09自考《审计学》总复习专题资料

09自考?审计学?总复习专题资料?审计学?是会计专业本科的一门专业课。学习本课程的目的主要是：明确审计的意义和目的，掌握审计的根本原理和根本方法，认识在我国实行审计的重要性和必要性，为深入开展审计工作，更好地推行我国社会主义审计制度创造条件。具体内容包括：审计的意义、审计证据和审计标准、审计机构、审计人员和审计准那么、审计的分类和方法、内部控制制度及其评审、审计程序、审计工作底稿、审计报表和审计档案、财务审汁、财经法纪审计、经济效益审计、内部审计等。审计学是一门较高层次的课程。 学习本课程必须具有比拟扎实的根底会计学和各类专业会计的根底加识，否那么，会给学习带来一定的困难。所以、应考者学习本课程，应按照专业方案循序渐进。这样，才能使学习效果有所保证。其次，本课程是一门业务技术性比拟强的课程。在学习过程中，除了必须弄懂弄通教材内容外，还必须抓紧好作业练习这一环节，以便稳固所学内容，掌握从事审计工作应有的本领。 第一章 总论重要名词审计 内部审计 国家审计 社会审计 审计标准 注册会计师舞弊 审计准那么练习题一、单项选择题1. 我国审计正式命名的标志是( )审计院的建立。2.注册会计师审计起源于( )。A. 日本股份制企业制度 B. 英国股份制企业制度C. 美国合伙企业制度 D. 意大利合伙企业制度3.注册会计师职业诞生的标志是( )。A. 1581年威尼斯会计协会的创立 B. 1721年英国的“南海公司事件C. 1845年英国?公司法?的修订 D. 1853年苏格兰爱丁堡会计师协会的成立4. 关于国家审计以下说法正确的选项是( )。A. 国家审计关系是经过授权形成的 B. 国家审计是独立性最强的审计C. 国家审计是我国审计监督体系的主体 D. 国家审计是有偿审计5. 社会审计最主要的职能是( )。A. 经济监督 B. 经济鉴证C. 经济评价 D. 经济咨询6. 对注册会计师而言，没有完全遵循专业准那么的要求而造成的过失，属于( )。A. 重大过失 B. 单方过失C. 普通过失 D. 欺诈7. 以下工程中，不属于注册会计师法定业务的是( )。A. 审查企业财务报表，出具审计报告B. 验证企业资本，出具验资报告C. 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告D. 代理记账8. 从独立性来看，社会审计( )。A. 仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立B. 仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立C. 与委托人和被审计单位都独立D. 与委托人和被审计单位都不独立9. 审计标准的相关性是指审计标准与被审计事项和( )相关联的程度。A. 审计目标 B. 法律法规C. 被审计单位 D. 审计人员10. 审计对象可以概括为被审计单位的( )。A. 会计资料 B. 经济活动C. 财务收支 D. 财务报表11. 以下工程中，不属于内部审计机构的权限的是( )。A. 建议改良权 B. 调查取证权C. 检查权 D. 采取临时强制措施权12. 审计监督政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况的职责属于( )。A. 会计师事务所 B. 内部审计机构 C. 国家审计机关 D. 审计研究所二、多项选择题1. 英国式注册会计师审计是早期注册会计师审计，其特点有( )。A. 审计的对象是会计账目 B. 审计的目的是查错防弊C. 审计方法是对账簿记录进行逐笔详细审查，D. 审计报告的使用者是社会公众2. 审计的独立性包括( )。A. 组织机构独立 B. 人员独立 C. 经济来源 D. 业务工作独立3. 审计关系构成的要素有( )。A. 审计组织和审计人员 B. 被审计单位 C. 注册会计师协会 D. 审计授权人或委托人4. 我国审计组织由( )构成。A. 国家审计机关 B. 内部审计机构 C. 会计师事务所 D. 资产评估机构5. 以下工程中，属于审计标准的有( )。A. 企业会计准那么和企业会计制度 B. 公司法C. 税法 D. 被审计单位的规章制度6. 按审计目的和内容不同，审计可以分为( )。A. 财政财务审计 B. 经济效益审计 C. 经济活动审计 D. 财经法纪审计7. 内部审计实务指南制定的依据有( )。A. 企业会计准那么 B. 内部审计根本准那么C. 内部审计具体准那么 D. 审计法8. 注册会计师出具的报告中，具有法定效力的有( )。A. 验资报告 B. 年度财务报表的审计报告C. 季度财务报表的审计报告 D. 办理企业合并审计业务出具相关的报告9. 审计准那么的作用有( )。A. 有利于提高审计工作质量B. 有利于维护会计师事务所和注册会计师的正当权益C. 有利于增强社会公众对审计工作结果的信任程度D. 有利于实现审计工作的标准化10. 对会计师事务所的行政处分包括( )。A. 警告 B. 没收违法所得和罚款 C. 暂停执业 D. 撤销三、判断题1. 审计就是查账，其目的就是查错揭弊。( )2. 会计师事务所进行审计时，如发现被审计单位正在转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产，有权封存违反国家规定取得的资产。