销售与收款循环课件

销售与收款循环课件第九章第九章 销售与收款循环审计销售与收款循环审计第二部分第二部分 项目审计实务项目审计实务v 营业收入审计营业收入审计v 应收账款和坏账准备审计应收账款和坏账准备审计 v 应收票据审计应收票据审计v 其他相关账户审计其他相关账户审计销售与收款循环课件第七节第七节 其他相关账户审计其他相关账户审计v 营业税金及附加审计营业税金及附加审计v 应交税费审计应交税费审计v 销售费用审计销售费用审计销售与收款循环课件9.7.1 营业税金及附加审计营业税金及附加审计营业税金及附加账务处理营业税金及附加账务处理营业税金及附加审计目标营业税金及附加审计目标营业税金及附加审计程序营业税金及附加审计程序营业税金及附加案例营业税金及附加案例营业税金及附加工作底稿营业税金及附加工作底稿销售与收款循环课件营业税金及附加账务处理营业税金及附加账务处理“营业税金及附加营业税金及附加”：损益类：损益类 用于核算企业由于销售产品、提供劳务用于核算企业由于销售产品、提供劳务等负担的税金及附加，包括等负担的税金及附加，包括营业税、消费税营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加、城市维护建设税、资源税和教育费附加，以及以及与投资性房地产相关的与投资性房地产相关的房产税、土地使房产税、土地使用税用税等。等。 销售与收款循环课件营业税金及附加账务处理营业税金及附加账务处理 企业缴纳的企业缴纳的房产税、车船使用税、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿费土地使用税、印花税、矿产资源补偿费在在“管理费用管理费用”科目核算，科目核算， 销售与收款循环课件营业税金及附加账务处理营业税金及附加账务处理“营业税金及附加营业税金及附加”： 计算确定的与经营计算确定的与经营活动相关的税费活动相关的税费 结转至结转至“本年利润本年利润”借借贷贷 0销售与收款循环课件营业税金及附加账务处理营业税金及附加账务处理 按规定计算确定的与经营活动相关的税费：按规定计算确定的与经营活动相关的税费： 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交营业税应交营业税/消费税消费税 /城市维护建设税城市维护建设税/ 资源税资源税/教育费附加教育费附加销售与收款循环课件营业税金及附加账务处理营业税金及附加账务处理 期末，应将本科目余额结转：期末，应将本科目余额结转： 借：本年利润借：本年利润 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加销售与收款循环课件营业税金及附加审计目标营业税金及附加审计目标确定记录的营业税金及附加是否确定记录的营业税金及附加是否已发生已发生， 且与被审计单位有关。且与被审计单位有关。(2) 确定营业税金及附加记录是否确定营业税金及附加记录是否完整完整。(3) 确定与营业税金及附加有关的金额及其他数据是确定与营业税金及附加有关的金额及其他数据是否否已恰当记录已恰当记录。(4) 确定营业税金及附加内容是否确定营业税金及附加内容是否正确正确，是否已记录，是否已记录于于正确的会计期间正确的会计期间。(5) 确定营业税金及附加的确定营业税金及附加的披露披露是否恰当。是否恰当。销售与收款循环课件营业税金及附加审计程序营业税金及附加审计程序1. 获取或编制获取或编制营业税金及附加明细表营业税金及附加明细表2. 确定被审计单位的纳税范围与税种是否确定被审计单位的纳税范围与税种是否 符合国家规定符合国家规定3. 复核本期应纳复核本期应纳营业税营业税税额，检查其会计税额，检查其会计 处理是否正确。处理是否正确。4. 复核本期应纳复核本期应纳消费税消费税税额，检查其会计税额，检查其会计 处理是否正确。处理是否正确。销售与收款循环课件营业税金及附加审计程序营业税金及附加审计程序5. 复核本期应纳复核本期应纳资源税资源税税额，检查其会计处理税额，检查其会计处理 是否正确。是否正确。6. 复核本期应纳复核本期应纳城建税、教育费附加城建税、教育费附加等，检查等，检查其其 会计处理是否正确。