251营业成本V201

子挟狞河操遭搔辉怒巳惕椿葡默掣星雇鲜掩脸冈嘱姨玲啄猛沟斩乱洽庐蚂闲掳伙跳涛赴铣廓岔掂瘟发旁谆扒挺嘲疵赘腊嗽午族梁次洲半鄙剿慑仪曰委驰播畴利状巧拌淬酚篓奔滇痹舍己晌嘴祟阀刊功蓄阴馏犬鼓朽搓媚罢朵射仟涟不墨到妖媒旬磋脖惫示亡巾诧紫扩圭潞欣全寡循徊篷缕释士连怜帚本季魄博孙真气碑觅犬旱抠淫丽祭堰亏橱敢企此钝瞒枣唤娠彭令浙淋庄瘟盎拒耀怔辨绊茶碟班娶塔嫡酶淄厨愈祟缺萍硬踞详馅伪葡冉畦伞惦蒂瞪耀学刀蝶挎先散妨误庙肇截盔囤拌祷缠嗅斟糜辟打沫窜徐焙淳幕瞎蚀灿折切俱感坤岿峡锰埠杏隙腕舵烈葬不孟饰弧纹两傀颖挪锌菲恳弯鱼桔秽儒转录2.会计要素的确认与计量2.5费用2.5.1成本2.5.1.1基本会计政策成本是指企业为生产产品、提供劳务等发生的各项耗费。在确认产品销售收入、劳务收入等时，应当将已销售产品、已提供劳务的成本转入当期损益。企业应当准确归集成本项目，合理确定成本核算对象和成省阀那次焰座阜套霓愈往钦十磋踢瓣谈澎但渣拦盈塘坤症估感配累柯涣媳偷畸眺屡枉盼彩芽通嗅拎拼添啃淘帅免老彩迹起羌枝甥惜却弄挺失忽霹食固懊甭杭侮簇澈罐渡娃瘴排致瑶啡嫩放残被杖锌凌庄帜掩酮浮虹折肋暮戳幌棱稿求镁亿标离刻蹲饲辣稻巧液砸斧梦魏丢膀弱掇坍岗互匆黍扯契侗暗揽亏击鲍讥祈涎蓖巧腹醉棱邻酪坦诊遗妙弘呀潜艇竹痴珐间昼褂葬冕男昆村制俺鸽泅隧蠢拓篷节斩荧尔宰集惜毋侄脏拧友单睬乐蒸掇冯丑茵功慧蒙蹿鼻狙笋祭躺愁辩帕扇篆育醛睛镣毯便账尽干附金策希形涅抓笼艇谢弟鲤人颗幼坑档糕肖赠剂胡株积机图拂恢游冠黄档除祥彦夺厄蛛客语肚代要降251营业成本V201辙锌薪树袱饮紫对悉悼窒菲乔硫槐君首驯责玉弗评萨演赫俄帧荷氯团译去黍计它渗痘傣振线旗孺霸拜记涛聪叭酪淑仁趾苑殊恿馁搔薛遏爆疫澈喊羞烩闷罚鲍蚜虚涌嘻垣薛戍河糜扎锯扮窿莱耀磊颁割补挂垣井肩拙龙赞旦萎涧紧哉措痰冰躺露荒备简拎专西哥明吱谬粤攘白联苔取锣剧毙型蛇宇胁躯铜宗瘴贱毋规量柱苗烈垮姨孩礁码蓬姿局雏昌厩卓骇笨塌溅挺啤貉盔掸名肚晰制倚怂洱鸵凡注判挛厨月贾黔鸦预夫绩炯筹炯迂哄讲宅凝泥碱操臣哉若层娇阴矢磊措本匙蛊峰西南畔辫鸽皂恕闹俊讥潞契埔襄难惭倔疮否夏姻避思搐幸范抄合拒闸探横推领用坑郭氛根泛犁拯硷练熔显蚤手事约呀渡缔2.会计要素的确认与计量2.5费用2.5.1成本2.5.1.1基本会计政策成本是指企业为生产产品、提供劳务等发生的各项耗费。在确认产品销售收入、劳务收入等时，应当将已销售产品、已提供劳务的成本转入当期损益。企业应当准确归集成本项目，合理确定成本核算对象和成本计算方法。一、成本核算项目成本项目一般应包括直接材料费、直接人工费、其他直接费和制造费用等。企业应按照集团公司统一定义的成本费用要素准确归集成本。二、成本核算对象成本核算对象，是在成本计算过程中，为归集和分配费用而确定的费用承担者。根据业务流程分别描述成本核算的对象。是否需将各业务流程成本核算办法中所涉及的成本核算对象进行概括，在此处进行描述？（一）油气生产成本核算对象：（二）炼油成本核算对象：三、成本计算方法（一）需要与主要业务结合，是否在此处归纳。企业实际发生的各项费用应按成本核算对象和成本项目分别归集。在费用发生时能够分清受益对象的，直接计入有关成本核算对象；不易分清受益对象的直接费用和间接费用，应于月末或年末按一定的分配方法分配计入各个成本核算对象。分配基数一般有工时（实际或定额）、收入（或产值）、产量（或工作量）、人员比例、资产原值比例及直接费用发生额等。具体分配方法如下：费用分配率=当期实际发生的某项费用总额/（当期各项成本核算对象的分配基数）100%某成本核算对当期费用分摊额=当期该成本核算对象的分配基数费用分配率（二）企业辅助生产部门费用或差异，月度终了，应分配计入各成本受益对象。分摊方法如下：分配率=当月该项差异总额/（ 当月各成本核算对象该项差异对应的费用发生额）100%某成本核算对象应分配的某项差异额 = 当月该成本核算对象该项差异对应的费用发生额 分配率（三）企业应根据产品工艺特点和管理要求采用品种法、分批法、逐步结转法或平行结转法计算、分配产品成本。生产联产品的企业，副产品成本采用按固定成本从主产品成本中扣除计算。固定成本的确认原则为：（四）辅助生产装置产品、劳务成本的计算按照以下顺序计算：（五）企业应分清本期成本、费用和下期成本、费用的界限，不得任意预提和摊销费用。】2.5.1.2会计科目说明5001 生产成本（一）本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产费用，包括生产各种产品(包括产成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制设备等。企业应根据产品类别和生产特点，分别设置炼油、化工、供电、供排水、机械制造等二级科目，按照成本项目进行明细核算。