( )3. 一般而言，如果审计报告是真实的，那么财务报表也必然是真实的。( )4. 审查企业财务报表、出具审计报告是注册会计师的法定业务，非注册会计师不得承办。( )5. 如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业效劳，就构成了一种欺诈。( )6. 只要取得了注册会计师资格就可以执行注册会计师审计业务，并签署审计报告。( )7. 注册会计师审计准那么是注册会计师的行为标准，注册会计师在执行会计咨询、会计效劳业务时，也必须遵守注册会计师审计准那么的要求。( )8. 合伙会计师事务所以其全部资产对其债务承当责任，合伙人以其出资额为限承当责任。( )9. 从与被审计单位的关系来看，国家审计和注册会计师审计都属于外部审计，但是二者的审计对象不同。( )10. 会计师事务所质量控制准那么是注册会计师在执行各类业务时应当遵守的标准。( )四、问答题1. 如何理解审计的独立性？2. 国家审计、社会审计和内部审计各有何特点？3. 简述审计的职能和作用。4. 简述审计的分类。5. 审计准那么和审计标准有什么区别？6. 简述我国现行的注册会计师执业准那么体系。7. 注册会计师业务范围包括哪些？8. 国家审计机关的权限主要有哪些？参考答案一、单项选择题1. B 2. D 3. D 4. A 5. B 6. C 7. D 8. C 9. A 10. B 11. D 12. C二、多项选择题1. ABC 2. ABD 3. ABD 4. ABC 5. ABCD 6. ABD 7. BC 8. ABCD 9. ABCD 10. ABCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、问答题(略) 第二章 财务报表审计的目标和一般原那么重要名词审计目标 认定 业务循环 账户法 循环法练习题一、单项选择题1.在详细审计阶段，其审计目标为 ( )。A. 查错防弊 B. 对历史财务信息进行鉴证 C. 对资产负债表进行鉴证 D. 对财务报表进行鉴证2. 财务报表的审计范围是指()。C. 为实现审计目标应实施的审计程序的总和 D. 与所审计的财务报表有关的经济活动3. 被审计单位管理层关于固定资产“完整性的认定，与( )。A. 固定资产的低估和高估都有关 B. 固定资产的高估有关C. 固定资产的低估有关 D. 固定资产的低估和高估都无关4.如果主营业务收入明细账记录了一笔没有发生销售交易，那么违反了交易和事项的( )认定。A. 完整性 B. 准确性C. 计价 D. 发生5.被审计单位管理层对各类交易和事项的认定不包括( )。A. 发生和完整性 B. 准确性和截止C. 分类 D. 准确性和计价6.( )认定是指财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。A. 存在 B. 分类和可理解性C. 完整性 D. 计价和分摊7.以下各项中，被审计单位( )违反了权利与义务认定。A. 未将作为抵押固定资产披露 B. 将未发生的销售登记入账C. 未计提固定资产减值准备 D. 将原材料入账确定错误8年度的主营业务收入列入207年度的财务报表，那么其207年度销售交易存在错误的认定是( )。9.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款A公司100，贷：主营业务收入100，通过函证A公司，检查销货记录等证实，根本未发生该笔销售业务。那么，注册会计师认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。A.完整性 B.发生10.注册会计师在审查应收账款销售业务时，发现被审计单位销售记录10万元，通过检查与该笔销售业务有关的原始凭证、函证等实质性程序证实，该笔销售实际取得收入为100万元，那么，注册会计师认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。A.完整性 B.发生二、多项选择题1.我国财务报表审计的总目标是对财务报表的 ( )发表审计意见。A. 合法性 B. 公允性C. 真实性 D. 一贯性2. 以下各项所能实现的审计目标，是由“计价和分摊的认定推论得出的有( )。A. 存货入账本钱是否正确 B. 当期计提的存货跌价准备是否正确C. 期末存货是否存在 D. 存货相关账户的总账与有关明细账是否相符3.被审计单位管理层的认定包括 ( )。C. 期末账户的认定 D. 列报的认定4.期末账户余额的审计目标包括( )。A. 存在和完整性 B. 分类和可理解性C. 计价和分摊 D. 权利和义务5.制造业企业的业务循环一般可分为 ( )。A. 销售与收款循环 B. 采购与付款循环C. 存货与仓储循环 D. 筹资与投资循环6.循环法的优点有 ( )。A. 便于管理审计工作 B. 有助于更好地对审计小组的不同成员分派任务 C. 操作方便 D. 有利于提高审计效果7.注册会计师在审计时，更应关注“完整性认定工程有( )。A. 固定资产 B. 长期借款 C. 存货 D. 销售费用“计价或分摊认定包括的内容有( )。