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WORD格式新编会计学原理会计基础（第15版）李海波主编课后练习答案第一章总论复习思考题1、会计是以货币为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门的方法对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、系统的监督与核算，并随着经济日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种经济活动。特点：以货币为主要计量单位，全面、系统、综合、连续的核算，会计核算与会计监督相结合、提高经济效益。2、会计在经济管理中功能，核算与监督3、提高经济效益4、会计所要核算和监督的内容。会计要反映一个组织的经济活动，只有在其可货币化的基础上才能予以反映，而可货币化的经济活动就只能是资金运动社会资金运动。5、略6、设置科目复式记账填制和审核凭证登记账簿成本计算财产清查编制报表7、略8、它是对会计所处的时间和空间环境所做的合理假定，及对会计领域里某些无法证面加以论证的事物。根据客观的，正常的情况和趋势经过逐步的认识所做的合理的判断。会计主体、会计假设、会计分期、持续经营9、要求会计确认、计量、报告质量的保证可靠性、及时性、相关性、重要性、实质重于形、可比性、可理解性、谨慎性10、11略11 / 28第二章会计科目、会计账户和复试记账复习思考题1、略2、资产=负债+所有者权益3、会计要素概念会计要素是对会计对象按其经济特征所作的进一步分类4、等式两边同增同减等式一边一增一减资产增加导致负债增加资产内部一增一减资产增加导致所有者权益增加负债内部一增一减资产减少导致负债减少所有者权益一增一减资产减少导致所有者权益减少负债增减导致所有者权益增减5、会计科目是对会计对象要素的具体内容进行分类核算的类目，而会计账户是通过会计科目开设的，具有一定结构，用来系统、连续、完整、综合的记载各项经济业务的一种工具。会计科目没有结构而会计账户有结构。会计科目是会计账户的名称。6、资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类（内容略）7、用“借”和“贷”作为记账符号对每一项交易或事项所引起的资金运动，都要用相等金额，同时在两个或两个以上的有相互联系的账户中进行全面登记的一种方法。8、总分类账是明细分类账的统驭账户，对明细分类账起控制作用；明细分类账是总分类账的从属账户，对总分类账去辅助和补充的作用，只有两者相互结合才能既概况又详细地反映同一经济业务的记账作用。习题一一级总账科目二级总账科目三级明细原材料主要材料甲材料乙材料辅助材料润滑油建筑材料短期借款临时借款应付账款应付丑厂货款应付子公司货款固定资产生产用房机器设备运输工具生产成本基本生产车间A产品生产成本B产品生产成本辅助生产车间应收账款应收B公司货款2应收A单位货款习题二按科目经济内容分类表序号项目会计科目资产负债所有者权益1存放在出纳处的现金库存现金500.002存在银行的资金银行存款144500.003借入借款短期借款600000.004存放材料原材料380000.005存放已完工产品库存商品60000.006正在加工的产品生产成本75000.007借入借款长期借款1450000.008房屋及建筑物固定资产2400000.009投入资本实收资本2000000.0010机器设备固定资产750000.0011应收的货款应收账款140000.0012应付材料款应付账款120000.0013积累的未分配利润未分配利润280000.0014长期投资长期投资500000.00合计4450000.002170000.002280000.00习题三账户资料表账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额银行存款430000.001985000.002040000.00375000.00固定资产2400000.0016000.00496000.001920000.00短期借款200000.00160000.00260000.00300000.00应付账款230000.00375000.00200000.0055000.00习题四略习题五某企业月末各项目情况表资产期初数本月增加本月减少月末余额负债和所有者权益期初数本月增加本月减少月末余额库存现金1000100010001000负债银行存款13000920004600059000短期借款100000500001500