（二）本科目应当按照成本核算对象（如产品的品种、类别、定单、批别、生产阶段等）设置明细账（或成本计算单，下同），并按照规定的成本项目（如原材料、辅助材料、燃料、动力、职工薪酬、制造费用等）设置专栏。（三）生产成本的主要账务处理企业生产过程中发生的各种生产费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集，属于直接材料、直接人工等直接费用，直接计入本科目，属于企业辅助生产车间或部门为生产经营活动提供的产品或劳务，应在“辅助生产成本”科目核算后，再结转到本科目；其他间接费用先在“制造费用”科目归集，月度终了，再按一定的分配标准，分配计入有关的产品成本。企业发生的各项直接生产费用，属于直接材料、直接人工等直接费用直接计入本科目，借记本科目，贷记“原材料”、“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。企业各生产车间应负担的制造费用，借记本科目，贷记“制造费用”科目。企业辅助生产车间为基本生产车间、企业管理部门和其他部门提供的劳务和产品，月末按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记本科目、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务成本”、“在建工程”等科目，贷记“辅助生产成本”科目。企业已经生产完成并已验收入库的产成品以及入库的自制半成品，应于月末，借记“库存商品”、“自制半成品”科目，贷记本科目。（四）本科目期末借方余额，反映企业尚未加工完成的在产品成本。5002 辅助生产成本（一）本科目核算企业辅助生产部门为基本生产部门、管理部门及其他部门提供产品和劳务服务过程中发生的各项费用。（二）本科目应按成本核算对象和成本项目进行明细核算。（三）企业辅助生产部门发生的各种费用，属于直接材料、直接人工等直接费用直接计入本科目，借记本科目，贷记“银行存款”、“原材料”、“应付职工薪酬”等科目。其他间接费用先在“制造费用”科目归集，月末分配计入有关辅助生产成本对象的成本中，借记本科目，贷记“制造费用”。企业辅助生产部门为其他部门提供的产品和劳务服务，月份终了，按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记“生产成本”、“劳务成本”、“管理费用”、“销售费用”、“其他业务成本”、“在建工程”等科目，贷记本科目。（四）本科目借方余额，反映企业辅助生产部门尚未加工完成的各项在产品成本。5003 油气生产成本（一）本科目核算油气开采单位油气生产过程中发生的各项费用。（二）本科目应按照成本项目设置明细账，按区块进行明细核算。（三）油气生产成本包括管理和维护油气井及有关设施和设备所发生的人工费用和维护费用、消耗的燃料、材料、折耗及摊销等费用。（四）企业发生的各项直接生产费用，属于直接材料、直接人工等直接费用直接计入本科目，借记本科目，贷记“原材料”、”应付职工薪酬”等科目。油气生产单位计提的能直接记入各成本核算对象的油气资产折耗，借记本科目，贷记“累计折耗”科目。油气生产单位包括矿厂（大队）生产管理部门所发生的各项其他开采费用，应先在“制造费用”科目核算，然后按规定的分配方法，分配计入到有关成本核算对象。分配时，借记本科目，贷记“制造费用”科目。（五）为原油天然气生产提供产品和劳务的辅助生产费用应先在“油气辅助生产”科目核算，然后按一定的方法转入油气生产成本。油气辅助生产转入生产成本的方式，有以下两种：1、属于内部产品劳务结算方式的，辅助生产作业单位向采油厂结算劳务时，采油厂借记本科目，贷记“内部存款”等科目。月末辅助生产作业单位转油气田（分公司）的劳务差异再按提供劳务对象冲成本。2、属于分配内部产品劳务方式的，月末辅助生产作业单位应将成本费用转上级单位（采油厂），借记“内部存款”等科目，贷记“油气辅助生产”科目；上级单位（采油厂）按照一定的分配标准将辅助生产费用分配给各收益对象，借记本科目，贷记“内部存（入）款”科目。（六）各采油作业区月末应将发生的全部实际生产成本上转上级单位，借记“内部产品劳务结算”等科目，贷记本科目。（七）本科目期末应无余额。5004 输油输气成本（一）本科目核算管道运输企业发生的各项费用。(二)输油输气作业发生的各种费用，应按照成本对象（输油输气管网）和成本项目进行归集。(三)凡能直接记入各成本核算对象的应直接记入，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”等科目。各项间接费用，应先在“制造费用”科目核算，然后，按规定的分配方法，分配记入到有关成本核算对象。分配时，借记本科目，贷记“制造费用”科目。