2022-2023年会计初级职称试题库带答案第36期

2022-2023年会计初级职称试题库带答案1. 多选题 下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有( )。A 提取的工会经费B 计提的职工医疗保险费C 职工出差报销的差旅费D 确认的职工短期带薪缺勤答案 A,B,D解析 职工出差报销的差旅费通过“管理费用”核算。知识点：应付职工薪酬2. 单选题 下列适用10%税率的是（）。A 金融服务B 销售不动产C 生活服务D 销售货物答案 B解析 选项AC，适用6%税率；选项D，适用16%税率。知识点：增值税税率3. 单选题 下列不属于违反会计制度规定的行为的是（）。A 不依法设置会计账簿的行为B 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为C 未按照规定保管会计资料，致使会计资料损毁、灭失的行为D 将应收账款的坏账计提由按年末余额一定比例计提改为依账龄分析计提答案 D解析 选项D只要按照规定进行更改，是符合法律规定的。知识点：违反会计法律制度的法律责任4. 单选题 下列属于资产负债表中非流动负债的是（）。A 预收账款 B 其他应付款 C 应付股利 D 递延收益答案 D解析 选项A、B、C均属于流动负债。5. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。A 在境外成立的企业均属于非居民企业B 在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业C 依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业D 依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业答案 D解析 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。6. 多选题 下列关于企业销售商品收入确认时点的表述中.正确的有（ ）。（2014年）A 采用支付手续费委托代销方式销售商品.应在收到代销清单时确认收入B 采用预收货款方式销售商品.应在收到货款时确认收入C 采用交款提货方式销售商品.应在开出发票收到货款时确认收入D 采用托收承付方式销售商品.应在发出商品并办妥托收手续时确认收入答案 A,C,D解析 采用预收货款方式销售商品.应在发出商品时确认收入。知识点：收入、费用和利润7. 单选题 某企业生产B产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本为100元，上年实际产量为1800件，本年实际产量为2000件，本年实际平均单位成本为98元，则本年B产品可比产品成本降低率为()。 A 2%B 222%C 204%D 227%答案 A解析 B产品可比产品成本降低额=2000100-200098=4000(元)；B产品可比产品成本降低率=4000(2000100) 100%=2%。8. 单选题 M公司2016年拥有机动船舶10 艘，每艘净吨位为150 吨，非机动驳船5艘，每艘净吨位为80 吨，已知机动船舶适用年基准税额为每吨3元，计算M公司当年应缴纳车船税税额的下列算式中，正确的是（ ）。（2016）A （10150+580）3=5 700 元B 101503+580350%=5 100 元C 10150350%+5803=3 450 元D （10150+580）350%=2 850 元答案 B解析 （1）非机动驳船的车船税税额按照机动船舶税额的50%计算；（2） M公司当年应缴纳车船税税额=101503+580350%=5 100（元）。知识点：车船税应纳税额计算9. 多选题 下列各项中，属于审计报告的要素有（ ）。A 审计意见段B 引言段C 注册会计师的责任段D 管理层对财务报表的责任段考点 会计监督解析 审计报告应当包括下列要素：标题；收件人；引言段（选项B） ；管理层对财务报表的责任段（选项D）；注册会计师的责任段（选项C）；审计意见段（选项A）；注册会计师的签名和盖章；会计事务所的名称、地址和盖章；报告日期。故选ABCD。 故选ABCD。10. 不定项选择题 A股份有限公司（以下简称A公司）属于增值税一般纳税人，A公司2019年度发生的有关交易或事项资料如下：（1）以盈余公积转增资本1000万元；（2）以盈余公积补亏500万元；（3）计提法定盈余公积100万元，计提任意盈余公积50万元；（4）宣告发放现金股利600万元；（5）因自然灾害毁损原材料一批，账面价值100万元，增值税进项税额16万元，尚未批准处理；（6）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元；（7）回购本公司股票300万股并注销，每股面值1元，回购价格为5元，注销前“资本公积股本溢价”科目的贷方余额为1600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万元表示）2.对于自然灾害造成的材料毁损，在批准处理前的会计处理正确的是（）。A 借：待处理财产损溢100 贷：原材料100B 借：待处理财产损溢116 贷：原材料100 应交税费应交增值税（进项税额转出）16C 借：营业外支出100 贷：原材料100D 借：营业外支出116 贷：原材料100 应交税费应交增值税（进项税额转出）16答案 A解析 因自然灾害造成的材料毁损，进项税额可以抵扣，不需要转出，同时，在批准处理前，应该通过“待处理财产损溢”科目核算，所以选项A正确。