003应收帐款14000120002000应付帐款25000200002000025000它应收款200010003000应付职工薪酬500050000在途物资1000010000负债合计1300007000025000175000生产成本14000045000185000所有者权益原材料50000200004500025000实收资本50000030000530000库存商品7000070000盈余公积5000050000固定资产40000020000420000未分配利润2000020000所有者权益合计570000300000600000总计700000179000104000775000总计70000010000025000775000习题六、七略4第三章生产企业的生产经营过程核算5、借：应付票据33696习题一132页贷：银行存款336961、借：其他应收款差旅费5006、借：在途物资11100贷：库存现金500应交税费应交增值税(进项税）2、借：原材料288001887应交税费应交增值税(进项税)4896贷：银行存款12987贷：应付票据336967、借：在途物资720(540+180)3、借：在途物资720贷：库存现金180贷：银行存款480银行存款540库存现金2408、借:原材料11820(11100+720)4、借:原材料720贷：在途物资11820(11100+720)贷：在途物资720习题一登账材料采购总分类账年凭证摘要借方贷方借或贷余额字号月日7转1购料28800付2付运杂费720转2材料入库29520付4购料11100付5付运杂费720转3材料入库1182031本月合计4134041340平原材料总分类账年凭证摘要借方贷方借或余额字号贷月日7转2材料入库29520转3材料入库1182031本月合计41340借41340材料采购明细类账物资类别或名称:甲材料年凭证摘要借方金额贷方结余金额字号金额月日买价运杂费合计7转1购料160001600016000付2付运杂费48048016480转2材料入库16480付4购料550055005500付5付运杂费44044059405转3材料入库594031本月合计215009202242022420材料采购明细类账物资类别或名称:乙材料年凭证摘要借方金额贷方结余金字号金额额月日买价运杂费合计7转1购料128001280016000付2付运杂费24024016480转2材料入库13040付4购料560056005500付5付运杂费2802805940转3材料入库588031本月合计184005201892018920第三章习题二P1341、借：生产成本A产品3225B产品2580贷：原材料甲材料2835乙材料29702、借：生产成本A产品5000B产品4000制造费用2000管理费用3000贷：应付职工薪酬140003、借：生产成本A产品700B产品560制造费用280管理费用420贷：应付职工薪酬19604、借：制造费用600管理费用300贷：累计折旧9005、借：制造费用200贷：库存现金2006、借：制造费用400贷：库存现金4007、借：制造费用237库存现金63贷：其他应收款4008本月制造费用总额：2000+280+600+200+400+237=3717制造费用分配率：3717/（5000+4000）=0.413A产品应负担的制造费用：50000.413=2065（B产品应负担的制造费用：40000.413=1652（元）借：生产成本A产品2065B产品1652贷：制造费用37179、借：库存商品A产品10990B产品8792贷：生产成本A产品10990B产品8792习题三p134(一)根据各项经济业务编制会计分录：1.借：银行存款35100贷：主营业务收入A产品30000应交税金应交增值税(销项税)51002.借：应收帐款乙公司526506贷：主营业务收入B产品45000应交税金应交增值税(销项税)76503.借：主营业务成本A22500B34500贷：库存商品A22500B345004借：销售费用1000贷：银行存款10005.借：销售费用1140贷：应付工资1000应付福利费1406.借：银行存款1404贷：其他业务收入1200应交税金应交增值税(销项税)2047.借：其他业务成本1000贷：原材料甲1000(二)计算产品销售利润和其他业务利润。