酒店会计核算办法

。酒店会计核算办法目录第一章总则2第二章会计核算准则2第三章会计科目3第四章长期待摊费用12第五章实收资本13第六章长期投资13第七章在建工程13第八章主营业务收入的核算14第九章主营业务成本16第十章收取订金的核算17第十一章会员卡 /储值卡的核算18第十二章应收账款及坏账准备的核算19第十三章库存商品的核算20第十四章固定资产核算22第十五章无形资产23第十六章预提的费用计入其他应付款24第十七章借款25精选资料，欢迎下载。第十八章预付账款25第十九章应付职工薪酬26第二十章业务招待费28第二十一章营业外收入29第二十二章营业外支出30第一章总则为规范酒店的会计核算工作，统一会计核算标准，确保财务核算的准确性，准确反应酒店的经营成果， 为经营决策提供真实有效的财务信息，依据会计法、会计准则，按酒店行业特点，特制定本核算办法。第二章会计核算准则( 一)执行企业会计准则。( 二)会计核算以权责发生制为基础，采用借贷记账法。( 三)会计年度采用自然年度， 自公历每年 1 月 1 日起至 12 月 31 日止为会计年度。开业未满一年的，自开业起至当年12月 31日。( 四)记账的货币单位为人民币。凭证、账簿、报表均采用中文。( 五)会计科目执行企业会计准则，结合我集团的具体情况制定。( 六)会计凭证及附件。使用自制附件和外来附件两种。1. 自制原始附件指：入库单、出库单、旅费报销单、费用支出明细精选资料，欢迎下载。单、请购单、收款收据、借款单等。2. 外来原始附件指：本酒店与与其他单位或个人发生业务、劳务关系由对方开给本单位凭证、发票、收据等。3. 会计凭证保管期限为 15 年；总账、明细账 15 年；现金和银行日记账保管 25 年；银行对账单 5 年；会计移交清册 15 年；档案保管清册、档案销毁清册永久保管。( 七)会计报表，依据财政税务部门和集团总公司财务部的要求及时填制申报。第三章会计科目类型级次编码科目名称辅助账资产11001库存现金资产21001.01人民币现金科目资产11002银行存款资产21002.01银行 1（基本户）现金科目资产21002.02银行 2现金科目资产11012其他货币资金资产21012.01银联卡资产21012.02外卡资产11121应收票据资产11122应收账款客户往来资产21122.01应收帐款（单位）客户往来资产21122.02应收帐款（个人）个人往来资产21122.03住客挂账资产11123预付账款供应商往来资产21123.01预付帐款（单位）供应商往来资产21123.02预付帐款（个人）个人往来资产11131应收股利资产11132应收利息资产11221其他应收款资产21221.01其他应收款（单位）客户往来资产21221.02其他应收款（个人）个人往来资产11231坏账准备精选资料，欢迎下载。资产11402在途物资资产11403原材料资产11405存货资产21405.01食品资产21405.02饮品资产21405.03香烟资产21405.04日用百货资产21405.05办公用品资产21405.06印刷品资产21405.07燃料资产21405.08物料用品资产31405.08.01客用品资产31405.08.02针棉织品资产31405.08.03清洁用品资产31405.08.04玻璃瓷器及餐具资产31405.08.05其他用品资产31405.08.06维修材料资产31405.08.07药品资产31405.08.08制服资产31405.08.09直耗品资产11409低值易耗品资产21409.01低值易耗品在用资产31409.01.01家具类资产31409.01.02电器类资产31409.01.03工具类资产31409.01.04其他类资产21409.02低值易耗品库存资产31409.02.01家具类资产31409.02.02电器类资产31409.02.03工具类资产31409.02.04其他类资产11461融资租赁资产资产11471存货跌价准备资产11511长期股权投资资产11512长期股权投资减值准备资产11521投资性房地产资产11531长期应收款资产11601固定资产资产11602累计折旧资产11603固定资产减值准备资产11604在建工程资产21604.01锅炉 . 冷热水设备资产21604.02新风系统精选资料，欢迎下载。