税收管理试题

全 国 税 务 系 统 “ 六 员 培 训 ”测 试 练 习第二页 选择题 12010年前我国要实现“以申报纳税和优化服务为基础”（ ABCD）的税收征管模式。 A以计算机网络为依托 B集中征收 C重点稽查 D强化管理 2（ AB）共同构成了税款征收的基本环节。 A申报纳税 B优化服务 C集中征收 D强化管理 3税收征管的质量和效率的衡量标准是（ ABCD）。 A执法规范 B征收率高 C成本降低 D社会满意 4税收管理员不直接从事（ABCD ）等工作。 A税款征收 B税务稽查 C审批减免缓抵退税 D违章处罚 5税收管理员在加强税源管理、实施纳税评估时，要将（ AB）工作相结合。 A案头分析 B下户实地调查 C催报催缴 D违章处罚 填 空 题1、（以申报纳税和优化服务为基础）体现了申报纳税和优化服务在税收征管工作中的基础地位。2、（以计算机网络为依托）就是要充分利用现代信息技术，大力推进税收管理信息化建设，不断强化管理手段。3、税务机关应当明确纳税服务（岗位职责）和（考核评价）标准，建立和完善纳税服务考核指标体系。4、（强化管理）既是对税收征管的总要求，贯穿于税收征管模式规定的各个管理环节，也是对应于征管查分工强调要加强税源管理。5、提高税收征管的（质量和效率）是税收征管工作的基本目标。6、税收管理员是（基层税务机关及其税源管理部门）中负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。7、建立完善的税收管理员制度可以加强户籍管理，强化对纳税人的（动态）管理。8、在交通不便地区和集贸市场可以由税收管理员直接征收零散税收的，要实行（双人上岗）制度，并严格执行（票款分离）制度。9、税收管理员实行（轮换）制度。10、税收管理员对纳税人进行日常检查和税务约谈时，一般不少于（两）人。11、税收管理员在加强税源管理、实施纳税评估时，要将（案头分析）与（下户实地调查）工作相结合12、对税收管理员实行“（属地管理）、责任到人、考核到位”的办法。13、实行税收管理员制度，应遵循管户与管事相结合、管理与服务相结合、（属地管理与分类管理）相结合的原则。14、税收管理员应引入（能级管理）机制。15、为加强税源管理，优化纳税服务，切实解决（淡化责任疏于管理）问题，推进依法治税，进一步提高税收征管的质量效率，制定本制度。16、税收管理员在基层税务机关及其税源管理部门的管理下，按照（ ）责任，依法对分管的纳税人、扣缴义务人申报缴纳税款的行为及其相关事项实施直接监管和服务。简 答 题1、简述建立完善的税收管理员制度必要性。答：建立完善的税收管理员制度可以完善事前、事后监控机制，确保税源、税基管理有新突破；可以加强户籍管理，强化对纳税人的动态管理；可以全面掌握情况，有利于实行税收精细化、科学化管理；可以密切征纳双方关系，更好地开展“零距离”、贴近式、深层次的纳税服务；可以及时充分了解纳税人涉税信息，有利于减少大案要案的发生，把大案要案消灭于萌芽状态；可以进一步提升税收管理质量和效率。2、简述 税收管理员工作职责。答：（1） 宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策，开展纳税服务，为纳税人提供税法咨询和办税辅导；督促纳税人按照国家有关规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强账簿凭证管理；（2） 调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性；掌握纳税人合并、分立、破产等信息；了解纳税人外出经营、注销、停业等情况；掌握纳税人户籍变化的其他情况；调查核实纳税人纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）事项和其他核定、认定事项的真实性；了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况。（3） 对分管纳税人进行税款催报催缴；掌握纳税人的欠税情况和欠税纳税人的资产处理等情况 ；对纳税人使用发票的情况进行日常管理和检查，对各类异常发票进行实地核查；督促纳税人按照税务机关的要求安装、使用税控装置。（4） 对分管纳税人开展纳税评估，综合运用各类信息资料和评估指标及其预警值查找异常，筛选重点评估分析对象；对纳税人纳税申报的真实性、准确性做出初步判断；根据评估分析发现的问题，约谈纳税人，进行实地调查；对纳税人违反税收管理规定行为提出处理建议。（5） 按照纳税资料“一户式”存储的管理要求，及时采集纳税人生产经营、财务核算等相关信息，建立所管纳税人档案，对纳税人信息资料及时进行整理、更新和存储，实行信息共享。 （6） 完成上级交办的其他工作任务。 3、税收管理员发现所管纳税人哪些情形应向所在税源管理部门提出管理建议？答增值税一般纳税人情况发生变化，已不具备一般纳税人资格的；未按规定开具、取得、使用、保管发票等违章行为的；未按期申报纳税、申请延期申报和延期缴纳税款或催缴期满仍不缴纳税款的；欠税纳税人处理资产或其法定代表人需要出境的； 未按规定凭税务登记证件开立银行账户并向税务机关报告账户资料的；未按规定报送财务会计制度备案表和会计核算软件说明书的；未按规定设置账簿、记账凭证及有关资料的； 未按规定安装使用税控器具及申报纳税的； 经纳税评估发现申报不实或税收定额不合理的；发现企业改组、改制、破产及跨区经营的；经调查不符合享受税收优惠政策条件的；纳税人有违章行为拒不接受税务机关处理的；发现纳税人与关联企业有不按照独立企业之间业务往来结算价款、费用等行为的；其他税收违章行为。4、税收管理员发现所管纳税人哪些情形应提出工作建议并由所在税源管理部门移交税务稽查部门处理？