11. 多选题 根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，属于无效或者部分无效劳动合同的有（ ）。A 用人单位免除自己的法定责任，排除劳动者权利的劳动合同B 以欺诈的手段使对方在违背真实意思的情况下订立的劳动合同C 以胁迫的手段使对方在违背真实意思的情况下订立的劳动合同D 乘人之危使对方在违背真实意思的情况下订立的劳动合同考点 劳动合同的订立解析 下列劳动合同无效或者部分无效： （1）以欺诈、胁迫的手段或者乘人之危，使对方在违背真实意思的情况下订立或者变更劳动合同的；（选项BCD） （2）用人单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利的；（选项A） （3）违反法律、行政法规强制性规定的。 故选ABCD。12. 多选题 根据关税的规定，下列各项中，应计入进口货物关税完税价格的有（）。A 货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费B 货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费、保险费C 支付给卖方的佣金D 向境外采购代理人支付的买方佣金答案 A,C解析 在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应计入成交价格，而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入，如已包括在成交价格中应予以扣除；货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费，计入进口货物关税完税价格；进口货物运抵境内输入地点起卸之“后”的运输及其相关费用、保险费，不应计入进口货物关税完税价格。因此BD不选。知识点：关税计税依据13. 单选题 下列法的形式中，由全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会经一定立法程序制定颁布的规范性文件是（ ）。A 宪法B 法律C 行政法规D 地方性法规考点 法的形式和分类解析 选项A，宪法由国家最高立法机关即全国人民代表大会制定，是国家的根本大法； 选项B，全国人民代表大会制定和修改刑事、民事、国家机构的和其他的基本法律，全国人民代表大会常务委员会制定和修改除应当由全国人民代表大会制定的法律以外的其他法律； 选项C，行政法规是由国家最高行政机关即国务院在法定职权范围内为实施宪法和法律而制定、发布的规范性文件； 选项D，省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会根据本行政区域的具体情况和实际需要，在不同宪法、法律、行政法规相抵触的前提下，可以制定地方性法规。 故选B。 14. 判断题 银行余额调节表可以作为调整银行余额的记账依据。（ ）A 错B 对答案 A解析 银行余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行余额的记账依据。知识点：银行余额调节表15. 多选题 企业缴纳的下列税金中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的有（）。A 企业所得税B 消费税C 房产税D 土地增值税答案 B,C,D16. 单选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中应该征收企业所得税的是()。A 股息、红利等权益性投资收益B 依法收取并纳入财政管理的政府性基金C 依法收取并纳入财政管理的行政事业收费D 财政拨款答案 A解析 财政拨款和依法收取并纳入财政管理的政府性基金、行政事业收费属于不征税收入。知识点：非居民企业的应纳税所得额17. 单选题 下列各项中，属于消费税征收范围的是( )。A 电动汽车B 卡丁车C 高尔夫车D 小轿车答案 D解析 电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。18. 多选题 下列选项中，属于销售费用科目核算的有（ ）。A 产品售后维修费B 委托代销手续费C 广告宣传费用D 销售部门固定资产维修费考点 期间费用解析 销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费用、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产维修费用等后续支出也属于销售费用。选项ABCD，均属于销售费用的范畴。 故选ABCD。19. 案例分析题 该企业进口化妆品进口环节应缴纳的增值税为（ ）元。A 2 400B 5 142C 2 568D 8 057考点 考点：增值税应纳税额的计算解析 进口环节应纳增值税税额组成计税价格税率。如果进口货物征收消费税的，组成计税价格关税完税价格关税消费税，所以本题进口环节应纳增值税（10 0002 0002 117.65）17%2 400（元）。 故选A。20. 单选题 2014年11月1日.甲公司接受乙公司委托为其安装一项大型设备.安装期限为8个月.合同约定乙公司应支付安装费总额为60 000元.