A. 应收账款总额 B. 坏账准备金额 C. 应收账款总与明细账的一致性 D. 坏账准备估价的合理性9.以下各项中，不属于“完整性审计目标的有( )。A. 流动负债是否所隐瞒 B. 固定资产的预计使用年限是否适当 C. 坏账准备的计提方法是否在报表附注披露 D. 记录的存货是否存在10.管理层认定在资产负债表列示的长期借款不存在一年内到期的，这不属于管理层的( )认定。A. 准确性和计价 B. 分类和可理解性 C. 完整性 D. 发生以及权利和义务三、判断题1. 查错防弊不是现代审计的目标。( )2.注册会计师的根本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。( )3. 公允性是指被审计单位的财务报表在所有方面公允地反映了被审计单位的财务状况、经营成果及现金流量。( )4.由截止认定推导出的审计目标是确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。( )5.如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，那么违反了交易和事项的存在目标。( )6.被审计单位管理层应当出具专门认定书来对财务报表的每一个工程逐项进行认定。( )“完整性认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的工程列入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。( )8.如果将其他业务收入记录为主营业务收入，那么导致交易分类的错误，就违反了分类的目标。( )9. 一般来说，具体审计目标根据被审计单位管理层的认定来确定。 ( )10. 会计师事务所实行质量控制的目的之一是保证注册会计师遵守审计准那么。( )四、问答题1.简述审计总目标的演变过程。2.财务报表审计的总目标是什么？3.财务报表审计的一般原那么是什么？4. 如何理解管理层的认定？它与具体审计目标的关系是什么？5.各类交易和事项、期末账户余额、列报的审计目标有什么不同？6.简述账户法和循环法的优缺点。7.举例说明交易如何影响账户余额。五、案例分析题XYZ 会计师事务所接受ABC公司的委托，审计该公司的207年度财务报表。会计师事务所委派A注册会计师担任工程负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，A注册会计师确定存货工程为重点审计领域，同时根据管理层的认定确定存货工程的具体审计目标如下表，并选择以下审计程序以保证审计目标的实现：(1)检查现行销售价目表。(2)审阅财务报表。(3)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内。(4)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票。(5)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库。(6)测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性。管理层的认定 具体审计目标 审计程序 公司对存货均拥有所有权 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 已按本钱与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 存货本钱计算准确 存货的计价根底已在财务报表恰当披露 要求：请代A注册会计师，确定与各具体审计目标最相关的管理层的认定(根据交易和事项、账户余额和列报分类)和最恰当的审计程序(根据提供的审计程序选择)。参考答案一、单项选择题二、多项选择题三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.四、问答题(略)五、案例分析题管理层的认定 具体审计目标 审计程序 账户余额的权利和义务 公司对存货均拥有所有权 选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票。 账户余额的完整性 记录的存货数量包括了公司所有的在库存货 在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内。 账户余额的计价和分摊(计价) 已按本钱与可变现净值孰低法调整期末存货的价值 检查现行销售价目表 资产负债表存货的计价和分摊 存货本钱计算准确 测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性 列报的准确性和计价 存货的计价根底已在财务报表恰当披露 审阅财务报表 第三章 审计工作底稿与审计证据重要名词顺查法 逆查法 详查法 抽查法 账项根底审计 制度根底审计 风险根底审计 监盘 函证 抽样审计 抽样风险练习题 一、单项选择题1.对于现金、有价证券、贵重物资的盘存，通常采用( )。A.方案盘点 B.通知盘点 2.注册会计师通过审查和阅读会计资料和其他有关资料来获取审计证据的方法是( )。