增值税管理岗位练习题及答案52报告

精选优质文档-倾情为你奉上一、单选题（共20题，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1. 从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ ）。Av+m Bv Cm Dc+v+m2.以下关于增值税的表述不正确的是（ ）。A增值税是一种只就未税流转额征税的新型流转税。B增值税属于间接税 C增值税的作用是调节收入差距D我国增值税采用其他实行增值税的国家广泛采用的间接计算法计算税额3. 下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的是（ ）。 A、 将自产的货物用于非应税项目B、 将购买的货物用于在建工程 C、 将自产货物用于换取生产资料 D、 将购买的货物奖励给内部员工4. 下列各项中，属于增值税混合销售行为缴纳增值税的是（ ）。 A、 建材商店在向甲客户销售建材，同时为乙客户提供装饰服务B、 宾馆为顾客提供住宿服务的同时销售高档毛巾 C、 塑钢门窗商店销售产品并负责为客户提供安装服务 D、 电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机5. 下列业务中，属于增值税征税范围的是（ ）。 A、 缝纫 B、 发行体育彩票 C、 转让企业全部产权 D、 供应未经加工的天然水6.结合当前营改增政策，下列增值税一般纳税人表述错误的是（ ）。A、提供交通运输服务适用11%的税率 B、提供其他邮政服务适用11%的税率 C、提供增值电信服务适用6%的税率 D、提供有形动产经营性租赁服务适用6%的税率7. 商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（ ）。 A、烟酒B、食品 C、化妆品D、办公用品8. 根据增值税现行政策，下列行为适用增值税“先征后退”优惠政策的是( )。 A.供热企业向居民个人供热 B.外国政府无偿援助进口物资 C.血站供应给医疗机构临床用血 D.煤层气抽采企业(增值税一般纳税人)抽采销售煤层气9. 某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2008年7月上述业务计税销售额为（ ）万元。A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.5610. 某服装厂为增值税小规模纳税人，2010年7月销售自己使用过3年的固定资产，取得含税销售额元;销售自己使用过的包装物，取得含税销售额40000元。2010年7月该服装厂上述业务应纳增值税( )元。 A.2718.45 B.3106.80 C.3125.83 D.4077.6711. 下列表述不符合税法规定的是（）。A.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税B. 纳税人销售不动产的同时一并销售的附着不动产上的货物，一并缴纳营业税C.资产重组中的货物转让，不征收增值税D.国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税12. 根据增值税规定，下列产品适用13%低税率的是（）。A.酸奶 B.鱼罐头C.茶饮料 D.玉米胚芽13. 某旧机动车交易公司2014年8月收购旧机动车50辆，支付收购款350万元，销售旧机动车60辆，取得销售收入480万元，同时协助客户办理车辆过户手续，取得收入3万元。2014年8月该旧机动车交易公司应纳增值税（ ）万元。A.7.03 B.9.29 C.18.58 D.70.1814. 某企业（一般纳税人）销售农用机械一批，取得不含税销售额元，另收取包装费15000元，计算应纳增值税额（ ）。A、57850元B、57625.66元C、73100.66D、64658.1215. 甲服装厂为增值税一般纳税人，2014年9月销售给乙企业300套服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（ ）元。A.24990B.35700 C.36890D.4760016. 根据增值税规定，下列关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的税务处理，正确的是（ ）。A.允许以期末留抵税额抵减增值税欠税，但不得抵减欠税滞纳金 B.抵减欠税时，既可以按欠税时间逐笔抵扣，也可以按欠税额度逐笔抵扣C.若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额不得结转下期继续抵扣D.查补的增值税款，可以按规定用留抵税额抵减17. 增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）。A.销售旧货B.销售自己使用过的固定资产C.销售边角余料D.销售免税货物18.截止目前，下列哪些企业开具的增值税专用发票纳入汉字防伪税控版管理（ ）。A、交通运输企业B、销售机动车企业C、中国移动公司D、成品油经营企业19. 