财务内部管控资金内部控制实施细则

第1章 资金内部控制实施细则1. 1 资金管理目标1. 1. 1资金业务目标资金业务目标是根据企业外部环境和内部条件确定的目标，即在保证资金安全的同时不断提高企业的经济效益。具体的资金业务目标如图1-1所示。目标1降低资金成本，提高资金收益水平目标2建立、健全资金业务的相关办法、规范、制度目标3确保资金在正常运营中安全，提高资金利用率目标4确保资金交易符合国家货币资金管理的有关规定和企业内部规章制度图1-1资金业务目标1. 1. 2资金财务目标资金财务目标是根据企业财务管理的目标和资金业务开展的情况确定的目标，即保证资金安全、遵守资金运营的财务制度、提升资金运营的经济效益。具体的资金财务目标如图1-2所示。目标1保证资金核算的真实、准确、完整1目标2保证生产经营和企业发展所必需的资金目标3确保资金会计记录的真实、准确、完整和及时1目标4防范资金交易中可能存在的差错、舞弊行为和财务风险图1-2 资金财务目标1 . 2 资金业务风险1. 2. 1资金运营风险可能因违反相关制度、规定和程序而遭受损失和受到处罚。在运营中可能涉及的资金运营风险如图1-3所示。资金运营风险是指企业在对资金进行内部控制的过程中,1. 2. 2资金财务风险资金业务是企业财务管理、会计核算、审计的关键环节，操作过程中企业可能因支出不合理、票据不合规、账户开立和使用不规范等而遭遇风险。可能涉及到的资金财务风险如图1-4所示。图1-4 资金财务风险1. 3 资金管理业务流程1. 3. 1现金管理业务流程业务流程i.制定现金管理制度4序责任配合/支持不相容监督检查相关号部门/人部门职责方法制度检查现金管理制现金管理办审核1财务部审批度是否全面、准法、现金管确、合理理暂行条例检查现金需求计现金管理办2各部门财务部戈弭是否准确、合法、现金管理、合规理暂行条例检查现金需求计现金管理办3财务部各部门戈弭汇总是否合理、法、现金管及时理暂行条例现金管理业务流程7 .核实用款申请检查现金需求计现金管理办4财务部戈卩的下达是否及法、现金管时、准确理暂行条例检查用款申请的填现金管理办审核5各部门写是否项目齐全、法、现金管审批无遗漏理暂行条例6 各部门 财务部检查用款申请的提现金管理办 交是否及时，是否审核法、现金管已经过必要的部门理暂行条例 内部审核7财务部得到及时、准确的法、现金管核实理暂行条例现金管理办检查付款方式是否8财务部审核法、现金管合规理暂行条例现金管理办检查是否按要求使9各部门用现金法、现金管理暂行条例现金管理办检查是否及时、完10财务部整地进行归档法、现金管理暂行条例检查用款申请是否现金管理办1. 3. 2银行存款管理业务流程序责任配合/支持不相容监督检查业务流程号部门/人部门职责方法银行存款管理业务流程相关制度i 申请开设新账户2 开设银行账户3 商讨结算协议1 财务部2 财务部4.签订结算协议5 填制原始凭证并提交审签6 .办理结算业务7 填制或取得结算凭证8 .编制记账凭证9.登记相关日记账、明细账及总账10 .编制银行存款余额调节表11 .按照企业规定及时核对账目3 财务部财务总监4 财务部5 各部门6 财务部7 财务部审批检查是否需要开设新账户银行存款制度检查开设的银行账银行存款号是否合法；检查制度开设手续是否完整检查商讨的人员和银行存款审批流程是否符合公司制度相关规定检查结算协议银行存款的签订代表是否得制度到合理授权银行存款检查原始凭证是否审核制度、票据真实、完整管理规范检查结算业务的办银行存款理是否合法、合规制度检查填制或取得结票据管理审核算凭证是否完整、规范合法检查是否按规定编银行存款制记账凭证制度8 财务部银行存款9财务部审核定期核对账单制度检查银行余额调盘点银行存款10财务部清查节表的编制是否制度准确、及时检查账目是否明银行存款11财务部审计确、完整制度1 . 4资金管理业务相关办法、规范、制度1. 4. 1现金管理办法办法名称现金管理办法办法编号受控状态执行部门监督部门生效日期第1章总则第i条 为规范公司的现金管理，防止在现金管理中岀现舞弊、腐败等行为，确保企业的现金安全， 特制定本办法。