会计处理是否正确。7. 结合结合应交税费科目应交税费科目的审计，复核其的审计，复核其勾稽关系勾稽关系。8. 检查营业税金及附加是否已按照企业会计准检查营业税金及附加是否已按照企业会计准 则的规定在财务报表中作出恰当则的规定在财务报表中作出恰当列报列报。销售与收款循环课件营业税金及附加审计案例营业税金及附加审计案例 审计人员在对某公司审计时发现：审计人员在对某公司审计时发现：（1）该公司在计算交通运输收入相对应的应交）该公司在计算交通运输收入相对应的应交 营业税、应交城建税和应交教育费附加营业税、应交城建税和应交教育费附加合合 计金额计金额13 320元，城建税率元，城建税率7%，教育费附，教育费附 加征收率加征收率3%后，进行了如下账务处理：后，进行了如下账务处理： 销售与收款循环课件营业税金及附加审计案例营业税金及附加审计案例 借：其他业务成本借：其他业务成本 13 200 贷：应交税费贷：应交税费 应交营业税应交营业税 12 000 应交城建税应交城建税 840 应交教育费附加应交教育费附加 360 要求：指出公司账务处理上的错误，并提出处要求：指出公司账务处理上的错误，并提出处理意见。理意见。销售与收款循环课件营业税金及附加审计案例营业税金及附加审计案例 交通运输收入相对应的应交营业税、应交城交通运输收入相对应的应交营业税、应交城建税和应交教育费附加建税和应交教育费附加应通过应通过“营业税金及附营业税金及附加加”核算。核算。 建议调整分录：建议调整分录： 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 13 200 贷：其他业务成本贷：其他业务成本 13 200销售与收款循环课件营业税金及附加审计案例营业税金及附加审计案例（2）该公司出售一栋办公楼取得收入）该公司出售一栋办公楼取得收入320 000元元 ，该办公楼的账面原价为，该办公楼的账面原价为400 000元，已元，已 提折旧提折旧100 000元，未曾计提减值准备；元，未曾计提减值准备； 出售时支付清理费用出售时支付清理费用25 000元，销售该项元，销售该项 固定资产适用的营业税率为固定资产适用的营业税率为5%。销售与收款循环课件营业税金及附加审计案例营业税金及附加审计案例 公司计算应交的营业税时的会计处理如下：公司计算应交的营业税时的会计处理如下： 320 0005%=16 000元元 借：营业税金及附加借：营业税金及附加 16 000 贷：应交税费贷：应交税费 应交营业税应交营业税 16 000 要求：假设涉及的其他分录均正确。指出上述要求：假设涉及的其他分录均正确。指出上述账务处理的错误，并提出处理意见。账务处理的错误，并提出处理意见。销售与收款循环课件营业税金及附加审计案例营业税金及附加审计案例 固定资产出售的税费，应固定资产出售的税费，应通过通过“固定资产固定资产清理清理”核算核算，净损益，净损益转入转入“营业外支出营业外支出”或或“营业外收入营业外收入”。 建议调整分录：建议调整分录： 借：固定资产清理借：固定资产清理 16 000 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 16 000 并与其他有关项目一并转入并与其他有关项目一并转入“营业外支出营业外支出”。销售与收款循环课件营业税金及附加审计工作底稿营业税金及附加审计工作底稿 营业税金及附加审计程序表营业税金及附加审计程序表营业税金及附加审定表营业税金及附加审定表销售与收款循环课件9.7.2 应交税费审计应交税费审计应交税费账务处理应交税费账务处理应交税费审计目标应交税费审计目标应交税费审计程序应交税费审计程序应交税费案例应交税费案例应交税费工作底稿应交税费工作底稿销售与收款循环课件应交税费账务处理应交税费账务处理“应交税费应交税费”：负债类：负债类 核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种核算企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、矿产资源补偿费等。企业等。企业代扣代交的个人所代扣代交的个人所得税得税等，也通过该科目核算。