某啤酒厂为增值税一般纳税人，2015年8月销售啤酒取得销售额800万元，已开具增值税专用发票，收取包装物押金23.4万元，本月逾期未退还包装物押金58.5万元。2015年8月该啤酒厂增值税销项税额为（ ）万元。A.116.24B.136.00C.144.50D.145.9520. 根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）。 A增值税对单位和个人规定了起征点 B对于达到或超过起征点的，仅就超过起征点的金额计算缴纳增值税 C属于增值税一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按照适用税率征收增值税的税收负担超过3%的部分，实行即征即退 D以沙柳为原料生产的箱板纸实行增值税先征后退政策二、多选题（每题有两个或两个以上符合题意的答案，请将其代码填到题后的括号内，多选，错选、少选均不得分）1. 按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有（）。A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税E.分配型增值税 2. 有关增值税的性质，下列表述内容正确的是( )。A都是以全部流转额为计税销售额B税负具有转嫁性，其税负由最终销售者负担C和其他流转税一样不能采取累进税费，所得税也是如此D增值税属于商品劳务税E按产品或行业实行比例税率，而不能采取累进税率3. 当前营改增的重要意义是（ ）。A.有利于完善税制，消除重复征税；B.有利于社会专业化分工，促进三大产业融合；C.有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；D.有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。4. 下列服务项目中，属于营业税改征增值税的有（）。A.代理记账B.房屋出租C.搬家服务D.电影放映E.技术咨询服务5. 以下可选择按照3%的征收率简易计算缴纳增值税的是（ ）。 A、 一般纳税人的典当行销售死当物品 B、 一般纳税人的寄售商店代销寄售物品 C、 一般纳税人的药品经营企业销售生物制品 D、 一般纳税人自产销售建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料6. 下列行为，属于增值税视同销售的有（ ）。 A.在同一个县（市）范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送另一机构用于销售 B.将外购的货物抵付员工工资 C.将自产货物作为股利分配给股东 D.将外购的货物用于集体福利 E.将委托加工收回的货物用于个人消费7. 根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。A.设备修配B.房屋修理C.汽车租赁D.管道安装E.服装加工8. 根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（）。A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户D.将新研发的玩具交付某商场代为销售E.将外购的水泥用于本企业仓库的修建9. 根据增值税规定，下列税务处理，正确的有（ ）。A.商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税B.电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税E.某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税10. 下列货物，适用13%增值税税率的有（）。A.利用工业余热生产的热水B.石油液化气C.饲料添加剂D.蚊香、驱蚊剂E.食用盐11. 下列属于增值税的减税、免税类型（ ）。A、免税B、即征即退（100%、80%、50%）C、规定法定征收率D、起征点12. 根据增值税规定，下列各项免征流通环节增值税的有（ ）。A.蔬菜 B.水果C.鲜奶 D.鲜鸡蛋E.鲜猪肉13. 根据我国增值税暂行条例的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ）。A.因自然灾害毁损的库存商品B.因管理不善被盗窃的产成品所耗用的外购原材料C.在建工程耗用的外购原材料D.生产免税产品接受的劳务E.外购的待销售小轿车14. 从2012年1月1日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括（ ）。A.3%B.4%C.6%D.11%E.15%15.下列不得从销项税额中抵扣的进项税额（ ）。A、用于适用简易计税方法计税项目B、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。C、非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。D、接受的旅客运输服务。