资产21604.03弱电系统资产21604.04消防系统资产21604.05电梯资产21604.06供暖系统资产21604.07空调系统资产21604.08装修资产21604.09装修改造工程资产21604.10灯箱广告资产11605工程物资资产11606固定资产清理资产11701无形资产资产11702累计摊销资产11703无形资产减值准备资产11711商誉资产11801长期待摊费用资产21801.01装修资产21801.02设计资产11811递延所得税资产资产11901待处理财产损溢负债12001短期借款负债22001.01某某银行负债12201应付票据负债12202应付账款负债22202.01应付帐款（单位）负债22202.02应付帐款（个人）负债12203预收账款负债22203.01预收帐款（单位）负债22203.02预收帐款（个人）负债12211应付职工薪酬负债22211.01应付工资负债22211.02应付劳务费负债22211.03应付年终奖负债22211.04职工福利负债22211.05社会保险费负债32211.05.01养老保险金负债32211.05.02失业保险金负债32211.05.03医疗保险金负债32211.05.04工伤保险负债32211.05.05生育保险负债32211.05.06残疾人保障金负债22211.06住房公积金供应商往来供应商往来供应商往来客户往来客户往来个人往来精选资料，欢迎下载。负债22211.07辞退补偿金负债22211.08工会经费负债22211.09工作餐费负债12221应交税费负债22221.01应交营业税负债22221.02应交城市维护建设税负债22221.03应交教育费附加负债22221.10应交个人所得税负债22221.11应交企业所得税负债22221.20应交房产税负债22221.21应交土地税负债22221.29简易增值税负债22221.30应交增值税负债32221.30.01进项税额负债32221.30.02已交税金负债32221.30.03减免税款负债32221.30.04转出未交增值税负债32221.30.05销项税额负债32221.30.06进项税额转出负债32221.30.07转出多交增值税负债22221.31未交增值税负债12231应付利息负债12232应付股利负债12241其他应付款负债22241.01其他应付款（单位）负债22241.02其他应付款（个人）负债22241.03社会保险费负债32241.03.01养老保险金负债32241.03.02失业保险金负债32241.03.03医疗保险金负债22241.04住房公积金负债22241.05未付工资负债12401递延收益负债12501长期借款负债12502应付债券负债12701长期应付款负债12711专项应付款负债12801预计负债负债12901递延所得税负债权益14001实收资本供应商往来供应商往来个人往来精选资料，欢迎下载。权益24001.01股东 1，2，3权益14002资本公积权益14101盈余公积权益14102一般风险准备权益14103本年利润权益14104利润分配权益14201库存股损益16001主营业务收入损益26001.01房费收入部门核算损益26001.02餐饮收入部门核算损益36001.02.01食品收入部门核算损益36001.02.02饮品收入部门核算损益36001.02.03香烟收入部门核算损益36001.02.99其他收入部门核算损益26001.03服务费收入部门核算损益26001.04洗衣收入部门核算损益26001.06电话费收入部门核算损益26001.07商务中心收入部门核算损益26001.08汽车停租部门核算损益36001.08.01停车费部门核算损益36001.08.02租车服务收入部门核算损益26001.09小酒吧收入部门核算损益26001.10会议服务收入部门核算损益36001.10.01会议场租部门核算损益36001.10.02鲜花横幅部门核算损益36001.10.03其他销售收入部门核算损益26001.11商场收入损益26001.12场地租赁收入部门核算损益26001.13会员卡收入损益16051其他业务收入损益26051.01废品收入损益26051.02垃圾房承包收入损益16111投资收益损益16301营业外收入损益26301.01垃圾回收损益26301.02废旧物品损益26301.03政府补助损益26301.04员工罚款损益26301.05出售资产收益损益16401主营业务成本损益26401.01餐饮成本部门核算损益36401.01.01食品成本部门核算损益36401.01.02饮品成本部门核算精选资料，欢迎下载。