等，也通过该科目核算。销售与收款循环课件应交税费账务处理应交税费账务处理“应交税费应交税费”：负债类：负债类 企业不需要企业不需要预计预计应交数所交纳的税金，如应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。等，不在本科目核算。 可按税种设置明细核算。可按税种设置明细核算。 销售与收款循环课件应交税费账务处理应交税费账务处理“应交税费应交税费”： 应交未交应交未交实际交纳实际交纳借借贷贷尚未交纳尚未交纳销售与收款循环课件二级明细二级明细应交税费应交税费应交增值税应交增值税应交税费应交税费应交消费税应交消费税应交税费应交税费应交营业税应交营业税应交税费应交税费应交资源税应交资源税应交税费应交税费应交城市维护建设税应交城市维护建设税应交税费应交税费应交教育费附加应交教育费附加应交税费应交税费应交房产税应交房产税应交税费应交税费应交车船使用税应交车船使用税应交税费应交税费应交土地使用税应交土地使用税应交税费应交税费应交矿产资源补偿费应交矿产资源补偿费 应交税费应交税费应交所得税应交所得税应交税费应交税费应交土地增值税应交土地增值税应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税销售与收款循环课件应交税费应交税费应交增值税应交增值税三级明细三级明细应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）应交税费应交税费应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金）应交税费应交税费应交增值税（出口退税）应交增值税（出口退税）销售与收款循环课件应交税费应交税费应交增值税应交增值税 一般购销一般购销 视同销售视同销售 上缴增值税上缴增值税销售与收款循环课件应交税费应交税费应交增值税应交增值税 一、一、一般购销一般购销 购进原材料等：购进原材料等： 借：原材料借：原材料/材料采购材料采购/库存商品库存商品【买价买价】 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 【买价买价税率税率】 贷：银行存款贷：银行存款/应付账款应付账款/应付票据应付票据销售与收款循环课件应交税费应交税费应交增值税应交增值税一、一、一般购销一般购销 实现销售：实现销售： 借：银行存款借：银行存款/应收账款应收账款/应收票据应收票据 贷：主营业务收入贷：主营业务收入【售价售价】 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 【售价售价税率税率】 借：主营业务成本借：主营业务成本 贷：库存商品贷：库存商品销售与收款循环课件应交税费应交税费应交增值税应交增值税二、二、视同销售视同销售 下列行为，视同销售货物：下列行为，视同销售货物： 将将自产或委托加工自产或委托加工的货物用于的货物用于非应税项目、非应税项目、集体福利或个人消费集体福利或个人消费； 将将自产、委托加工或购买自产、委托加工或购买的货物作为的货物作为投资、投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人。分配给股东或投资者、无偿赠送他人。 销售与收款循环课件应交税费应交税费应交增值税应交增值税二、二、视同销售视同销售 旧准则：旧准则： 借：在建工程借：在建工程/长期股权投资长期股权投资 营业外支出营业外支出/应付职工薪酬应付职工薪酬 贷：贷：库存商品库存商品/原材料原材料/【成本价成本价】 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 【售价售价税率税率】销售与收款循环课件应交税费应交税费应交增值税应交增值税二、二、视同销售视同销售 新准则：新准则： 借：在建工程借：在建工程 /长期股权投资长期股权投资 营业外支出营业外支出 /应付职工薪酬应付职工薪酬 贷：贷：主营业务收入主营业务收入【售价售价】 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额） 