华南理工大学 工商管理学院 会计学原理课件

第八章第八章 会计核算组织程序会计核算组织程序本章内容结构本章内容结构 会计核算组织程序概述（会计核算组织程序概述（第一节第一节）记账凭证核算记账凭证核算组织程序组织程序（第二节第二节）科目汇总表核科目汇总表核算 组 织 程 序算 组 织 程 序（第三节第三节）汇总记账凭证汇总记账凭证核算组织程序核算组织程序（第四节第四节）多栏式日记账多栏式日记账核算组织程序核算组织程序（第五节第五节）普通日记账核普通日记账核算 组 织 程 序算 组 织 程 序（第六节第六节）电算化会计核算组织程序（电算化会计核算组织程序（第七节第七节）第八章会计核算组织程序第八章会计核算组织程序本章学习目的与要求本章学习目的与要求w 本章阐述了五种会计核算组织程序。本章阐述了五种会计核算组织程序。w 目的目的是要初学者掌握建账、记账、过账、对是要初学者掌握建账、记账、过账、对账、结账和报账六个阶段的相互关系，特别是账、结账和报账六个阶段的相互关系，特别是如何建账，依据什么过账，从而加深对五种会如何建账，依据什么过账，从而加深对五种会计核算方法的认识，提高运用这些会计核算方计核算方法的认识，提高运用这些会计核算方法的能力。法的能力。w 要求要求了解会计核算组织程序的作用和种类了解会计核算组织程序的作用和种类，理解由于登记总分类账的，理解由于登记总分类账的依据和方法依据和方法不同，不同，导致了不同的会计核算组织程序，从而找出各导致了不同的会计核算组织程序，从而找出各种会计核算组织程序的异同点，更好地掌握各种会计核算组织程序的异同点，更好地掌握各种会计核算组织程序流程。种会计核算组织程序流程。第八章会计核算组织程序第八章会计核算组织程序w 本章重点与难点w 重点重点: w 1.记账凭证核算组织程序的应用记账凭证核算组织程序的应用 2.科目汇总表核算组织程序的应用科目汇总表核算组织程序的应用w 难点难点:加深对以下四个方面的理解：加深对以下四个方面的理解：w 1.对于电算化会计而言，各种账务处理程序的优缺点对于电算化会计而言，各种账务处理程序的优缺点和适用范围都几乎不复存在和适用范围都几乎不复存在 。w 2.对于还在采用手工记账的企业，目前所选择的会计对于还在采用手工记账的企业，目前所选择的会计核算组织程序，主要是记账凭证核算组织程序（总分核算组织程序，主要是记账凭证核算组织程序（总分类账采用三栏式）、科目汇总表核算组织程序、汇总类账采用三栏式）、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序三种中的一种，其中，应用最记账凭证核算组织程序三种中的一种，其中，应用最多的是多的是科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序。 w 3. 对于采用会计电算化核算的企业，会计电算化核算对于采用会计电算化核算的企业，会计电算化核算组织程序一般都采用组织程序一般都采用“科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序”。 w 4.本章在各个会计核算组织程序流程图中，只重点介本章在各个会计核算组织程序流程图中，只重点介绍了登记总分类账的直接依据，也是区别各种会计核绍了登记总分类账的直接依据，也是区别各种会计核算组织程序的主要标志，如科目汇总表的编制、汇总算组织程序的主要标志，如科目汇总表的编制、汇总记账凭证的填制、多栏式日记账的填制等记账凭证的填制、多栏式日记账的填制等 第八章会计核算组织程序第八章会计核算组织程序第一节第一节 会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述w一、一、 会计核算组织程序的概念和作用会计核算组织程序的概念和作用w会计核算组织程序会计核算组织程序又称又称账务处理程序账务处理程序或或会计核算形式会计核算形式，是指在会计循环中，是指在会计循环中，企业所采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式、登记账簿的方企业所采用的会计凭证、会计账簿、会计报表的种类和格式、登记账簿的方法和会计循环程序。法和会计循环程序。w二二 、会计核算组织程序的种类、会计核算组织程序的种类w目前我国各个会计主体可选择的会计核算组织程序主要有以下五种：目前我国各个会计主体可选择的会计核算组织程序主要有以下五种：w（一）记账凭证核算组织程序（一）记账凭证核算组织程序w（二）科目汇总表核算组织程序（二）科目汇总表核算组织程序w（三）汇总记账凭证核算组织程序（三）汇总记账凭证核算组织程序w（四）多栏式日记账核算组织程序（四）多栏式日记账核算组织程序w（五）普通日记账核算组织程序（五）普通日记账核算组织程序w三三 、各种会计核算组织程序的主要区别及共同点、各种会计核算组织程序的主要区别及共同点w（一）主要区别（一）主要区别w 登记总分类账的依据和方法，决定了会计核算组织程序的种类。