3.询问本身( )发现认定层次存在的重大错报，( )测试内部控制运行的有效性。A.缺乏以；也缺乏以 B.缺乏以；但足以 C.足以；但缺乏以 D.足以；也足以4.以下关于函证控制的表述中，不正确的选项是( )。A.询证函经被审计单位盖章后，由被审计单位直接发出B.注册会计师应当将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对5.注册会计师为识别异常的数据关系或波动应采用的审计方法是( )。6. 以下方法中，能获取实物证据的方法是( )。A. 调节法 B. 监盘法C. 验算法 D. 询问法7. 通过对实物资产的监盘取得的证据通常可以证明的( )。A. 实物资产的所有权 B. 实物资产的计价准确性C. 实物资产是否存在 D. 实物资产的分类恰当性8.以下各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。9.注册会计师采用系统选样法从8 000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点为凭证编号的第35号，那么抽取的第5张凭证的编号应为( )。10.在审计抽样中，构成总体的个体工程叫( )。A.总体 B.多个层 11.( )与样本量呈反向变动关系。A.预期总体误差 B.可信赖程度 12. ( )是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。A. 非抽样风险 B. 误受风险C. 抽样风险 D. 信赖过度风险二、多项选择题1.运用核对法主要是核对证证之间、( )的有关数据是否相符。2.在财务报表审计中，审阅法主要用于审阅( )。A.会计账簿 B.会计凭证 3.以下情况中，适宜运用函证法的有( )。4.关于分析程序的运用，以下表述正确的有( )。A.注册会计师应当将分析程序用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境5.注册会计师考虑采用消极的函证方式时，必须关注是否同时存在的情况有( )。D.没有理由相信被询证者不认真对待函证。6.分析程序可使用的方法的有( )。7. 审计抽样应当具备的根本特征包括( )。8.在抽样风险中，导致注册会计师执行额外的审计程序，降低审计效率的风险有( )。9.影响样本规模的因素有( )。10.选取样本的根本方法包括( )。11.注册会计师选取测试工程的方法有( )。A. 选取全部工程 B. 选取特定工程C. 风险评估程序 D. 审计抽样12.在注册会计师审计中，整个审计过程包括的工作有( )。三、判断题1.如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。( )2.趋势分析法主要是通过比照两期或连续数期的财务或非财务数据，确定其增减变动的方向、数额或幅度，以掌握有关数据的变动趋势或发现异常的变动。( )3. 在控制测试和实质性程序中，分析程序均适用。( )4.现代审计已建立和运用完善的抽样技术，因此详查法已不适用。( )5. 在抽样风险中，信赖过度风险与误受风险是注册会计师应特别关注的，因为它们会影响审计效果。( )6. 审计抽样对控制测试和实质性测试中的所有程序都适用。( )7. 误受风险是指注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。( )8. 注册会计师不管选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。( )9. 统计抽样是以概率论和数理统计为理论根底的现代抽样方法，因此，采用统计抽样能比采用非统计抽样选取更加适当的样本。( )10. 注册会计师设计的样本是否合理，将直接影响所选取的样本的质量。( )11.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险。( )12.在实施控制测试时，由于样本的误差率就是整个总体的推断误差率，因此注册会计师无须推断总体误差率。( )四、问答题1.简述详查法和抽查法的优缺点及适用范围。2.简述顺查法和逆查法的优缺点及适用范围。3.获取审计证据的方法有哪些？4.注册会计师如何控制函证？5.审阅原始凭证、记账凭证和账簿应分别注意什么问题？6.分析程序可使用哪些方法？7.统计抽样的特征是什么？8.影响样本规模的因素有哪些？9.控制测试和实质性程序中各有哪些抽样风险？10.注册会计师应当考虑选取全部工程进行测试的情况有哪些？五、案例分析题7年11月销售费用明细账如下：销售费用明细账207年 凭证 摘要 包装费 运输费 装卸费 保险费 广告费 展览费 其他 月 日 种类 编号 11 1 付 1 付1#产品包装费 2 500 2 付 4 付报刊广告费 3 000 3 付 6 展览公司展览费 9 500 3 付 9 付运费 650 5 付 12 招待客户用餐 1 050 7 付 13 付装卸费 400 8 付 15 付赔偿金 6 000 11 付 16 付2#产品包装费 3 000 12 付 20 付车站装卸费 860 18 付 22 付销货合同违约金 4 000 22 付 24 付电台产品广告费 4 000 26 付 28 付运输保险费 1 480 27 付 34 付门市部差旅费 1 200 31 转 11 计提固定资产折旧 10 00031 转 12 计提门市部职工工资 2 650 31 本月合计 5 500 650 1 260 1 480 7 000 9 500 24 900要求： 对销售费用明细账进行审阅，判断可能存在的问题。