国有资本经营预算编制系统的要素界定

国有资本经营预算编制系统的要素界定 国有资本经营预算编制系统的要素界定 作者：池国华摘要:国有资本经营预算的关键问题在于建立国有资本经营预算编制体系。本文认为,应从系统的角度构建国有资本经营预算编制体系,系统的构成包括预算编制主体、预算编制程序、预算编制方法、预算目标、预算编制内容和预算编制报告等基本要素,而每一基本要素又存在众多的选择。 关键词:国有资本经营预算编制系统要素界定 国有资本经营预算是国资委履行出资人职责转变国有资本管理方式的有效选择,我国已经明确国资委在国有资本经营预算编制中处于主导地位。在确定了国资委在国有资本经营预算组织体系中的地位与职责后,其关键在于建立国有资本经营预算编制体系。没有国有资本经营预算编制,也就没有国有资本经营预算执行、评价与激励,国有资本经营预算也就难于发挥有效作用。可见,国有资本经营预算编制是国有资本预算体系的前提和基础。 一、基于系统视角的国有资本经营预算编制的分析 从目前的研究现状和实践现状来看,人们虽然重视国有资本经营预算的编制,但大都侧重于预算编制的某个或某些问题,显得零散而不够完善,缺乏系统性。因此,要从系统的角度建立国有资本经营预算的编制体系,只有这样才能明晰国有资小预算编制的日的性和整体性。 完整的系统应该具有以下方面的特点:(1)整体性。任何系统都具有一定的功能和目的,系统要素之间相互关系及要素与系统之间的关系应以整体为主进行协调,局部服从整体,使整体效果最优。(2)集合性。一个系统至少由两个或两个以上的子系统(即要素)构成,它是一个有机的整体,并非几个子系统的简单归集。(3)层次性。系统的结构是有层次的,每一个复杂的系统肯都是由若干个子系统组成的,而子系统又包括若干更小的系统。(4)相关性。系统内各要素之间存在相互依存、相互制约的关系,一方面表现为子系统同系统之间的关系,系统的发展是子系统的存在和发展的前提;另一方面表现为系统内部子系统或要素之间的关系,某要素的变化会影响另一些要素的变化。(5)环境适应性。系统不是孤立存在的,总是在一定的环境中存在和发展的。如果系统和环境进行物质、能最和信息的交流,则能够保持最佳使用状态。系统对环境的适应并不都是被动的,而是能动的,系统可施加作用和影响于环境。 国有资本经营预算同样是一项复杂的综合性的系统过程,不仅表现在国有资本经营预算要能够在国有资本监管中发挥有效作用,需要编制、执行、评价和激励等程序的相互配合、相互支持;而且表现在国有资本预算编制本身就是一个系统,它具有明晰的目的,即编制同有资本经营预算,谁来编、按什么步骤编、根据什么编、如何编等一系列基本问题,这些问题相互之间又具有密切关系。因此,国有资本经营预算又具有整体性的特点。概言之,国有资本经营预算系统是由各个要素构成的具有整体目的性和内在联系性的综合体。 二、国有资本经营预算编制系统的基本要素构成 国有资本经营预算编制体系应该按照系统的要求构建,既重视目标,又重视整体。一个完善的国有资本经营预算编制系统应该解决以下问题:一是预算编制主体,即解决谁来编制预算的问题。二是预算编制程序,即解决按什么步骤编制预算的问题。三是预算目标,即解决根据什么编制预算的问题。四是预算编制办法,即解决采用什么手段如何编制预算的问题。五是预算编制内容,即解决编什么预算的问题。最后是预算编制报告,即解决预算以什么形式表现的问题。国有资本经营预算编制系统是由上述基本要素构成的完整体系。 由于系统本身所具有的特性,因此在设计固有资本经营编制系统时应遵循以下原则:首先,重视整体性。在设计系统时要从整体考虑国有资本预算编制问题,不仅考虑系统基本要素之间相互关系,又要考虑国有资本预算整体目标;不能片面强调某一要素的最佳选择,而忽视整体效果的最优化。其次,强调完整性。国有资本经营预算编制系统涉及若干问题的解决,在设计时不能仅考虑一个或几个要素,而要全面考虑所有基本问题的解决、第三,考虑层次性。国有资本经营预算系统由若干基本要素构成,而每一基本要素又涉及许多选择,因此设计系统既要考虑要素的完整性,还要考虑要素本身的选择问题。第四,关注相关性。国有资本经营预算系统内各要素之间同样存在相互依存、相互制约的关系,因此要从各要素之间的相互关系角度出发考虑系统的设计。最后,突出开放性。国有资本经营预算编制在整个国有资本经营预算体系中是相对独直的子系统,在设计时既要考虑与执行、评价和激励之间的关系,同时要考虑我国同有资本管理体制和各地国有资本营运的实际情况。 三、国有资本经营预算编制系统构成要素的选择 国有资本经营预算编制的构成要素在理论上存在着多种的选择,因此需要了解这些构成要素包含哪些选择,每一种选择具有什么样的利弊,应该如何进行选择。 (1)预算编制主体。这一问题本质上是预算编制的组织体系或组织体制的问题,具体涉及到国资委、国有资产经营公司和国有企业以谁为主的问题,它们是都成为预算编制主体还是其中一方或者几方为主体;如果都是,那么国资委、国有资产经营公司和国有企业各自在预算编制的过程中又具体起到什么作用,相互之间的关系和权责又应该如何界定。 (2)预算编制程序。这一问题具体又包括两个方面:一是预算编制的一般程序,即是按照自上而下、还是按照自下而上,抑或是自上而下、自下而上的步骤编制;二是预算编制的时间进度安排,即每一层级的预算编制主体应该在预算年度的什么时间开始编制预算,什么时候完成,什么时候汇总,什么时候获得批准。 (3)预算目标。国资委通过预算编制应该达到什么样的目标应该首先明确。从管理角度而言,又会涉及到国资委对于国有资本管理的战略目标和对于国有资本营运主体的定位。这可能会存在根本目标和具体目标,长期目标和短期目标,国资委目标、国有资产经营公司目标和国有企业目标等类型之分。由此又衍生出各种类型目标之间应该如何协调的问题。从表现形式而言,国有资本预算目标包括预算指标(控制变量)选择和预算标准(控制标准)设置两个方面。预算指标又应该如何选择呢,标准又应该如何设置等,这些都是复杂的问题。 (4)预算编制方法。编制企业预算具有多种方法,每一种方法都有其优势也都有其局限性。适用于企业的预算编制方法是否同样也适用于国有资本经营预算的编制,应该如何进行判断和选择。在信息化的时代,信息技术在企业预算编制当中发挥了重要作用,那么国有资本经营预算的编制又应该如何结合信息技术。 (5)预算编制内容。这涉及两个方面的问题:一是国有资本经营预算编制的范围问题,即那么些收入、支出应该纳入国有资本经营预算之中;二是国有资本经营预算的具体内容,即需要编制哪些预算。 (6)预算编制报告,即解决预算即解决预算以什么形式表现的问题。需要如何设计预算表格,这是国有资本经营预算编制需要解决的一个难题。 上述要素之间存在着一定的逻辑关系。预算编制首先需要明确预算编制主体及其职责,这是前提。预算编制程序实际上是对预算编制做出时间安排,从时间维度将其他各个要素紧密联系在一起。预算目标是预算编制主体编制预算的依据和目的,如果没有这一输入,那么预算编制主体就会无所适从,预算编制就会不知所终。有了预算目标,就需要通过利用预算编制方法,设计预算编制报告,反映预算编制内容,否则无法产生输出,预算编制就没有最终的成果。