登记总分类账的依据和方法，决定了会计核算组织程序的种类。w（二）共同点（二）共同点w1.都是根据审核无误的原始凭证填制非汇总记账凭证。都是根据审核无误的原始凭证填制非汇总记账凭证。w2.都是根据原始凭证、非汇总记账凭证、记账凭证登记明细分类账。都是根据原始凭证、非汇总记账凭证、记账凭证登记明细分类账。w3.根据非汇总记账凭证登记日记账。根据非汇总记账凭证登记日记账。w4.根据总分类账和明细分类账编制会计报表，且无论哪种会计核算组织程序根据总分类账和明细分类账编制会计报表，且无论哪种会计核算组织程序，编制的会计报表都相同。，编制的会计报表都相同。第一节第一节 会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述第二节第二节 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序w 一、一、 记账凭证核算组织程序的特点记账凭证核算组织程序的特点w 记账凭证核算组织程序的特点是根据每张记账凭证直接逐笔登记总记账凭证核算组织程序的特点是根据每张记账凭证直接逐笔登记总分类账。记账凭证核算组织程序下分类账。记账凭证核算组织程序下登记总账的依据是记账凭证登记总账的依据是记账凭证。w 二、二、 记账凭证、会计账簿和财务报表的设置记账凭证、会计账簿和财务报表的设置w （一）记账凭证设置（一）记账凭证设置w 在记账凭证核算组织程序下，即可以设置收、付、转式专用记账凭在记账凭证核算组织程序下，即可以设置收、付、转式专用记账凭证，也可以设置非汇总记账凭证中的通用记账凭证，作为登记总分证，也可以设置非汇总记账凭证中的通用记账凭证，作为登记总分类账的依据。类账的依据。w （二）会计账簿设置（二）会计账簿设置w 在记账凭证核算组织程序下，需要设置库存现金日记账、银行存款在记账凭证核算组织程序下，需要设置库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。日记账、总分类账和明细分类账。w 1库存现金日记账和银行存款日记账都采用收、付、余库存现金日记账和银行存款日记账都采用收、付、余三栏式订本三栏式订本账。账。w 2总分类账簿格式通常为借、贷、余总分类账簿格式通常为借、贷、余三栏式订本账三栏式订本账，总分类账簿如，总分类账簿如果采用多栏式账订本账，就是人们通常所说的果采用多栏式账订本账，就是人们通常所说的“日记总账核算组织日记总账核算组织形式形式”。w 3明细分类账则可根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式、多明细分类账则可根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式活页账、卡片账或订本账。栏式、横线登记式活页账、卡片账或订本账。w （三）财务报表设置（三）财务报表设置w 资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表会计报表附资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表会计报表附注等。注等。第二节第二节 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序w 图图81记账凭证核算组织程序流程图记账凭证核算组织程序流程图原始凭证转账库存现 金银行存 款三 栏 式 总分类账明 细 分 类账财务报表日记账记 账 凭 证收款付款对账过程填制、编报过程第二节第二节 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序w 三、三、 记账凭证核算组织程序的流程记账凭证核算组织程序的流程w 记账凭证核算组织程序流程如图记账凭证核算组织程序流程如图81和图和图82所示。所示。w 1.根据原始凭证填制记账凭证；根据原始凭证填制记账凭证；w 2.根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行根据收款凭证、付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；存款日记账；w 3.根据原始凭证、记账凭证逐笔登记明细分类账；根据原始凭证、记账凭证逐笔登记明细分类账；w 4.根据记账凭证逐笔登记总分类账；根据记账凭证逐笔登记总分类账；w 5.库存现金日记账、银行存款日记账、明细分类账分别与其库存现金日记账、银行存款日记账、明细分类账分别与其总分类账进行核对；总分类账进行核对；w 6.根据总分类账和明细分类账编制财务报表。