2022-2023年注册会计师考试模拟试题含答案（300题）套卷50

2022-2023年注册会计师考试模拟试题含答案（300题）1. 单选题 关于利润中心业绩报告，下列说法不正确的是（ ）。A 利润中心的考核指标通常为该利润中心的边际贡献、分部经理边际贡献和该利润中心部门边际贡献B 利润中心的业绩报告需要将实际与预算进行对比，分别计算差异C 利润中心列示的内容只包括分部经理可控的成本D 利润中心的业绩报告是自下而上逐级汇编的考点 利润中心业绩报告解析 选项A不符合题意，利润中心的考核指标通常为该利润中心的边际贡献、分部经理边际贡献和该利润中心部门边际贡献； 选项B不符合题意，利润中心业绩报告通过实际与预算的对比，分别计算差异，据此进行差异的调查、分析产生差异的原因； 选项C符合题意，利润中心的业绩报告分别列出其可控的销售收入、变动成本、边际贡献、经理人员可控的可追溯固定成本、分部经理边际贡献、分部经理不可控但高层管理部门可控的可追溯的固定成本、部门边际贡献的预算数和实际数； 选项D不符合题意，利润中心的业绩报告是自下而上逐级汇编的，直至整个企业的息税前利润。 综上，本题应选C。2. 多选题 以协议方式进行上市公司收购的，自签订收购协议起至相关股份完成过户的期间为上市公司收购过渡期。在过渡期内，相关当事人的下列做法不符合规定的有（）。A 收购人通过控股股东提议改选上市公司半数董事会成员B 被收购公司为收购人及其关联方提供担保C 无特定情形，被收购公司公开发行股份募集资金D 无特定情形，被收购公司与收购人及其关联方进行其他关联交易答案 A,B,C,D解析 在过渡期内，收购人不得通过控股股东提议改选上市公司董事会，确有充分理由改选董事会的，来自收购人的董事不得超过董事会成员的1/3；被收购公司不得为收购人及其关联方提供担保；被收购公司不得公开发行股份募集资金，不得进行重大购买.出售资产及重大投资行为或者与收购人及其关联方进行其他关联交易，但收购人为挽救陷入危机或者面临严重财务困难的上市公司的情形除外。3. 单选题 根据企业国有资产法律制度的规定，下列关于金融企业资产评估的表述中，不正确的是（）。A 金融企业整体改制为股份有限公司的，应对企业进行整体资产评估B 金融企业接受非国有单位以非货币性资产出资的，应对接受非国有资产的企业进行整体资产评估，但无需对非货币性资产进行评估C 金融企业以债权转股权方式进行债务重组的，应对拟转股的企业进行整体资产评估D 金融企业接受非货币资产抵押或者质押的，应对非货币性资产进行评估答案 B解析 选项B：金融企业接受非国有单位以非货币性资产出资的，应对接受非国有资产的企业进行整体资产评估，还应对非货币性资产进行评估。4. 多选题 下列关于税法的分类陈述，不正确的有（）。A 按照税法的基本内容和效力的不同，可分为税收基本法和税收普通法B 按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法C 按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法和对自然资源课税的税法D 按照税法的职能作用的不同，可分为税收实体法和税收程序法答案 B,C解析 选项B，按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法.国际税法.外国税法等；选项C，按照税法相关税种征收对象的不同，可分为商品和劳务税税法，所得税税法，财产.行为税税法，资源税税法和特定目的税税法。5. 单选题 下列关于可变更、可撤销的合同的表述中，不正确的是（）。A 可变更、可撤销的合同，自当事人知道或者应当知道撤销事由之日起1年内行使撤销权，否则人民法院不予保护B 可变更、可撤销的合同一经撤销，则视同无效合同，自合同成立之日起无效C 可撤销合同受除斥期间的限制，一方当事人就撤销合同之诉主张诉讼时效抗辩的，法院不予支持D 合同被撤销后，返还财产、赔偿损失请求权的诉讼时效期间从合同成立之日起计算答案 D解析 选项D：合同被撤销后，返还财产、赔偿损失请求权的诉讼时效期间从合同“被撤销之日”起计算。6. 多选题 C公司生产中使用的甲标准件，全年共需耗用9000件，该标准件通过自制方式取得。其日产量50件，单位生产成本50元；每次生产准备成本200元，固定生产准备成本每年10000元；储存变动成本每件5元，固定储存成本每年20000元。假设一年按360天计算，下列各项中，正确的有（）。A 经济生产批量为1200件B 经济生产批次为每年12次C 经济生产批量占用资金为30000元D 与经济生产批量相关的总成本是3000元答案 A,D解析 本题属于“存货陆续供应和使用”，每日供应量P为50件，每日使用量d9000/36025（件），代入公式可知：经济生产批量29000200/550/（5025）1/21200（件），经济生产批次为每年9000/12007.5（次），平均库存量1200/2（125/50）300（件），经济生产批量占用资金=3005015000（元），与经济生产批量相关的总成本29000/12002003000（元）。所以选项AD为本题答案。7. 简述题 甲股份有限公司（本题下称甲公司）为上市公司，201年至203年发生的相关交易或事项如下。 (1)201年6月30日，甲公司就应收A公司账款8000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的一栋在建写字楼及一项对D公司的长期股权投资偿付该项债务；A公司在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。 