财政会计资产的核算学习教案

会计学1财政会计资产财政会计资产(zchn)的核算的核算第一页，共72页。第1页/共72页第二页，共72页。第2页/共72页第三页，共72页。一、一、 财政性存款财政性存款(cn kun)(cn kun)的概念的概念第3页/共72页第四页，共72页。第4页/共72页第五页，共72页。（二）国库存款(cn kun)的管理制度-国库单一账户制度l指政府所有财政资金都集中(jzhng)在中国人民银行国库存款账户，其他银行存款账户不存放财政资金的财政资金管理制度。第5页/共72页第六页，共72页。l国库国库(guk)单一账户体系单一账户体系国库国库(guk)存款账户存款账户（人民银行）（人民银行）财政财政(cizhng)零余额账户零余额账户 （商业银行）（商业银行）预算单位零余额账户预算单位零余额账户（商业银行）（商业银行）货品或劳货品或劳务提供者务提供者 垫付垫付垫付垫付还款还款还款还款预算单位或货预算单位或货品劳务接受者品劳务接受者提供货品或劳务提供货品或劳务纳税人或纳税人或缴费人等缴费人等交税或付费等交税或付费等第6页/共72页第七页，共72页。第7页/共72页第八页，共72页。 （三）国库存款(cn kun)的核算收到国库存款时：借：国库存款 贷：一般预算收入(shur)等拨付国库存款时：借：一般预算支出等 贷：国库存款第8页/共72页第九页，共72页。 二、其他财政(cizhng)存款l指各级政府财政指各级政府财政(cizhng)存放在非国库存款账户的财政存放在非国库存款账户的财政(cizhng)性资性资l 金存款。主要有财政金存款。主要有财政(cizhng)部门指定存入专业银行的专用部门指定存入专业银行的专用l 基金存款、未设国库的乡（镇）财政基金存款、未设国库的乡（镇）财政(cizhng)在专业银行的在专业银行的l 预算资金存款、财政预算资金存款、财政(cizhng)周转金存款、特设账户存款等。周转金存款、特设账户存款等。l收到其他财政存款收到其他财政存款(cn kun)时：时：l 借：其他财政存款借：其他财政存款(cn kun)l 贷：专用基金收入等贷：专用基金收入等l 拨付其他财政存款拨付其他财政存款(cn kun)时时：l 借：专用基金支出等借：专用基金支出等l 贷：其他财政存款贷：其他财政存款(cn kun)第9页/共72页第十页，共72页。第10页/共72页第十一页，共72页。第11页/共72页第十二页，共72页。n借：预拨经费借：预拨经费 180000n贷：国库存款贷：国库存款 180000第12页/共72页第十三页，共72页。第13页/共72页第十四页，共72页。第14页/共72页第十五页，共72页。 三、有价证券(yuji zhngqun)l购入有价证券时：购入有价证券时：l 借：有价证券借：有价证券l 贷：国库存款贷：国库存款l 到期兑付到期兑付(duf)有价证券时：有价证券时：l 借：国库存款借：国库存款l 贷：有价证券（本金部分）贷：有价证券（本金部分）l 借：国库存款借：国库存款l 贷：一般预算收入等（利息部分）贷：一般预算收入等（利息部分）第15页/共72页第十六页，共72页。第16页/共72页第十七页，共72页。第17页/共72页第十八页，共72页。-n有价证券有价证券50000第18页/共72页第十九页，共72页。一、在途款的概念一、在途款的概念(ginin)第19页/共72页第二十页，共72页。第20页/共72页第二十一页，共72页。一、在途款l在库款报解整理期内收到属于上年度收入的款项(kunxing)时：l 在上年度账上l 借：在途款l 贷：一般预算收入等l 在新年度账上l 借：国库存款l 贷：在途款第21页/共72页第二十二页，共72页。l在库款报解整理期内收回不属于(shy)上年度支出的款l 项时：l 在上年度账上l 借：在途款l 贷：一般预算支出等l 在新年度账上l 借：国库存款l 贷：在途款第22页/共72页第二十三页，共72页。第23页/共72页第二十四页，共72页。第24页/共72页第二十五页，共72页。第25页/共72页第二十六页，共72页。二、暂付款(f kun)l指各级( j)财政部门因急需的原因而临时借给所属预l 算单位或其他有关单位的款项。l借出款项时：l 借：暂付款l 贷：国库存款l 收回或转作预算支出(zhch)时：l 借：国库存款、一般预算支出(zhch)等l 贷：暂付款第26页/共72页第二十七页，共72页。三、与下级(xij)往来l指本级财政与下级财政间由于财政体制结算、借l 给下级财政周转款项等原因而形成的待结算款项。