答：涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为的；涉嫌增值税专用发票和其他发票违法犯罪行为的；需要进行全面系统的税务检查的。5、简述税收管理员制度的含义。答：税收管理员制度是税务机关根据税收征管工作的需要，明确岗位职责，落实管理责任，规范税务人员行为，促进税源管理，优化纳税服务的基础工作制度。6、简述税收管理员制度的原则。答：实行税收管理员制度，应遵循管户与管事相结合、管理与服务相结合、属地管理与分类管理相结合的原则。7、如何加强对税收管理员的管理监督。答：（1） 基层税务机关及其税源管理部门要加强对税收管理员的管理与监督，定期听取税收管理员的工作汇报，研究分析税源管理工作中存在的问题，总结“管户”工作经验，组织信息交流，加强对税收管理员日常工作的指导与检查。实行税收管理员岗位定期轮换制度。（2） 基层税务机关要充实税收管理员力量，选拔熟悉税收业务、具备一定的企业生产经营和财务管理知识、责任心强、素质较高的税务人员担任税收管理员。（3） 基层税务机关及其税源管理部门要加强对税收管理员的思想政治教育和岗位技能培训，注重提高其税收政策、财务会计知识水平和评估分析能力，不断提高税收管理员的素质。（4） 税收管理员玩忽职守或徇私舞弊，构成违纪行为的，由税务机关依法给予行政处分；构成犯罪的，要依法追究其刑事责任。8、如何对税收管理员分级分类管理。答：税收管理员应引入“能级管理”机制，按照税收管理员自身能力的不同、从事工作岗位任务轻重、责任大小的不同分级分类管理、以能定级。对不同能级的管理员制定相应的工作指南和作业标准，同时对每个管理员的工作情况和过程进行逐项记录，实行“工作底稿”制度。使工作具有可操作性与可控制性。基层税务机关应加强对税收管理员工作业绩的考核，通过能级管理等激励机制，鼓励其增长才干，积累经验，成为税源管理方面的专门人才。9、简述 纳税服务的概念和原则。答：（1） 纳税服务的概念纳税服务，是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。纳税服务是税务机关行政行为的组成部分，是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。（2） 纳税服务的原则纳税服务以聚财为国、执法为民为宗旨，坚持依法、无偿、公平、公正的原则，促进纳税遵从，提高税收征管质量和效率，保护纳税人合法权益 10、简述 公开办税制度内容。答：税务机关要坚持公开办税制度。公开内容主要有：纳税人的权利和义务；税收法律、法规和政策；管理服务规范；税务检查程序；税务违法处罚标准；税务干部廉洁自律有关规定；受理纳税人投诉部门和监督举报电话；税务人员违反规定的责任追究；税务行政许可项目和非许可行政审批项目；税务行政收费标准；纳税信用等级评定的程序、标准；实行定期定额征收的纳税人税额核定情况等。 11、简述纳税服务内容。答：（1） 税收宣传。（2） 税务事项公告。（3） 办税辅导。（4） 税务机关应当根据纳税人的纳税信用等级，在税务登记、发票管理、纳税申报、税款征收、税务检查、涉税审批等方面，有针对性地提供服务，促进税收信用体系建设。（5） 税收援助。（6） 税务咨询。（7） 审批效率。（8） 日常检查服务（9） 税收法律救济服务。12、2010年前我国要实现的税收征管模式是什么？2010年前我国要实现“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查、强化管理”的税收征管模式。第四页 选择题1加强税源分析与税源动态监控，按照（A、B、C、D）、时限等对所辖税源实施结构分析监控。A地区B行业C企业D税种2 纳税评估通用分析指标有（A、B、D）。 A主营业务收入变动率B税前弥补亏损扣除限额 C工（商）业增加值分析指标 D营业外收支增减额填空题1、实施税源管理（科学化、精细化），才能使税收征管朝着规范化、法制化轨道迈进。2、加强税源管理，优化纳税服务，都要通过（逐户）管理加以落实。3、（税收管理员）负责对纳税户的税源管理工作。4、税源管理要实施（分类管理），对不同行业、不同规模、不同纳税信用等级的纳税人采取不同的管理方法。5、（纳税评估）是指税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断。6、纳税评估指标是税务机关筛选评估对象、进行重点分析时所选用的主要指标，分为通用分析指标和（特定分析指标）两大类。7、各地税务机关还可按照（因地制宜）原则根据当地实际情况和征管工作的需要设置细化的纳税评估指标。8、纳税评估分析时，要综合运用各类指标，并参照评估指标预警值进行（配比）分析。9、（评估指标预警值）是税务机关根据宏观税收分析、行业税负监控、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。10、纳税评估的对象为主管税务机关负责管理的（所有纳税人）及其（应纳所有税种）。11、税控装置管理工作必须纳入法制规范轨道，坚持（标准化、市场化、行政监督）的原则加强管理。12、纳税评估对象的确定方法和依据可采用计算机自动筛选、人工分析筛选和（重点抽样筛选）等方法。13、制定纳税评估管理办法（试行），是为进一步强化税源管理，（降低税收风险），减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率。14、纳税评估是指税务机关运用数据信息（对比分析）的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报（包括减免缓抵退税申请）情况的真实性和准确性做出（定性和定量）的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。