201年8月10日，A公司将在建写字楼和长期股权投资所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元；A公司该在建写字楼的账面余额为4000万元，未计提减值准备，公允价值为5000万元；A公司该长期股权投资的账面余额为2600万元（不考虑账户明细变动金额），已计提的减值准备为400万元，公允价值为2500万元。 (2)甲公司取得在建写字楼后，委托某建造承包商继续建造。至202年6月10日累计新发生工程支出800万元，假定全部符合资本化条件。 202年7月10日，该写字楼达到预定可使用状态并办理完毕资产结转手续。该写字楼的预计使用年限为20年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 202年12月11日，甲公司与B公司签订租赁合同，将该写字楼整体出租给B公司。合同规定：租赁期自203年1月10日开始，租期为5年；年租金为680万元，每年年底支付。假定203年1月10日该写字楼的公允价值为6000万元，且预计其公允价值能持续可靠取得。203年12月31日，甲公司收到租金680万元。同日，该写字楼的公允价值为6200万元。 (3)甲公司将取得的股权投资作为长期股权投资核算，持股比例为20%，能够对被投资方产生重大影响。债务重组日，D公司可辨认净资产公允价值为15000万元。 (4)201年12月20日，甲公司与C公司签订长期股权投资转让合同。根据转让合同，甲公司将债务重组取得的长期股权投资转让给C公司，并向C公司支付补价300万元，取得C公司一项专利权。 201年12月31日，甲公司以银行存款向C公司支付补价300万元；双方办理完毕相关资产的产权转让手续。同日，甲公司长期股权投资账面余额为3300万元（其中成本明细3000万元，损益调整明细300万元），公允价值为3500万元；C公司专利权的公允价值为3800万元，甲公司将取得的专利权作为无形资产核算。 (5)其他资料如下： 假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量； 假定不考虑相关税费影响。 要求： (1)计算债务重组日，甲公司应确认的损益并编制相关会计分录。 (2)计算债务重组日，A公司应确认的损益并编制相关会计分录。 (3)编制甲公司将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时的相关会计分录。 (4)编制甲公司203年收取写字楼租金和确认期末公允价值变动损益的相关会计分录。 (5)编制甲公司进行非货币性资产交换的会计分录。8. 简答题 根据资料一，判断甲公司的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于调整事项，编制相关的调整分录。 根据资料二，判断甲公司的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于调整事项，编制相关的调整分录。 根据资料三，判断甲公司的会计处理是否正确，并判断该事项是否属于资产负债表日后调整事项，如果属于调整事项，编制相关的调整分录。解析 甲公司的会计处理不正确。理由：该交易属于收取手续费方式委托代销商品，所以甲公司应在收到商品代销清单的时候按实际销售数量确认收入。该事项属于资产负债表日后调整事项。调整分录为：借：以前年度损益调整营业收入 36贷：应收账款 36借：发出商品 30贷：以前年度损益调整营业成本 30借：应交税费应交所得税 1.5 (6 x25% )贷：以前年度损益调整所得税费用 1.5借：利润分配未分配利润 4.5(36 -30 -1.5)贷：以前年度损益调整 4.5借：盈余公积 0.45 (36 -30 -1.5) x10% 贷：利润分配未分配利润 0.459. 单选题 在确定与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通时，下列做法中正确的是（ ） 。A 如果被审计单位设有审计委员会或监事会，应当与审计委员会和监事会同时沟通B 如果被审计单位员工存在舞弊，应当先与董事会沟通C 在与被审计单位治理层沟通前，可先与被审计单位内部审计人员沟通D 在与被审计单位治理层沟通前，应当先与被审计单位管理层沟通答案 C解析 选项A错误，在同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通 。选项B错误，注册会计师没有必要（实际上也不可能）就全部沟通事项与治理层整体（与董事会或股东会或股东大会）进行沟通 。注册会计师在根据审计准则的规定与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层进行讨论，除非这些事项不适合与管理层讨论，因此选项D的说法太绝对了 。10. 单选题 已知ABC公司要求的税前报酬率10%，其下设的甲投资中心平均净经营资产500万元，部门剩余收益为50万元，则该中心的投资报酬率为（）。A 40%B 30%C 20%D 10%答案 C解析 部门剩余收益部门平均净经营资产（投资报酬率要求的税前报酬率），50500（投资报酬率10%），解得：投资报酬率20%。11. 多选题 国际税收协定就处理的税种不同来划分，可以分为( )。A 流转税的国际税收协定B 所得税的国际税收协定C 遗产税的国际税收协定D 赠与税的国际税收协定答案 B,C,D解析 国际税收协定就处理的税种不同来划分，可分为所得税的国际税收协定、遗产税和赠与税的国际税收协定，没有流转税的国际税收协定。12. 多选题 2012年甲公司自乙公司购入原材料形成债务800万元。乙公司未对该债权计提坏账准备。