得税应纳税所得额扣除资产损失时，需对资产损失进行认定，其中，对企业未能按期赎回抵押资产致使抵押资产被拍卖的，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖证明，认定为资产损失。()A 错B 对答案 B解析 本题考核企业资产的税收处理。根据规定，企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖或变卖证明，认定为资产损失。所以本题表述是正确的。37. 单选题 某企业计划进行一项投资，投资需要资金400万元，该企业决定通过银行借款解决。由于银行要求将贷款数额的8%作为补偿性余额，故企业需向银行申请的贷款数额为()万元。A 45B 405C 450D 435答案 D解析 【答案】D【解析】向银行申请的贷款数额=400/（1-8%）=435（万元）。38. 多选题 某上市公司公开发行新股，其实施的下列行为中，不符合股票发行有关规定的有( )。A 拟向原股东配售股份数量为本次配售股份前股本总额的40%B 以超过股票票面金额的价格发行股票C 因公司经营状况欠佳，公司的股东大会决议发行新股D 除两年前财务会计文件有一次虚假记载外，无其他重大违法行为答案 A,C,D解析 根据规定，上市公司会开发行新股，要求公司具有持续盈利能力，财务状况良好；最近3年财务会计文件无虚假记载，无其他重大违法行为：拟配售股份数量不超过本次配售股份前股本总额的30%；股票发行价格可以超过股票票面金额。知识点：股票发行规定39. 单选题 以协商价格作为内部转移价格时，该协商价格的下限通常是（ ）。A 单位变动成本B 单位标准成本C 单位制造成本D 单位市场价格答案 A解析 协商价格的上限是市场价格，下限则是单位变动成本。40. 单选题 甲社会团体的个人会员每年应缴纳会费300元，缴纳期间为每年1月1日至12月31日，当年未按时缴纳会费的会员下年度会自动失去会员资格，该社会团体共有会员800人，截止至2018年12月31日，500人缴纳了当年会费，200人缴纳了本年及下年度的会费，100人尚未缴纳会费，则该团体2018年度应确认会费收入（ ）元。A 150 000B 210 000C 240 000D 270 000考点 会费收入的核算解析 企业应当将实际收到的当年会费确认为会费收入，同时增加银行存款等，本年收到的以后年度的会费应当确认为“预收账款”，不计入当年的会费收入。 本题中，甲社会团体本年合计收到700（500200）人的会员费，则应当确认的会费收入=700300=210 000（元） 综上，本题应选B。41. 多选题 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应当征收增值税的有()。A 将自产的货物用于投资B 将自产的货物分配给股东C 将自产的货物用于集体福利D 将外购的货物用于非增值税应税项目答案 A,B,C解析 【答案】ABC【解析】选项D：将外购的货物用于非增值税应税项目和集体福利、个人消费的，不视同销售。42. 多选题 根据“营改增”的相关规定，下列纳税人中，可以被认定为一般纳税人的有()。A 从事物流服务，应税服务年销售额为100万元，会计核算不健全的纳税人B 从事交通运输业，应税服务年销售额为510万元，会计核算健全的纳税人C 从事代理记账业务，应税服务年销售额为300万元，会计核算不健全的纳税人D 新开业的试点纳税人，有固定的生产经营场所，能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料答案 B,D解析 【正确答案】 BD【答案解析】 本题考核“营改增”试点纳税人及其认定。根据规定，应税服务的年应征增值税销售额超过500万元（含本数）的纳税人为一般纳税人。试点小规模纳税人是指年应纳增值税销售额500万元以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。提出申请并且同时符合下列条件的试点纳税人，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定：有固定的生产经营场所；能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。【该题针对“试点纳税人及其认定”知识点进行考核】43. 单选题 某非居民企业（在中国境内未设立机构场所）转让其位于中国境内的一栋房产，取得转让收入500万元，已知该房产净值为320万元，则该房产的受让企业应扣缴该非居民企业企业所得税（ ）万元。A 36B 45C 18D 50答案 C解析 对非居民企业取得的财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。在中国境内未设立机构场所的非居民企业，取得来源于中国境内的所得，按10%的实际征收率缴纳企业所得税。该房产的受让企业应扣缴该非居民企业企业所得税=（500-320）10%=18（万元）。44. 单选题 买受人迟延支付购房款，经催告后在一定合理期限内仍未履行的，出卖人可以解除商品房买卖合同。该一定期限为（）。