第2条本办法适用于现金收付业务办理、库存现金管理等。第3条公司所有经济往来，除本办法规定的可以使用现金的范围外，其他均应通过开户银行进行转 账结算。第4条 公司的现金管理按照账款分开的原则，由专职岀纳负责。岀纳不能兼任会计。第2章现金收取、支付范围规定第5条现金的收取范围1个人购买公司的物品或接受劳务。2个人还款、赔偿款、罚款及备用金退回款。3无法办理转账的销售收入。4不足转账起点的小额收入。5.其他必须收取现金的事宜。第6条 在下列范围内可以使用现金，不属于现金开支范围的业务，应当根据规定通过银行办理转账 结算。1员工薪酬，包括员工工资、津贴、奖金等。2各种劳保、福利费用及国家规定的对个人的其他支出。3支付给公司外部个人的劳务报酬。4出差人员必须随身携带的差旅费及应予以报销的出差补助费用。5结算起点以下的零星支出（结算起点为 1 000元，超过结算起点应实行银行转账结算） 。6向股东支付的红利。7根据规定允许使用现金的其他支出。第 7条 除第 6 条的第 2 点外，公司支付给个人的款项，超过现金使用限额的部分，应当以支票或者 银行本票支付；确需全额支付现金的，经会计及财务部经理同意，报开户银行审核后，方可支付现金。第 3 章 现金限额管理第 8 条 公司按照国务院发布的现金管理暂行条例及中国人民银行发布的现金管理暂行条例实 施细则的规定建立现金库存限额管理制度 ，超过库存限额的现金应及时存入银行。第9 条 财务部要结合本公司的现金结算量以及与开户行的距离合理核定现金的库存限额。第10条 现金的库存限额以不超过 23个工作日的开支额为限，具体数额由财务部代表公司向主办 银行提出申请，由主办银行核定。第 11 条 对于核定后的现金库存限额，出纳必须严格遵守，若发生意外损失，超限额部分的现金损失 由出纳承担赔偿责任。第12 条 需要增加或减少现金的库存限额时，应申明理由，经会计、财务部经理、总经理审批后，向 主办银行提出申请，由主办银行重新核定。第13 条 库存的现金不准超过银行规定的限额， 超过限额时应将超限额部分当日送存银行。 如因特殊 原因需滞留超额现金过夜（如待发放的奖金等） ，必须经有关领导批准，并做好保管工作。第 4 章 现金收取与支出管理第 14 条 现金收支工作总体规定1现金收支必须坚持“收有凭、支有据” ，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的一切漏洞。2除出纳和财务部得到授权的人员外， 任何单位或个人都不得代表公司接受现金或与其他企业办理结 算业务。3出纳不准以白条充抵现金。现金收支要坚持做到日清月结，不得跨期、跨月处理现金账务。4出纳不得擅自将公司现金借给个人或其他企业，不得谎报用途套取现金，不得利用银行账户代其他企业或个人存入或支取现金，不得将公司收入的现金以个人名义存入银行，不得保留账外公款。5.岀纳因特殊原因不能及时履行职责时，必须由财务部经理指定专人代其办理有关现金业务，岀纳不得私自委托。第15条 有关现金收取工作的规定1 岀纳在收取现金时，应仔细审核收款单据的各项内容，收款时坚持唱收唱付，当面点清；应认真鉴 别钞票的真伪，防止误收假币。若发生误收假币或短款，岀纳应承担一切损失。2因业务需要，在企业外部收取大量现金的，应及时向企业财务部和企业负责人汇报，并妥善处置， 任何人不得随意带现金离开企业。否则，发生损失由相关责任人赔偿。3现金收讫无误后，岀纳要在收款凭证上加盖现金收讫章和岀纳个人章，并及时编制会计凭证。4及时将企业每天的现金收入足额送存银行，不得坐支，不得将其用于直接支付本企业自身的支岀； 应及时入账，不得私设小金库，不得账外设账，严禁收款不入账。5非现金岀纳代收现金时，要及时登记现金收付款项交接簿办理交接手续；应将现金收付款项交接簿同现金日记账一起保管归档。