2013年2月1日甲公司发生财务困难，与乙公司进行了债务重组，协议如下：甲公司以其生产的一台生产设备偿还该债务的50%，该设备成本为200万元，公允价值为300万元，甲公司未对该设备计提减值；剩余的50%的债务转为对甲公司的投资，甲公司为此定向增发股票50万股，每股市价为8元。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。增值税以银行存款另行支付。假定不考虑其他因素，下列说法中正确的有（ ）。A 甲公司应确认债务重组收益49万元B 甲公司应确认非流动资产处置利得100万元C 乙公司应确认债务重组损失100万元D 乙公司取得该设备的入账价值为300万元答案 C,D解析 选项A，因为增值税以银行存款另行支付，因此增值税不影响债务重组损益 。甲公司应确认的债务重组收益=800-(300+508)=100(万元)；选项B，甲公司偿债的生产设备属于其自产产品，应该确认收入300万元，同时结转成本200万元，不影响利得 。13. 单选题 直接材料预算的主要编制基础是( ) 。A 销售预算B 现金预算C 生产预算D 产品成本预算答案 C解析 材料的采购与耗用要根据生产需用量来安排，所以直接材料预算是以生产预算为基础来编制的 。14. 单选题 下列项目中，免征土地增值税的是（）。A 个人继承的房产B 国有土地使用权的出让C 因国家建设被征用的房地产 D 合作建房建成后转让的房地产答案 C解析 选项AB：不属于土地增值税的征税范围;选项D：合作建房建成后转让房地产的行为，属于土地增值税的征税范围，应当缴纳土地增值税。15. 多选题 下列关于投资项目的资本成本的表述中，不正确的有（ ） 。A 项目资本成本是公司投资于资本支出项目所要求的必要报酬率B 每个项目都有自己的资本成本，它是公司风险的函数C 投资项目的资本成本是指项目本身所需投资资本的机会成本D 投资项目的资本成本的高低主要取决于从哪些来源筹资，而不是资本运用于什么样的项目答案 B,D解析 每个项目都有自己的资本成本，它是项目风险的函数，所以选项B的表述不正确；投资项目的资本成本的高低主要取决于资本运用于什么样的项目，而不是从哪些来源筹资，所以选项D的表述不正确 。16. 计算分析题 简述甲公司与乙公司工程合同变更的会计处理原则，并计算合同变更日和2020年末应确认或调整收入、成本的金额。考点 考点：收入的确认和计量,关于合同成本解析 企业应当区分下列三种情形对合同变更分别进行会计处理： （1）合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，应当将该合同变更部分作为一份单独的合同进行会计处理。 （2）合同变更不属于上述（1）规定的情形，且在合同变更日已转让的商品或已提供的服务（以下简称“已转让的商品”）与未转让的商品或未提供的服务（以下简称“未转让的商品”）之间可明确区分的，应当视为原合同终止，同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理。 （3）合同变更不属于上述（1）规定的情形，且在合同变更日已转让的商品与未转让的商品之间不可明确区分的，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分进行会计处理，由此产生的对已确认收入的影响，应当在合同变更日调整当期收入。 本题属于合同变更情况的（3），故新增内容作为原合同的组成内容。注意，计算调整收入时可将履约进度式子带入，42.37%为约数，计算结果略有偏差。17. 多选题 下列各项中，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税的有（）。A 个人转让限售股取得的所得B 个人销售无偿受赠不动产的所得C 股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项D 员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额考点 个人所得税应纳税额计算中的特殊问题解析 选项A，自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税；选项B，受赠人转让受赠房屋的，以其转让受赠房屋的收入减除原捐赠人取得该房屋的实际购置成本以及赠与和转让过程中受赠人支付的相关税费后的余额为受赠人的应纳税所得额，按照“财产转让所得”征收个人所得税；选项C，应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税；选项D，员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额，是因个人在证券二级市场上转让股票等有价证券而获得的所得，应按照“财产转让所得”适用的征免规定计算缴纳个人所得税。综上，本题应选ABD。18. 简答题 甲企业是一家医疗器械企业，现对公司财务状况和经营成果进行分析，以发现和主要竞争对手乙公司的差异。 (1)甲公司2015年主要财务数据如下所示: 单位：万元 资产负债表 2015年末 货币资金 3150 应收账款 5250 预付账款 900 存货 3600 固定资产 11100 资产合计 24000 流动负债 10500 非流动负债 1500 股东权益 12000 负债和股东权益合计 24000 利润表 2015年度 营业收入 30000 减：营业成本 19500 营业税金及附加 900 销售费用 4200 管理费用 480 财务费用 120 利润总额 4800 减：所得税费用 1200 净利润 3600 假设资产负债表项目中年末余额代表全年水平。 (2)乙公司相关财务比率： 销售利润率 总资产周转率 权益乘数 24% 0.6 1.5 (1)使用因素分析法，按照销售净利率、总资产周转率、权益乘数的顺序，对2015年甲公司相对于乙公司权益净利率的差异进行定量分析； (2)说明销售净利率、总资产周转率、权益乘数三个指标咅自经济含义及各评价企业哪方面能力，并指出甲乙公司在经营战略和财务政策上的差别。解析 (1)甲公司：销售净利率=3600/30000 x l00%= 12%总资产周转率=30000/24000=1. 25权益乘数=24000/12000= 2甲公司权益净利率=12%X 1. 25X 2= 30%乙公司权益净利率=24%X0. 6X1. 5=21.6%权益净利率差异=30% - 21.6%=8.4%销售净利率差异造成的权益净利率差异=(12%- 24%) X0. 6X1. 5= -10.8%总资产周转率差异造成的权益净利率差异=12%X (1. 25-0.6) X1. 5=11. 7%权益乘数差异造成的权益净利率差异=12%X 1. 25X ( 2 -1. 5) =7. 5%(2)销售净利率反映每1元销售收入取得的净利润，可以概括企业的全部经营成果，该比率越大，企业的盈利能力越强。总资产周转率表明1年中总资产周转的次数，或者说明每1元总资产支持的销售收入，是反映企业营运能力的指标。权益乘数表明每1元股东权益拥有的资产额，是反映财务扛杆和偿债能力的指标。销售净利率和总资产周转次数可以反映企业的经营战略，权益乘数可以反映企业的财务政策。在经营战略上，甲公司采用的是“低盈利、高周转”方针，乙公司采用的是“高盈利、低周转”方针。财务政策上，甲公司配置了更高的财务扛杆。19. 多选题 下列关于了解被审计单位的内部控制要素中，正确的是（ ）。A 控制活动B 对控制的监督C 与财务报告相关的信息系统和沟通D 风险评估程序考点 内部控制的含义和要素解析 选项A、B、C符合题意，内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动及对控制的监督； 选项D，风险评估程序是注册会计师了解内部控制的程序，不属于内部控制的要素。 综上，本题应选ABC。20. 单选题 在下列描述中，需要运用重要性水平的是（）。A 编写管理建议书B 接受业务委托C 评价审计结果D 签订审计业务约定书答案 C解析 注册会计师在确定审计程序的性质.时间和范围及评价审计结果时，必须运用重要性水平。21. 单选题 下列关于城镇土地使用税减免税优惠的说法，正确的是（）。A 农业生产单位的办公用地免征城镇土地使用税B 事业单位的经营用地免征城镇土地使用税C 中国人民银行总行所属分支机构自用的土地免征城镇土地使用税D 企业厂区内的绿化用地免征城镇土地使用税考点 城镇土地使用税税收优惠解析 选项A：，直接从事种植、养殖、饲养的专业用地免征城镇土地使用税，农业生产单位的办公用地要照章征收城镇土地使用税；选项B，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地，免征城镇土地使用税；选项D，企业厂区内的绿化用地照章征税。综上，本题应选C。22. 多选题 注册会计师应当复核会计估计的结果，下列说法中，正确的有（ ） 。A 注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，无须复核管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计B 注册会计师应当考虑会计估计的性质，以及复核时获取的信息是否可能与识别和评估本期财务报表中会计估计的重大错报风险相关C 注册会计师复核的目的是质疑上期依据当时可获得信息而作出的判断D 由于没有运用在上期财务报表编制完成阶段管理层可以获得的信息而产生的会计估计的差异可能表明上期财务报表存在错报答案 B,D解析 管理层在本期财务报表中对上期会计估计作出的后续重新估计也需要复核，选项A错误；注册会计师复核的目的不是质疑上期依据当时可获得的信息而作出的判断，而是对作出会计估计过程的合理性进行评估，选项C错误 。23. 单选题 下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。A 在审计业务承接阶段，注册会计师无须了解和评价控制环境B 在实施风险评估程序时，注册会计师需要对控制环境的构成要素获取足够了解，并考虑内部控制的实质及其综合效果C 在进行风险评估时，如果注册会计师认为被审计单位的控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的D 在评估重大错报风险时，注册会计师应当将控制环境连同其他内部控制要素产生的影响一并考虑考点 初步业务活动的目的和内容解析 选项A，实际上，在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出初步了解和评价； 选项B、C、D，表述均正确。 综上，本题应选A。24. 单选题 下列事项中，与审计客户A公司形成间接经济利益的是（ ） 。A 注册会计师的父亲持有A公司2000元股票B 注册会计师将自己的一套写字楼委托房地产中介公司出租，中介公司将该房产出租给了A公司，中介公司代为管理并收取5%的管理费C 注册会计师将自己的一套写字楼以固定价格包租给房地产中介公司，中介公司将该写字楼出租给了A公司D 注册会计师持有A公司价值1000元的股票答案 C解析 选项B，中介公司虽参与这一租赁活动，但是其并不能对房屋的出租价格起到直接的决定作用，而起决定作用的仍然是注册会计师，属于直接经济利益；选项C，房子出租给客户的价格不是注册会计师决定的，而是由中介来决定的，所以注册会计师与客户之间仅构成间接经济利益关系 。