15、纳税评估要注意通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人（实际纳税能力）。16、税务约谈的对象主要是企业（财务会计）人员。17、纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时，应向税务机关提交（纳税人委托代理合法证明）。18、纳税评估工作遵循的原则是（强化管理、优化服务）（分类实施、因地制宜）（人机结合、简便易行）。19、工业增加值是指（工资）（利润）（折旧）（税金）的合计。20、评估指标预警值是税务机关根据（宏观税收分析）、（行业税负监控）、纳税人生产经营和财务会计核算情况以及内外部相关信息，运用数学方法测算出的算术、加权平均值及其合理变动范围。简答题1、简述税源管理的意义。答：税源管理是税务机关根据税收法律、法规对税收收入的来源和渠道，通过一系列科学的、规范的、现代的方法和手段，进行全方位的信息跟踪和纳税控制，保证税收收入实现的一系列税收管理活动。税源管理的水平直接关系到税收征管水平，税源管理的有效与否直接影响着税收征管的质量，税源管理的程度直接决定着税收入库的进度。因此，要提高税收征管的质量，减少国家税收流失，就要解决税务登记、纳税申报、税款征收、发票管理等环节税源监控比较乏力的问题，研究探索强化税源管理的具体措施。税收收入高幅递增的同时，必须冷静地认识到当前税源管理基础薄弱，税收征管方式粗放。实施税源管理科学化、精细化，才能使税收征管朝着规范化、法制化轨道迈进。2、简述管事与管户的关系。答：所谓“管户”，就是按户管理涉税事务。管事离不开管户，不然就没有针对性；管户就要从具体事务入手，不然就失去工作内容。加强税源管理，优化纳税服务，都要通过逐户管理加以落实。税收管理员负责对纳税户的税源管理工作，包括户籍管理、案头分析、咨询服务以及必要的入户检查、了解情况等等。要充分利用各种信息资料以及日常检查了解的情况，加强对纳税户生产经营情况和纳税申报真实性的分析评估，发现问题及时提出处理意见，或及时提供咨询服务。下户进行日常检查要有计划，避免多头重复，要有详细记录，并及时提出报告。要进一步强化纳税人户籍管理，加强清理检查，减少漏征漏管户。要实施分类管理，对不同行业、不同规模、不同纳税信用等级的纳税人采取不同的管理方法。3、简述 税源管理的基本思路 。答：（1） 坚持属地管理原则，实施分类管理。 （2） 加强户籍管理，严格税务登记制度，减少漏征漏管户。（3） 加强纳税人涉税事项的动态管理。 （4） 加强税源分析与税源动态监控。 （5） 大力推行税控装置，加强发票管理。（6） 完善纳税评估指标，加强纳税评估。4、纳税人的相关涉税信息有哪些？答：这些信息包括：资本结构（股东名单、人数、投资方式、投资金额、股权比例）；关联方关系及其交易；关联方之间的税收政策差异（税收优惠）；纳税资格（小规模与一般纳税人）；征收方式（核定或查账）；生产经营情况（经营范围、购产销、经营规模）；公司财务管理制度及会计核算办法；纳税鉴定；发票领购资格、品种、数量；享受减免税政策及金额；税务检查及其处理；委托税务代理情况；纳税户关、停、并、转、歇业情况（包括公司并购、企业清算）；公司各期财务报告和纳税申报数据。5、目前实际工作中税源失控的主要表现有哪些？答：一是制度性失控。如果制度性安排不公正，或者有严重缺陷，如假福利企业、假校办工厂的泛滥，在很大程度上就源于制度上的缺陷。二是管理性失控。由于税务机关管理缺位而造成的税源失控，漏征漏管户大量存在就是管理性失控的突出表现。三是机制性失控。由于税收征、管、查等环节职责不明确或者相互脱节，以及国税、地税之间或税务机关与其他部门之间缺乏配合、协调而引起的税源失控。最突出的就是随同增值税征收的城市维护建设税和教育费附加流失比较严重。四是信息性失控。有很多纳税人上报的财务会计报表和纳税申报表所反映的税源状况不真实，隐匿收入、少报收入，甚至造假账的现象时有发生，如果税务机关按照纳税人提供的税源信息征税必然会造成税收流失。6、简述税源管理的基本原则。答：税源监控方式要与税制结构相适应；税源监控方式要与纳税人的素质状况相适应；税源监控方式要与现代化的科技手段相结合；税源监控要与社会力量有机结合。7、简述税源管理的主要方法。答：（1） 重视分类管理。（2） 重视建立统一的纳税人登记代码及登记制度，加强纳税人的户籍监控。（3） 重视利用现代科技手段，加强税源监控数据的处理分析，强化纳税人财务核算监控及申报征收监控。（4） 推广运用税控装置，逐步实现对税源的电子监控。 （5） 建立外籍人员离境清税制度。 （6） 重视税收收入的分析、预测。 8、针对不同类型的纳税人如何进行分类管理？答：针对不同类型的纳税人，根据其生产经营状况和纳税信誉好坏程度，进行科学合理地分类后，实施与之相对应的监控办法，从而不断强化税源监控。一是对重点税源实行重点监控网络管理。重点税源企业一般具有财务核算健全、财务电子化管理程度高、纳税意识较强、社会影响力大等特点，这就决定了税务部门重点监控并不需要过多的集中人员，而是集中人才，把那些具有较高知识，特别是既懂税收征管又精计算机操作应用的复合型人才集中起来，运用计算机管理手段实施监控。二是对市场税源实行集中征收划片管理。市场具有人员集中，地点固定，行业稳定，税源可观等特点，对市场税收适用电子申报纳税方式，实现税款集中征收。三是对零星税源实行源泉控管综合治理。由于这部分纳税人分散，经营规模小，发展不平衡，税源难控管等特点，可将其分为固定业户、集贸市场经营户和临时经营户三种，分别采取不同办法治理。四是对特殊税源实行跟踪监控，定期清理。特殊税源包括关、停、并、转企业，失踪户、挂靠户、非正常户。