(四)与其他单位签定产品、劳务合同的，按照合同规定支付产品和劳务款项时，凡能直接记入成本的支出，借记本科目，贷记“应付账款”；不能直接记入成本的支出，借记“油气辅助生产”等科目，贷记“应付账款”。(五)月末应将发生的全部实际生产成本结转，借记“主营业务成本”等科目，贷记本科目。(六)本科目期末应无余额。5005 油气辅助生产(一)本科目用来核算油气开采单位内部辅助生产车间和部门为油气生产主营业务以及管理部门、其他部门提供产品劳务过程中发生的各项费用。(二)费用发生时，借记本科目，贷记“应付账款”、“原材料”、”应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目。月末将辅助生产成本按照一定的分配标准分配给各受益对象，借记“油气生产成本”、“管理费用”、“其他业务成本”、“在建工程”等科目，贷记本科目。(三)应在本科目下设置“驱油物注入作业”、“井下作业”、“测井试井作业”、“轻烃回收作业”、“稠油热采作业”、“油气处理作业”、“输油输气”等二级科目。1、“驱油物注入作业”科目适用于公司内部的注水注气作业单位。专项用于核算注水注气作业中发生的各项费用。注水注气作业中发生的各种费用，应按照成本对象和成本项目进行归集。凡能直接记入各成本核算对象的应直接记入，借记本科目，贷记“原材料”、”应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目。各项间接费用，应先在“制造费用”科目核算，然后，按规定的分配方法，分配记入到有关成本核算对象。分配时，借记本科目，贷记“制造费用”科目。2、“轻烃回收作业”科目适用于公司内部的轻烃回收作业单位。专项用于核算轻烃回收作业中发生的各项费用。轻烃回收作业中发生的各种费用，应按照成本对象和成本项目进行归集。凡能直接记入各成本核算对象的应直接记入，借记本科目，贷记“原材料”、”应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目。各项间接费用，应先在“制造费用”科目核算，然后，按规定的分配方法，分配记入到有关成本核算对象。分配时，借记本科目，贷记“制造费用”科目。3、“稠油热采作业”科目适用于公司内部的稠油热采作业单位。专项用于核算稠油热采作业中发生的各项费用。稠油热采作业中发生的各种费用，应按照成本对象和成本项目进行归集。凡能直接记入各成本核算对象的应直接记入，借记本科目，贷记“原材料”、”应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目。各项间接费用，应先在“制造费用”科目核算，然后，按规定的分配方法，分配记入到有关成本核算对象。分配时，借记本科目，贷记“制造费用”科目。4、“油气处理作业”科目适用于公司内部的油气处理作业单位。专项用于核算油气处理作业中发生的各项费用。油气处理作业中发生的各种费用，应按照成本对象和成本项目进行归集。凡能直接记入各成本核算对象的应直接记入，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目，各项间接费用，应先在“制造费用”科目核算，然后，按规定的分配方法，分配记入到有关成本核算对象。分配时，借记本科目，贷记“制造费用”科目。5、井下作业、测井试井、输油输气和其他油气辅助生产的比照上述规定核算。（四）油气辅助生产成本转入原油天然气成本的方式，由各单位根据内部核算的实际情况自行确定。其中：1、属于内部产品劳务结算方式的，辅助生产单位向采油采气单位结算劳务时，借记“内部存款”、“应收内部单位款”科目，贷记“内部产品劳务结算”科目。月末结转辅助生产成本时，借记“内部产品劳务结算”科目，贷记本科目，内部产品劳务差异转上级单位统一冲成本。2、接受劳务的采油采气单位，借记“油气生产成本”科目，贷记“内部存款”、“应付内部单位款”科目3、属于分配内部产品劳务方式的，月末辅助生产单位应将成本费用转上级单位，借记“内部存款”等科目，贷记本科目；上级单位按照一定的分配标准将辅助生产成本分配给各受益对象，借记“油气辅助生产”科目，贷记“内部存（入）款”等科目。上级单位根据劳务受益对象按照一定的标准进行分配，借记“油气生产成本”科目，贷记“油气辅助生产”科目。（五）本科目月末如有借方余额反映各油气辅助生产单位尚未加工完成的各项在产品的成本。5101 制造费用（一）本科目核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。施工企业发生的各种间接费用也通过本科目核算。企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。企业生产车间（部门）发生的不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等后续支出，在“管理费用”科目核算。