当日收到乙公司20 000元预付款.其余款项安装结束验收合格后一次付清。截至2014年12月31日.甲公司实际发生安装费15 000元.预计至安装完成还将发生安装费用25 000元.该公司按已发生的成本占估计总成本的比例确定完工进度.不考虑其他因素.甲公司2014年应确认的收入为（ ）元。（2015年）A 22 500B 15 000C 20 000D 60 000答案 A解析 2014年年末的完工进度15 000/（15 00025 000）100%37.5%；2014年应确认的收入60 00037.5%22 500（元）。知识点：收入、费用和利润21. 单选题 当事人在劳动合同或者保密协议中约定了竞业限制和经济补偿，当事人解除劳动合同后，因用人单位的原因在一定期限内不予支付劳动者经济补偿的，劳动者可以要求解除竞业限制的约定。该期限为（ ）。A 1 个月B 3 个月C 6 个月D 2 年答案 B解析 当事人在劳动合同或者保密协议中约定了竞业限制和经济补偿，当事人解除劳动合同后，因用人单位的原因 3 个月内不予支付劳动者经济补偿的，劳动者请求解除竞业限制约定的，人民法院应予支持。知识点：保守商业秘密和敬业限制22. 单选题 某应税消费品生产企业在2016年9月份委托外单位加工一批特殊材料.加工费为60万元.另支付增值税进行税额10.2万元和消费税9万元.该材料收回后用于连续生产一种特制的应税消费品.当月该特制消费品取得销售收入500万元.增值税率17%,消费税率为10%。则当月.该企业向税务部门申报缴纳的消费税和确认的税金及附加项目金额分别为（ ）A 50万元和50万元B 41万元和50万元C 41万元和41万元D 50万元和41万元答案 B解析 当月缴纳消费税50010%-9=41万元.销售商品时应该按不含增值税价格500万元乘以消费税率10%计算.所以为50万元知识点：收入、费用和利润23. 多选题 下列关于企业预收账款的表述中，正确的有（ ）。A 预收账款属于企业的负债B 预收账款形成的负债不是以货币清偿，而是以货物清偿C 企业收到预收款时需要确认收入D 预收货款业务不多的企业，可以不单独设置“预收账款”科目，其所发生的预收货款，可通过“应收账款”科目核算考点 预收账款解析 选项ABD表述均正确； 选项C表述错误，企业收到预收款时不确认收入，而在发出商品时确认收入。 故选ABD。24. 多选题 下列企业直接排放的污染物中，属于环境保护税征税范围的有（ ）。A 噪声B 固体废物C 水污染物D 大气污染物考点 环境保护税解析 环境保护税的征税范围是中华人民共和国环境保护税法所附环境保护税税目税额表应税污染物和当量值表规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声等应税污染物。 故选ABCD。 25. 多选题 下列行政责任形式中，属于行政处罚的有（）。A 撤职B 行政拘留C 没收非法财物D 开除答案 B,C解析 选项AD，属于行政处分。知识点：税务管理相对人实施税收违法行为的法律责任26. 判断题 出票人签发空头支票或与其预留签章不符的支票，一律由中国人民银行处以票面金额5%的罚款。()A 错B 对答案 A解析 出票人签发空头支票或与其预留签章不符的支票，一律由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。知识点：违反支付结算法律制度的法律责任27. 多选题 下列会计档案中，最低保管期限为10年的有（）。A 月度、季度、半年度财务报告B 银行存款余额调节表C 总账D 原始凭证答案 A,B解析 总账和原始凭证最低保管期限为30年。知识点：会计档案的保管期限28. 判断题 企业在只生产一种产品的情况下，本期发生的构成产品成本的费用均为直接费用。()A 错B 对答案 B解析 企业只生产一种产品，所发生的费用不存在分配的问题，所以均属于直接费用。29. 单选题 应计入产品成本，但不能分清应由何种产品负担的费用，应()。 A 直接计入当期损益B 直接记入“生产成本”科目C 计入辅助生产成本D 先计入制造费用，期末再通过分配计入产品成本答案 D解析 计人产品成本但不专设成本项目的各种费用应通过“制造费用”科目核算，期末再通过分配计入产品成本。30. 多选题 下列关于应付账款的说法正确的是（）。A 企业预付账款业务不多时，可以不设置“预付账款”科目，通过“应付账款”科目核算企业的预付款业务B 在所购货物已经验收入库，但发票账单尚未到达，待月末暂估入账时应该贷记“应付账款”科目C 现金折扣方式下购入材料，应付账款以扣除现金折扣前的金额入账D 确实无法支付的应付账款，直接转入“营业外收入”科目答案 A,B,C,D31. 单选题 某工业企业有机修和供电两个辅助生产车间，2012年3月机修车间待分配费用900万元，提供修理工时是450小时，其中供电车间耗用200小时，行政管理部门耗用150小时，基本生产车间100小时，由供电车间转入100万元，采用交互分配法，机修车间对外分配时的费用分配率是()。A 2.4B 2C 1.78D 2.2答案 A解析 采用交互分配法，机修车间分配给供电车间的费用=900/450200=400（万元），在对内分配后，机修车间的对外分配的待分配的费用是900+100-400=600（万元），对外分配的分配率=600/（450-200）=2.4。32. 多选题 下列各项中，不会引起货币资金总额发生增减变动的有( )。