对这部分税源按地域分户到人，实行行业监控和户籍管理，定期开展清理。如果出现关、停、并、转等情况，要提前介入依法对应征税款进行清算，防止税源流失。9、简述税源管理的主要任务。答：税源管理的主要任务是监控辖区税源户籍登记及变动，管户生产经营基本情况、重点税源企业、关联企业交易和财务会计指标及税收收入情况、中小企业日常生产经营情况、税源调研分析等。（1） 通过日常巡查、协税护税网络建设等形式，对税源户履行税务登记义务情况进行监督检查、调查处理。（2） 有计划地对辖区进行巡查，充分利用外部信息管理系统比对信息或通过其他信息渠道发现漏征漏管户线索，进行检查清理，督促纳税人履行税务登记义务。（3） 根据经营规模、缴纳税额、核算特点、管理特性、行业类别等对税源进行分类。通过典型调查测算，建立与税源精细化管理要求相适应的监控指标体系，对经济税源进行动态化管理。（4） 收集整理重点税源企业的申报信息、财务信息及其他有关信息，通过相关指标的计算，对纳税人纳税申报及其他涉税情况进行审核、分析，对其真实性、准确性、合法性做出综合评定，及时发现、纠正和处理纳税人履行纳税行为中的错误和异常申报问题。（5） 从中小企业纳税人的生产经营和涉税信息变动规律的分析入手，找出能够据以测算企业销售额的关键性信息指标和技术数据，确定适用的方法测算其销售额，对纳税人纳税申报的真实性、准确性、合法性做出综合评定，及时发现、纠正和处理纳税人履行纳税行为中的错误和异常申报问题。（6） 以特殊行业生产经营的特殊性为管理切入点，在全面掌握其生产经营规律的前提下，按期采集相关信息，对纳税人纳税申报的真实性、准确性、合法性做出综合评定，及时发现、纠正和处理纳税人履行纳税行为中的错误和异常申报问题。（7） 通过个体工商户定额要素信息的定期采集或发票使用信息的定期采集，测算纳税人的应纳税额，公平合理核定或调整定额。（8） 分户登记纳税人基本情况、主要经济指标、履行纳税义务情况、违法违章记录等。按日记录税源管理实地调查或室内分析工作情况，并将重要经济指标、信息录入“一户式”纳税信息资料管理系统，实现信息共享。10、简述纳税评估对象的确定依据。答：主要依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合各项评估指标及其预警值和税收管理员掌握的纳税人实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析进行筛选。11、纳税评估重点对象如何选择？答：包括：综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人，重点税源户，特殊行业的重点企业，税负异常变化、长时间零税负和负税负申报、纳税信用等级低下、日常管理和税务检查中发现较多问题的纳税人。12、简述纳税评估的方法。答：纳税评估可根据所辖税源和纳税人的不同情况采取灵活多样的评估分析方法，主要有：案头初步审核比对，确定进一步评估分析的方向和重点；设置预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；将纳税人申报数据与财务会计报表数、与同行业或类似行业同期相关数据进行横向比较；将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，分析应纳相关税种的异常变化；将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照；推测纳税人实际纳税能力。13、简述纳税评估对纳税人申报纳税资料进行审核分析时的重点内容。答：基础审核。纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整。逻辑审核。纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符。纳税调整及法定手续审核。收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法规定，申请减免缓抵退税，亏损结转、获利年度的确定是否符合税法规定并正确履行相关手续。期间比较。与上期和同期申报纳税情况有无较大差异。其他内容。税务机关和税收管理员认为应进行审核分析的其他内容。 14、简述纳税评估结果处理。答：1提请纳税人自行改正。对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经约谈、举证、调查核实等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目的，税务机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。 2移交稽查。发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。 3、作出评估分析报告和工作底稿，提出加强征管建议。对纳税评估工作中发现的问题要作出评估分析报告，提出进一步加强征管工作的建议，并将评估工作内容、过程、证据、依据和结论等记入纳税评估工作底稿。 4、发现外商投资企业和外国企业与其关联企业间的业务往来不按照独立企业业务往来收取或支付价款费用，需要调查核实的，移交上级税务机关国际税收管理部门（或有关部门处理）。 15、简述税务约谈中注意事项。答：税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。约谈的范围主要是对纳税评估中发现的计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题，需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料的。