损益36401.01.03香烟成本损益36401.01.04其他成本损益26401.03客房小酒吧成本损益26401.04租车成本损益26401.05商场成本损益16402其他业务成本损益16403营业税金及附加损益26403.01营业税损益26403.02城市维护建设税损益26403.03河道管理费损益26403.04教育费附加损益26403.05地方教育费附加损益16601销售费用损益26601.01工资损益26601.02劳务费损益26601.03外聘劳务工费用损益26601.04年终奖损益26601.05职工福利损益36601.05.01住房补贴损益36601.05.02职工餐损益36601.05.03服装费损益36601.05.04其他福利损益26601.06社会保险费损益36601.06.01养老保险金损益36601.06.02失业保险金损益36601.06.03医疗保险金损益36601.06.04工伤保险损益36601.06.05生育保险损益36601.06.06残疾人保障金损益26601.07住房公积金损益26601.08辞退补偿金损益26601.09工会经费损益26601.10职工教育经费损益26601.11员工招聘费损益26601.12开办费损益36601.12.01房租损益36601.12.02工资损益36601.12.03注册损益36601.12.04办公费损益36601.12.05差旅费部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算部门核算精选资料，欢迎下载。损益36601.12.06培训费部门核算损益36601.12.07能源费部门核算损益36601.12.08客房用品部门核算损益36601.12.09工程用品部门核算损益36601.12.10软件系统部门核算损益36601.12.11其他部门核算损益26601.16电话费部门核算损益36601.16.01办公电话部门核算损益36601.16.02手机费部门核算损益36601.16.03客用电话部门核算损益26601.17快递邮寄费部门核算损益26601.18网络费部门核算损益26601.19收视费部门核算损益26601.20差旅费部门核算损益36601.20.01市内交通费部门核算损益36601.20.02市外差旅费部门核算损益36601.20.03住宿费部门核算损益36601.20.04餐补部门核算损益36601.20.05交通补贴部门核算损益36601.20.06出差杂费部门核算损益26601.21办公费部门核算损益26601.22印刷费部门核算损益26601.23报刊杂志费部门核算损益26601.24市场推广费部门核算损益26601.25折旧费用部门核算损益26601.26无形资产摊销部门核算损益26601.27长期待摊费用摊销部门核算损益26601.28低值易耗品摊销部门核算损益26601.30物料消耗部门核算损益36601.30.01客房用品费部门核算损益36601.30.02针织用品费部门核算损益36601.30.03清洁用品费部门核算损益36601.30.04免费饮食部门核算损益46601.30.04.01免费矿泉水部门核算损益46601.30.04.02客用小点心部门核算损益46601.30.04.03免费果篮部门核算损益46601.30.04.04客用其他部门核算损益36601.30.05玻璃瓷器及餐具部门核算损益36601.30.06其他用品部门核算损益26601.31能源费部门核算损益36601.31.01水费部门核算损益36601.31.02电费部门核算损益36601.31.03燃料费部门核算精选资料，欢迎下载。损益26601.32环境卫生费部门核算损益36601.32.01垃圾清运费部门核算损益36601.32.02杀虫费部门核算损益36601.32.03其他部门核算损益26601.33保险费部门核算损益36601.33.01公众责任险部门核算损益36601.33.02雇主责任险部门核算损益36601.33.03财产险部门核算损益26601.34装饰费部门核算损益36601.34.01鲜花费部门核算损益36601.34.02植物费部门核算损益36601.34.03饰品费部门核算损益26601.35车辆费用部门核算损益36601.35.01修理费部门核算损益36601.35.02燃油费部门核算损益36601.35.03路桥费部门核算损益36601.35.04车船税部门核算损益36601.35.05车辆保险部门核算损益36601.35.06年检费部门核算损