2. 208年1月14日，注册会计师对C公司甲材料进行审计。该公司207年12月31日甲材料账面结存数为32000千克，208年1月14日注册会计师实施了监盘程序，甲材料盘点数为42000千克。注册会计师审阅、核对了1月1日至1月14日甲材料的入库单、领料单，证实入库数为50500 千克，出库数为40000千克。要求：运用调节法来证实甲材料207年12月31日账面结存数是否正确。7年度财务报表进行审计，该公司适用的所得税税率为25%，207年产销形势与上年相当，且未发生债务重组行为。F公司207年度未审利润表及206年度已审利润表如下表所示。 利 润 表编制单位：F公司 207年度 单位：人民币万元项 目 207年度(未审数) 206年度(已审数) 一、营业收入 33 670 24 068 减：营业本钱 26 200 20 400 营业税金及附加 172 120 销售费用 162 16 管理费用 10 55 900 财务费用 320 280 资产减值损失 306 300 加：公允价值变动收益 65 64 投资收益 250 230 二、营业利润 5 770 2 346 加：营业外收入 99 80 减：营业外支出 95 90 三、利润总额 5 774 2 336 减：所得税费用 567.78 705.58 要求：为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析程序。请对上述资料进行分析后，指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。4.假定B公司的发票的编号为1 0019 000，注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5%进行函证。要求：(1)确定随机起点为1 011号，注册会计师选取的头5张发票的编号分别为多少?(2)假设确定随机起点为1018号，试写出所抽取的第194，226，387张发票的号码分别为多少?(3)假设采用1 011，1 025，1 043三个随机起点，请写出以1 025为起点的所选取的第51 张发票的号码。参考答案一、单项选择题二、多项选择题1. ABCD 2. ABD 3. ABCD 4. ABC 5.ABCD 6.ABCD 7.BCD 8. AD 9. ABCD 10. ABC 11. ABD 12. ABCD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12.四、问答题(略)五、案例分析题1.存在的问题有：(1)招待客户用餐1 050元，应记入“管理费用账户。(2)付赔偿金6 000元，应记入“营业外支出账户(3)付销货合同违约金4 000元，应记入“营业外支出账户。2. (1)C公司207年12月31日甲材料的实存数为：427;000+4000050500=31500 千克(2) C公司207年12月31日的账存数32000千克比实存数31500千克多500千克，注册会计师还应进一步查明原因。3.注册会计师应将以下工程确定为审计重点：(1) 营业收入。被审计单位F公司为均衡生产企业，207年度全年比上半年收入也有较大的提高，在产销形势与上年相当的情况下，这属于异常变化。注册会计师应重点审查F公司的营业收入。(2)营业本钱。F公司207年的毛利率为22%，较206年的15%有大幅度的提高，因此应将营业本钱作为审计重点。(3) 销售费用。在收入发生大幅度增长的情况下，销售费用却与206年持平，有违一般规律，注册会计师应重点审查销售费用的内容。(4) 营业外收支。营业外收支本身具有很大的偶然性，而F公司207年度却与206年度持平，注册会计师就应对此引起重视。因此，注册会计师一般应将营业外收支工程作为重点，着重审查营业外收支工程发生的依据及其授权批准文件。(5) 所得税费用。207年度所得税占利润总额比例为9.83%与25%的所得税税率存在较大差异(这属于异常差异)，并且比206年度所得税占利润总额比例30.20%大幅度下降(这属于异常变化)，因此，注册会计师应将所得税费用工程作为重点。4. (1)抽样间隔数=8 000(8 0005%)=15%=20，那么以1 011为起点的前5张发票的号码为：1 011、1 031、1 051、1 071、1 091。(2)以1018为起点的第194张发票的号码:1 018(1941)20=4 878，第226张发票的号码:1 018(2261)20=5 518，第387张发票的号码:1 018(3871)20=8 738。(3)如果有多个起点，那么：抽样间隔=(总体容量/样本规模)起点个数；三个随机起点的抽样间隔数=203=60；以1 025为起点的第51张发票的号码: 1 025(511)60=4025。 