税务约谈要经所在税源监控部门批准并事先发出税务约谈通知书，提前通知纳税人。 选择题1某企业核定的全年计税工资总额为200万元,本年度实际发放工资180万元。该企业本年度的税前会计利润为2000万元,如该企业所得税税率为33%,采用应付税款法,则该企业本年度的应交所得税为（ A）万元。 A660 B653.4 C666.6 D600.62采用递延法进行所得税核算时,递延税款账户的借方反映（ B）。 A本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额,以及本期转销的对纳税影响的借方金额 B本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额,以及本期转销的对纳税影响的贷方金额 C本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额,以及本期转销的对纳税影响的借方金额 D本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差异影响纳税的金额,以及本期转销的对纳税影响的贷方金额3甲工业企业期末“原材料”科目余额为100万元，“生产成本”科目余额为70万元，“材料成本差异”科目贷方余额为5万元，“库存商品”科目余额为150万元，“工程物资”科目余额为200万元。则甲工业企业期末资产负债表中“存货”项目的金额为（B ）万元。 A245 B315 C325 D5154某企业每月月末将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目,该企业12月31日各损益类科目转账后,“本年利润”科目贷方余额为55000元,该余额反映（D）。 A本年度12月份实现的净利润 B本年度全年实现的净利润 C本年度12月份实现的利润总额 D本年度全年实现的利润总额5企业的净利润是（ A）后的余额。 A利润总额减去所得税 B利润总额减去利润分配总额 C营业利润总额减去所得税 D利润分配6企业基本生产工人的劳动保险费,应当计入（ D）。 A制造费用 B生产成本 C营业外支出 D管理费用7企业计入管理费用的税金有（D ）。 A营业税 B消费税 C增值税 D印花税8下列各项中,应列作管理费用处理的是（C ）。 A自然灾害造成的流动资产净损失 B固定资产清理的净损失 C生产工人的劳动保险费 D职工的医药费9企业年末结账后,一定无余额的会计科目是（C ）科目。 A本年利润 B利润分配 C待摊费用 D生产成本10上级主管部门在审核企业上年年度会计报表时,发现上年度将企业福利部门人员的工资8000元计入管理费用,要求企业予以调整。企业进行以前年度损益调整的会计分录是（A ）。 A借:应付福利费8000贷:以前年度损益调整8000 B借:以前年度损益调整8000贷:管理费用8000 C借:以前年度损益调整8000贷:应付福利费8000 D借:管理费用8000贷:以前年度损益调整800011某合资企业收到外商作为实收资本投入的设备一台，协议作价为3万美元，收到该设备时的市场汇率为1美元=8.24元人民币，收到该设备后发生运杂费0.50万元人民币，安装调试费1.50万元人民币。该设备的入账价值为（B ）万元人民币。 A26.6 B26.72 C26.22 D24.7212某汽车制造厂（属于一般纳税企业）将自产的一辆汽车用于在建工程，同类汽车的销售价格25万元，该汽车的生产成本为14万元，适用增值税税率为17%.消费税税率为5%，则企业在会计处理时计入在建工程的金额为（ B）万元。 A19.5 B15.25 C18.25 D17.0813实行包退、包修、包换的企业,在产品出售后发现的废品所发生的一切损失应计入（B ）。 A废品损失 B管理费用 C制造费用 D生产成本基本生产成本14某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，但未约定折算汇率。 中.外投资者分别于2001年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2001年1月1日.3月1日.3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：8.20.1：8.25. l：8.24和1：8.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的汇 率折算。该企业2001年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( B)万元。 A3280 B3296 C3285 D332015下列项目中属于预提费用的是（A ）。 A短期借款的利息 B固定资产修理费用 C租入固定资产的预付租金 D预付的保险费16工业企业的其他业务收入包括（B ）。 A确实无法支付的应付款项 B包装物租金收入 C转让专利使用权收入 D股利收入17甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为50000元，材料成本差异率为2（节约）;乙公司加工完成时计算应收取的加工费为 20000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17，应税消费品的消费税税率为5。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为（ B）元。 