根据总分类账和明细分类账编制财务报表。w 四、四、 优缺点及其适用范围优缺点及其适用范围w 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序优点优点是手续简单，可简化分工。但另是手续简单，可简化分工。但另一方面，总账的登记必须根据凭证逐张凭证录入，如果业务一方面，总账的登记必须根据凭证逐张凭证录入，如果业务多，又是手工记账，工作量较大的多，又是手工记账，工作量较大的缺点缺点就凸显出来了。就凸显出来了。w 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序适用适用于规模不大，经济业务数量不多于规模不大，经济业务数量不多的会计主体。如机构较小，财务人员较少的企业等。如果企的会计主体。如机构较小，财务人员较少的企业等。如果企业已实行电算化处理，则可不考虑工作量大的问题。业已实行电算化处理，则可不考虑工作量大的问题。第二节第二节 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序第三节第三节 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序w 一、一、 科目汇总表核算组织程序的特点科目汇总表核算组织程序的特点w 科目汇总表核算组织程序的主要特点是：定期把会计期内所有的科目汇总表核算组织程序的主要特点是：定期把会计期内所有的记账凭证按相同的科目加以汇总，编制包括所有科目的汇总表再记账凭证按相同的科目加以汇总，编制包括所有科目的汇总表再据此登记总分类账。因此，科目汇总表核算组织程序下，总账是据此登记总分类账。因此，科目汇总表核算组织程序下，总账是定期根据科目汇总表登记的，而不是根据记账凭证逐笔登记。定期根据科目汇总表登记的，而不是根据记账凭证逐笔登记。w 二、记账凭证、会计账簿和财务报表的设置二、记账凭证、会计账簿和财务报表的设置w （一）记账凭证设置（一）记账凭证设置w 在科目汇总表核算组织程序下，一般只须设置通用记账凭证。企在科目汇总表核算组织程序下，一般只须设置通用记账凭证。企业通常每月末编制一张科目汇总表；如果凭证太多，为了及时登业通常每月末编制一张科目汇总表；如果凭证太多，为了及时登记总账，也可每五天、每十天或每半月编制一张科目汇总表。记总账，也可每五天、每十天或每半月编制一张科目汇总表。w （二）会计账簿设置（二）会计账簿设置w 在科目汇总表核算组织程序下，需设置库存现金日记账、银行存在科目汇总表核算组织程序下，需设置库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。款日记账、总分类账和明细分类账。w 1库存现金日记账和银行存款日记账都采用收、付、余库存现金日记账和银行存款日记账都采用收、付、余三栏式三栏式订本账。订本账。w 2总分类账簿格式采用借、贷、余总分类账簿格式采用借、贷、余三栏式订本账三栏式订本账，w 3明细分类账则可根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式明细分类账则可根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式、多栏式活页账、卡片账或订本账。、多栏式活页账、卡片账或订本账。w （三）财务报表设置（三）财务报表设置w 资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表、会计报资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表、会计报表附注等。表附注等。第三节第三节 科目汇总表核算组织程科目汇总表核算组织程序序w 三、三、 科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法w 科目汇总表是对会计科目的汇总，是根据记账凭证按科目汇总表是对会计科目的汇总，是根据记账凭证按照相同的会计科目归类定期汇总的一张记账凭证。照相同的会计科目归类定期汇总的一张记账凭证。w 【例例81】 w 四、四、 科目汇总表核算组织程序流程图科目汇总表核算组织程序流程图w 科目汇总表核算组织程序流程如图科目汇总表核算组织程序流程如图83所示。所示。w 根据原始凭证填制记账凭证；根据原始凭证填制记账凭证；w 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账；和银行存款日记账；w 根据原始凭证、记账凭证逐笔登记明细分类账；根据原始凭证、记账凭证逐笔登记明细分类账；w 根据记账凭证定期编制科目汇总表；根据记账凭证定期编制科目汇总表；w 根据科目汇总表定期登记总分类账；根据科目汇总表定期登记总分类账；w 库存现金日记账和银行存款日记账以及明细分类账库存现金日记账和银行存款日记账以及明细分类账分别与其对应的总分类账户进分别与其对应的总分类账户进w 行核对；行核对；w 期末根据总分类账和明细分类账编制财务报表。