l 包括本级财政应收取或收回(shu hu)下级财政的款项和本级l 财政应支付下级财政的款项。l计算(j sun)出财政体制结算中应由下级财政上解给本级财l 政的款项时：l 借：与下级往来l 贷：上解收入第27页/共72页第二十八页，共72页。l计算(j sun)出财政体制结算中本级财政应补助给下级财l 政的款项时：l 借：补助支出l 贷：与下级往来第28页/共72页第二十九页，共72页。第29页/共72页第三十页，共72页。第30页/共72页第三十一页，共72页。第31页/共72页第三十二页，共72页。第32页/共72页第三十三页，共72页。第33页/共72页第三十四页，共72页。第34页/共72页第三十五页，共72页。第35页/共72页第三十六页，共72页。第三节 预拨经费(jngfi)和基建拨款一、预拨经费(jngfi)l指财政部门预拨给所属预算单位但尚未列作预算l 支出(zhch)的经费。l预拨经费时： 借：预拨经费 贷：国库存款 转列预算支出时： 借：一般预算支出 贷：预拨经费第36页/共72页第三十七页，共72页。第37页/共72页第三十八页，共72页。 二、基建(jjin)拨款l指财政部门按照经批准的基本建设计划(jhu)拨付给经办l 基本建设支出业务的专业银行或基本建设财务管理l 部门的基本建设拨款数。l向经办基本建设支出业务的专业银行或基本建设财务l 管理部门拨出基本建设款项时：l 借：基建拨款l 贷：国库存款l 收到经办基本建设支出业务的专业银行或基本建设财l 务管理部门报来的拨付建设单位基本建设款项报表(bobio)时：l 借：一般预算支出l 贷：基建拨款第38页/共72页第三十九页，共72页。第39页/共72页第四十页，共72页。第40页/共72页第四十一页，共72页。第41页/共72页第四十二页，共72页。第42页/共72页第四十三页，共72页。第43页/共72页第四十四页，共72页。第四节 与财政周转金有关(yugun)的资产一、财政(cizhng)周转金放款l指财政贷放(di fn)给用款单位的财政周转金。l将财政周转金贷放给用款单位时： 借：财政周转金放款 贷：其他财政存款 收回贷放给用款单位的财政周转金时： 借：其他财政存款 贷：财政周转金放款第44页/共72页第四十五页，共72页。二、借出财政(cizhng)周转金l指本级财政(cizhng)借给下级财政(cizhng)的财政(cizhng)周转金。l借给下级财政财政周转金时：l 借：借出财政周转金l 贷：其他财政存款(cn kun)l 收到下级财政归还的财政周转金时，l 借：其他财政存款(cn kun)l 贷：借出财政周转金第45页/共72页第四十六页，共72页。三、待处理财政(cizhng)周转金l指经审核已经成为呆账，正等待按规定程序报批l 核销的逾期财政(cizhng)周转金放款。l确认财政周转金放款(fng kun)已经成为呆账时：l 借：待处理财政周转金l 贷：财政周转金放款(fng kun)l 按规定程序报批核销时：l 借：财政周转基金l 贷：待处理财政周转金第46页/共72页第四十七页，共72页。第47页/共72页第四十八页，共72页。第48页/共72页第四十九页，共72页。第49页/共72页第五十页，共72页。第50页/共72页第五十一页，共72页。第51页/共72页第五十二页，共72页。第52页/共72页第五十三页，共72页。第53页/共72页第五十四页，共72页。第54页/共72页第五十五页，共72页。第55页/共72页第五十六页，共72页。第56页/共72页第五十七页，共72页。第57页/共72页第五十八页，共72页。时由银行垫付，月末根据限额时由银行垫付，月末根据限额支出支出(zhch)数统一结算，如果数统一结算，如果财政存款不足，有可能占用信财政存款不足，有可能占用信贷资金，目前我国已取消这种贷资金，目前我国已取消这种拨款方式。财政补助收入的领拨款方式。财政补助收入的领拨一律采用划拨资金的方式。拨一律采用划拨资金的方式。第58页/共72页第五十九页，共72页。第59页/共72页第六十页，共72页。第60页/共72页第六十一页，共72页。第61页/共72页第六十二页，共72页。第62页/共72页第六十三页，共72页。第63页/共72页第六十四页，共72页。第64页/共72页第六十五页，共72页。第65页/共72页第六十六页，共72页。第66页/共72页第六十七页，共72页。第67页/共72页第六十八页，共72页。第68页/共72页第六十九页，共72页。第69页/共72页第七十页，共72页。第70页/共72页第七十一页，共72页。第71页/共72页第七十二页，共72页。