A69000 B72632 C70000 D7240018甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的是（ C）。 A甲公司监事陆某 B甲公司董事会秘书张某 C甲公司总会计师杨某的弟弟自己创办的独资企业 D持有甲企业2表决权资本的刘某控股的乙公司19企业计提的下列各项资产减值准备，应计入营业外支出的是（C ）。 A短期投资跌价准备 B长期投资减值准备 C在建工程减值准备 D存货跌价准备20下列各项不属于营业外支出的是（ B）。 A固定资产盘亏的净损失 B坏账损失 C非常损失 D固定资产清理净损失21下列项目,应在资产负债表上作为负债列示的是（D ）。 A财务费用 B管理费用 C待摊费用 D预提费用选择题1企业销售商品时,确认为收入须同时满足的条件包括（ABCD ）。 A企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方 B企业既没有保留与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制 C与交易相关的经济利益能够流入企业 D流入经济利益能够可靠计量2工业企业的主营业务收入包括（ ACD）。 A产成品销售的收入 B原材料销售的收入 C代制品销售的收入 D自制半成品销售的收入3收入可能表现为（ ）。 A企业资产的增加 B企业负债的减少 C企业资产的减少 D企业负债的增加4下列收入属于工业企业主营业务收入的有（ ）。 A销售产品收入 B销售材料收入 C提供工业性作业所取得的收入 D对外提供运输劳务的收入5企业取得的下列收入,应计入投资收益的有（ ）。 A转让股票的净收益 B国库券的利息收入 C公司债券的利息收入 D银行存款的利息收入6下列各项交易中，属于非货币性交易的有( )。 A以银行汇票购买原材料 B以固定资产换入股权 C以银行本票购买固定资产 D以长期股权投资换入原材料7下列各项目中，形成关联方关系的有( )。 A企业与其子公司 B企业与其合营企业 C企业与其关键管理人员 D企业与其主要投资者个人8财务费用是企业筹集资金而发生的费用,包括（ ）。 A利息支出（减利息收入） B筹资人员工资 C汇兑净损失 D金融机构手续费9下列费用中属于营业费用的有（ ）。 A展览费 B广告费 C审计费 D咨询费10产品成本按其用途可分为（ ）等成本项目。 A直接材料 B直接人工 C制造费用 D管理费用11企业应根据（ ）等具体条件,采用适当方法进行完工产品与在产品之间费用的分配。 A月末在产品数量的多少 B各月在产品数量变化的大小 C各项费用比重的大小 D定额管理基础的好坏12企业固定资产的大修理费用可采用（ ）方法处理。 A预提 B待摊 C折旧 D在固定资产使用年限内平均分摊13下列各项目中，属于会计估计变更的有( )。 A将固定资产预计净残值率由10改为3 B将坏账准备的计提比例由5改为10 C将无形资产的摊销年限由10年改为5年 D将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法14下列各项目中，属于会计政策变更的有( )。 A坏账损失的核算由直接转销法改为备抵法 B长期股权投资的核算由成本法改为权益法 C所得税的核算由应付税款法改为纳税影响会计法 D期末短期投资由成本计价改为按成本与市价孰低计价15下列各项属于营业外支出的有（ ）。 A废品损失 B固定资产清理的净损失 C非常损失 D随同产品出售且单独计价的包装物成本16下列项目中,在计算纳税所得额时不得作为支出从中扣除的有（ ）。 A非常损失 B企业违法经营的罚款 C被没收财物的损失 D投资损失17工业企业利润总额组成内容包括（ ）。 A营业利润 B投资净收益 C营业外收入 D补贴收入18甲、乙、丙、丁四家公司均为股份有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；丁公司生产的产品每年有50销售给乙公司，并拥有甲公司55的表决权资本；乙公司拥有丙公司60的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（）。 A甲公司与乙公司 B甲公司与丙公司 C乙公司与丁公司 D甲公司与丁公司19甲公司采用权益法核算对乙公司的长期股权投资，乙公司发生的下列业务中可能引起甲公司“长期股权投资”账户增加的有（ ）。 A发生亏损 B实现净利润 C资产重估增值 D接受固定资产捐赠20需要通过“利润分配”科目进行核算的内容包括（ ）。 A应交所得税 B提取盈余公积 C向投资者分利 D盈余公积补亏判断题 1企业发出各种材料应负担的成本差异可按当月成本差异率计算，若发出的材料在发出时就要确定其实际成本，则也可按上月成本差异率计算。（ ） 2本期“短期投资跌价准备”科目余额为零，说明本期没有因计提“短期投资跌价准备”而对损益产生影响。（ ） 正确 错误 3为了均衡成本负担,凡是数额较大的费用,均应作为待摊费用。（ ） 4待摊费用的最长摊销期和预提费用的最长预提期均不能超过一年。（ ） 5成本计算对象是区分各种产品成本计算方法的主要标志。（ ） 6关联方交易是指在关联方之间转移资源和义务，并收取价款的事项。（ ）7企业为购建固定资产专门借入的款项，其当期借款利息资本化的金额，不得超过当期专门借款实际发生的利息总额。（ ） 8凡是在生产车间发生的费用是生产费用,不是在生产车间发生的费用就不是生产费用。（x ） 正确 错误9企业在资产负债表日，如能可靠地估计所提供劳务的交易结果，企业便可按完工百分比法确认收入。（ v） 正确 错误10辅助生产车间发生的各种生产费用都直接记入生产成本辅助生产成本科目。（ x） 正确 错误11固定资产折旧费是产品成本的组成部分,应该全部计入产品成本。