三、判断题（判断每题的正误，正确的打“”，错误的打“”。每题1分，共10题，计10分。）1. 年应税销售额在80万元以下的小规模商业企业，无论企业是否提出申请，均应按照小规模纳税人规定征收增值税（ ）2. 纳税人兼营不同税率的货物或应税劳务，未分别核算或不能准确核算销售额的，从高适用税率。（ ）3. 纳税人采取还本销售货物的，可以从销售额中减除还本支出（ ）。4. 免税货物恢复征税后，其免税期间外购的货物，可作为当期进项税额低扣。（ ）5. 切面、饺子皮、米粉等经过简单加工的粮食复制品，比照粮食13%的税率征收增值税。（ ）6. 税率的调整，由国务院决定；小规模纳税人征收率的调整，由省及国税部门决定（ ）7. 纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税（ ）8. 非正常损失，是指被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。9.营改增部分现代服务业中，有形动产的租赁服务适用6%的税率征收增值税。10. 按照现行的增值税有关政策及农产品注释范围的有关规定，洗净毛应按的税率征收增值税（ ）四、简答题（简要答出正确答案，每题X分，共X分）1. 不得开具增值税专用发票的情形有哪些？2. 增值税零税率和免税有何区别？3. 营业税改征增值税的重要意义是什么？4.当前增值税税收政策体系中什么叫非正常损失？5. 纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关怎么确定其销售额？五、计算与分析题（请根据题目要求进行作答。本项共2题，第1题X分，第2题X分，共计XX分）1. 某商业企业是增值税一般纳税人，2015年4月初留抵税额2000元，5月发生下列业务：（1）购入商品一批，取得增值税专用发票，价款10000元，税款1700元；（2）3个月前从农民手中收购的一批粮食毁损，账面成本5220元；从农民手中收购大豆1吨，税务机关规定的收购凭证上注明收购款1500元；（3）从小规模纳税人处购买商品一批，取得税务机关代开的发票，价款30000元，税款900元，款已付，货物未入库，发票已认证；（4）购买建材一批用于修缮仓库，价款20000元，税款3400元；（5）零售日用商品，取得含税收入元；（6）将2个月前购入的一批布料捐赠受灾地区，账面成本20000元，同类不含税销售价格30000元。（7）外购电脑20台，取得增值税发票，每台不含税单价6000元，购入后5台办公使用，5台捐赠希望小学，另10台全部零售，零售价每台8000元。假定相关可抵扣进项税的发票均经过认证，要求计算5月当期应纳增值税税额。2. 某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，2014年2月的有关生产经营业务如下： （1）销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，取得销售甲产品的送货运输费收入5.85万元（含增值税价格，与销售货物不能分别核算）。 （2）销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元。 （3）将试制的一批应税新产品用于本企业基建工程，成本价为20万元，该新产品无同类产品市场销售价格。 （4）销售2013年10月购进作为固定资产使用过的进口摩托车5辆，开具增值税专用发票，上面注明取得销售额每辆1万元。 （5）购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额10.2万元；另外支付购货的运输费用6万元（不含税价），取得运输公司开具的货物运输业增值税专用发票。 （6）向农业生产者购进免税农产品一批，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元（不含税价），取得相关的合法票据。本月下旬将购进的农产品的20%用于本企业职工福利。要求： （1）计算销售甲产品的销项税额； （2）计算销售乙产品的销项税额； （3）计算自用新产品的销项税额； （4）计算销售使用过的摩托车应纳税额； （5）计算外购货物应抵扣的进项税额； （6）计算外购免税农产品应抵扣的进项税额； （7）计算该企业当月合计应缴纳的增值税额。增值税管理岗试题参考答案一、单项选择题1.【参考答案】 A【答案解析】增值税的理论构成是v+m，本题答案为A2.【参考答案】C【答案解析】增值税不能调节收入差距。3.【参考答案】A【答案解析】选项B和D不属于视同销售，属于进项税额不得抵扣的项目；选项C以物易物属于特殊销售行为，不是视同销售行为。4.【参考答案】C【答案解析】选项A属于兼营行为，分别缴纳增值税和营业税；选项B、D属于营业税混合销售行为，交营业税。5.【参考答案】A【答案解析】选项B、C、D不征收增值税。6.【参考答案】D【答案解析】提供有形动产经营性租赁服务应该适用17%的税率。7.【参考答案】D【答案解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。8.