A 企业以转账支票支付劳务款B 企业将款项汇往外地开立采购专用账户C 企业销售商品收到购货方交来的商业汇票D 企业将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户答案 B,C,D解析 货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。企业以转账支票支付劳务款，借记“应付账款”等科目，贷记“银行存款”科目，使货币资金减少；企业将款项汇往外地开立采购专用账户，借记“其他货币资金外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目，货币资金总额不变；企业销售商品收到商业汇票，借记“应收票据”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费应交增值税”科目；不影响货币资金总额；企业将资金存人在证券公司指定银行开立的投资款专户，借记“其他货币资金存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目，货币资金总额不变。33. 单选题 下列会计处理方法中，符合权责发生制基础的是（ ）A 预收货款时确定收入B 预付下年报刊订阅费，计入本期费用C 厂商租金只有在支付时才确定本期费用D 计提车间固定资产折旧费，计入当期费用答案 D解析 根据权责发生制，凡是当期已经实现的收入和已经发生或者应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。34. 单选题 某公司本月生产N产品，计划单位产品所耗工时为12小时，每小时计划的工资是90元，实际单位产品所耗工时为13小时，每小时实际工资是100元，则该公司本月单位产品所耗工时变动的影响为()元。 A 90B -90C -130D 130答案 A解析 单位产品所耗工时变动的影响=（实际工时-计划工时）计划每小时工资成本=（13-12）90=90（元）。35. 多选题 存货的计价方法有实际成本法和计划成本法，在实际成本法下，发出存货的计价方法包括（）。A 个别计价法B 先进先出法C 后进先出法D 月末一次加权平均法答案 A,B,D解析 在实际成本法下，企业可以采用的发出存货的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法和移动加权平均法。36. 单选题 孙某与甲公司签订了为期3年的劳动合同，月工资1200元(当地最低月工资标准为800元)。期满终止合同时，甲公司未向孙某提出以不低于原工资标准续订劳动合同意向，甲公司应向孙某支付的经济补偿金额为()。A 800B 1200C 2400D 3600答案 D解析 经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满1年支付1个月工资的标准向劳动者支付。6个月以上不满1年的，按1年计算，不满6个月的，向劳动者支付半个月工资标准的经济补偿，本题中孙某工作满3年，应支付3个月的工资作为补偿。即经济补偿金=1 2003=3 600(元)。知识点：劳动合同解除和终止的经济补偿37. 判断题 仲裁与民事诉讼都是适用于横向关系经济纠纷的解决方式。（ ）A正确B错误考点 经济纠纷的概念与解决途径解析 仲裁与民事诉讼都是适用于横向关系经济纠纷的解决方式。横向关系即指平等主体的公民、法人或其他组织之间发生的经济纠纷。 故本题表述正确。 【补充】行政复议和行政诉讼适用于解决纵向关系经济纠纷，即行政管理相对人和行政机关之间发生的经济纠纷。 38. 多选题 下列关于企业计提固定资产折旧会计处理的表述中，正确的是（）。A 管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用B 对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入财务费用C 对生产车间使用的固定资产计提的折旧应计入制造费用D 对专设销售机构使用的固定资产计提的折旧应计入销售费用答案 A,C,D解析 折旧不涉及财务费用科目，对财务部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用。39. 多选题 无雇工的个体工商户可自行购买的保险包括()。A 生育保险B 基本养老保险C 基本医疗保险D 工伤保险答案 B,C解析 本题考核无雇工的个体工商户等参加社会保险问题。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险、职工基本医疗保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员包括进城灵活就业的农民工可以参加基本养老保险、职工基本医疗保险，所需费用由个人缴纳。40. 多选题 关于基本养老保险制度的表述中，正确的有（ ）。（2015）A 城镇个体工商户和灵活就业人员的缴费基数为当地上年度在岗职工平均工资B 职工基本养老保险实行社会统筹和个人账户相结合C 职工基本养老保险基金由用人单位和个人缴费以及政府补贴等组成D 个人缴纳的基本养老保险应计入个人所得税的应税收入答案 A,B,C解析 个人缴费不计征个人所得税，在计算个人所得税的应税收入时，应当扣除个人缴纳的养老保险费。知识点：基本养老保险组成及缴纳计算41. 单选题 某企业职工王某的月工资为1200元，当地社会平均工资为2400元，最低工资为1100元，根据劳动保险法的有关规定，王某每月应由个人缴纳的基本养老保险费为（）元。