主营业务利润300004500022500345001000114015860(元)其他业务利润12001000200(元)习题四答案P136（1）借：管理费用8000生产成本3000制造费用5000贷：应付职工薪酬工资16000（2）借：生产成本420制造费用700贷：应付职工薪酬福利费1120（3）借：管理费用600制造费用800贷：应付职工薪酬福利费1400（4）借：制造费用1200贷：银行存款1200（5）借：管理费用400贷：库存现金400（）借：应交税费应交车船税6300贷：库存现金300（）借：管理费用7480贷：库存现金480（）借：销售费用81500贷：银行存款1500（）借：应付利息9900贷：银行存款900（）借：销售费用10700（11）借：管理费用工资1200贷：应付职工薪酬1200借：应付职工薪酬工资1200贷：库存现金1200（12）借：管理费用960库存现金40贷：其他应收款1000（13）借：制造费用1900管理费用500贷：银行存款2400（14）借：制造费用1000管理费用2000贷：银行存款30007贷：银行存款700习题五答案P137变动：3.（1）借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税8500（2）借：主营业务成本35000贷：库存商品35000（3）借：销售费用500贷：库存现金500（4）借：管理费用300贷：银行存款300（5）借：财务费用2200贷：银行存款2200（6）借：营业外支出500贷：银行存款500（7）借：其他应付款300贷：营业外收入3004.（1-1）借：主营业务收入550000其他业务收入6000营业外收入4300贷：本年利润560300（1-2）借：本年利润448500贷：主营业务成本410000其他业务成本3500销售费用25500管理费用3300财务费用4200营业外支出2000（2-1）计算本年应交所得税本利润总额=560300-448500=111800应交所得税=11180025%=27950(元)借：所得税费用27950贷：应交税费应交所得税27950（2-2）将所得税费用转入“本年利润”账户，计算出本年净利润借：本年利润27950贷：所得税费用27950本年净利润=11180027950=83850（3）将本年利润净额转入“利润分配”账户。借：本年利润83850贷：利润分配83850（4）提取盈余公积：8385010%=8385(元)8借：利润分配8385贷：盈余公积8385（5）提任意盈余公积：8385015%=12577.5(元)借：利润分配12577.5贷：盈余公积12577.5（6）应付投资者利润：8385010%=8385（元）借：利润分配8385贷：应付股利8385138习题六（1）借：银行存款400000贷：实收资本400000（2）借：固定资产200000贷：实收资本150000累计折旧50000（3）借：银行存款50000贷：短期借款50000（4）借：在建工程500000贷：长期借款500000（5）借：短期借款50000贷：银行存款（6）借：长期股权投资130000累计折旧30000贷：固定资产150000公允价值变动损益10000（7）借：固定资产清理20000累计折旧10000贷：固定资产30000借：银行存款20000贷：固定资产清理20000（8）借：应付职工薪酬3000贷：银行存款3000139习题七一、会计分录（1）借：生产成本A产品21900B产品18100贷：原材料40000（2）借：制造费用2000贷：原材料2000（3）借：库存现金30000贷：银行存款30000（4）借：应付职工薪酬240009贷：库存现金24000（5）借：材料采购甲材料15000应交税费应交增值税2380贷：银行存款17380借：原材料甲材料15000贷：材料采购甲材料15000（6）借：材料采购乙材料40000应交税费应交增值税6800贷：应付票据八一厂46800（7）借：材料采购乙材料600贷：库存现金600借：原材料乙材料40600贷：材料采购乙材料40600（8）借：银行存款3000贷：应收账款新华厂3000（9）借：应交税费1000贷：银行存款1000（10）借：生产成本A产品10000B产品10000制造费用3000管理费用1000贷：应付职工薪酬24000（11）借：生产成本A产品1400B产品1400制造费用420管理费用140贷：应付职工薪酬3360（12）借：制造费用2380管理费用780贷：累计折旧3160（13）借：制造费用1400贷：银行存款1400(14)本月制造费用发生额：9200元制造费用分配率=9200/20000=0.46(元)A产品分担制造费用=100000.46=4600(元)10B产品分担制造费用=100000.46=4600(元)借：生产成本A产品4600B产品4600贷：制造费用9200（15