第16条 有关现金支付工作的规定1 公司支付现金可以从本公司现金的库存限额中支付或者从开户银行提取，不得从本公司的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，必须经会计、财务部经理和总经理同时批准。2.对于需支付现金的业务，会计必须审查现金支付的合法性与合理性，对于不符合规定或超岀现金使用范围的支付业务，会计不得办理。3 办理现金付款手续时， 会计应认真审查原始凭证的真实性与正确性，审查其是否符合企业规定的签批手续，审核无误后填制现金付款凭证。4岀纳必须根据审核无误、审批手续齐全的付款凭证支付现金，并要求经办人员在付款凭证上签名。5支付现金后，岀纳要在付款凭证上加盖现金付讫章和岀纳个人章，并及时办理相关账务手续。6任何部门和个人都不得以任何理由私借或挪用公款。公司员工因公借款按员工借款管理制度的规定，需填写借款单（如下表所示）。借款单应注明借用现金的用途，经部门经理批准后，送财务部会计审核，经财务部经理审批后方可支取。各业务人员应及时清理借款，企业应视业务需要制定还款期限 及措施。借款单借款部门/人使用部门/人借款日期年 月日款项类别现金口支票口支票号码借款理由及用途借款金额万仟佰拾元角分还款方式部门经理审核审批意见财务部经理审核总经理审批附件名称及张数备 注7办理现金报销业务时，经办人要详细记录每笔业务开支的实际情况，填写支岀凭单（如下表所示），注明用途及金额。岀纳要严格审核应报销的原始凭证，应根据成本管理、费用管理规定的相关审批权 限进行审核，审核无误后方可办理报销手续。支岀凭单所属部门日期_年_月日第号支出用途金 额万会计财务部经理审核仟 佰 拾 元出 纳财务总监审核角 分 收款人总经理审批8支付个人的临时工资、顾问费等时，岀纳应根据有关规定、企业领导的批示以及经过审核的支岀凭单，由经办人、收款人签章后付现金，同时办理代扣个人收入所得税手续。9因采购地点不确定、交通不便、银行结算不便且生产经营急需或特殊情况必须使用大额现金时，由使用部门向财务部提岀申请，经财务部经理、财务总监、总经理同意后，准予支付现金。第5章现金保管第17条 现金保管的责任人为岀纳。岀纳应由诚实可靠、责任心强、业务熟练的会计担任，连续担任出纳岗位一般不得超过 5年。第18条 超过库存限额以外的现金应由岀纳在下班前送存银行。公司的现金不得以个人名义存入银行。第19条 为加强对现金的管理，除工作需要的少量备用金可放在岀纳的抽屉内，其余均应放入岀纳专用的保险柜内，不得随意存放。保险柜应存放于坚固实用、防潮、防水、通风较好的房间，房间应配有铁栏杆和防盗门。第20条 应将限额内的现金一律放在保险柜内， 不得将其放在办公桌内过夜。 保险柜密码由岀纳保管,并严格保密，不得向他人泄露，以防为他人利用。若出纳调动岗位，应更换使用新的保险柜密码第21条保险柜钥匙、密码丢失或发生故障时，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。第22条 对于纸币和硬币，应实行分类保管。岀纳对库存票币分别按照纸币的票面金额和硬币的币面 金额，以及整数(即大数)和零数(即小数)进行分类保管。第23条 应将现金整齐存放，保持清洁，如因潮湿霉烂、虫蛀等问题而使现金发生损失的，由岀纳负 责。第24条 岀纳向银行提取现金时，应先填写现金提取单(如下表所示)，填写时，应写明用途和金 额，经财务部经理批准后提取。现金提取单提取人现金提取用途提取日期年 月 日提取金额取款银行名称万 仟 佰 拾 元 角 分取款银行地址财务部经理审核意见财务总监审核意见总经理审批意见第6章现金盘点与监督管理第25条岀纳要每天清点库存的现金，登记现金日记账，做到按日清理、按月结账、账账相符、账实相符1 按日清理是指岀纳应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结岀库存现金的账面余额，并 与库存现金的实地盘点数进行核对，以检查账实是否相符。2按日清理的主要工作内容。(1) 清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，检查每张单证是否已经盖齐“收讫”、“付讫”戳 记。