期末根据总分类账和明细分类账编制财务报表。第三节第三节 科目汇总表核算组织程科目汇总表核算组织程序序w 图图83科目汇总表核算组织程序流程图科目汇总表核算组织程序流程图原始凭证总分类账明细分类账财务报表填制、编报过程对账过程科 目 汇总表转账记账凭证收款付款库存现 金银行存 款日记账第三节第三节 科目汇总表核算组织程科目汇总表核算组织程序序w 五、五、 优缺点及其适用范围优缺点及其适用范围w 科目汇总表核算组织程序具有以下科目汇总表核算组织程序具有以下优点优点：w 根据科目汇总表登记总账，可以简化登记总账的工作量。根据科目汇总表登记总账，可以简化登记总账的工作量。w 科目汇总表能起到试算平衡作用，有利于检查记账凭证编科目汇总表能起到试算平衡作用，有利于检查记账凭证编制的正确性。登记完总分类账后，还可以根据总分类账的发制的正确性。登记完总分类账后，还可以根据总分类账的发生额试算平衡结果，印证过账的正确性。生额试算平衡结果，印证过账的正确性。w 科目汇总表核算组织程序的科目汇总表核算组织程序的缺点缺点是：是：w 编制科目汇总表时，汇总的工作量也较繁重。编制科目汇总表时，汇总的工作量也较繁重。w 账户对应关系不明确，不便于了解经济业务的来龙去脉。账户对应关系不明确，不便于了解经济业务的来龙去脉。w 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序适用适用于规模较大，每日发生经于规模较大，每日发生经济业务较多的单位。济业务较多的单位。第三节第三节 科目汇总表核算组织程科目汇总表核算组织程序序第四节第四节 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序w 一、一、 汇总记账凭证核算组织程序的概念及特点汇总记账凭证核算组织程序的概念及特点w 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序是指根据原始凭证编制收、付、转式是指根据原始凭证编制收、付、转式专用记账凭证，定期根据收、付、转式专用记账凭证分类编制汇专用记账凭证，定期根据收、付、转式专用记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总收款凭总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账的一种会计核算证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账的一种会计核算组织程序。组织程序。w 汇总记账凭证核算组织程序的汇总记账凭证核算组织程序的特点特点是：定期将收、付、转式专用是：定期将收、付、转式专用记账凭证按收款凭证、付款凭证、转账凭证加以汇总，然后再根记账凭证按收款凭证、付款凭证、转账凭证加以汇总，然后再根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭登记总分类账。据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭登记总分类账。第四节第四节 汇总记账凭证核算组织程汇总记账凭证核算组织程序序第四节第四节 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序w 二、二、 会计凭证、会计账簿和财务报表的设置会计凭证、会计账簿和财务报表的设置w （一）会计凭证设置（一）会计凭证设置w 为了方便记账凭证的汇总，在汇总记账凭证核算组织程序下不使为了方便记账凭证的汇总，在汇总记账凭证核算组织程序下不使用通用记账凭证。记账凭证采用收款凭证、付款凭证和转账凭证用通用记账凭证。记账凭证采用收款凭证、付款凭证和转账凭证、汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。、汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。w （二）会计账簿设置（二）会计账簿设置w 在汇总记账凭证核算组织程序下账簿一般设置现金日记账、银行在汇总记账凭证核算组织程序下账簿一般设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。存款日记账、总分类账和明细分类账。w 1库存现金日记账和银行存款日记账都采用收、付、余三栏式库存现金日记账和银行存款日记账都采用收、付、余三栏式订本账。订本账。