A 1个月B 2个月C 3个月D 6个月答案 C解析 根据规定，买受人迟延支付购房款，经催告后在3个月的合理期限内仍未履行的，出卖人可以解除合同。45. 单选题 合同约定分期支付保险费，投保人支付首期保险费后，除合同另有约定外，投保人自保险人催告之日起超过()未支付当期保险费，或者超过约定的期限()未支付当期保险费的，合同效力中止，或者由保险人按照合同约定的条件减少保险金额。A 10日60日B 30日60日C 10日30日D 30日90日答案 B解析 本题考核保险合同。合同约定分期支付保险费，投保人支付首期保险费后，除合同另有约定外，投保人自保险人催告之日起超过30日未支付当期保险费，或者超过约定的期限60日未支付当期保险费的，合同效力中止，或者由保险人按照合同约定的条件减少保险金额。46. 多选题 企业产生调整性筹资动机的具体原因有（ ）A 优化资本结构B 为企业经营活动追加资金C 偿还到期债务D 扩大经营规模答案 A,C解析 调整性筹资动机是企业因调整资本结构而产生的筹资动机。企业产生调整性筹资动机的具体原因有两个， 一是优化资本结构；二是偿还到期债务（债务结构内部调整）。47. 判断题 以非现金资产清偿债务，债务人的损益包括转让资产损益和债务重组损益。()A 错B 对答案 B48. 多选题 下列各项中，属于量本利分析的基本假设的有()。A 总成本由固定成本和变动成本两部分组成B 销售收入与业务量呈完全线性关系C 产销平衡D 产品产销结构稳定答案 A,B,C,D解析 【正确答案】 ABCD【答案解析】 本题考核量本利分析的基本假设。一般来说，量本利分析主要基于以下四个假设前提：（1）总成本由固定成本和变动成本两部分组成；（2）销售收入与业务量呈完全线性关系；（3）产销平衡；（4）产品产销结构稳定。（参见教材第245页）。【该题针对“量本利分析概述”知识点进行考核】49. 单选题 某企业未经注册商标权利人许可，在其生产的速溶咖啡上使用另外一家知名厂家所生产的咖啡的注册商标，根据反不正当竞争法的规定，这种行为属于()。A 擅自使用知名商品特有的名称B 擅自使用他人的企业名称C 伪造认证标志D 假冒他人注册商标答案 D解析 本题考核假冒他人注册商标行为的界定。本题所述情形属于假冒他人注册商标的情形。50. 单选题 根据增值税法律制度的规定。纳税人采取预收款方式销售货物。增值税的纳税义务发生时间为()。A 货物发出的当天B 收到全部货款的当天C 书面合同约定收款的当天D 取得索取销售款项凭据的当天答案 A51. 多选题 招标采购被废标后，采购人应当将废标理由通知所有投标人，应当重新组织招标的情形有（）。A 符合专业条件的供应商或者对招标文件作实质响应的供应商不足3家的 B 出现影响采购公正的违法、违规行为的 C 投标人的报价均超过了采购预算，采购人不能支付的 D 因重大事故，采购任务取消的答案 A,B,C解析 废标后，采购人应当将废标理由通知所有投标人。除采购任务取消情形外，应当重新组织招标；需要采取其他方式采购的，应当在采购活动开始前获得设区的市、自治州以上政府采购监督管理部门或者政府有关部门批准。52. 简答题 计算业务（1）应调整的应纳税所得额； 计算业务（2）应调整的应纳税所得额； 计算业务（3）应调整的应纳税所得额； 计算业务（4）应调整的应纳税所得额； 计算业务（5）应调整的应纳税所得额； 计算该企业2015年应纳的企业所得税。解析 （1）将自产产品捐赠给社科院，企业所得税应视同销售，确认视同销售收入100万元，应确认视同销售成本80万元，视同销售业务应调增应纳税所得额=100-80=20（万元）。年度利润总额=5000+1500-3000-1000-300-260-1200-800-120+1000=820（万元），公益性捐赠支出税前扣除限额=82012%=98.4（万元），实际捐赠97万元，未超过税前扣除限额，准予全额税前扣除，无需纳税调整。则业务（1）整体应调增应纳税所得额20万元。视同销售收入100万元，应计入企业当年销售营业收入，作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费税前扣除限额的计算基数。53. 多选题 下列关于商业折扣、现金折扣和销售折让的说法中，正确的有（）。A 商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B 现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除C 当现金折扣实际发生时，销售方需要冲减企业原确认的营业收入D 对于销售折让，是指企业因销售商品的质量不合格等原因而在售价上给予减让答案 A,B,D解析 现金折扣应在实际发生时计入当期损益（财务费用），不影响销售商品确定的收入金额故选项C不正确。54. 判断题 售后租回形成经营租赁的，售价与资产账面价值(售价小于公允价值，并且可以由租金补偿)之间的差额，应当采用合理的方法进行分摊，作为折旧费用的调整。（ ）A正确B错误考点 售后租回的处理解析 形成经营租赁的，售价小于公允价值，可以由租金补偿的，售价与账面价值的差额应予以递延（递延收益），并按与确认租金费用相一致的方法在租赁期内进行分摊。 