）借：库存商品A产品37900贷：生产成本A产品37900（16）借：应收账款新华工厂131040贷：主营业务收入112000应交税费应交增值税19040（17）借：主营业务成本80000贷：库存商品A产品36000B产品44000（18）借：销售费用1100贷：库存现金1100（19）借：财务费用5000贷：银行存款5000（20）借：管理费用1200贷：银行存款1200（21）借：营业外支出1120贷：原材料辅助材料1120按正规的处理方法应分为两个步骤：发生辅助材料损坏，在报经批准前（假设不考虑应交增值税问题）：借：待处理财产损溢1120贷：原材料辅助材料1120报经批准后：借：营业外支出1120贷：待处理财产损溢1120（22）借：其他应付款包装物押金300贷：营业外收入300（23）借：银行存款2340贷：其他业务收入2000应交税费应交增值税340借：其他业务成本1500贷：原材料150011（24-1）借：主营业务收入112000其他业务收入2000营业外收入300贷：本年利润114300（24-2）借：本年利润91840贷：主营业务成本80000其他业务成本1500管理费用3120销售费用1100财务费用5000营业外支出112012月份利润总额=114300-91840=22460（25-1）12月份应交所得税=2246025%=5615（元）借：所得税费用5615贷：应交税费应交所得税5615（25-2）借：本年利润5615贷：所得税费用5615(26)12月份净利润=22460-5615=16845（元）12月份应提取盈余公积=1684510%=1684.5（元）借：利润分配提取盈余公积1684.5贷：盈余公积一般盈余公积1684.5（27）本年净利润=427000+16845=443845（元）借：本年利润443845贷：利润分配443845（28）12月份应付投资者利润=1684540%=6738（元）借：利润分配应付现金股利6738贷：应付股利6738第四章商品流通的主要过程（略）12第五章会计账户分类复习思考题：1、资产类（流动和非流动）、负债类（流动和非流动）、成本类、损益类、所有者权益类；便于从账户中取得需要的核算指示，明确每个账户的核算内容2、基本账户（盘存账户、结算账户、跨期摊配账户、资本账户），调整账户（备抵账户、附加账户、附加备抵账户），业务账户（集合分配账户、成本计算账户、配比账户、财务成果账户）；明确各个账户不同的使用方法和各个账户的具体作用3、跨期摊配账户：是按照权责发生制原则用以核算几个成本计算期共同负担的费用在各个成本计算期进行摊配的账户。其特点是一次支付，分期摊配，例如待摊费用和预提费用账户。集合分配账户：是反映企业在经营过程中对某种费用的归集和分配内容的账户，其结构是应归集的费用发生数在借方，应由有关对象负担的费用分配额在贷方，特点是期末一般无余额，配比账户：是反映汇集某个经营过程中所取得的收入和发生的费用内容的账户，其特点是收入与成本费用计价不同，分别在两个账户期末进行配合比较，以确定财务成果，差额转入“本年利润”账户，期末无余额，财务成果账户：是反映企业在一定时期内财务成果的形成，计算最终成果内容的账户，其结构是贷方登记由“收入”账户转来的各项收入，借方登记由“支出”账户转来的各项支出，其贷方余额表示盈利，借方余额表示亏损，期末转入“利润分配”账户。习题一账户分类表类别资产账户负债账户所有者权益账户成本账户损益账户银行存款、库存现盘存账户金、库存商品、固定资产结算账户应收账款、预付账款应付账款、短期借款应交税费资本账户实收资本、盈余公积利润分配跨期摊配账户长期待摊费用调整账户累计折旧集合分配账户制造费用成本账户生产成本销售费用、财务配比账户管理费用、主营业务所得税费用财务成果账户本年利润、13第六章会计凭证复习思考题1、会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并具有法律效力的书面证明。（1）为记账、算账提供可靠的资料，保证账簿记录正确。（2）检查、监督经济业务的合法性和合理性，保证各项经济业务符合法律制度规定，确保企业财产物资的安全。（3）加强经济责任，全面、系统、规X地开展会计核算工作，保证企业一切经济活动有凭有据，循序进行。2、会计凭证按其编制程序和用途，分原始凭证和记账凭证两大类原始凭证是在业务发生完成时取得和编制的是明确经济责任，具有法律效力的书面证明，记账凭证是财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证，也是登记账簿的依据。