w 2总分类账簿格式采用借、贷、余三栏式订本账，总分类账簿格式采用借、贷、余三栏式订本账，w 3明细分类账则可根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式明细分类账则可根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式的活页账、卡片账或订本账。、多栏式、横线登记式的活页账、卡片账或订本账。w （三）财务报表设置（三）财务报表设置w 资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表、会计报资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表、会计报表附注等。表附注等。第四节第四节 汇总记账凭证核算组织程汇总记账凭证核算组织程序序w 三、三、 汇总记账凭证的编制方法汇总记账凭证的编制方法w 收、付、转式专用记账凭证通常定期（收、付、转式专用记账凭证通常定期（5天、天、10天、半月或月末天、半月或月末一次）汇总填制成汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证一次）汇总填制成汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，月末计算合计数。根据汇总记账凭证登记总分类账时，即可以，月末计算合计数。根据汇总记账凭证登记总分类账时，即可以每汇总一次就登记一次各总分类账，也可以月末根据汇总记账凭每汇总一次就登记一次各总分类账，也可以月末根据汇总记账凭证本月发生额合计数，只在月末登记一次。证本月发生额合计数，只在月末登记一次。w 下面举例说明汇总记账凭证的编制方法：下面举例说明汇总记账凭证的编制方法：w 【例例82】 w 四、四、 汇总记账凭证核算组织程序流程图汇总记账凭证核算组织程序流程图w 汇总记账凭证核算组织程序流程如图汇总记账凭证核算组织程序流程如图85所示。所示。w 根据原始凭证填制记账凭证。为便于编制汇总记账凭证，转根据原始凭证填制记账凭证。为便于编制汇总记账凭证，转账凭证按一借一贷或多借一贷的科目编制。账凭证按一借一贷或多借一贷的科目编制。w 根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。根据收、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。w 根据原始凭证和收、付、转记账凭证登记各种明细账。根据原始凭证和收、付、转记账凭证登记各种明细账。w 根据收、付、转记账凭证分别编制汇总收、付、转记账凭证。根据收、付、转记账凭证分别编制汇总收、付、转记账凭证。w 根据汇总收、付、转记账凭证登记总分类账。根据汇总收、付、转记账凭证登记总分类账。w 月末，将现金日记账、银行存款日记账、各明细分类账的余额月末，将现金日记账、银行存款日记账、各明细分类账的余额与有关总分类账的余额进行与有关总分类账的余额进行w 核对。核对。w 月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。月末，根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。第四节第四节 汇总记账凭证核算组织程汇总记账凭证核算组织程序序w 五、五、 优缺点及其适用范围优缺点及其适用范围w 优点：在汇总记账凭证能按会计科目之间的对应关系归类汇优点：在汇总记账凭证能按会计科目之间的对应关系归类汇总登记总分类账，一方面减少了总账登记工作量，另一方面总登记总分类账，一方面减少了总账登记工作量，另一方面反映会计账户之间的对应关系，便于了解资金运动的来龙去反映会计账户之间的对应关系，便于了解资金运动的来龙去脉，克服了科目汇总表核算组织程序的缺点。脉，克服了科目汇总表核算组织程序的缺点。w 缺点：汇总转账凭证不按经济业务的性质归类汇总，而是按缺点：汇总转账凭证不按经济业务的性质归类汇总，而是按借贷方科目汇总，产生了对记账凭证的分录形式的要求，即借贷方科目汇总，产生了对记账凭证的分录形式的要求，即要求编制一借一贷、多借一贷的转账凭证。在转账凭证数量要求编制一借一贷、多借一贷的转账凭证。在转账凭证数量较多时，既割裂了经济业务的完整性，又加大了转账凭证编较多时，既割裂了经济业务的完整性，又加大了转账凭证编制的工作量，同时也不利于会计核算分工。制的工作量，同时也不利于会计核算分工。 w 汇总记账凭证核算组织程序适用于经济业务量较大，业务种汇总记账凭证核算组织程序适用于经济业务量较大，业务种类多，发生频繁的大中型企业。类多，发生频繁的大中型企业。