25. 单选题 下列关于投资基金的说法中，错误的是（）。A 投资基金也称为互助基金或共同基金，是通过公开发售基金份额募集资本然后投资于证券的机构B 投资基金进行证券投资活动的方式是资产组合方式C 投资基金的运作方式可以采用封闭式或开放式D 开放式投资基金是指基金份额总额不固定、基金份额持有人不得申请赎回的基金考点 金融中介机构解析 选项A、B正确，资基金也称为互助基金或共同基金，是通过公开发售基金份额募集资本，然后投资于证券的机构。投资基金由基金管理人管理，基金托管人托管，以资产组合方式进行证券投资活动，为基金份额持有人的利益服务； 选项C正确，投资基金的运作方式可以采用封闭式基金或开放式基金： （1）封闭式的投资基金，是指经核准的基金份额总额在基金合同期限内固定不变，基金份额可以在依法设立的证券交易场所交易，但基金份额持有人不得申请赎回的基金。 （2）开放式的投资基金，是基金份额总额不固定，基金份额可以在基金合同约定的时间和场所申购或者赎回的基金（选项D错误）。 综上，本题应选D。26. 单选题 下列法律事实中，属于事实行为的是（）。A 侵权行为B 意外事件C 承兑汇票D 诉讼时效的经过考点 法律关系的变动原因解析 引起法律关系变化的原因，即法律事实。根据是否以权利主体的意志为转移，可以分为事件和行为： （1）行为是指以权力主体的意志为转移、能够引起法律后果的法律事实，具体又可以分为为法律行为（行为人的意思表示）和事实行为（如创作行为、侵权行为等）。 （2）事件是指与当事人意志无关，但能够引起法律关系发生、变更和消灭的客观情况，常见的有人的出生与死亡、自然灾害和意外事件和时间的经过。 选项A，侵权行为属于事实行为； 选项B，意外事件属于“事件”，不属于行为； 选项C，承兑汇票需要行为人的意思表示，属于法律行为而非事实行为； 选项D，诉讼时效经过即时间的流逝，与当事人意志无关，当事人无法避免，故属于“事件”，不属于行为。 综上，本题应选A。27. 多选题 下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（ ） 。A 办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入B 与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入C 实行年薪制而兑现的年薪D 实行绩效工资办法兑现的年终绩效工资答案 C,D解析 一次性奖金包括年终加薪、实际年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资 。28. 多选题 关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有（）。A 主管税务机关在为纳税人办理纳税申报手续时，对设有固定装置的非运输车辆应当实地验车B 车辆购置税在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收C 车辆购置税的纳税地点包括应税车辆登记注册地、纳税人所在地D 纳税人购买自用的应税车辆，只能自购买之日起30天内申报纳税答案 A,B,C解析 纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60天内申报纳税。29. 多选题 甲公司以人民币为记账本位币，国内运输货物采用人民币结算，国际货物运输采用美元结算。甲公司将一辆货轮专门用于国际运输，在计算货轮未来现金流量现值时，下列说法中，正确的有（ ）。A 应当以美元为基础预计其未来现金流量，并按照美元适用的折现率计算货轮按美元表示的现值B 应当以美元为基础预计其未来现金流量，并按照人民币适用的折现率计算货轮按人民币表示的现值C 将按美元表示的现值按照折现当日的即期汇率进行折算，从而折算成按照人民币表示的货轮未来现金流量的现值D 将美元现金流量按照预计未来各年年末的汇率折算为按人民币表示的现金流量，并按照人民币适用的折现率计算按人民币表示的现值考点 资产预计未来现金流量的现值的估计解析 选项A说法正确、选项B说法错误，首先应当以该资产所产生的未来现金流量的结算货币为基础预计其未来现金流量，并按照该货币适用的折现率计算资产预计未来现金流量的现值； 选项C说法正确、选项D说法错误，然后将该外币按照计算资产未来现金流量现值当日的即期汇率进行折算，从而折算成按照记账本位币表示的资产未来现金流量的现值。 综上，本题应选AC。30. 单选题 下列各项变更中，对外商投资企业设立、变更等过程中订立的合同不构成重大或实质性变更的是（ ） 。A 公司合并B 财务负责人的变更C 公司类型的变更D 出资方式的变更答案 B解析 本题考核点是外商投资纠纷案件的审理及法律适用 。所谓重大或实质性变更，包括注册资本、公司类型、经营范围、营业期限、股东认缴的出资额、出资方式的变更以及公司合并、公司分立、股权转让等 。31. 多选题 根据企业所得税规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有（）。A 未投入使用的机器设备B 以经营租赁方式租入的生产线C 以融资租赁方式租入的机床D 与经营活动无关的小汽车答案 A,B,D解析 选项C融资租赁租入的机床，税法允许计提折旧税前扣除。32. 多选题 从价定率计征消费税时，计税销售额中应包括（ ） 。A 代收代缴消费税税金B 价外费用（不含税收入）C 应纳消费税税金D 增值税税金答案 A,B,C解析 计算消费税的销售额应含消费税，但不含增值税 。33. 