A 88B 96C 115D 192答案 C解析 职工工资低于当地职工月平均工资“60%”的，按当地职工月平均工资的60%作为缴费基数。则王某应缴纳的基本养老保险费为240060%8%=115.2（元）。42. 判断题 事业单位需要将事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入和经营收入均区分专项资金收入和非专项资金收入，期末，将专项资金收入转入非财政补助结转，将非专项资金收入转入事业结余。()A 错B 对答案 A解析 经营收入不区分专项资金收入和非专项资金收入，而是将其全部收入转入经营结余。知识点：非财政补助结余43. 单选题 2017年6月5日，甲公司向乙公司开具一张金额为5万元的支票，乙公司将支票背书转让给丙公司。6月12日，丙公司请求付款银行付款时，银行以甲公司账户内只有5 000元为由拒绝付款。丙公司遂要求乙公司付款，乙公司于6月15日向丙公司付清了全部款项。根据票据法律制度的规定，乙公司向甲公司行使再追索权的期限为（ ）。A 2017年6月25日之前B 2017年12月5日之前C 2017年12月12日之前D 2019年6月5日之前考点 票据权利与责任解析 甲公司属于出票人，持票人对支票出票人的权利，自出票之日起6个月，所以乙公司向甲公司行使再追索权的期限为2017年12月5日之前。 故选B。44. 判断题 增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制。()A 错B 对答案 B解析 增值税专用发票由国家税务总局确定的企业印制。知识点：发票管理45. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人的下列情形中，不适用纳税担保的是()。A 在限期内税务机关有根据认为纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象B 纳税人未按规定期限纳税C 纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的D 欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的答案 B解析 纳税人未按规定期限纳税不适用纳税担保。知识点：纳税担保46. 单选题 最长的诉讼时效期间为（ ）年。A 3B 10C 20D 25考点 民事诉讼解析 根据民法总则的规定，自权利受到损害之日起超过20年的，人民法院不予保护；有特殊情况的，人民法院可以根据权利人的申请决定延长。 故选C。47. 多选题 下列各项中，需要在资产负债表非流动负债项目下列示的有（）。A 长期借款B 应付债券C 应付票据及应付账款D 其他应付款答案 A,B解析 选项CD属于流动负债。知识点：资产负债表概述48. 单选题 根据劳动合同法律制度的规定，劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过()个月。A 1B 2C 3D 6答案 B解析 根据劳动合同法律制度的规定，劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月。知识点：试用期期限49. 单选题 某小规模纳税企业购入原材料取得的增值税专用发票上注明的货款为30000元，增值税5100元，支付的运输费500元，该企业原材料的入账价值为()元。A 35600B 35100C 30500D 30000答案 A解析 小规模纳税企业购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本，该企业原材料的入账价值=30000+5100+500=35600(元)。知识点：小规模纳税应交增值税的账务处理50. 判断题 企业在汇总计算缴纳企业所得税的时候，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。（）A 错B 对答案 A解析 企业在汇总计算缴纳企业所得税的时候，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。知识点：亏损弥补51. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，个人申领银行卡应提供的资料是（）。A 完税凭证B 身份证明C 信用证明D 开卡申请表答案 B解析 个人申领银行卡，应当向发卡银行提供公安部门规定的本人有效身份证件。52. 单选题 某企业2018年度实现主营业务收入200万元，主营业务成本160万元，其他业务收入120万元，其他业务成本80万元，计提的资产减值损失48万元，税金及附加15万元，销售费用6万元，管理费用12万元，实现的投资收益24万元，行政罚款8万元，假定不考虑其他因素，则该企业2018年12月31日转入“本年利润”科目的金额为（）万元。A 23B 15D -1答案 B解析 行政罚款计入营业外支出，该企业2018年12月31日转入“本年利润”科目的金额=200-160+120-80-48-15-6-12+24-8=15（万元）。53. 多选题 下列属于税金及附加核算的是（ ）。A 房产税B 车船税C 城市维护建设税D 资源税答案 A,B,C,D解析 以上选项均正确。知识点：税金及附加54. 