第四节第四节 汇总记账凭证核算组织程汇总记账凭证核算组织程序序第五节第五节 多栏式日记账核算组织程序多栏式日记账核算组织程序w 一、一、 多栏式日记账核算组织程序的概念及特点多栏式日记账核算组织程序的概念及特点 多栏式日记账核算组织程序多栏式日记账核算组织程序是指根据原始凭证编制收、付、转是指根据原始凭证编制收、付、转式专用记账凭证，根据收款凭证、付款凭证逐笔登记多栏式现式专用记账凭证，根据收款凭证、付款凭证逐笔登记多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账，再根据多栏式现金日记账金日记账、多栏式银行存款日记账，再根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账和转账凭证（或转账凭证科目汇总表、多栏式银行存款日记账和转账凭证（或转账凭证科目汇总表）登记总分类账的会计核算组织程序。）登记总分类账的会计核算组织程序。w 多栏式日记账核算组织程序的特点是：多栏式日记账核算组织程序的特点是： w （1）设置多栏式库存现金日记账和多栏式银行存款日记账；）设置多栏式库存现金日记账和多栏式银行存款日记账；多栏式库存现金日记账和多栏式银行存款日记账是登记总账的多栏式库存现金日记账和多栏式银行存款日记账是登记总账的直接依据。直接依据。 w （2）对于涉及收款和付款的经济业务根据多栏式日记账登记）对于涉及收款和付款的经济业务根据多栏式日记账登记总账。总账。 w （3）对于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，）对于转账业务，可以根据转账凭证逐笔登记总分类账，也可以根据转账凭证编制的转账凭证科目汇总表登记总账。也可以根据转账凭证编制的转账凭证科目汇总表登记总账。 第五节第五节 多栏式日记账核算组织程多栏式日记账核算组织程序序第五节第五节 多栏式日记账核算组织程序多栏式日记账核算组织程序w 二、二、 会计凭证、会计账簿和财务报表的设置会计凭证、会计账簿和财务报表的设置w （一）凭证设置（一）凭证设置w 在多栏式日记账核算组织程序下，为了方便登记多栏式日记账在多栏式日记账核算组织程序下，为了方便登记多栏式日记账，记账凭证通常只能采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格，记账凭证通常只能采用收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式。如果企业转账业务较多，可增设转账凭证科目汇总表。式。如果企业转账业务较多，可增设转账凭证科目汇总表。w （二）账簿设置（二）账簿设置w 在科目汇总表核算组织程序下需要设置多栏式库存现金日记账在科目汇总表核算组织程序下需要设置多栏式库存现金日记账、多栏式银行存款日记账、总分类账和明细分类账。、多栏式银行存款日记账、总分类账和明细分类账。w 1.多栏式库存现金日记账多栏式库存现金日记账w 2. 多栏式银行存款日记账多栏式银行存款日记账w 3总分类账格式采用借、贷、余三栏式订本账，总分类账格式采用借、贷、余三栏式订本账，w 4明细分类账则可根据管理的需要，采用三栏式、数量金额明细分类账则可根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式、多栏式活页账、卡片账或订本账。式、多栏式活页账、卡片账或订本账。w （三）财务报表设置（三）财务报表设置w 资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表、会计资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表、会计报表附注等。报表附注等。第五节第五节 多栏式日记账核算组织程多栏式日记账核算组织程序序w 三、三、 多栏式日记账的编制方法多栏式日记账的编制方法w 编制多栏式日记账时应注意：编制多栏式日记账时应注意：w （1）现金和银行存款之间的相互划转业务，为避免重复登）现金和银行存款之间的相互划转业务，为避免重复登记，规定只编制付款凭证，不编制收款凭证。记，规定只编制付款凭证，不编制收款凭证。w （2）转账业务不多的企业可直接根据转账凭证登记总账，）转账业务不多的企业可直接根据转账凭证登记总账，相反业务多的企业可先编制转账凭证科目汇总表，再根据转相反业务多的企业可先编制转账凭证科目汇总表，再根据转账凭证科目汇总表登记总分类账。账凭证科目汇总表登记总分类账。w 下面简要举例说明多栏式日记账编制方法：下面简要举例说明多栏式日记账编制方法：w 【例例83】 w 四、多栏式日记账核算组织程序流程图四、多栏式日记账核算组织程序流程图w 多栏式日记账核算组织程序流程如图多栏式日记账核算组织程序流程如图86所示。所示。