益36601.35.07车辆租赁费部门核算损益36601.35.08其他费用部门核算损益36601.35.09用车费转出部门核算损益36601.35.10用车费转入部门核算损益26601.36运杂费部门核算损益26601.37交际应酬费部门核算损益26601.38洗涤费部门核算损益36601.38.01客衣洗涤费部门核算损益36601.38.02工作服洗涤费部门核算损益36601.38.03棉织品洗涤费部门核算损益26601.39佣金支出部门核算损益26601.40维修与保养部门核算损益36601.40.01空调系统部门核算损益36601.40.02供暖设备部门核算损益36601.40.03建筑物部门核算损益36601.40.04电梯部门核算损益36601.40.05消防监控设备部门核算损益36601.40.06钥匙及门锁部门核算损益36601.40.07电视部门核算损益36601.40.08办公设备部门核算损益36601.40.09厨房设备部门核算精选资料，欢迎下载。损益36601.40.10健身器材部门核算损益36601.40.11游泳池部门核算损益36601.40.12电话设备部门核算损益36601.40.13家具部门核算损益36601.40.99其他部门核算损益26601.41软件维护费部门核算损益36601.41.01酒店管理系统部门核算损益36601.41.02财务软件部门核算损益36601.41.03OA部门核算损益26601.42年检、年审费部门核算损益26601.43场地租赁费部门核算损益26601.44其他税费部门核算损益36601.44.01印花税部门核算损益36601.44.02房产税部门核算损益36601.44.03土地使用税部门核算损益26601.45坏账准备部门核算损益26601.99其他费用部门核算损益16602管理费用部门核算损益16603财务费用部门核算损益26603.01银行手续费损益26603.02信用卡手续费损益26603.03汇兑损溢损益26603.04利息收入损益26603.05利息支出损益16701资产减值损失损益16711营业外支出损益16801所得税损益16901以前年度损益调整统计19001统计数据统计29001.01当月天数统计29001.02营运天数统计29001.03总房间数统计29001.04可卖房数统计29001.05坏房数统计29001.06自用房统计29001.07实际出租房数统计29001.08免费房统计29001.09到店房数统计29001.10离店房数统计29001.11酒店客人数统计29001.12用餐人数统计29001.13员工人数 -全日制统计29001.14员工工作小时- 全日工精选资料，欢迎下载。统计29001.15员工工作小时 -小时工统计29001.16实习生人数统计29001.17电( 千瓦时)统计29001.18天然气 ( 立方米 )统计29001.19煤气(立方米 )统计29001.20水( 立方米 )统计29001.21蒸汽(立方米 )统计29001.22终止合同员工人数统计29001.99临时账户第四章长期待摊费用( 一)长期待摊费用的定义长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在 1 年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益， 应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的以及摊销期在 1 年以上的固定资产大修理支出及租用房屋的装修费用等其他待摊费用。企业在筹建期间内属于本期发生不需由以后各期摊销的的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等在实际发生时，借记 “管理费用（开办费） ”科目，贷记 “银行存款 ”等科目。( 二)会计分录1. 酒店发生长期待摊费用时的账务处理：借：长期待摊费用装修贷：银行存款银行名称2. 摊销时的账务处理：精选资料，欢迎下载。借：销售费用装修贷：长期待摊费用第五章实收资本( 一) 实收资本概念实收资本是指企业的投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。( 二) 会计分录借： 银行存款银行名称贷：实收资本股东名称第六章长期投资( 一)长期投资的概念长期投资，是指不准备或不能随时变现， 并且持有时间拟超一年的投资。