(2) 登记和清理现金日记账。(3) 现金盘点。(4 )检查现金是否超过规定的库存限额。第26条 每月会计结账日后，出纳应及时与负责账务处理的会计就“现金日记账”和“现金明细账”进行核对，确保一致，并编制现金核对记录表，由财务部经理、岀纳、会计三方签字，以确保账账相符。第27条岀纳有义务配合财务部经理或其他稽查人员不定期地抽查现金盘点工作，并确保抽查现金没有差异。第28条 财务部经理、资金主管应定期监盘现金，确保账账相符、账实相符。发现长款或短款时，应 及时查明原因，按规定程序报批处理。因岀纳自身原因造成的现金短缺，岀纳负全额赔偿责任，造成重大 损失的，应依法追究责任人的法律责任。第29条 财务部经理、资金主管应高度重视现金管理，对现金收支进行严格审核，不定期地进行实地盘点，对现金管理中岀现的情况和问题提岀改进意见，报上级领导批准后实施。第7章处罚第30条对由于违反本办法给公司造成损失的，视情节轻重给予处罚并要求其作岀经济赔偿。第31条 凡超岀规定范围或限额使用现金、 使用不符合要求的凭证充抵库存现金、未经批准坐支现金、私设小金库、编造用途套取现金以及私存公款的，除给予有关财会人员行政处分外，还应给予违纪金额10%30%的罚款。第32条所有罚款一律上缴公司财务部。第8章附则第33条本办法由财务部负责制定和解释。第34条本办法经董事会批准后实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1. 4. 2银行存款制度制度名称执行部门银行存款制度监督部门第1章总则制度编号受控状态生效日期第1条 为保证银行存款收付准确、使用合法，公司应严格按照国家金融法律、法规办理银行存款的 各项业务。为保证本公司银行存款的安全、完整，确保有效使用银行存款，避免营私舞弊行为，特制定本 制度。第2条本制度适用于涉及银行存款业务的相关事项。第3条 本制度中的银行存款是指公司存放在银行或其他金融机构的货币资金。第2章银行账户管理规定第4条 公司银行账户开户工作统一由财务部负责，日常管理也由财务部指定专人负责。第5条 在银行开立的账户，只供本公司业务经营范围的资金收付，不准岀租、岀借或转让给其他单 位或个人使用。第6条 公司开设账户的审批程序，如下图所示。公司开设账户审批程序图第7条 公司银行账户应依据国家有关规定开立，并用于办理结算业务、资金信贷和现金收付，具体 可设基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户与专用存款账户，各账户功能如下。1 基本存款账户基本存款账户是指办理公司日常转账结算与现金支付的账户，如日常经营活动的资金支付，工资、奖金等现金支取等。2. 般存款账户一般存款账户是指办理公司的借款转存、借款归还和其他结算的账户，此账户只可办理现金缴存，不可办理现金支付。3 临时存款账户临时存款账户是指办理临时机构或存款人临时经营活动发生的资金收付的账户，此账户在国家现金管 理的规定范围内可办理现金支取。4 专用存款账户此账户是公司为对特定用途资金进行管理和使用而开设的，如基本建设资金、更新改造资金、证券交 易结算资金、期货交易保证金、信托资金、社保基金、住房基金等。第8条 资金专员开设公司银行账户时要依据上述审批程序进行，需有各级管理人员的审批意见。不 得私自以公司名义开设账户，特殊情况下需开立的，须经总经理批准。第9条 开立银行账户时，开户银行要尽量选择全国性的、信誉和服务良好的大银行。第10条 对于银行账户的账号必须保密， 非因业务需要不准外泄。 财务部应定期检查银行账户开设及 使用情况，对不再需要使用的账户，及时清理销户。检查中一旦发现问题，应及时清理、销户。第11条 公司银行账户的开户、存储资金的分配、销户要立足于和银行发展长期的合作关系，不得随 便因个人关系而转移第 12 条 由财务部经理牵头组织资金主管与审计人员组成审查小组， 不定期地审查银行账户， 发现私 开账户或没按规定及时清理、撤销账户等问题时，须严肃处理，涉及犯罪的须移交司法机关，追究当事人 的法律责任。