因此，本题表述错误。 【提个醒】形成经营租赁的，售价小于公允价值，不可以由租金补偿的，售价与资产账面价值之间差额应当计入当期损益。 如果售后租回交易认定为融资租赁，收到的款项应当确认为负债，售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。55. 判断题 存货跌价准备转回的条件是以前减记存货价值的影响因素已经消失，而不是在当期造成存货可变现净值高于成本的其他影响因素。 ()A 错B 对答案 B56. 多选题 按法律行为是否必须采取一定形式或者履行一定程序才能成立。可以将法律行为分为()。 A 诺成性的法律行为B 实践性的法律行为C 要式的法律行为D 不要式的法律行为答案 C,D解析 本题旨在考查法律行为的分类。民法通则规定，按照是否必须采取一定形式或者履行一定程序才能成立的标准将法律行为分为要式法律行为和不要式法律行为。故本题应选CD。57. 简答题 甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），采用资产负债表债务法核算所得税。2013年初递延所得税资产的余额为66万元（全部由存货产生），递延所得税负债的余额为0。假定2013年及以前适用税率为33%，预计2014年税率将变为25%。2013年发生的相关交易及事项如下：（1）年末存货成本为1600万元，未签订合同，预计市场售价为1220万元，预计销售费用及税金为20万元。（2）7月1日购入一项非专利技术，支付买价600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年数总和法计提摊销。税法规定采用直线法摊销，使用年限、净残值与会计规定相同。2013年末该非专利技术的可收回金额为420万元。（3）8月份为关联公司乙公司的贷款2000万元提供担保，约定如果乙公司到期无法偿还借款，则甲公司应偿还借款本金的40%。2013年末，甲公司获悉乙公司发生严重财务困难，很可能无法归还上述银行借款。税法规定，担保支出不能在税前扣除。（4）11月5日用银行存款870万元从二级市场购入一部分股票，作为交易性金融资产核算，另支付手续费3万元。2013年末该部分股票的公允价值为1000万元。（5）因违法经营被处以罚款30万元，尚未支付。（6）2013年甲公司实现利润总额5000万元。假定不考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料（1）（5），逐项计算应确认的递延所得税金额；（2）计算甲公司2013年应交所得税金额，以及利润表中“所得税费用”项目、“净利润”项目应列示的金额；（3）编制甲公司2013年与所得税相关的会计分录。（答案中金额单位用万元表示）解析 （1）存货的可变现净值=1220-20=1200（万元），低于成本1600万元，存货跌价准备的余额=1600-1200=400（万元），产生可抵扣暂时性差异，则对应的递延所得税资产期末余额=40025%=100（万元），当期发生额=100-66=34（万元）。2013年末无形资产账面价值=600-6005/156/12=500（万元），可收回金额为420万元，所以应计提减值准备，计提减值后账面价值=420万元，计税基础=600-600/56/12=540（万元），产生可抵扣暂时性差异540-420=120（万元），递延所得税资产当期发生额=12025%=30（万元）。期末甲公司确认预计负债的账面价值=200040%=800（万元），计税基础=800-0=800（万元），不产生暂时性差异，不确认递延所得税。2013年末交易性金融资产账面价值=1000万元，计税基础=870万元，产生应纳税暂时性差异1000-870=130（万元），应确认递延所得税负债=13025%=32.5（万元）。罚款支出产生非暂时性差异，不确认递延所得税。（2）应纳税所得额=5000+（400-66/33%）+120+800-130+30=6020（万元）应交所得税=602033%=1986.6（万元）所得税费用=1986.6-34-30+32.5=1955.1（万元）净利润=5000-1955.1=3044.9（万元）（3）借：所得税费用1955.1递延所得税资产64贷：应交所得税应交所得税1986.6递延所得税负债32.558. 多选题 下列属于沃尔评分法特点的有()A 未能证明为什么要选择这七个指标B 已经证明为什么要选择这七个指标C 未能证明每个指标所占比重的合理性D 财务比率提高一倍，其综合指数增加100%；而财务比率缩小一倍，其综合指数只减少50%答案 A,C,D解析 沃尔评分法缺点：（1）就是未能证明为什么要选择这七个指标，而不是更多些或更少些，或者选择别的财务比率，（2）以及未能证明每个指标所占比重的合理性。（3）沃尔的分析法从技术上讲有一个问题，就是当某一个指标严重异常时，会对综合指数产生不合逻辑的重大影响。这个缺陷是由相对比率与比重相“乘”而引起的。财务比率提高一倍，其综合指数增加100%；而财务比率缩小一倍，其综合指数只减少50%。59. 