【参考答案】D【答案解析】选项A，自2009年至2010年供暖期间，对供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入免征增值税；选项B，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税；选项C，血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税。9.【参考答案】A【答案解析】计税销售额=(793.26+1.3)(1+17%)=679.11(万元)。10.【参考答案】B【答案解析】应纳增值税税额=(1+3%)2%+40000(1+3%)3%=3106.80(元)11.【参考答案】B【答案解析】纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中，凡属于增值税应税货物的，应计算缴纳增值税；凡属于不动产的，应计算缴纳营业税。12.【参考答案】D【答案解析】玉米胚芽属于初级农产品，适用13%的增值税税率。酸奶、鱼罐头、茶饮料都适用17%的增值税税率。13.【参考答案】A【答案解析】应纳增值税税额=（4803）（13%）3%27.03（万元）14.【参考答案】B【答案解析】销项税额13%15000（113%）13%57625.66（元）15.【参考答案】B【答案解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。甲服装厂当月的销项税额30070017%35700（元）16.【参考答案】D【答案解析】选项A，允许以留抵税额抵减增值税欠税，抵减的欠税包括呆账税金及欠税滞纳金；选项B，抵减欠税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵；选项C，若期末留抵税额大于欠缴总额，抵减后的余额可结转下期继续抵扣。17.【参考答案】C【答案解析】其他选项只能开具增值税普通发票。18.【参考答案】D【答案解析】总局2014年33号公告规定，从2014年8月1日起，成品油经销企业开具的增值税专用发票纳入汉字防伪税控版管理。19.【参考答案】C【答案解析】啤酒包装物押金在逾期时才缴纳增值税。 应纳增值税税额80017%58.5（117%）17%144.50（万元）20.【参考答案】C【答案解析】增值税的起征点只涉及个人，不涉及单位；对于达到或超过起征点的，应就其全部销售额计算缴纳增值税；动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按照适用税率征收增值税，增值税税收负担超过3%的部分，实行增值税即征即退的政策；以沙柳为原料生产的箱板纸实行增值税即征即退80%的政策。二、多项选择题：1.【参考答案】ABC 【答案解析】增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。2.【参考答案】ADE【答案解析】B项应为“税负具有转嫁性，无论采取价内税还是价外税形式，其税负都由最终消费者负担”3.【参考答案】ABCD【答案解析】按照当经营发展和国际接轨的需要，也营改增理论深入内在要求。4.【参考答案】ACDE【答案解析】不动产租赁不属于营改增的应税服务范围。5.【参考答案】ABCD【答案解析】根据财税2014年57号文和国家税务总局36号公告，从2014.7.1起合并简易征收率统一为3%。6.【参考答案】CE【答案解析】中华人民共和国增值税暂行条例实施细则第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。7.【参考答案】ACE【答案解析】对有形动产的加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围。8.【参考答案】CD【答案解析】选项A，将自产货物用于办公使用，不属于将自产货物用于非应税项目，不视同销售；选项B，将外购的货物用于职工福利，不视同销售；选项E，将外购货物用于非应税项目，不视同销售。9.【参考答案】BCD【答案解析】选项A，销售货物并负责运输，按混合销售征收增值税；选项B，电信单位销售移动电话并提供电信服务，2014年6月1日起电信主体业务纳入营改增，按混业经营销售征收增值税；选项E，属于兼营，未分别核算的，应由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。10.【参考答案】ABE【答案解析】利用工业余热生产的热水、石油液化气、食用盐都是适用13%税率的；饲料添加剂，蚊香、驱蚊剂是适用17%税率的。11.【参考答案】ABCD【答案解析】现行政策规定：增值税的减税、免税类型包括：免税、即征即退（100%、80%、50%）、先征后退、规定法定征收率（3%、6%） 、起征点等。12.【参考答案】ADE【答案解析】自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税；自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。因此只有ADE符合条件。13.【参考答案】BCD【答案解析】选项A，不属于非正常损失的情形；选项E，属于经营的货物，不是自用，可以抵扣进项税额。