第 13 条 根据公司业务发展的需要，可以选用银行本票、支票、汇票、委托收款或托收承付等结算方 式进行银行结算。第 14 条 为了及时掌握公司货币资金动态， 公司应指定专门的负责人与公司各开户银行保持联系， 并 及时收取银行结算凭证。第 15 条 银行存款的收款、 付款凭证都必须附有加盖银行公章的银行结算凭证。 公司应设专人对收款 凭证、付款凭证、银行凭证及原始凭证进行稽核，并严格审查，以防套用、挪用资金，杜绝贪污等违法犯 罪行为发生。第 16 条 银行支票（包括转账支票和现金支票）由出纳负责保管和签发，出纳必须遵守下列条款。 1不能签发空头支票。2不能签发超出时间规定的支票，即远期或过期支票。 3不能将支票交由收款公司或个人代为签发。4不能签发印鉴不全、不符合规定的支票。 5不能出租、出借支票或将支票转让给别的公司或个人使用。6不能将支票用做抵押。第 17 条 公司可对符合审批程序、 手续完备、 核实无误并有用款计划的付款业务签发支票。如有银行 支票遗失或被盗等意外发生，出纳必须及时向财务部经理、保卫部门报告，同时向开户银行挂失，并登报 声明作废。第 18 条 撤销账户时，应将剩余的空白支票全部交回原开户银行注销。第 3 章 银行存款结算业务管理流程第 19 条 授权办理业务 业务部门经理根据公司的规定和需要授权业务经办人员办理涉及银行存款收支的经济业务或收付往来 账款事项。第 20 条 签订结算合同 业务经办人员办理业务时，应与对方商定收付款的结算方式和结算时间等，并以合同或其他契约的形 式加以明确。第 21 条 填制或取得原始凭证 业务经办人员按照财务会计制度规定填制或取得原始凭证，作为办理银行存款收支业务的书面凭证， 如购货发票、销货发票等。第22条审签原始凭证业务经办人员在原始凭证上填清业务内容并签字盖章；业务部门经理或公司指定审核人员审核签字， 批准办理结算业务。第23条填制和取得结算凭证会计根据已审签的原始凭证，按照会计规定手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。第24条编制记账凭证会计根据审签的计算凭证及原始凭证编制银行存款收付记账凭证。第25条登记日记账岀纳根据审签的记账凭证，逐笔登记银行存款日记账。第26条登记明细账及总账分管会计根据审签的记账凭证，登记相应的明细账；总账会计按照规定的核算形式登记总账。第27条编制银行存款余额调节表岀纳应根据银行对账单，编制银行存款余额调节表（如下表所示）。岀纳将银行存款余额调节表按时间顺序装订成册，并报财务总监审批，审批通过后据以调账核对。银行存款余额调节表企业名称编制日期开户银行币别银行账号银行对账单金额（截至年月日）力口：公司已收，银行尚未入账事项的金额1.金额其中2.金额3. 金额减：公司已付，银行尚未入账事项的金额1.金额其中2.金额3.金额调整后银行对账单金额公司银行存款日记账金额（截至日）加：银行已收，公司尚未入账的事项及金额1.2.3.减：银行已付，公司尚未入账金额1.2.3.调整后公司银行存款日记账金额财务部经理审核意见财务总监审批意见第28条核对账目由非记账人员核对银行存款日记账和有关明细账、总分类账，如发现误差应上报，经批准后予以处理。第4章 网上银行存款的管理第29条开办网上银行账户时，应严格按照开设银行账户的审批流程办理。第30条网上银行的银行存款业务审批与管理应严格按照普通银行存款的相关管理规定执行。第31条至少应设操作员、复核员与转账员三级对网上银行的银行存款业务进行管理。需定期更换密码电子银行卡丢失时需第32条电子银行卡与密码的保管人员不得将卡交予其他人员, 及时挂失、上报，否则一切后果由保管人员自负。第5章附则第33条第34条本制度由财务部负责制定、修订及解释。本制度自董事会通过之日起实施。编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期