一般包括长期债券投资、其他长期债权投资和长期股权投资等。除非经阳光控股集团书面授权，直营店本身没有投资权限。在此不再详述。第七章在建工程( 一)在建工程的概念指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新精选资料，欢迎下载。和大修理工程等尚未完工的工程支出。( 二)会计分录1. 未结算前的处理（具体二级科目参见科目明细） ：借：在建工程消防系统应交税费 - 应交增值税 - 进项税额贷：应付账款供应商2. 工程完成，应办理结算转到固定资产。 企业所建造的固定资产达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的 , 应当自达到预定可使用状态之日起，暂估入账，按固定资产计提折旧：借：固定资产消防系统贷：在建工程消防系统应付账款供应商（尾款）由于酒店的房间系租赁经营， 附属于建筑物的装修费等并不属于固定资产范畴。 应自酒店正式营业的月份起转入长期待摊费用，按照 5 年平均摊销。借：长期待摊费用贷：在建工程消防系统应付账款供应商（尾款）第八章主营业务收入的核算( 一)主营业务收入的概念精选资料，欢迎下载。营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，例客房收入、餐饮收入、销售商品收入等。主营业务收入发生时是在贷方，月末转入本年利润，主营业务收入月末没有余额，所以就没有借贷差。所有收入均在贷方，冲减收入用贷方负值。( 二)会计分录1.收入发生时，财务人员每日根据前厅 PMS系统导出的报表编制会计分录：借：现金人民币银行存款银行名称其他货币资金信用卡（银联卡/ 外卡）应收账款客户名称应收账款宾客预备账（正负数皆有可能）贷：主营业务收入客房收入餐饮收入食品收入会议收入场租收入应交税费应交增值税销项税额2. 月末结转：借：主营业务收入客房收入餐饮收入食品收入会议收入场租收入贷：本年利润精选资料，欢迎下载。第九章主营业务成本( 一)主营业务成本概念主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本。( 二)会计分录1. 如果采购的物品直拨入成本，发生业务时的分录借：主营业务成本餐饮成本食品成本应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款 / 现金 / 银行存款银行名称如果发票没有在与货物跟单同时到达， 则先按照合同不含税价格计入成本或存货。借：主营业务成本餐饮成本食品成本贷：应付账款 / 现金 / 银行存款银行名称在收到增值税专用发票时，再补录下列凭证：借：应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款 / 现金 / 银行存款银行名称如果购进的物品采用库存管理， 则上述“主营业务成本” 科目变为“库存商品”科目，实际领用时：借：主营业务成本餐饮成本食品成本2. 贷：库存商品结转成本时的分录借：本年利润精选资料，欢迎下载。贷：主营业务成本餐饮成本食品成本第十章收取订金的核算( 一)核算内容酒店所收预订金是暂收酒店客人的款项，包括住宿、餐饮、会议或其他项目的押金、订金等。( 二)会计分录1. 按合同要求收取的客户的订金及预付款制作凭证：借：银行存款银行名称现金人民币贷：预收账款（辅助核算：客户）2. 按合同约定条款全额退还客人订（定）金制作凭证：备注：这里的定专指婚宴等不予退还的定金。借：预收账款（辅助核算：客户）贷：银行存款银行名称现金人民币3. 按合同约定条款部分退还客人订金，其余确认收入制作凭证：借：预收账款（辅助核算：客户）贷：银行存款银行名称现金人民币主营业务收入客房收入精选资料，欢迎下载。应交税费应交增值税销项税额第十一章会员卡 /储值卡的核算( 一)核算内容酒店为促进销售、扩大会员量所推行的各类有价卡券或票券等，销售时根据卡或券的功能的不同选择作为预收款处理，或确认收入。( 二)会计分录1. 会员卡不具有退还功能，在收到的当期直接确认为收入。借：银行存款银行名称现金人民币贷：主营业务收入 - 其他收入 - 会员卡收入2. 收取储值卡的款项在销售时作为预收款处理：借：银行存款银行名称现金人民币贷：预收账款 / 会员卡（ 卡号作为辅助核算 ）如果应客户要求， 一次性开具全额发票给客人， 则销项税额应全额计提，差额在预售款项核算。3. 