3、一、原始凭证的内容名称、日期和编号、3填制单位及接受单位名称、交易、事项内容（包括：数量、计量单位、余额）、填制单位公章、有关人员签章、6原始凭证附件。二、原始凭证的填制和要求确定凭证种类，及时如实填写、内容完整、书写清楚、记录正确、连续编号、妥善保管、按规定程序及时流转、填写票据和结算凭证要用正楷书写中文大写金额及出票日期。三、原始凭证的审核内容按会计法规定审核原始凭证的合法、合理和合规，包括：凭证填制是否合乎规定、内容是否真实、合法、项目是否齐全、手续是否齐全、有否违纪收支、弄虚作假等。4、记账凭证内容：名称、日期和编号、会计分录，包括会计科目、借贷方向和金额、交易、事项内容摘要、附原始凭证X数、填制单位名称会计主管、审核、填单、记账等人员的签章。14记账凭证内容的是否附有内容相符，金额相等的原始凭证、是否正确使用会计科目的应借、应贷方向、凭证中各个项目是否填写齐全，如有错误是否按规定更正，有关人员是否签章、凭证所记事项应真实、合法，有无违纪XX事项，如有应追查清楚。5、.有利于完善经济责任制度经济业务的发生或完成及记录，是由若干责任人共同负责、分工完成的，会计凭证作为记录经济业务、明确经济责任的书面证据，体现了经济责任制度的执行情况。单位会计制度可以通过会计凭证传递程序和传递时间的规定，进一步完善经济责任制度，使各项业务的处理顺利进行。有利于及时进行会计记录从经济业务的发生到账薄登记有一定的时间间隔，通过会计凭证传递，可使会计部门尽早了解经济业务发生和完成情况，并通过会计部门内部的凭证传递，记录经济业务，进行会计核算，实行会计监督。6、（一）各种记账定期装订（包括所附原始凭证和原始凭证汇总表）成册后要加盖封面、封底，注明单位名称，凭证种类及起讫日期，对于数量多、性质相同且需要随时查阅的原始凭证，可以单独装订，注明日期、种类，并在所属记账凭证上注明“附件另订”字样。（二）性质相同的、数量很多或各种随时查阅的原始凭证、其他经济凭证如各种经济合同，涉外文件等也应编造目录，单独登记保管。（三）会计凭证装订成册后，由专人负责保管，年终登记存档，按年度分目顺序排列。（四）会计凭证的保管期限、查询、调用、复制及销毁手续应按“会计档案管理办法”进行管理。防止被虫咬。（五）其他单位有特殊原因需要使用原始凭证时需要，本单位领导批准、可以复制、还要登记、并由提供人员和收取人员共同签章15第七章会计账簿一、复习思考1、会计账簿：以会计凭证为依据，对各项经济业务进行全面、连续系统地记录和核算的簿籍，是由专门的格式及一定形式联结在一起的账页所组成。可以系统、完整归纳和积累会计核算资料，改善企业经营管理、合理使用资金、可以为会计检查提供依据，便于检查核对企业财产物资情况、可以为计算财务成果、编制会计报表提供依据。2、3、4、可以加强货币资金的管理和转账资金的管理5、166、79单双红线习题一17现金日记账2012年凭证凭证月日摘要对方科目借方贷方余额类别号81期初余额3,000.0082现付801存入银行银行存款1000.002,000.0083现付802李某借旅差费其他应收款800.001,200.0083银付803提现金银行存款2000.003,200.0086银付806提现金银行存款18000.0021,200.0086现付803发放工资应付职工薪酬18000.003,200.00汇总20000.0019800.00银行存款日记账2012年月日凭证摘要对方科目借方贷方余额81期初余额300,000.00300,000.0081银收801收到投资实收资本25,000.00325,000.0081银付801偿欠短期借款10,000.00315,000.0082银付802偿付账款应付账款20,000.00295,000.0082现付802收到现金库存现金1,000.00296,000.0083银付803提现库存现金2,000.00294,000.0084银收802收到货款应收账款50,000.00344,000.0085银付804支付材料费材料采购40,000.00304,000.0085银付805支付运费材料采购1,000.00303,000.0086银付806提现库存现金18,000.00285,000.0087银付807支付电费管理费用1,800.00283,200.0088银收803收到货款主营业务收入51,750.00334,950.0089银付808支付费用销售费用410.00334,540.00810银付809支付税金应交税费3,500.00331,040.00#合计127,750.0096,710.00331,040.00习题二16题和7题9题10题用红字更正法其余的用补充登记法18第八章财务处理程序简答题1、有5种记账凭证处理程序、汇总记账凭证处理程序、科目汇总表处理程序、多栏式日记账处理程序、总账处理程序（1）记账凭证处理程序，最基本的做账形式，根据记账凭证登记总分类账，包括现金日记账、银行存款日记账、总和明细，优点由于根据记账凭证逐笔登记总分类账，所以反映内容详细。