单选题 根据预算法律制度的规定，下列不属于应当进行预算调整的情形是（ ）。（2016年）A 需要增加预算总支出的B 需要调入预算稳定调节基金的C 需要调减预算安排的重点支出数额的D 地方各级政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的专项转移支付而引起的预算支出变化的答案 D解析 （1）选项ABC：经全国人民代表大会批准的中央预算和经地方各级人民代表大会批准的地方各级预算，在执行中出现下列情况之一的，应当进行预算调整：需要增加或者减少预算总支出的；需要调入预算稳定调节基金的；需要调减预算安排的重点支出数额的；需要增加举借债务数额的。（2）选项D：在预算执行中，地方各级政府因上级政府增加不需要本级政府提供配套资金的专项转移支付而引起的预算支出变化，不属于预算调整。60. 单选题 下列关于无效民事行为效力的论述中，正确的是()。A 无效民事行为从行为开始时没有法律约束力B 无效民事行为从行为结束时没有法律约束力C 无效民事行为从当事人察觉无效时没有法律约束力D 无效民事行为从行为被判决或裁定无效时没有法律约束力答案 A解析 本题考核点是无效民事行为的法律后果。无效民事行为从行为开始起就没有法律约束力。61. 多选题 下列外币交易中，在交易发生日进行初始确认时可能会产生汇兑差额的有（）。A 企业将外币出售给银行B 企业从银行买入外币C 收到投资者投入的外币资本D 从银行借入外币借款答案 A,B解析 企业外币购销业务、外币借贷业务和外币投入资本业务，交易发生日不产生汇兑差额，只有在期末调整时可能会产生汇兑差额。而外币兑换业务，交易发生日就可能会产生汇兑差额，选项A和B正确。知识点：外币交易的会计处理62. 多选题 运用线性回归法确定a和b时，必须注意的有（ ）。A 资金需要量与业务量之间线性关系的假定应符合实际情况B 应利用连续若干年的历史资料，一般要有3年以上的资料C 应考虑价格等因素的变动情况D 应采用高低点法来计算项目中不变资金和变动资金数额答案 A,B,C解析 运用线性回归法必须注意以下几个问题：（1）资金需要量与营业业务量之间线性关系的假定应符合实际情况；（2）确定a、b数值，应利用连续若干年的历史资料，一般要有3年以上的资料；（3）应考虑价格等因素的变动情况。63. 判断题 纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，应在销售地主管税务机关申报纳税。()A 错B 对答案 A解析 本题考核消费税的纳税地点。纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。64. 单选题 甲公司应收乙公司账款2 250万元，由于乙公司无力偿付该应付账款，经双方协商同意，乙公司以普通股450万股偿还债务，普通股每股面值为1元，每股市价（即收盘价格）4.5元，甲公司对应收账款计提坏账准备100万元，甲公司收到的股权划分为交易性金融资产，另支付交易费用20万元。下列有关债务重组会计处理的表述中，不正确的是（ ）。A 甲公司确认交易性金融资产的入账价值为2 025万元B 甲公司支付的交易费用20万元计入投资收益C 甲公司确认债务重组损失125万元D 乙公司确认债务重组利得125万元考点 将债务转为资本的债务重组解析 选项AB表述正确，交易性金融资产入账价值4504.5（股权公允价值）2 025（万元），为取得交易性金融资产支付的交易费用确认为投资收益，不计入资产成本； 选项C表述正确，甲公司（债权人）应收账款账面余额2 250万元与偿债资产公允价值2 025万元之间的差额225万元计提的减值准备金额100万元，差额125确认为债务重组损失； 选项D表述错误，乙公司确认的债务重组利得应付账款账面价值偿债资产公允价值2 2504504.5225（万元）。 综上，本题应选D。65. 判断题 房地产开发企业销售商品房应按企业会计准则第14号一收入准则确认收入。()A 错B 对答案 B66. 判断题 收款浮动期是指在电子支付方式下从支付开始到企业收到资金的时间间隔。 ()A 错B 对答案 A解析 收款浮动期是指从支付开始到企业收到资金的时间间隔。收款浮动期主要是纸基支付工具导致的。67. 简述题 甲服装企业为增值税一般纳税人，2012年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元，2012年，甲企业其他相关财务资料如下：（4）营业外支出中，列支通过具备法定资格的公益性社会组织向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。【问题5】计算营业外支出应调整的应纳税所得额。解析 支付给客户的违约金10万元，准予在税前扣除，不需要进行纳税调整。公益性捐赠的税前扣除限额=84512%=101.4（万元），实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额，准予据实扣除。因此营业外支出应调整的应纳税所得额为零。68. 多选题 根据我国政府采购法律制度的规定，在招标采购中，出现()情形之一的，应予废标。A