客人凭会员卡消费时确认收入，冲销预收款：借：预收账款 / 会员卡（卡号作为辅助核算）贷：主营业务收入应交税费应交增值税销项税额精选资料，欢迎下载。第十二章应收账款及坏账准备的核算( 一)核算内容酒店的所有消费挂账需履行恰当的挂账审批手续，发生坏账时计入“坏账准备”科目( 二)会计分录1. 发生客户挂账时的会计分录：借：应收账款（往来核销）贷：主营业务收入客房收入应交税费应交增值税销项税额2. 收到挂账款时的会计分录：借：银行存款银行名称现金人民币贷：应收账款（往来核销）3. 计提坏账准备时 :借 : 销售费用 - 坏账准备贷：坏账准备坏账损失4. 实际发生坏账时的会计分录：借：坏账准备坏账损失贷：应收账款客户5. 坏账收回时的账务处理：精选资料，欢迎下载。借：应收账款客户名称贷：坏账准备坏账损失( 三)应收（信贷）审批流程1. 销售部提出申请（写明信贷公司详细信息、公司授权预订代表人名单、资信参考、结算方式、与该公司合作的同类酒店名称及财务部联系方式等）部门经理审批财务部进行资信调查财务经理审批总经理审批财务部通过 PMS建立账户前厅城市挂账月底财务汇总对账单销售催款2. 财务部需要收到酒店方及客户双方均盖公章的信贷协议和经总经理签字的信贷审批单后才允许挂账。( 四)坏账准备确认1. 全额计提坏账的有哪些情况，如对方公司破产等；2. 不计提坏账准备的情况， 如集团间内部往来、押金、保证金等；3. 按照账龄计提坏账准备的（如下表）第十三章库存商品的核算( 一)库存的定义酒店的库存是指企业在日常经营活动中持有并以备耗用的材精选资料，欢迎下载。料和物资等。库存包括：低值易耗品、物料用品等流动性较强的物资。( 二)会计分录1. 根据供应链的入库单生成系统发票，确认后生成应付单，经过审核，再生成入库凭证。借：存货印刷品低值易耗品工具应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款供应商 / 往来核算2. 各部门凭领料单领用存货，并确定各部门成本费用，分录如下：借：销售费用宣传费销售费用维修费贷：存货印刷品低值易耗品工具3. 物资盘亏损毁会计分录：借：待处理财产损溢 / 待处理流动资产损益贷：存货印刷品低值易耗品工具借：销售费用 / 存货报废损失 （正常损耗及过失人赔偿后公司承担部分）营业外支出 / 盘亏损失 （自然灾害等原因，扣除相关赔偿金额）其他应收款员工待：待处理财产损溢 / 待处理流动资产损益精选资料，欢迎下载。备注：这里所指的低值易耗品是特指不能在一个月内使用完的物品，但凡在一个月内使用完的物品直接计入当期费用。第十四章固定资产核算( 一)固定资产的定义酒店的固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在1,000 元以上的单位经营设备； 不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2,000 元以上，并且使用期限超过2 年的，也当作为固定资产。( 二)会计分录1. 固定资产购入并确认使用，且在收到全额发票时计入固定资产：借：固定资产电脑应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款银行名称2. 折旧计提的分录：借： 销售费用折旧费用贷：累计折旧电脑3. 固定资产报废时的分录处理：借：累计折旧 电脑固定资产清理电脑（两者的差额）贷：固定资产电脑（原值）如果固定资产有残值收入，精选资料，欢迎下载。则， 借：现金人民币营业外支出（差额）贷：固定资产清理电脑如果期满后不处置，还继续用，则不用做任何账务处理（不用再计提折旧了），当然如果发生了减值，应该计提相应的减值准备。4. 对折旧年限的规定：类别年限残值率房屋及建筑物20 年5%机器设备10 年5%运输设备4 年5%电子设备3 年5%其他设备5 年5%第十五章无形资产( 一)概念和核算内容无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。新会计准则规定， 无形资产按实际成本计量， 使用寿命有限的无形资产在使用寿命内系统合理摊销， 使用寿命不确定的无形资产不予摊销。酒店购买的无形资产主要为各类软件，会计核算中，软件成本按实际购买成本计量，自取得当月起按3 年进行摊销，计入损益。( 二)会计分录1. 购置软件时的会计分录：精选资料，欢迎下载。借：无形资产财务软件应交税费应交增值税进项税额贷：银行存款银行名称应付账款供应商 / 往来核算2. 