缺点工作量大，不便于分工。适用X围适用于规模不大，经济业务少的企业。（2）汇总记账凭证处理程序，根据记账凭证登记汇总记账凭证，在登记总分类账优点可以反映账户对应关系，简化总分类账的登记工作和记账凭证整理归类。缺点增加汇总记账凭证工作，工作量大不利于会计核算分工。适用X围适用于规模较大，业务较多的企业。（3）科目汇总表处理程序基本特点是定期编制科目汇总表，然后据以登记总分类账。优点汇总手续较为简单，不仅可以简化总分类的登记，还可以每天或定期就科目汇总表进行试算平横，便于及时发现问题。缺点不反应账户的对应关系，不了经济业务，适用X围经济业务频繁的单位（4）多栏式日记账处理程序是设置多栏式现金日记账和银行存款日记账，据以登记总分类账，优点手续简便，效率较高，能反映账户对应关系。缺点受日记账篇幅限制，不能设置较多的会计科目。适用X围由于会计科目数量限制，只适用与使用会计科目不多的单位，而不适应业务过于繁杂的单位。（5）总账处理程序：基本特点是设置日记总账，所有账务都在日记总账中顺序、分科目地进行登记，日记总账既是日记账，又是总分类账。优点所有会计科目集中在一X账页上，便于了解经济业务来龙去脉，对应关系清楚。缺点所有会计科目集中在一X账页上，在实际工作中不易操作。适用X围只适用于规模小，会计科目少的单位。2、结构不同、编制方法不同、汇总记账凭证可以反映记账的对应关系，而科目汇总表不能反映对应关系，科目汇总表可以进行试算平衡。3、优点：简化总分类账的计算过程，效率较高，可以适用于业务量较大的单位缺点：限制了会计科目的数量，只能用于会计科目不多的单位，转账凭证科目汇总表仍不能反映账户的对应关系习题1、借:材料采购25840应交税费4392.8贷:银行存款30232.82、借:材料采购160贷:库存现金1603、借:原材料26000贷:材料采购260004、借:应交税费15200贷:银行存款152005、借:短期借款30000贷:银行存款300006、借:银行存款112320贷:应收账款1123207、借:制造费用100应交税费17贷:库存现金1178、借:生产成本-A1600019-B30000贷:原材料4600025、借:管理费用3309、借:固定资产8190（自用不抵）贷:银行存款330贷:银行存款819026、借:银行存款4212010、借:应收账款63180贷:主营业务收入36000贷:主营业务收入54000应交税费6212应交税费918027、借:销售费用4011、借：应收账款46800贷:库存现金40贷：主营业务收入4000028、借:银行存款63180应交税费6800贷:应收账款6318012、借：销售费用160029、借:银行存款46800贷:银行存款1600贷:应收账款4680013、借:生产成本-A1300030、借:材料采购29640贷:原材料13000应交税费5038.814、借:制造费用328贷:银行存款34678.8贷:银行存款32831、借:原材料2964015、借:销售费用80贷:材料采购29640贷:库存现金8032、借:银行存款7020016、借:材料采购2400贷:主营业务收入60000应交税费408应交税费10200贷:银行存款280833、借:销售费用50借:原材料2400贷:库存现金50贷:材料采购240034、借:管理费用6017、借:制造费用960制造费用84（含税12.21）贷:原材料960贷:库存现金14435、借:生产成本-A200018、借:材料采购19760-B4000应交税费3359.2贷:原材料6000贷:银行存款23119.236、借:制造费用45019、借:材料采购240贷:银行存款450贷:银行存款24037、借:管理费用129020、借:原材料20000库存现金210贷:材料采购20000贷:其他应收款150021、借:生产成本2600038、借:固定资产清理640贷:原材料26000累计折旧1536022、借:材料采购11820贷:固定资产16000应交税费2009.439、借:固定资产清理320贷:应付账款13829.4贷:银行存款32023、借:应付账款13829.4贷:银行存款13829.4借:原材料11820贷:材料采购1182024、借:库存现金1000贷:银行存款10002040、借:银行存款104051、借:制造费用2500贷:固定资产清