第四章 审计证据和审计工作底稿重要名词审计证据 审计工作底稿 永久性档案 当期档案 工程质量控制复核练习题一、单项选择题1.实物证据通常用来证明( )。2.在以下审计证据中，可靠性最弱的是( )。3.审计证据的相关性是指审计证据必须与( )相关。A. 审计内容 B. 审计目标 C. 审计范围 D. 审计程序4.注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险和审计质量的影响。错报风险( )，需要的审计证据可能( )。审计证据质量( )，需要的审计证据可能( )。A.大，少，高，少 B.大，少，高，少C.大，多，高，多 D.大，多，高，少5.在审计过程中，注册会计师将了解到的被审计单位管理层的骗子情况形成文字记录，属于( )。A.实物证据 B.书面证据 6.审计工作底稿的所有权应该属于( )。A. 委托单位 B. 被审计单位 C. 会计师事务所 D. 编制工作底稿的注册会计师7.在确定审计证据的相关性时，以下事项不属于注册会计师应当考虑的是( )。A. 特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B. 针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C. 与特定认定相关的审计证据是否充分D. 只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据8. 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后( )内。A.30天 B.20天 9.会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存( )。A.5年 B.10年 10. ( )属于第一层复核，这层复核主要是评价已完成的审计工作、所获得的证据和工作底稿编制人员形成的结论。A. 工程经理复核 B.工程合伙人复核 二、多项选择题1.以下工程中，可以作为审计证据的有( )。A.原始凭证、记账凭证和会计账簿等会计记录2.审计证据是否有说服力，关键在于审计证据是否具备( )两个特征。3.评价审计证据的适当性时，注册会计师一般应考虑审计证据的( )。A.重要性 B.可靠性 4.以下审计证据中，属于外部证据的有( )。5.关于审计工作底稿的说法中，以下正确的选项是( )。A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计方案、实施的审计程序、获取的相关审计证据及得出的审计结论作出的记录C.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程6.以下各项中，应作为审计工作底稿的有( )。A.问题备忘录 B. 财务报表草表7.以下工程中，属于工程质量控制复核内容的有( )。A.复查重点审计工程的审计证据是否充分、适当 8.当期档案只供当期审计使用和下期审计参考的审计工作底稿，以下属于当期档案的有( )。三、判断题1.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少。( )2. 注册会计师可以考虑获取审计证据的本钱与所获取信息的有用性之间的关系，因此当获取审计证据的很困难和本钱很高时，注册会计师可以此为由减少不可替代的审计程序。( )3. 由于审计证据的数量直接关系到审计结论是否正确，因此审计证据的数量越多越好。( )4.一般来说， 直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。( )5. 在外勤工作结束时，应由工程经理对工作底稿进行的重点复核。( )6. 审计工作底稿可以纸质、电子或其他介质形式存在。( )7. 风险评估程序足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。( )8. 原始凭证、记账凭证和会计账簿等会计记录中所含有的信息，是注册会计师执行财务报表审计业务所需获取的审计证据的重要局部。( )9. 编制审计工作底稿的文字只能使用中文。( )10. 审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。( )四、问答题1. 如何评价审计证据的可靠性？2. 简述审计证据的种类。3. 审计程序按其运用目的分为那几类？4.审计证据与审计工作底稿的关系是什么？5. 编制审计工作底稿的目的是什么？6. 审计工作底稿包括哪些要素？7. 如何对审计工作底稿进行复核？五、案例分析题XYZ会计师事务所接受B公司的委托审计207年度财务报表。会计师事务所委派注册会计师X担任工程经理。在复核注册会计师Y编制的存货工作底稿时，发现以下问题：(1)在没有参与B企业存货盘点的情况下，仅是向B公司索取了12月28日的存货盘点方案、盘点明细表和汇总表，并按此后的收、发凭证数量推算出资产负债表日的存货数量，与账面数量核对后，就据此确认存货的存在。(2)在存货计价测试中，仅抽查了局部月份的原材料、产成品的计价，且抽查比例为2%，比拟低；没有对在产品进行计价测试。