无形资产摊销时：借： 销售费用软件维护费财务软件贷：无形资产财务软件第十六章预提费用的核算( 一)预提费用概念预提费用：是指企业按规定预先提取但尚未实际支付的各项费用。 就是企业还没支付，但应该要支付的，要记入负债。此科目的设置目的是按权责发生制原则， 严格划分费用的受益期间，正确计算各个会计期间的成本和盈亏。( 二)核算内容酒店月度发生的水费、 电费、燃气费根据工程部每月的抄表数计算出金额计提费用；佣金根据 PMS导出的报表计提；布草洗涤和室内外绿化根据客房部与供应商核对的金额计提；房租根据约定的金额计提费用。 由于新会计准则已取消该科目，故所有费用转入“其他应付款”科目，不开启“预提费用”科目 。备注：但凡集团公司对酒店的拨款、初始投入等均计入“其他应付款”科目。精选资料，欢迎下载。( 三)会计分录1. 费用发生时的分录：借：销售费用洗涤费应交税费应交增值税进项税额贷：其他应付款供应商2. 结算时的分录：借：其他应付款供应商贷：银行存款银行名称第十七章借款( 一)阳光体系内借款参考控投集团资金管理办法。( 二)外部融资或者有签定正式借款合同的计入“短期借款”或者“长期借款”科目。融资工作统一由酒店管理集团完成，单体酒店不具备融资职能。第十八章预付账款( 一)预付账款的概念预付账款是指企业按照购货合同规定预付给供应商的款项。预付账款按实际付出的金额入账。( 二)会计分录1. 预付供应商款项时分录：借：预付账款供应商精选资料，欢迎下载。贷：银行存款银行名称2. 收到所购物资及对方发票时的会计分录：借：存货工具固定资产电脑应交税费应交增值税进项税额贷：预付账款供应商银行存款银行名称第十九章应付职工薪酬( 一)职工薪酬定义职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。职工，是指与企业订立劳动合同的所有人员，含全职、兼职和临时职工；也包括虽未与企业订立劳动合同但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等。在企业的计划和控制下，虽未与企业订立劳动合同或未由其正式任命，但为其提供与职工类似服务的人员，也纳入职工范畴，如劳务用工合同人员。职工薪酬，包括企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。( 二)核算内容职工薪酬包括：（一）职工工资、奖金、津贴和补贴。 （二）职工福利费。（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保精选资料，欢迎下载。险费和生育保险费等社会保险费，其中，养老保险费，包括根据国家规定的标准向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费，以及根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费。以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇，也属于职工薪酬。（四）住房公积金。（五）工会经费和职工教育经费。（六）非货币性福利，包括企业以自产产品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等。（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出。( 三)会计分录1. 计提工资时的分录：借：销售费用工资贷：应付职工薪酬工资支出2. 计提单位社保及公积金的分录：借：销售费用社保及公积金贷：应付职工薪酬社保及公积金3. 发放工资时的分录：借：应付职工薪酬 - 工资支出贷：应交税费 - 应交个人所得税贷：其他应付款 - 社保及公积金银行存款银行名称4. 缴纳个人所得税时的分录：精选资料，欢迎下载。借：应交税费 - 应交个人所得税贷：银行存款银行名称5. 缴纳社保时的分录：借：其他应付款 - 社保及公积金应付职工薪酬 - 社保及公积金贷：银行存款银行名称第二十章业务招待费( 一)业务招待费的概念所谓业务招待费是指企业为生产、 经营业务的合理需要而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必需的费用支出，是企业进行正常经营活动必需的一项成本费用。由于其直接影响国家的税收， 因此税法对其税前扣除有限定 - 仅允许按一定标准扣除。( 二)核算内容因酒店经营需要赠送纪念品的开支； 因企业生产经营需要