理1040管理费用128041、借:固定资产清理80贷:累计折旧3780贷:营业外收入8052、借:财务费用60042、借:库存现金38000贷:银行存款600贷:银行存款3800053、借:生产成本-A6778.343、借:应付职工薪酬38000-B7625.5贷:银行存款38000贷:制造费用14403.844、借:应收账款3600054、借:库存商品-A50578.3贷:主营业务收入36000-B82025.545、借:销售费用30贷:生产成本132603.8贷:库存现金3055、借:主营业务成本-A8852246、借:应付职工薪酬3120-B68360贷:银行存款3120贷:库存商品15688247、借:制造费用397856、借:主营业务收入226000管理费用792营业外收入80贷:银行存款4770贷:本年利润22608048、借:管理费用164借:本年利润168438制造费用216贷:主营业务成本156882贷:银行存款380销售费用180049、借:管理费用240管理费用9156贷:库存现金240财务费用60050、借:生产成本27200所得税=57642*25%=14410.5制造费用5800借:所得税费用14410.5管理费用5000贷:应交税费14410.5贷:应付职工薪酬38000借:本年利润14410.5贷:所得税费用14410.557、借：本年利润43231.5贷：利润分配43231.5借:利润分配4323.15贷:盈余公积4323.1521第九章财产清查复习思考题1、根据财产管理的要求，一切单位都必须通过账簿记录反映财产的增减变动和结存情况，保证账务、账款相符。但是由于种种原因，会使账实发生差异，如受客观自然条件影响，发生计量不准；制度不严或工作人员疏忽造成计算差错或登记错误和物资变质损失等等原因，因此必须通过财产清查达到账实相符的要求2、实地盘存各项财产物资账簿只登记收入数不记发出数，期末通过实物实地盘点确定期末余额，再倒挤出本期发生数。公式：期初结存+本期收入期末实存=本期发出，工作比较简单只适用于少数低价、零星的商品和用品的管理。永续盘存根据会计凭证连续登记各项财产物资收入和发出的数量和金额，随时结出账面库存数。公式：期初结存+本期收入本期发出=期末结存。手续比较严密，能起到控制财务收、付、存作用，有利于加强财务管理，能为大多数企业所适用。3、库存现金在清查可能出现登帐错误，计算差错，已收、付现金未入账以及挪用等情况，通过库存现金与现金日记账等项目核对后，纠正差错和错误。而银行存款可能出现登帐错误和未达账项等情况，通过银行存款日记账和银行对账单核对，调整后达到一致4、可按大件清点，抽查细点或以量方、散装物资采取移位、分处过称点盘。成堆露天存放物资采取量方、计尺推算。房屋机器设备等清点数量及附属部件清查盘点结果应编制“盘存单”和“实存账存对比表”及“残损变质物资情况表”5、组织工作：制定计划、配备人员、监督和检查账务工作：清查前账务全部登记完毕、结出余额业务工作：准备好清查的工具，整理、便于核对习题一：（1）、银行存款余额调节表2012年7月31日单位：元银行存款日记账金额银行对账单金额账面存款余额535000.00银行对账单余额508000.00加：银行已收单位未收50000.00加：单位已收银行未收64000.00减：银行已付单位未付1000.00减：单位已付银行未付1600.00调节后存款余额584000.00调节后存款余额570400.00535000（584000570400）=521400账面可用余额为521400（2）、银行存款余额调节表2012年7月31日单位：元银行存款日记账金额银行对账单金额账面存款余额42594.00银行对账单余额24158.00加：银行已收单位未收11820.00加：单位已收银行未收28000.00488.00减：银行已付单位未付3120.00减：单位已付银行未付376.00调节后存款余额51782.00调节后存款余额51782.00习题二22（1）借：待处理财产损益3800累计折旧1400贷：固定资产5200借：营业外支出3800贷：待处理财产损益3800（2）借：固定资产10000贷：待处理财产损益6000累计折旧4000借：待处理财产损益6000贷：营业务收入6000（3）借：待处理财产损益210贷：原材料210借：管理费用210贷;待处理财产损益210（4）借：待处理财产损益128贷：原材料128借：其他应收款128贷：待处理财产损益128（5）借：原材料750贷：待处理财产损益750借：待处理财产损益750贷：管理费用750（6）借：坏账准备250贷：待处理财产损益25023第十章财务报告复习思考题1、财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量的书面报告。