【售价售价税率税率】 借：借：主营业务成本主营业务成本【成本价成本价】 贷：库存商品贷：库存商品销售与收款循环课件应交税费应交税费应交增值税应交增值税三、三、上缴增值税上缴增值税 借：应交税费借：应交税费应交增值税（已交税金）应交增值税（已交税金） 【实际上交数额实际上交数额】 贷：银行存款贷：银行存款销售与收款循环课件应交税费应交税费应交消费税等应交消费税等 计算有关税费：计算有关税费：借：借：营业税金及附加营业税金及附加 贷：应交税费贷：应交税费应交消费税应交消费税/营业税营业税/资源税资源税/ 城市维护建设税城市维护建设税/教育费附加教育费附加 交纳有关税费：交纳有关税费：借：应交税费借：应交税费应交消费税应交消费税/营业税营业税/资源税资源税/ 城市维护建设税城市维护建设税/教育费附加教育费附加 贷：银行存款贷：银行存款销售与收款循环课件应交税费应交税费应交矿产资源补偿费等应交矿产资源补偿费等 计算有关税费：计算有关税费：借：借：管理费用管理费用 贷：应交税费贷：应交税费应交矿产资源补偿费应交矿产资源补偿费/房产税房产税 /车船使用税车船使用税/土地使用税土地使用税 交纳有关税费：交纳有关税费：借：应交税费借：应交税费应交矿产资源补偿费应交矿产资源补偿费/房产税房产税 /车船使用税车船使用税/土地使用税土地使用税 贷：银行存款贷：银行存款销售与收款循环课件应交税费应交税费应交企业所得税应交企业所得税 计算当期应交所得税：计算当期应交所得税：借：借：所得税费用所得税费用 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 【按税法规定计算当应交所得税按税法规定计算当应交所得税】 交纳所得税：交纳所得税：借：应交税费借：应交税费应交所得税应交所得税 贷：银行存款贷：银行存款销售与收款循环课件应交税费应交税费应交土地增值税应交土地增值税A. A. 土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在土地使用权与地上建筑物及其附着物一并在“固定资产固定资产”等科目核算的等科目核算的借：借：固定资产清理固定资产清理 贷：应交税费贷：应交税费应交土地增值税应交土地增值税 【经计算应交的税金经计算应交的税金】销售与收款循环课件应交税费应交税费应交土地增值税应交土地增值税B. B. 土地使用权在土地使用权在“无形资产无形资产”科目核算的科目核算的借：银行存款借：银行存款【实际收到金额实际收到金额】 无形资产减值准备无形资产减值准备【已计提的减值准备已计提的减值准备】 累计摊销累计摊销【已计提的摊销已计提的摊销】 营业外支出营业外支出【差额差额】 贷：应交税费贷：应交税费应交土地增值税应交土地增值税【经计算应交的税金经计算应交的税金】 无形资产无形资产【土地使用权账面原值土地使用权账面原值】 营业外收入营业外收入【差额差额】销售与收款循环课件应交税费应交税费应交个人所得税应交个人所得税 按规定计算应代扣代交的个人所得税按规定计算应代扣代交的个人所得税借：借：应付职工薪酬应付职工薪酬 贷：应交税费贷：应交税费应交个人所得税应交个人所得税 代交个人所得税代交个人所得税借：应交税费借：应交税费应交个人所得税应交个人所得税 贷：银行存款贷：银行存款销售与收款循环课件印花税、耕地占用税的核算印花税、耕地占用税的核算借：借：管理费用管理费用/【应当缴纳的印花税应当缴纳的印花税】 在建工程在建工程【应当缴纳的耕地占用税应当缴纳的耕地占用税】 贷：贷：银行存款银行存款销售与收款循环课件应交税费审计目标应交税费审计目标(1)确定资产负债表中记录的应交税费是否确定资产负债表中记录的应交税费是否 存在存在；(2)确定所有应当记录的应交税费确定所有应当记录的应交税费均已记录均已记录；(3)确定记录的应交税费是被审计单位应当履确定记录的应交税费是被审计单位应当履 行的偿还义务；行的偿还义务；(4)确定应交税费以确定应交税费以恰当的金额恰当的金额包括在财务报包括在财务报 表中，与之相关的计价调整已恰当记录；表中，与之相关的计价调整已恰当记录；(5)确定应交税费是否已按照企业会计准则的确定应交税费是否已按照企业会计准则的 规定在财务报表中作出规定在财务报表中作出恰当列报恰当列报。