(3)对于存货中2 560 568.98元的委托加工材料仅获取加工物资明细表，并与总账、报表核对相符即予以确认。于是，X工程经理催促注册会计师Y及其助理人员实施以下追加审计程序，以修改和完善审计工作底稿：(1)对存货执行盘点程序。即在评价B企业存货盘点方案及盘点明细表、汇总表等材料的根底上，选择重点存货工程进行抽盘或全额盘点，关注存货的残次冷背等品质状况，并以实际盘点数量逆推计算出资产负债表日的存货数量。(2)提高计价测试抽查比率到35%以上，扩大抽查范围到存货包括的主要内容。(3) 检查假设干份委托加工业务合同，抽查有关发料凭证、加工费和运费结算凭证，核对其计费、计价是否正确，会计处理是否及时、正确；抽查加工完成物资的验收入库手续是否完全，会计处理是否正确；对委托加工物资的期末余额实施函证核实；审核有无长期挂账的委托加工物资事项，如有，查明原因，进行适当调整。要求： (1)说明工程经理复核的意义； (2)说明工程经理X要求注册会计师Y及其助理人员实施追加审计程序并修改和完善审计工作底稿的原因。参考答案一、单项选择题二、多项选择题三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、问答题(略)五、案例分析题(略) 第五章 签订审计业务约定书和方案审计工作重要名词审计业务约定书 方案审计工作 总体审计谋略 具体审计方案 练习题一、单项选择题1. 审计业务约定书是由会计师事务所与( )共同签订的。A. 注册会计师 B. 被审计单位监管部门 C. 被审计单位 D. 财务报表使用者2.以下工程中，不属于总体审计谋略内容的是( )。A. 方案风险评估程序 B. 确定审计方向 C. 方案审计的时间安排 D. 确定审计范围3. 以下关于具体审计方案的说法，正确的选项是( )。A. 具体审计方案是根据总体审计谋略制定的，具体审计方案不对总体审计谋略决产生影响B. 总体审计谋略和具体审计方案具有不同作用，所以不能将二者合并为一份审计方案文件C. 总体审计谋略编制在前，具体审计方案编制在后，两项方案活动相互孤立D. 总体审计谋略和具体审计方案其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定4. 以下关于方案审计工作的说法，正确的选项是( )。A.方案审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改B.方案审计工作通常由工程组中经验较丰富的人完成，由工程负责人审核批准5.以下内容不属于初步审计活动内容的有( )。B.报告目标、时间安排及所需沟通6.当注册会计师就总体审计谋略和具体审计方案中的内容与被审计单位的治理层和管理层进行沟通时，应当保持执业谨慎，尤其要防止由于具体审计程序被( )所预见等原因而损害审计工作的有效性。7.在签署审计业务约定书之前，注册会计师应了解的被审计单位根本情况不包括( )。8. 在签订业务约定书之前，注册会计师应当与被审计单位商议的内容不包括( )。A.委托目的 B.审计意见类型 二、多项选择题1.在签署审计业务约定书前，会计师事务所评价自身的专业胜任能力包括( )。A.执行审计的能力 B. 控制审计风险的能力C.独立性 D. 能否保持应有关注的能力2.会计师事务所在签订审计业务约定书前应做的工作包括( )。3.开展初步审计业务的目的是确保在方案审计工作时达的要求，这些要求包括( )。D. 注册会计师已具备执行业务所需要的专业胜任能力4.一般在本期审计开始时进行初步业务活动，这些活动包括( )。B.评价遵守职业道德标准的情况 5.总体审计谋略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定工程组工作方向，这些因素包括( )。D.识别被审计单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的重大变化6.在制定总体审计谋略时，注册会计师应当通过确定审计业务的特征来界定审计范围，这些特征包括( )。A.采用的会计准那么和相关会计制度 B.特定行业的报告要求 7.注册会计师应当在总体审计谋略中清楚地说明的内容有( )。C.何时调配这些资源 D.如何管理、指导、监督这些资源的利用8.注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但出现以下( )情况，应当考虑重新签订审计业务约定书。A.需要修改约定条款或增加特别条款 B.高级管理人员、董事会可所有权结构近期发生变动 三、判断题1.审计业务约定书具有经济合约性质，一经签署那么具有法律效力，所以它应受合同法的约束。( )2.审计业务约定书双方中，一方是注册会计师，另一方是委托单位的法人代表可授权代表。( )3.审计业务约定书既可采用书面形式，也可以采用口头形式。( )4.注册会计师在编制审计方案时可以考虑利用被审计单位内部控制的信息，但应对利用了虚假信息而造成的不良后果负责。( )5.注册会计师可以对总体审计谋略和具体审计方案进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。( )6.