内容由三部分组成：财务会计报告的作用：可供企业领导和管理人员掌握企业经营管理情况。可供企业上级主管部门和国家管理部门了解所属单位经营业绩和政策执行情况。可供企业投资者、债权人等掌握企业财务状况和偿债能力。可供财政、税收、银行、审计等部门掌握企业财务状况和经营成果。数字真实结账、对账和财产清查、试算平衡，内容完整、说明清查、报送及时2、（一）按所反映的经济内容资产负债利润现金流量对外会计报表资产负债表、利润表、（二）按报送对象现金流量表及各种附会计报表的种类（三）按编制时间对内会计报表根据企业需要自行表填制月度会计报季度会计报年度会计报半年度会计报单位会计报（四）按编制单位汇总会计报合并会计报（五）按企业会计制度规定的企业报表3、一、财务会计报告的报送报告报送前，应复核报告全部内容，包括报表项目、补充资料、编制说明是否正确、齐全、完整、衔接。报告审核后，应编页加封，装订成册加盖公章。股份XX、外资企业、部分国有企业报告需经注册会计师审计鉴证。报告报送上级主管、财政、开户银行及董事会等有关部门。报告报送时间，月报于月度终了后6天报出，半年度报告在年度中期60天后报出，年报报告于年度结束后4个月报出。汇总财务会计报告是由上级管理部将所属企业的财务会计报告进行整理、汇总另行编制的财务会计报告，汇总时注意事项：以所属基层独立核算企业为编报X围汇总财务会计报告一般以资产负债表、利润表和现金流量表为主上级主管部门与所属企业之间的往来款项在汇编时应相互抵销习题一资产负债表年月日单位资产期末余额负债和所有者权益期末余额24（股东）流动资产：流动负债：货币资金77050.00短期借款41000.00交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款7000.00应付账款4050.00预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬7000.00应收股利应交税费39670.00其他应收款750.00应付利息存货436200.00应付股利一年内到期的非其他应付款5300.00流动资产其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计521000.00其他流动负债非流动资产：流动负债合计97020.00可供出售金融资非流动负债：产持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产398000.00预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计0.00生产性生物资产负债合计97020.00油气资产所有者权益（股东权益）：无形资产实收资本（或股721000.00本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积38000.00递延所得税资产未分配利润62980.00其他非流动资产所有者权益（股东权821980.00益）合计非流动资产合计398000.00资产总计919000.00负债和所有者权益919000.00（或股东权益）总计其他资产：利润归还投资开办费本年利润158765.00筹建期间汇兑未分配利润95785.0025损失其他递延支出其他资产合计所有者权益合计254550.00负债及所有者权益资产总计919000.00总计919000.00利润表编制单位：年单位：项目本期金额上期金额（上）一、营业收入1179900.00减：营业务成本975780.00营业务税金及附加64320.00销售费用14600.00管理费用20800.00财务费用6200.00财产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“号“填列）投资收益（损失以“号“填列）其中：对联营企业和合营企业投资收益二、营业利润（损失以“号“填列）98200.00加：营业外收入800.00减：营业外支出5000.00其中：非流动资产处置净损失三、利润总额（亏损以“号”填列）94000.00减：所得税费用23500.00四、净利润（亏损以“号”填列）70500.00五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益26
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