w 根据原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；根据原始凭证编制收款凭证、付款凭证和转账凭证； w 根据收款凭证、付款凭证，逐笔登记多栏式现金、银行根据收款凭证、付款凭证，逐笔登记多栏式现金、银行存款日记账；存款日记账； w 根据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账；根据原始凭证和记账凭证逐笔登记各种明细分类账；w 月终，根据多栏式日记账和转账凭证（或转账凭证科目汇月终，根据多栏式日记账和转账凭证（或转账凭证科目汇总表）登记总账；总表）登记总账； w 月终将多栏式日记账、明细分类账的余额与有关总分类月终将多栏式日记账、明细分类账的余额与有关总分类账的余额进行核对。账的余额进行核对。w 根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。根据总分类账和明细分类账的记录编制财务报表。第五节第五节 多栏式日记账核算组织程多栏式日记账核算组织程序序w 五、五、 优缺点及其适用范围优缺点及其适用范围w 多栏式日记账核算组织程序的多栏式日记账核算组织程序的优点优点：w （1）简化了凭证归类和总分类账的登账工作）简化了凭证归类和总分类账的登账工作；w （2）多栏式日记账中按账户的对应关系设置）多栏式日记账中按账户的对应关系设置专栏，便于分析和检查每一项与收付款有关专栏，便于分析和检查每一项与收付款有关的经济业务。的经济业务。 w 缺点缺点：w （1） “库存现金库存现金”、“银行存款银行存款”总账对多总账对多栏式日记账起不到控制作用；栏式日记账起不到控制作用；w （2）如果企业经济业务繁杂，则必然会造成）如果企业经济业务繁杂，则必然会造成日记账专栏设置较多，账页过于庞大，不便日记账专栏设置较多，账页过于庞大，不便于会计人员记账和分工。于会计人员记账和分工。 w 多栏式日记账核算组织程序的多栏式日记账核算组织程序的适用范围适用范围：业：业务多但经济业务简单，所用会计科目较少，务多但经济业务简单，所用会计科目较少，主要以货币资金收付业务为主的企业。主要以货币资金收付业务为主的企业。 第五节第五节 多栏式日记账核算组织程多栏式日记账核算组织程序序第六节第六节 普通日记账核算组织程序普通日记账核算组织程序w 一、一、 普通日记账核算组织程序的概念及特点普通日记账核算组织程序的概念及特点w 普通日记账核算组织程序普通日记账核算组织程序又称又称通用日记账核算组织程序通用日记账核算组织程序，是指根据，是指根据原始凭证，将所有涉及的科目，以会计分录的形式记入普通日记账原始凭证，将所有涉及的科目，以会计分录的形式记入普通日记账，再根据普通日记账登记总分类账的会计核算组织程序。，再根据普通日记账登记总分类账的会计核算组织程序。w 其显著其显著特点特点是以普通日记账代替记账凭证，根据普通日记账登记总是以普通日记账代替记账凭证，根据普通日记账登记总分类账分类账w 二、二、 会计凭证、会计账簿和财务报表的设置会计凭证、会计账簿和财务报表的设置w （一）会计凭证设置（一）会计凭证设置w 普通日记账核算组织程序下不设置记账凭证，直接根据原始凭证登普通日记账核算组织程序下不设置记账凭证，直接根据原始凭证登记普通日记账。记普通日记账。w （二）会计账簿设置（二）会计账簿设置w 核算组织程序下账簿设置普通日记账，现金日记账、银行存款日记核算组织程序下账簿设置普通日记账，现金日记账、银行存款日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。w 1.普通日记账格式采用两栏式订本账，如表普通日记账格式采用两栏式订本账，如表818。库存现金日记。库存现金日记账和银行存款日记账都采用收、付、余三栏式订本账。账和银行存款日记账都采用收、付、余三栏式订本账。w 2总分类账簿格式采用借、贷、余三栏式订本账，总分类账簿格式采用借、贷、余三栏式订本账，w 3明细分类账则可根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式、明细分类账则可根据管理的需要，采用三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式活页账、卡片账或订本账。多栏式、横线登记式活页账、卡片账或订本账。w （三）财务报表设置（三）财务报表设置w 资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和会计报表资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和会计报表附注等附注等第六节第六节 普通日记账核算组织程序普通日记账核算组织程序w 三、普通日记账的登记三、普通日记账的登记w 经济业务发生后，以时间发生的先后，记入日期栏，在经济业务发生后，以时间发生的先后，记入日期栏，在“摘要摘要”栏内填写经济业务内容；将应借应贷的会计科目记入栏内填写经济业务内容；将应借应贷的会计科目记入“会计科目会计科目”栏内，先填写借方科目，后填写贷方科目，将应借金额记入栏内，先填写借方科目，后填写贷方科目，将应借金额记入“借方借方”栏内，将应贷金额记入栏内，将应贷金额记入“贷方贷方”栏内。