（x ） 正确 错误 12可修复废品是经过修理可以使用的废品。（x ） 正确 错误13生产成本就是生产费用。（x ） 正确 错误 14生产费用是生产车间为生产产品而发生的各项直接费用。（v ） 正确 错误 15公司发行股票支付的手续费等发行费用，应当计入当期财务费用。（ x） 正确 错误 16股份有限公司在对外提供财务会计报告时，对于报告期末盘亏的存货，如未得到批准，可不作账务处理。（ x） 正确 错误 17企业接受外币资本投资时，如合同约定汇率高于收到外币当日汇率，则外币资本按合同约定汇率折合的人民币金额与按收到外币当日汇率折合的人民币金额之间的差额，应计入当期损益。（x ） 正确 错误 18关联方关系的存在是以控制、共同控制或重大影响为前提条件的。所谓“控制”，是指能够统驭一个企业的财务和经营政策，并能以此取得收益的权利。（v ） 正确 错误 19平行结转分步法不计算各步骤半成品成本。（ v） 正确 错误 20在母公司只有一个子公司并且当期相互之间未发生内部交易的情况下，母公司个别会计报表中的净利润也就是合并会计报表中当期合并净利润。（ x） 正确 错误 21在采用分期收款结算方式销售产品的情况下，每期应于收到款项时确认收入的实现。（x ） 正确 错误 22在采用预收货款销售商品、产品的情况下，应以商品、产品发出时作为收入实现的时间。（ v） 正确 错误 23在分期收款销售方式下，企业应按每季度平均确认销售收入。（x ） 正确 错误 24在期货业务实物交割过程中，因出现质量、数量等方面的违约行为而收取的违约罚款收入，计入营业外收入中。（v ） 正确 错误 25确定合并会计报表合并范围的关键在于对某一被投资企业是否控制，而不在于是否拥有该被投资企业半数以上权益性资本。（ v） 正确 错误 26一个企业如果没有对外股权投资，则根本不存在合并会计报表的编制问题。（v ） 正确 错误 27当本期内部应收账款的数额与上期内部应收账款的数额相等时，对坏账准备不需要进行抵消处理。（x ） 正确 错误 28在小批或单件生产的企业或车间中,如果各个月份间的间接计入费用的水平相差不多,月末未完工产品的批数比较多,可采用简化的分批法。（v ） 正确 错误 29制造费用只能在生产车间发生。（ x） 正确 错误 30企业发生的业务招待费属于营业费用。（x ） 正确 错误 31纳税影响会计法和应付税款法的共同点是：按会计制度计算的税前会计利润与按税法规定计算的应税所得之间产生的永久性差异，均在产生当期确认为所得税费用或抵减所得税费用。（ x） 正确 错误 32企业会计核算中，预收账款不多的，也可以不设置“预收账款”科目。企业预收客户货款时，直接将其计入“应收账款”科目的贷方。（v ） 正确 错误 33会计差错不包括企业会计核算时确认、计量的差错。（x ） 正确 错误 34会计差错是指会计核算时由于记录方面出现的错误。（ x） 正确 错误 35期货交易的买卖对象是期货合约。（ v） 正确 错误 36企业滥用会计政策或会计估计，应当作为重大会计差错，按重大会计差错的会计处理方法进行处理。（v ） 正确 错误 37以非货币性交易换入的短期投资，收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，作为短期投资成本。（x ） 正确 错误 38以非货币性交易换入无形资产，若不涉及补价，应以换出资产的账面价值加上应支付的相关税费作为实际成本入账。（v ） 正确 错误 39在对债务重组进行账务处理时，债权人对债务重组的应收账款是否冲销其已计提的坏账准备，并不影响债务重组年度净损益的数额。（x ） 正确 错误 40合并会计报表是以企业集团为一会计主体，由母公司编制的综合反映企业集团经营成果、财务状况及其变动情况的会计报表。（v ） 正确 错误 填空题1、企业库存原材料发生盘亏的损失,应计入（ ）。【第1题参考答案】管理费用2、随同产品出售并单独计价的包装物，其成本应转作（ ）。【第2题参考答案】其他业务支出3、随同产品出售但不单独计价的包装物，应于包装物发出时，（ ）。【第3题参考答案】借记“营业费用”科目，贷记“包装物”科目4、随同商品出售单独计价的包装物,应于销售发货时,贷记“包装物”科目,借记（ ）科目。【第4题参考答案】“其他业务支出”5、企业出租包装物的摊销额应计入（ ）。【第5题参考答案】其他业务支出6、在出借包装物采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是（ ）。【第6题参考答案】营业费用7、某生产车间采用五五摊销法进行低值易耗品摊销的核算。该生产车间4月份领用低值易耗品的实际成本为10000元;报废低值易耗品的实际成本为4000元，残料计价为100元。4月份应计入制造费用的低值易耗品摊销价值为（ ）元。【第7题参考答案】69008、存货计提的跌价准备应计入（ ）科目。【第8题参考答案】“管理费用”9、对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，其所体现的会计核算一般原则是（ ）。【第9题参考答案】谨慎原则10、“待摊费用”的摊销期限应该是（ ）。【第10题参考答案】一年以内11、委托外单位代销的商品,委托单位应在（ ）时确认收入。【第11题参考答案】收到代销清单时12、在分期收款销售方式下,企业应按（ ）分期确认收入。【第12题参考答案】合同约定的收款日期13、企业在确认商品销售收入时,对现金折扣的处理是（ ）。【第13题参考答案】在实际发生时计入发生当期的财务费用14、企业在确认商品销售收入时,对销售折让的处理是（ ）。【第14题参考答案】在实际发生时作为当期销售收入的减项15、正确划分生产经营费用和非生产经营费用,必须区分（ ）。