单选题 某企业财务资料显示，2014年会计利润为370万元，营业外支出100万元(其中90万元为公益性捐赠支出)，上年度经税务机关核定的亏损为30万元。2014年企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为()万元。A 90B 40.8C 44.4D 23.4答案 C解析 捐赠扣除限额37012%44.4（万元），实际发生90万元，按限额扣除。知识点：扣除标准55. 多选题 根据企业所得税法律制度的规定，下列属于我国企业所得税的税收优惠形式的有（）。A 免税收入B 加计扣除C 应纳税所得额的抵扣D 抵免应纳税额考点 企业所得税税收优惠解析 我国企业所得税的税收优惠包括免税收入（选项A）、可以减免税的所得、优惠税率、民族自治地方的减免税、加计扣除（选项B）、抵扣应纳税所得额（选项C）、加速折旧、减计收入、抵免应纳税额（选项D）和其他专项优惠政策。 故选ABCD。56. 单选题 甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼，工程于2009年12月完工，2010年1月办妥（竣工）验收手续，4月付清全部价款。甲公司此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是（）。A 2009年12月B 2010年1月C 2010年2月D 2010年4月答案 C解析 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。本题中2010年1月办妥（竣工）验收手续，所以从2010年2月起征收房产税。知识点：房产税的纳税义务发生时间57. 判断题 尚未建立工会的用人单位，可以由本级工会指导劳动者推举的代表与用人单位订立集体合同。()A 错B 对答案 A解析 集体合同内容由用人单位和职工各自派出集体协商代表通过集体协商(会议)的方式协商确定。集体协商双方的代表人数应当对等,每方至少3人,并各确定1名首席代表。知识点：集体合同的订立58. 单选题 企业根据国家有关规定实行股权激励的，如在等待期内取消了授予的权益工具，企业应在进行权益工具加速行权处理时，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认()。A 盈余公积B 资本公积C 实收资本D 未分配利润答案 B解析 企业根据国家有关规定实行股权激励的，如在等待期内取消了授予的权益工具，企业应在进行权益工具加速行权处理时，将剩余等待期内应确认的金额立即计入当期损益，同时确认资本公积。知识点：资本公积概述59. 单选题 会计档案的保管期限是从（）算起。A 审计报告之日B 会计年度终了后第一天C 移交档案管理机构之日D 会计资料的整理装订日答案 B解析 会计档案的保管期限是从会计年度终了后第一天算起。60. 判断题 会计要素为企业财务会计报表构筑了基本框架，因而会计要素也可以称为会计报表要素。（）A 错B 对答案 B解析 会计要素按照其性质分为资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润，构成了资产负债表的基本框架，因而会计要素也可以称为会计报表要素。知识点：会计要素及其确认与计量61. 单选题 我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税消费品中，适用复合计税方法计征消费税的是()。A 卷烟和白酒B 酒精C 成品油D 摩托车答案 A解析 根据消费税法的规定，卷烟和白酒实行从价定率和从量定额结合的复合计征办法征收消费税。知识点：消费税税率62. 单选题 某烟草公司2017年6月向烟叶生产者收购烟叶一批，支付不含价外补贴的收购价款50000元，已知价外补贴为烟叶收购价款的10%，烟叶税税率为20%，则该烟草公司应缴纳烟叶税（）元。A 10000B 1000C 55000D 11000答案 D解析 烟叶税的计税依据是纳税人收购烟叶的收购金额，包括纳税人支付的烟叶收购价款和价外补贴，该烟草公司应纳烟叶税=50000（1+10%）20%=11000（元）。知识点：烟叶税应纳税额的计算63. 多选题 下列各项中，属于增值税价外费用的有（）A 销项税额B 违约金C 包装物租金D 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税答案 B,C解析 根据增值税法律制度的规定，违约金和包装物租金属于增值税价外费用，应当缴纳增值税。销项税额和受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税不属于价外费用不缴纳增值税。64. 多选题 属于会计专业职务的有（）。A 高级会计师B 助理会计师C 会计员D 总会计师答案 A,B,C解析 会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。65. 判断题 以融资租赁方式租入的固定资产；不得计算折旧在企业所得税前扣除。（）A 错B 对答案 A解析 以融资租赁方式租出的固定资产，不得计算折旧在企业所得税前扣除。以融资租赁方式租入的固定资产，可以计算折旧在企业所得税前扣除。知识点：固定资产的税务处理66. 单选题 某企业委托酒厂加工药酒10箱，该药酒无同类产品销售价格，已知委托方提供的原料成本2万元，受托方垫付辅料成本0.15万元，另收取的不含增值税加工费0.4万元，则该酒厂代收代缴的消费税（消费税税率为10%）为（ ）元。