14.【参考答案】CD【答案解析】提供交通运输业服务，邮政业、基础电信服务业税率为11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）、增值电信服务业，税率为6%。15.【参考答案】ABCD【答案解析】增值税条例和财税2013年106号文件规定，不得从销项税额中抵扣的进项税额如下：（1）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。（2）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。（4）接受的旅客运输服务。三、判断题：1.【参考答案】X 【答案解析】小规模企业提出申请要求，是可以进行资格登记增值税一般纳税人资格的。2.【参考答案】【答案解析】根据增值税暂行条例第三条规定3.【参考答案】X【答案解析】税法规定：不得从销售额中减除还本支出。4.【参考答案】X【答案解析】按照增值税法规定：免税货物恢复征税后，其免税期间外购的货物，不得作为当期进项税额低扣。5.【参考答案】【答案解析】根据增值税应税范围和适用优惠税率规定。6.【参考答案】X【答案解析】根据增值税暂行条例规定，均由国务院决定。7.【参考答案】【答案解析】税法规定：纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，时间在1年内又未过期的，不并入销售额征税。8.【参考答案】X【答案解析】非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。9.【参考答案】X【答案解析】税法规定适用17%的税率。10.【参考答案】【答案解析】按照现行增值税税法规定，洗洗净毛适用17%的税率。四、简答题：1.【参考答案】及【答案解析】：不得开具增值税专用发票的情形有哪些？（一）向消费者个人销售货物或者应税劳务或者提供应税服务的；（二）销售货物或者应税劳务或者提供应税服务适用免税规定的；（三）小规模纳税人销售货物或者应税劳务或者提供应税服务的。2. 【参考答案】及【答案解析】：增值税零税率和免税有何区别？答：增值税的零税率，是指对销售的货物或劳务的全部税额予以免征，即不仅免除本环节的应纳税额，还可以免除其投入物中所包含的税金；增值税的免税，是指对销售的货物或劳务在其经营的某一环节的应纳增值税税额予以免征。这种免税对其免税货物或劳务耗用的进项税额不予抵扣或退税。3. 【参考答案】及【答案解析】：营业税改征增值税的重要意义是什么？、有利于完善税制，消除重复征税；、有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；、有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；、有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。4. 【参考答案】及【答案解析】：非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。5. 【参考答案】及【答案解析】：纳税人提供应税服务的价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同提供应税服务而无销售额的，主管税务机关怎么确定其销售额？（一）按照纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。（二）按照其他纳税人最近时期提供同类应税服务的平均价格确定。（三）按照组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：组成计税价格=成本（1+成本利润率）成本利润率由国家税务总局确定。五、论述题、实务题（或综合计算题、案例题）1.【参考答案】及【答案解析】（1）当期购进商品进项税额=1700+150013%+900+60002017%=23195（元）粮食毁损进项税转出=5220（1-13%）13%=780（元）当期可抵扣的进项税=23195-780+2000（上期留抵）=24415（元）（2）当期销项税额=+8000（10+5）（1+17%）+3000017%=44330.77（元）（3）当期应纳税额=44330.77-24415=19915.77（元）。2.【参考答案】及【答案解析】： （1） 销售甲产品的销项税额= 8017%5.85（117%）17%= 14.45（万元） （2） 销售乙产品的销项税额= 29.25（117%）17%= 4.25（万元） （3） 自用新产品的销项税额= 20（110%）17%= 3.74（万元） （4） 销售使用过的摩托车应纳税额= 117%5= 0.85（万元） （5） 外购货物应抵扣的进项税额= 10.2611%= 10.86（万元） （6） 外购免税农产品应抵扣的进项税额= （3013%511%）（1-20%）=3.56（万元） （7） 该企业当月合计应缴纳的增值税额=14.454.253.740.85-10.86-3.56=8.87 （万元）专心-专注-专业