【第15题参考答案】资本性支出和收益性支出16、纳税人计算企业所得税的应纳税所得额时，确定收入的适用原则是（ ）原则。【第16题参考答案】权责发生制17、利润表是指反映企业在一定会计期间的（ ）的会计报表。【第17题参考答案】经营成果18、为了正确计算产品成本,必须正确划分（ ）的费用界限。【第18题参考答案】计入产品成本和不计入产品成本19、区别各种产品成本计算基本方法的标志是（ ）。【第19题参考答案】成本计算对象20、成本会计的各项职能中,最基础的应是（ ）。【第20题参考答案】成本核算21、属于品种法特点的是（ ）。【第21题参考答案】分品种、不分批别、不分步骤计算产品成本22、对月末在产品数量较大,各月末数量变化也较大,产品成本原材料费用和工资及福利费用等加工费用的比重相差不多的产品,应采用（ ）计算在产品成本。【第22题参考答案】约当产量比例法23、辅助生产车间完工入库的修理用备件,应借记（ ）科目,贷记生产成本辅助生产成本科目。【第23题参考答案】原材料24、基本生产车间的照明电费应借记（ ）科目。【第24题参考答案】制造费用25、可以计入“直接材料”成本项目的材料费用是（ ）。【第25题参考答案】直接用于生产过程中的原材料26、某种产品发生不可修复废品后，如果废料不予回收，将会使该种产品的（ ）。【第26题参考答案】总成本不变，单位成本增加27、以每批材料的实际进价作为该批材料的发出成本的方法称之为（ ）。【第27题参考答案】个别计价法28、在实际工作中，按生活福利部门人员工资和规定比例计提职工福利费时，应借记的科目是（ ）。【第28题参考答案】管理费用科目29、会计报表按其编报会计主体的不同，可分为( )和( )。【第29题参考答案】个别会计报表、合并会计报表30、根据企业会计准则一借款费用的规定，下列有关借款费用停止资本化时点的表述中，正确的是（ ）。【第30题参考答案】固定资产达到预定可使用状态时停止资本化31、会计核算上,对发生的超过规定标准的业务招待费应通过（ ）科目核算。【第31题参考答案】管理费用32、流通企业在购销环节所发生的费用称之为（ ）。【第32题参考答案】营业费用33、企业为增加产品销售量而发生的业务招待费应当计入（ ）。【第33题参考答案】管理费用34、企业生活福利部门计提的职工福利费应借记的科目是（ ）。【第34题参考答案】管理费用简答题1、简述税前会计利润与应纳税所得额之间的差异的种类、特点。【第1题参考答案】分为永久性差异和时间性差异。永久性差异是指在某一会计期间，由于会计制度和税法在计算收益费用或损失时的口径不同，所以产生的税前会计利润与应纳税所得额的差异。这种差异在本期发生，不会在以后各期转回。时间性差异是指税法与会计制度在确认收益、费用或损失的时间不同而产生的税前会计利润与应纳税所得差额。时间性差异发生于某一会计期间，但在以后或若干期内能够转回。2、视同销售业务会计与税法有哪些差异？【第2题参考答案】会计不作销售处理，而按成本结帐；企业按照规定计算缴纳的各种税费，应按用途计入相关科目。税法规定：自产自用的产品视同对外销售，并据以计算缴纳各种税金；城建税和教育费附加可以按照视同销售业务实现的销项税额与本月累计实现的销项税额的比例计算分摊；所涉及企业所得税先按33税率计算未来应交的所得税，暂记入“递延税款”科目，待年终后再进行调整。3、有限责任公司或股份有限公司解散或破产，财产清算的顺序是什么？【第3题参考答案】公司基于法定原因解散或破产，按中华人民共和国公司法的有关规定，公司财产清算的顺序如下：（1）支付清算费用；（2）支付所欠职工的工资、社会保险费用和法定补偿金；（3）缴纳所欠税款；（4）清偿公司债务；（5）按照股东的出资比例或持有的股份比例分配给股东。4、简述税收制度与企业会计制度中“经营租赁”业务规定差异。【第4题参考答案】主要反映在对经营租赁支付的租金处理上：会计制度规定，支付的租金应根据收益情况按直线法计入当期费用，但也可以采用其他方法确认租金费用；而税法规定，支付的租金应根据收益时间，在各期均匀扣除。案例分析题1、某企业从A公司购入生产用需要安装的机器一台，买价150，000元，适用增值税税率17%，包装费1，800元，运费2，000元，购入后发生安装费2，700万元，所有款项以银行存款支付。该机器安装完毕交付使用。要求：编制会计分录【第1题参考答案】 购入机器时： 借：在建工程 179，300（1500001.17+1800+2000） 贷：银行存款 179，300 发生安装费时： 借：在建工程 2，700 贷：银行存款 2，700 安装完毕交付使用时： 借：固定资产-生产经营用固定资产（设备） 182，000 贷：在建工程 182，000 2、甲上市公司适用的增值税税率为17，假定按实际销售价格计算增值税销项税额。下列事项中的销售价格均不含增值税。2005年度发生下列经济业务：（1）销售A产品1000件给联营企业，每件售价为25万元，每件成本价15万元，销售给非关联企业的A产品分别为：按每件22万元的价格出售2000件，按每件19万元的价格出售1000件。符合收入确认的条件，款项尚未收到。（只做与关联方的销售处理）。（2）将生产的B产品全部销售给子公司，所销售产品的账面价值为1600万元，未计提减值准备。甲公司按照1900万元的价格出售。（符合收入确认条件，销售产品的款项尚未收到）。（3）甲上市公司应收其他单位账款的账面余额为5000万元，已提坏账准备3000万元，2005年12月20日，甲公司的母公司以4000万元购入甲公司的应收债权，款项已经支付。【第2题参考答案】（1）甲公司销售给非关联方的数量占总销售数量的75（大于20），应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础