A 2550B 2833.33C 3833.33D 2388.88答案 B解析 酒厂代收代缴消费税（2+0.15+0.4）（1-10%）10%100002833.33（元）知识点：消费税应纳税额的计算67. 判断题 资产负债表中列示的是企业各项资产的本期发生额，利润表列示的是企业各项损益类科目的期初余额和期末余额。()A 错B 对答案 A解析 资产负债表中列示的是企业各项资产的期初余额和期末余额。利润表是各项损益类科目的本期发生额。知识点：资产负债表、利润表68. 单选题 根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，税务机关可以采取的措施是()。A 处以2000元以上10000元以下罚款B 提请工商行政管理机关吊销其营业执照C 没收其经营所得D 提请公安机关查封其财产答案 B解析 纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关申请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。知识点：违反税收法律制度的法律责任69. 单选题 关于资产负债表中，“预付款项”项目的填列的说法中，正确的是（ ）。A “预付账款”和“应付账款”科目所属明细科目期末借方余额合计数，减去预付账款计提的坏账准备B “预付账款”和“预收账款”科目所属明细科目期末借方余额合计数，减去预付账款计提的坏账准备C “预付账款”和“应付账款”科目所属明细科目期末借方余额合计数D “预付账款”和“预收账款”科目所属明细科目期末借方余额合计数考点 资产负债表中资产项目的填列说明解析 “预付款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的净额填列。 故选A。70. 单选题 甲公司准备根据2018年实现的利润600万元给股东发放现金股利，按照利润的15%进行发放，则甲公司在确认给投资者的现金股利或利润时，应借记的科目为（）。A 应付股利B 未分配利润C 利润分配应付现金股利D 应付利息答案 C解析 在确认分配现金股利时：借：利润分配应付现金股利贷：应付股利知识点：应付股利71. 单选题 下列各项中，应征收契税的是()。A 法定继承人承受房屋权属B 企业以行政划拨方式取得土地使用权C 承包者获得农村集体土地承包经营权D 运动员因成绩突出获得国家奖励的住房答案 D解析 选项A、C属于免税范围，选项B不属于契税征收范围。知识点：契税征收范围72. 单选题 根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于纳税人应当进行土地增值税清算的是（）。A 直接转让土地使用权的B 房地产开发项目全部竣工、完全销售的C 整体转让未竣工决算房地产开发项目的D 取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的答案 D解析 （1）选项ABC：属于纳税人应进行土地增值税清算的情形；（2）选项D：属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。知识点：土地增值税征收管理73. 单选题 政府会计准则基本准则确立了“双功能”“双基础”“双报告”的政府会计核算体系，其中“双报告”指的是（ ）。A 预算报告和财务报告B 决算报告和财务报告C 绩效报告和预算报告D 预算报告和决算报告答案 B解析 “双报告”指的是决算报告和财务报告。知识点：政府会计核算模式74. 多选题 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免予缴纳个人所得税的有（ ）。A 保险赔款B 军人的转业费C 退休工资D 救济金考点 个人所得税税收优惠解析 个人所得税的免税项目包括但不限于： （1）保险赔款；（选项A） （2）军人的转业费、复员费；（选项B） （3）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；（选项C） （4）福利费、抚恤金、救济金。（选项D） 故选ABCD。 75. 多选题 根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税申报方式的有（ ）。A 数据电文申报B 邮寄申报C 自行申报D 简易申报考点 纳税申报解析 根据规定，纳税申报的方式主要有包括：自行申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报、简并征期。 故选ABCD。76. 多选题 下列行为中，不符合会计法律制度规定的有( )。A 某市财政局对本行政区域内的单位执行国家统一的会计制度情况进行检查B 某医院在行政办公室设置了会计人员并指定符合条件的会计主管人员C 某大型国有企业同时设置了总会计师和分管会计工作的副总经理D 某镇财政所对一名会计人员作出吊销会计从业资格证书的决定答案 C,D解析 根据会计法规定，国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作；各单位应当根据会计业务的需要，设置会计工作岗位；设置总会计师的单位不能再设置与总会计师职责重叠的副职；会计人员有违反会计法规定的行为时，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。