多选题 下列选项的相关会计处理不应计入“资本公积其他资本公积”科目的有（ ）。A 外币财务报表折算差额B 发行股票的佣金手续费C 以权益结算的股份支付在等待期内确认的资本公积D 采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动考点 资本公积确认和计量解析 选项A符合题意，外币财务报表折算产生的差额，在编制合并财务报表时，应在合并资产负债表中“其他综合收益”列示； 选项B符合题意，股份有限公司在采用与股票面值相同的价格发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，应全部记入“股本”科目；在采用溢价发行股票的情况下，企业发行股票取得的收入，相当于股票面值的部分记入“股本”科目，超过股票面值的溢价部分在扣除发行手续费、佣金等发行费用后，记入“资本公积股本溢价”科目； 选项C不合题意，对于换取职工服务的股份支付，企业应当以股份支付所授予的权益工具的公允价值计量；企业应在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权权益工具数量的最佳估计数为基础，按照权益工具在授予日的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积中的其他资本公积； 选项D不合题意，采用权益法核算时，投资企业对于被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外所有者权益的其他变动，应按照持股比例与被投资单位所有者权益的其他变动计算的归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时增加或减少资本公积（其他资本公积）。 综上，本题应选AB。34. 多选题 作业成本法的特点（相对于传统成本计算方法而言）包括（）。A 成本计算分为两个阶段，分配路径是“资源作业产品”B 成本分配强调因果关系C 成本分配使用众多不同层面的成本动因D 建立作业“同质组”和“同质成本库”答案 A,B,C解析 作业成本法的特点（相对于传统成本计算方法而言）：（1）成本计算分为两个阶段（基本指导思想是“产品消耗作业.作业消耗资源”）；（2）成本分配强调因果关系；（3）成本分配使用众多不同层面的作业动因。35. 多选题 关于前期差错，下列说法中正确的有（ ）。A 企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外B 企业应当采用追溯重述法更正所有的前期差错C 追溯重述法，是指在发现前期差错时，视同该项前期差错从未发生过，从而对财务报表相关项目进行更正的方法D 发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理E 确定前期差错影响数不切实可行的，不可以采用未来适用法处理答案 A,C,D解析 确定前期差错影响数不切实可行的，可以采用未来适用法处理，选项B和E错误 。36. 单选题 根据涉外经济法律制度的规定，外国投资者以股权并购境内公司应报送商务部审批，商务部自收到规定报送的全部文件之日起（ ）日内对并购申请进行审核。A 5B 10C 15D 30考点 外商直接投资法律制度解析 外国投资者以股权并购境内公司应报送商务部审批，商务部自收到规定报送的全部文件之日起“30日内”对并购申请进行审核，符合条件的，颁发批准证书，并在批准证书上加注“外商投资企业以股权并购境内公司，自营业执照颁发之日起6个月内有效”。综上，本题应选D。37. 简答题 王蒙注册会计师负责审计大华公司2017年度财务报表，在实施风险评估阶段的部分事项记录如下： （1）在确定对内部控制了解的深度时，王蒙注册会计师认为需要评价控制的设计和确定其是否得到执行，还包括控制是否得到一贯执行的测试。 （2）王蒙注册会计师通过询问大华公司应收账款会计人员，确定了大华公司与应收账款记录与核销相关的控制设计有效并正在执行。 （3）在判断哪些事项是特别风险时，王蒙注册会计师考虑了风险是否属于舞弊风险、交易的复杂程度和交易是否涉及重大的关联方交易。 （4）王蒙注册会计师注意到大华公司管理层未实施控制以恰当应对与收入相关的舞弊风险。 要求： 1.针对事项（1）和事项（2），逐项分析王蒙注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。 2.针对事项（3），写出在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师还应当考虑哪些事项。 3.针对事项（4），写出王蒙注册会计师接下来该实施的审计程序。 考点 需要特别考虑的重大错报风险,对内部控制了解的深度解析 （1）在确定对内部控制了解的深度时，注册会计师需要评价控制的设计和确定其是否得到执行，但不包括控制是否得到一贯执行的测试。 （2）询问本身并不足以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估程序结合使用。要求2： （3）在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列事项：风险是否属于舞弊风险；风险是否与近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关；交易的复杂程度；风险是否涉及重大的关联方交易；财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否存在高度的不确定事项（完工进度）；风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。 （4）注册会计师应当考虑与特别风险相关的控制，此类审计程序需要学员予以记忆。38. 单选题 根据支付结算法律制度的规定，下列银行结算账户中，可以办理现金支取的是 ( )。A 基本存款账户B 一般存款账户C 财政预算外资金专用存款账户D 期货交易保证金专用存款账户答案 A解析 (1)选项A：基本存款账户主要办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取;(2)选项B：一般存款账户可以办理现金缴存但不得办理现金支取；3)选项CD：财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金。39. 案例分析题 材料全屏 2017年1月8日，A以甲公司不能清偿到期债务且资不抵债为由向人民法院提出破产申请。1月21日，人民法院裁定受理破产申请，指定了管理人，并发出公告，要求甲公司的所有债权人在5月21日之前申报债权。在申报债权到期日前，A申报到期债权1 000万元； B申报到期债权1 000万元，该债权附有乙公司提供的连带责任保证；C申请债权50万元，该债权在一年后到期；D申报债权1 200万元，该债权附有在甲公司一栋楼房上设定的抵押权。在6月1日召开的第一次债权人会议上，管理人和其他债权人认为： B的债权不应当申报，而应当由连带保证人承担；C的债权未到期，不能确认；D的债权有抵押担保，无需申报确认。 6月10日，甲公司的控股股东E向人民法院提出申请，请求对甲公司进行破产重整。人民法院审查后认为，该重整申请符合法律规定，裁定甲公司重整。随后，D要求拍卖抵押楼房以清偿自己的债权，被甲公司拒绝。重整期间，经甲公司申请，人民法院批准，甲公司在管理人监督下自行管理公司财产和营业事务。6月30日，甲公司为维持营业正常进行，以其所有的另一栋楼房设定抵押性银行借贷1 000万元。 10月10日，甲公司向人民法院和债权人会议提交了重整计划草案。该草案的主要内容包括： （1）一般债权人的债权偿还60%，并且分两年支付； （2）公司股东将其拥有的50%的股份按照债权比例分配给一般债权人作为补偿； （3）抵押担保债权人的债权在两年后可以得到本金的全额支付； （4）自破产申请受理开始，所有债权停止计算利息。债权人会议对上述重整计划草案进行了分组表决。除担保债权人组外，各类债权人组合出资人族都通过了重整计划草案。甲公司在与担保债权人协商不成的情况下，申请人民法院批准了重整计划草案。 2018年5月，甲公司按照重整计划规定的30%的支付比例清偿第一笔债务之后，发现公司现金严重不足，重整计划无法继续执行。经管理人申请，人民法院裁定终止重整计划的执行，宣告债务人破产。甲公司请求一般债权人返还已经支付的30%的清偿款。 要求：根据上述内容，分别回答下列问题： 26 【简答题】 人民法院确定的债权人申报债权的期限是否合法？并说明理由。 考点 考点：破产债权申报的一般规则解析 债权申报期限自人民法院发布受理破产申请“公告”之日起计算，最短不少于30 日，最长不得超过3 个月。在人民法院确定的申报期内，债权人未申报债权的，可以在“破产财产最后分配前”补充申报；但是，此前已进行的分配，不再对其补充分配。为审查和确认补充申报债权的费用，由补充申报人承担。40. 多选题 以下事项中属于或有事项的有（ ）。A 产品质量保证B 重组义务C 待执行合同变为亏损合同D 应收账款计提坏账准备答案 A,B,C解析 应收账款预计发生坏账损失是企业根据资产负债表日存在的应收账款可收回情况所作的判断，而不需要根据未来不确定事项的发生或不发生来予以证实，因此，它不属于或有事项 。41. 多选题 下列说法正确的有（）。A 短期政府债券的利率可以视作纯粹利率B 货币的时间价值率是没有通货膨胀情况下的社会平均利润率C 在我国，基准利率是央行对国家专业银行和其他金融机构规定的存贷款利率D 纯粹利率也称真实无风险利率，是无通货膨胀、无风险情况下资本市场的平均利率考点 基准利率及其特征,市场利率的影响因素,货币时间价值的概念解析 选项A错误，在无通货膨胀时，短期政府债券的利率才可以视作纯粹利率； 选项B错误，货币的时间价值率是没有通货膨胀且没有风险下的社会平均利润率； 综上，本题应选CD。 【提个醒】本章各种利率的概念较多，大家在学习这些利率含义时，应关注其定义的限定条件，有无风险以及有无通货膨胀都会影响利率的组成。42. 单选题 下列各项中，不属于股东大会的职权的是（ ）。A 决定公司的经营计划与投资方案B决定公司的经营方针和投资计划C 修改公司章程D审议批准监事会或者监事的报告考点 公司治理原则解析 选项A符合题意，决定公司的经营计划与投资方案是董事会的职责； 选项B、C、D不符合题意，股东大会主要行使以下职权： 决定公司的经营方针和投资计划； 选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项； 审议批准董事会的报告； 审议批准监事会或者监事的报告； 审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案； 审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案； 对公司增加或者减少注册资本作出决议； 对发行公司债券作出决议； 对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议； 修改公司章程； 综上，本题应选A。43. 计算问答题 材料全屏 材料：某矿山为增值税一般纳税人，2018年7月份发生下列业务： （1）开采稀土原矿、铁矿石共1 000吨，其中稀土原矿550吨。