销售与收款循环课件应交税费审计程序应交税费审计程序1. 取得或编制应交税费明细表取得或编制应交税费明细表2. 取得被审计单位有关税务资料取得被审计单位有关税务资料3. 检查企业所得税检查企业所得税/增值税增值税/营业税营业税/消费税消费税/土地土地增值税增值税/城市维护建设税城市维护建设税/车船使用税和房产车船使用税和房产税税/资源税资源税/教育费附加、矿产资源补偿费教育费附加、矿产资源补偿费/4.检查除上述税项外的其他税项及代扣税项检查除上述税项外的其他税项及代扣税项5.检查应交税费的列报是否恰当检查应交税费的列报是否恰当销售与收款循环课件应交税费审计程序应交税费审计程序 检查企业应交纳增值税进项税：检查企业应交纳增值税进项税： 根据根据“原材料原材料” 计算进项税；计算进项税； 抽查重要进项税发票、海关完税凭证、收抽查重要进项税发票、海关完税凭证、收购凭证或运费发票，并注意进口货物、购购凭证或运费发票，并注意进口货物、购进的免税农产品或废旧物资、支付运费、进的免税农产品或废旧物资、支付运费、接受投资或捐赠、接受应税劳务等接受投资或捐赠、接受应税劳务等应计的应计的进项税额是否按规定进项税额是否按规定进行了会计处理；进行了会计处理；销售与收款循环课件应交税费审计程序应交税费审计程序 检查企业应交纳增值税进项税：检查企业应交纳增值税进项税： 因因存货改变用途或发生非常损失存货改变用途或发生非常损失应计的进应计的进项税额项税额转出数转出数的计算是否正确，是否按规的计算是否正确，是否按规定进行了会计处理；定进行了会计处理；销售与收款循环课件应交税费审计程序应交税费审计程序 检查企业应交纳增值税销项税：检查企业应交纳增值税销项税： 根据已审定的主营业务收入、其他业务根据已审定的主营业务收入、其他业务收入及税法规定视同销售行为的有关记录，收入及税法规定视同销售行为的有关记录，复核销项税额。注意计税依据的确定：在将复核销项税额。注意计税依据的确定：在将自产、委托加工的货物自产、委托加工的货物用于非应税项目、集用于非应税项目、集体福利、个人消费体福利、个人消费，将自产、委托加工或购将自产、委托加工或购买的货物买的货物用于投资、捐赠用于投资、捐赠等等视同销售情况视同销售情况下下，税基税基计算是否正确；计算是否正确；销售与收款循环课件应交税费审计案例应交税费审计案例 甲公司将自产的产品用于在建工程项目甲公司将自产的产品用于在建工程项目，该批产品的成本价为，该批产品的成本价为200万元，市场万元，市场售价为售价为300万元。假设甲公司为一般纳万元。假设甲公司为一般纳税人，增值税税率为税人，增值税税率为17。销售与收款循环课件应交税费审计案例应交税费审计案例其会计处理为：其会计处理为： 借：在建工程借：在建工程 2 510 000 贷：库存商品贷：库存商品 2 000 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额） 510 000 问以上处理存在什么问题，如何改正？问以上处理存在什么问题，如何改正？销售与收款循环课件应交税费审计案例应交税费审计案例 新的会计准则规定视同销售与销售做新的会计准则规定视同销售与销售做同样的处理，即：同样的处理，即： 确认收入，确认收入， 同时结转成本。同时结转成本。 销售与收款循环课件应交税费审计案例应交税费审计案例 正确分录为：正确分录为： 借：在建工程借：在建工程 3 510 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 3 000 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额）510 000 借：主营业务成本借：主营业务成本 2 000 000 贷：库存商品贷：库存商品 2 000 000销售与收款循环课件应交税费审计工作底稿应交税费审计工作底稿应交税费审计程序表应交税费审计程序表应交税费审定表应交税费审定表销售与收款循环课件9.7.3 销售费用审计销售费用审计销售费用账务处理销售费用账务处理销售费用审计目标销售费用审计目标销售费用审计程序销售费用审计程序销售费用案例销售费用案例销售费用工作底稿销售费用工作底稿销售与收款循环课件销售费用账务处理销售费用账务处理“销售费用销售费用”：损益类：损益类 本科目核算企业销售商品和材料、提供劳本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等业务费、折旧费等经营费用经营费用。 