综上所述，A、B符合会计法律制度，C、D不符合会计法律制度。故选CD。知识点：会计岗位的设置77. 单选题 生产A产品有两道工序，第一道工序要40小时，第二道工序要60小时，已知第一道工序没有在产品，第二道工序在产品200件，该工序内完工进度是60%，第二道工序在产品的约当产量为（ ）件。A 120 B 152 C 80 D 200答案 B解析 第二道工序在产品的整体完工进度（406060%）/（4060）76%第二道工序在产品的约当产量20076%152（件）78. 单选题 某企业材料采用计划成本核算，月初结存材料的计划成本为30万元，材料成本差异为节约2万元，当月购入材料的实际成本为110万元，计划成本为120万元，当月领用材料的计划成本为100万元。月末该企业结存材料的实际成本为（ ）万元。A 48B 46C 50D 54答案 B解析 本月材料成本差异率(-2110120)(30120)100%-8%，月末该企业结存材料的事迹成本(30120100)(1-8%)46(万元)知识点：存货79. 判断题 事业（预算）收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。（）A 错B 对答案 A解析 事业（预算）收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动实现的收入，不包括从同级政府财政部门取得的各类财政拨款。知识点：事业（预算）收入80. 单选题 周某于2011年4月11日进入甲公司就职，经周某要求，公司于2012年4月11日才与其签订劳动合同。已知周某每月工资2000元，已按时足额领取。甲公司应向周某支付工资补偿的金额是()元。B 2000C 22000D 24000答案 C解析 用人单位自用工之日起满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日应当依照规定向劳动者每月支付两倍的工资，并视为自用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。所以本题中应支付11个月的双倍工资，双倍工资中包括原本正常支付的工资。因此题目中还需支付的补偿金是200011=22000（元）。知识点：签订书面劳动合同81. 判断题 根据营业税改征增值税试点实施办法的规定，水路运输应按“交通运输服务”缴纳增值税。（ ）A正确B错误考点 增值税征税范围解析 营业税改征增值税试点实施办法的规定，交通运输服务，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。 故本题表述正确。82. 多选题 根据车船税法律制度的规定，下列车船中，以“辆数”为依据的有（）。A 摩托车B 机动车辆C 商用货车D 商用客车答案 A,D解析 机动车辆是指以动力装置驱动或者牵引，上道路行驶的供人员乘用或用于运送物品以及进行工程专项作业的轮式车辆。机动车有按每辆征收，也有按整备质量每吨计税，所以不选B。选项C商用货车是按整备质量每吨计税。83. 多选题 下列项目免征耕地占用税的有（ ）。A 养老院B 铁路线路C 医院D 学校考点 耕地占用税解析 下列项目占用耕地，可以免征耕地占用税： （1）军事设施； （2）学校；（选项D） （3）幼儿园； （4）养老院；（选项A） （5）医院。 （选项C） 选项B不符合题意，铁路线路占用耕地，可以减按每平方米2 元的税额标准征收耕地占用税。 故选ACD。84. 判断题 在产品按所耗直接材料成本计价法，适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。 ()A 错B 对答案 A解析 约当产量比例法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也较大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。85. 判断题 企业应当在职工发生缺勤的会计期间确认与累计带薪缺勤相关的应付职工薪酬。（ ）A 错B 对答案 A解析 企业应当在职工提供了服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬。知识点：短期薪酬的账务处理86. 多选题 某企业为增值税一般纳税人，开出银行承兑汇票购入原材料一批，并支付银行承兑汇票手续费。下列各项中，关于该企业采购原材料的会计处理表述正确的有（ ）。A 支付的运输费计入原材料成本 B 支付的可以抵扣的增值税进项税额计入原材料成本C 支付的原材料价款计入原材料成本D 支付的票据承兑手续费计入财务费用考点 应付票据解析 选项AC表述正确，存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用； 选项B表述错误，因该企业为增值税一般纳税人，增值税进项税额可以抵扣，不计入原材料成本； 选项D表述正确，企业因开出银行承兑汇票而支付给银行的手续费，应当计入当期财务费用。 故选ACD。87. 多选题 下列关于事业单位报表附注的内容，正确的是（）。A 单位整体财务状况、业务活动情况的说明B 重要资产处置情况的说明C 重大投资、借款活动的说明D 以前年度结转结余调整情况的说明答案 A,B,C,D解析 全部正确。知识点：政府财务报告88. 单选题 下列关于会计信息质量要求的相关说法中不正确的