本月对外销售稀土原矿200吨，每吨不含税价格0.5万元。 （2）将开采的部分稀土原矿连续加工为精矿，本月对外销售稀土精矿100吨，每吨不含税价格1.5万元，向购买方一并收取从矿区到指定运达地点运费1万元。 （3）本月将开采的铁矿石全部销售，每吨不含税价格0.04万元，由于购货方延期付款，收取延期付款利息2万元。 （4）以部分稀土原矿作价69.6万元（含税）抵偿所欠供应商货款。 已知：稀土以精矿为征税对象，稀土矿原矿与精矿换算比为2。稀土精矿资源税税率为11.5%，铁矿石资源税税率为5%。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 26 【简答题】 计算业务（1）应缴纳的资源税。 考点 考点：资源税应纳税额的计算,资源税计税依据解析 对同一种应税产品，征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额按题中给出的“换算比”换算为精矿销售额缴纳资源税。业务（1）应缴纳资源税2000.5211.5%23（万元）。44. 多选题 下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产或行权时不应转入当期损益的有（ ）。A 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积B 长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积C 接受投资者投资的固定资产时产生的资本公积D 权益结算的股份支付等待期内确认的资本公积答案 A,C,D解析 选项A属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益；选项C计入资本溢价，不能结转；选项D行权时应转入资本溢价 。45. 多选题 按照发行人不同，债券可以分为的类型包括（ ） 。A 政府债券B 抵押债券C 国际债券D 公司债券答案 A,C,D解析 按债券的发行人不同，债券分为以下类别：政府债券、地方政府债券、公司债券和国际债券 。抵押债券是按照有无特定的财产担保而进行划分的 。46. 案例分析题 G是否要承担票据上的保证责任？并说明理由。考点 考点：汇票的具体制度解析 本题考查的是票据保证。要掌握票据保证的绝对必要记载事项、相对必要记载事项、记载不发生票据法上效力事项等。 票据保证的要求： （1）绝对必要记载事项。包括：保证文句（表明“保证”的字样）、保证人的名称和住所、保证人签章。 （2）相对必要记载事项。包括：被保证人名称和保证日期。未记载被保证人的，已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未承兑的汇票，出票人为被保证人；未记载保证日期的，出票日期为保证日期。 （3）记载不发生票据法上效力事项。保证不得附有条件；附有条件的，不影响对汇票的保证责任。47. 简述题 某大型企业集团以制造业为基础向其他行业扩张，涉足的领域包括医药、人寿保险和房地产等行业，企业规模不断攀升 。该集团总部（母公司）的作用仅限于作出购买或出售这些企业的决策，而很少参与下属子企业的产品或市场战略 。其下属子企业具有独立的法人资格，是相对独立的利润中心 。要求：（1）说明企业适合采用的组织结构类型，并说明该类型组织结构的主要特点 。（2）针对集权型和分权型两大企业内决策的层级结构类型，分析其优点，并说明较为适合该集团的决策层级结构的类型 。解析 （1）由于该企业的业务领域涉及多个方面，母公司的作用仅限于作出购买或出售这些企业的决策，而很少参与下属子企业的产品或市场战略，其下属子企业具有独立的法人资格，是相对独立的利润中心，故适合采用H型结构（控股企业组织结构） 。H型结构的主要特点：关键特点是其业务单元的自主性强，尤其是业务单元对战略决策的自主性；企业无须负担高额的中央管理费，因为母企业的职员数量很可能非常少；业务单元能够自负盈亏并从母企业取得较便宜的投资成本；在某些国家如果将这些企业看成一个整体，业务单元还能够获得一定的节税收益 。控股企业可以将风险分散到多个企业中，但是有时也很容易撤销对个别企业的投资 。（2）集权型企业拥有多级管理层，并将决策权分配给顶部管理层；其管理幅度比较窄，从而呈现出层级式结构 。集权型企业优点：易于协调各职能间的决策；对上下沟通的形式进行了规范，比如利用管理账户；能与企业的目标达成一致；危急情况下能进行快速决策；有助于实现规模经济；这种结构比较适用于由外部机构实施密切监控的企业，因为所有的决策都能得以协调 。分权型结构包含更少的管理层，并将决策权分配到较低的层级，从而具有较宽的管理幅度并呈现出扁平型结构 。分权型结构的优点：减少了信息沟通的障碍；提高了企业反应能力；为决策提供了更多的信息并对员工产生了激励效应 。该集团业务领域涉及多个行业，其中每个业务单元对战略决策都有较强的自主性，故该集团的决策层级结构的类型是分权型结构 。48. 多选题 中华人民共和国税收征收管理法属于（）。A 税收实体法B 税收程序法C 税收基本法D 税收普通法答案 B,D解析 中华人民共和国税收征收管理法，从职能作用看，属于税收程序法；从内容效力看，属于税收普通法。49. 多选题 下列各项中，会导致企业采取低股利政策的事项有( ) 。A 物价持续上升B 金融市场利率走势下降C 企业资产的流动性较弱D 企业盈余不稳定答案 A,C,D解析 选项A、C、D均可以从教材中直接找到原文；由于权益筹资成本大于债务筹资成本，在金融市场利率走势下降的情况下，企业完全可以采取高股利政策，而通过债务筹集资本成本更低的资金，从而降低加权平均资本成本，选项B不正确 。50. 计算分析题