销售与收款循环课件销售费用账务处理销售费用账务处理“销售费用销售费用”：发生、增加发生、增加冲减、结转冲减、结转0借借贷贷销售与收款循环课件销售费用账务处理销售费用账务处理 发生销售费用：发生销售费用：借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款贷：银行存款/应付职工薪酬应付职工薪酬 /累计折旧累计折旧 期末结转：期末结转：借：本年利润借：本年利润 贷：销售费用贷：销售费用销售与收款循环课件销售费用审计目标销售费用审计目标(1) 确定记录的销售费用确定记录的销售费用是否已发生是否已发生，且与被审，且与被审计单位有关。计单位有关。(2) 确定销售费用确定销售费用记录是否完整记录是否完整，与销售费用有，与销售费用有关的金额及其他数据是否已恰当记录。关的金额及其他数据是否已恰当记录。(3) 确定销售费用的确定销售费用的内容是否正确内容是否正确，是否已记录，是否已记录于正确的会计期间。于正确的会计期间。(4) 确定销售费用在利润表上的确定销售费用在利润表上的披露披露是否恰当。是否恰当。销售与收款循环课件销售费用审计程序销售费用审计程序(1) 获取或编制销售费用获取或编制销售费用明细表明细表(2) 对销售费用进行对销售费用进行分析程序分析程序(3) 检查各明细项目是否与被审计单位销售商品和检查各明细项目是否与被审计单位销售商品和 材料、提供劳务以及销售机构经营材料、提供劳务以及销售机构经营有关有关 (4) 核对与累计折旧、应付职工薪酬等项目的核对与累计折旧、应付职工薪酬等项目的 勾稽关系勾稽关系 注意广告费、业务宣传费的注意广告费、业务宣传费的划分划分是否合理，是否是否合理，是否 符合符合税前列支条件税前列支条件(6) 检查销售费用是否已在利润表上恰当披露检查销售费用是否已在利润表上恰当披露销售与收款循环课件销售费用审计案例一销售费用审计案例一 审计人员在审查某公司销售费用明细账审计人员在审查某公司销售费用明细账时，发现如下记录：公司副总经理的差旅时，发现如下记录：公司副总经理的差旅费费25 000元；招待客户的费用元；招待客户的费用18 000元；元；专设销售机构人员的工资及奖金专设销售机构人员的工资及奖金30 000元元；支付产品的包装费；支付产品的包装费8 000元。元。 要求：指出存在的问题，并提出处理意见要求：指出存在的问题，并提出处理意见销售与收款循环课件销售费用审计案例销售费用审计案例 按照会计制度规定，副总经理的差旅费按照会计制度规定，副总经理的差旅费应记入应记入“管理费用管理费用”账户，招待客户的费账户，招待客户的费用记入用记入“管理费用管理费用”账户。账户。 应调整分录：应调整分录： 借：管理费用借：管理费用 43 000 贷：销售费用贷：销售费用 43 000销售与收款循环课件销售费用审计案例二销售费用审计案例二 审计人员审查某企业销售费用明细账发现：审计人员审查某企业销售费用明细账发现：（1）专设销售机构人员的工资及奖金）专设销售机构人员的工资及奖金7700元元（2）支付违约金和赔偿金）支付违约金和赔偿金2000元元（3）招待客户的费用）招待客户的费用3200元元（4）支付产品的包装费）支付产品的包装费4000元元 指出存在的问题，提出处理意见。指出存在的问题，提出处理意见。销售与收款循环课件销售费用审计案例二销售费用审计案例二 支付的违约金和赔偿金通过支付的违约金和赔偿金通过“营业外支出营业外支出”核核算算客户招待费通过客户招待费通过“管理费用管理费用”核算核算调整分录：调整分录：借：营业外支出借：营业外支出 2000 管理费用管理费用 3200 贷：销售费用贷：销售费用 5200销售与收款循环课件销售费用审计工作底稿销售费用审计工作底稿 销售费用审计程序表销售费用审计程序表销售费用审定表销售费用审定表销售与收款循环课件