栏内。w 四、账务处理程序四、账务处理程序w 普通日记账核算组织程序流程图普通日记账核算组织程序流程图87表示。表示。w 根据原始凭证填制普通日记账。根据原始凭证填制普通日记账。w 根据普通日记账登记现金日记账和银行存款日记账。根据普通日记账登记现金日记账和银行存款日记账。w 根据原始凭证和普通日记账登记明细分类账根据原始凭证和普通日记账登记明细分类账w 根据普通日记账逐笔登记总分类账。根据普通日记账逐笔登记总分类账。w 期末，将现金日记账、银行存款日记账、明细分类账余额与有期末，将现金日记账、银行存款日记账、明细分类账余额与有关总分类账余额进行核对。关总分类账余额进行核对。w 期末，根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。期末，根据总分类账和明细分类账的资料编制财务报表。w 五、五、 优缺点及其适用范围优缺点及其适用范围w 优点：在普通日记账核算组织程序下，普通日记账取代记账凭证优点：在普通日记账核算组织程序下，普通日记账取代记账凭证，简化了凭证登记的工作量；在将经济业务登记总分类账以前，简化了凭证登记的工作量；在将经济业务登记总分类账以前，对经济业务进行分析，并作序时登记的列表式记录，因此，它可对经济业务进行分析，并作序时登记的列表式记录，因此，它可以通过一本普通的日记账反映一定期间的全部经济业务，便于和以通过一本普通的日记账反映一定期间的全部经济业务，便于和计算机操作结合。计算机操作结合。w 缺点：（缺点：（1）不便于会计核算工作分工。（）不便于会计核算工作分工。（2）登记总分类账的工）登记总分类账的工作量较大。作量较大。w 普通日记账核算组织程序适用于经济规模较小，经济业务不多的普通日记账核算组织程序适用于经济规模较小，经济业务不多的企业。企业。第六节第六节 普通日记账核算组织程序普通日记账核算组织程序第七节第七节 电算化会计核算组织程序电算化会计核算组织程序w 一、电算化会计概念一、电算化会计概念w 电算化会计是把电子计算机和现代数据处理技术应用到会计工作电算化会计是把电子计算机和现代数据处理技术应用到会计工作中的简称，是用电子计算机代替人工记账、算账和报账，以及部中的简称，是用电子计算机代替人工记账、算账和报账，以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程。w 二、电算化会计核算组织程序的特点二、电算化会计核算组织程序的特点w 在电算化会计核算组织程序的特点主要体现在：在电算化会计核算组织程序的特点主要体现在：w 1.极大地提高会计数据的运算速度、准确程度和工作效率，使会极大地提高会计数据的运算速度、准确程度和工作效率，使会计数据处理实现无纸化、自动化。计数据处理实现无纸化、自动化。w 2.满足会计信息提供的及时性、准确性、清晰性。会计人员可随满足会计信息提供的及时性、准确性、清晰性。会计人员可随时获取准确、详细的会计信息。时获取准确、详细的会计信息。w 3.极大地减轻了会计人员的工作量，使其把主要精力从繁琐的手极大地减轻了会计人员的工作量，使其把主要精力从繁琐的手工劳动转向会计管理。工劳动转向会计管理。w 三、账务处理程序流程三、账务处理程序流程w 电算化会计核算组织程序下，只需按照程序要求输入原始凭证的电算化会计核算组织程序下，只需按照程序要求输入原始凭证的数据，系统会自动根据输入数据处理生成不同核算组织程序下各数据，系统会自动根据输入数据处理生成不同核算组织程序下各种格式的电子凭证、账簿和报表。计算机账务系统随时可以根据种格式的电子凭证、账簿和报表。计算机账务系统随时可以根据实际需要打印输出书面凭证、账簿和报表。实际需要打印输出书面凭证、账簿和报表。w 四、优缺点及适用范围四、优缺点及适用范围w 优点优点：具有高效率、高质量、实用方便，处理信息量巨大。：具有高效率、高质量、实用方便，处理信息量巨大。w 缺点缺点：会计软件的质量还存在着诸多问题，如信息安全性防范问：会计软件的质量还存在着诸多问题，如信息安全性防范问题等。这些不足将会随着电算化及其网络技术的逐步发展得以克题等。这些不足将会随着电算化及其网络技术的逐步发展得以克服。服。适用适用于任何已实现电算化操作系统，配备电算化会计专业人于任何已实现电算化操作系统，配备电算化会计专业人员、电子计算机软件、硬件及操作人员的企业。员、电子计算机软件、硬件及操作人员的企业。第七节第七节 电算化会计核算组织程序电算化会计核算组织程序结束ENDEND第八章会计核算组织程序第八章会计核算组织程序