具体审计方案比总体审计谋略更加详细，其核心内容是注册会计师为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平拟实施的审计程序的性质、时间和范围。( )7.在小型被审计单位审计中，全部审计工作可能由一个很小的审计工程组执行，因此注册会计师无需编制总体审计谋略和具体审计方案。( )8.会计师事务所在签订审计业务约定书之前应评价事务所的胜任能力，如果不具备胜任能力，可向外界专家寻求帮助。 ( )9.随着审计工作的推进，对审计程序的方案会一步步深入，并贯穿于整个审计过程。( )10.在审计过程中，对方案审计工作进行的任何重大更改都要记录在审计工作底稿中。 ( )四、问答题1. 签订审计业务约定书前应做好哪些工作？2. 审计业务约定书的根本内容有哪些？3. 签订审计业务约定书之前， 会计师事务所为什么应当评价专业胜任能力？4. 方案审计工作有什么作用？5.总体审计谋略和具体审计方案分别包括哪些内容？6. 总体审计谋略和具体审计方案的关系是什么？参考答案一、单项选择题1.C 2. A 3.D 4.D 5.B 6. A 7. D 8. B二、多项选择题1. ACD 2.ABCD 3.ABCD 4. ABD 5.ABCD 6. ABC 7.ABCD 8. ABD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 四、问答题(略) 第六章 重要性及其评估重要名词重要性 报表层次的重要性 认定层次的重要性 推断误差练习题一、单项选择题1.关于重要性的说法中，不正确的选项是( )。A. 重要性就是指重要性水平B. 重要性概念是针对财务报表使用者决策的信息需求而言的C. 对重要性的评估需要运用职业判断 D. 重要性确实定离不开具体环境2.重要性水平与审计风险之间存在( )。A.正向关系 B. 反向关系C. 无关系 D. 不确定3.重要性水平与审计证据之间存在( )。A.正向关系 B. 反向关系C. 无关系 D. 不确定4.如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，那么注册会计师应当()。C.发表无法表示意见 D.实施追加审计程序，以降低审计风险5.在评价审计结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，如与方案审计工作时评估的重要性和审计风险不一致，注册会计师应当( )。6.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表( )的审计报告。A. 无保存意见 B. 发表保存意见二、多项选择题1.在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括()。2.注册会计师在评价错报影响时，应汇总错报包括()。3.注册会计师在确定方案的重要性水平时，需要考虑以下主要因素()。B.审计的目标，包括特定报告要求4. 在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加，注册会计师应中选用以下方法将审计风险降至可接受的低水平()。C.通过修改方案实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险5.以下工程中，注册会计师应当合理运用重要性原那么的情形是( )。A.确定是否接受委托 B.确定审计程序的性质、时间和范围6.注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的情况有( )。D.错报对用于评价被审计单位财务状况、经营成果或现金流量的有关比率的影响程度三、判断题1.在方案审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的根底上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。()2.注册会计师确定重要性水平越高，所需收集的审计证据的数量就越多。()3.注册会计师执行财务报表的审计时，运用重要性原那么的主要目的是保证审计效果和提高审计效率( )。4.在方案审计工作时对重要性水平作出判断，注册会计师无须考虑被审计单位具体情况。( )5.如利润多报从金额上看不重要，但这一错报使企业由亏损变动为盈利，那么该项错报重要。( )6.不同的注册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和认定层次的重要性水平时，得出的结果应该相同。( )7.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报。 ( )8.注册会计师通常先选择一个恰当的基准，再选用适当的百分比乘以该基准，从而得出财务报表层次的重要性水平。( )四、问答题1.如何理解报表层次和认定层次的重要性？2.如何运用重要性水平评价审计结果？3.重要性与审计风险、审计证据的关系如何？4.尚未更正错报的汇总数包括哪些内容？5.在财务报表审计中运用重要性原那么的意义是什么？五、案例分析题注册会计师对B公司207年的财务报表进行审计，确定报表层次的重要性水平为15万元。B公司的总资产构成如