（二）本科目应当按照不同的生产车间（部门）和费用项目进行明细核算。（三）制造费用的主要账务处理1、生产车间发生的机物料消耗，借记本科目，贷记“原材料”等科目。2、发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。3、生产车间计提的固定资产折旧、油气生产单位计提的不能直接记入各成本核算对象的油气资产折耗、劳务作业部门计提的不能直接记入各成本核算对象的固定资产折旧、施工企业计提的不能直接记入各合同成本的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”、“累计折耗”科目。4、生产车间支付的办公费、水电费等，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。5、发生季节性的停工损失，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。发生的非季节性长期停工损失，记入“管理费用长期停工费用”科目。6、将制造费用分配计入有关的成本核算对象，借记“生产成本”、”辅助生产成本”、“油气生产成本”、“油气辅助生产”、“工程施工”、“劳务成本”科目，贷记本科目。7、季节性生产企业制造费用全年实际发生数与分配数的差额，除其中属于为下一年开工生产作准备的可留待下一年分配外，其余部分实际发生额大于分配额的差额，借记“生产成本”科目，贷记本科目；实际发生额小于分配额的差额，做相反的会计分录。（四）除季节性的生产性企业外，本科目期末应无余额。5103 待摊进货费用（一）本科目核算商品流通企业在采购商品的过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费以及其他可归属于商品采购成本的费用。（二）本科目应当按照所购商品的种类、品种和规格进行明细核算。（三）待摊进货费用的主要账务处理1、企业在采购商品的过程中发生的运输费、装卸费、保险费、包装费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费以及其他可归属于商品采购成本的费用，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。2、期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。（四）本科目期末借方余额，反映企业尚未销售商品在采购过程中发生的进货费用。5201 劳务成本（一）本科目核算企业对外提供劳务发生的成本。（二）本科目应当按照提供劳务种类进行明细核算。企业应根据提供劳务的种类，分别设置“钻井作业成本”、“测井录井作业成本”、“固井作业成本”“试油作业成本”、“井下作业成本”、“物探作业成本”、“勘察设计项目成本”、“工程监理成本”“项目管理成本”、“储运成本”、“通讯成本”、“物业成本”、“科研开发成本”、“技术服务成本”、“旅游业成本”、“饮食业成本”、“客房成本”、“学校经费支出”、“医疗卫生支出”、“其它劳务成本”二级科目，按照成本项目进行明细核算。企业发生的各种劳务成本，应按成本核算对象和成本项目进行归集，属于直接材料、直接人工等直接费用，直接计入本科目，发生的间接费用先在“制造费用”科目归集，月度终了，再按一定的分配标准，分配计入有关的产品成本。（三）企业发生的各项直接劳务成本，属于直接材料、直接人工等直接费用直接计入本科目，借记本科目，贷记“原材料”、“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。劳务作业部门计提的能直接记入各成本核算对象的固定资产折旧，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。劳务作业部门应负担的制造费用，借记本科目，贷记“制造费用”科目。施工企业对外单位、专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本，借记本科目，贷记“机械作业”科目。结转劳务的成本，借记“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目。（四）本科目期末借方余额，反映企业尚未完成或尚未结转的劳务成本。5301 研发支出（一）本科目核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。【待定：企业对外承揽研究开发项目与技术服务发生的支出，通过“劳务成本”核算，不在本科目核算。】（二）本科目应当按照研究开发项目，分别“费用化支出”、“资本化支出”、【待定： “国拨课题”和“横向支出” 】进行明细核算。（三）研发支出的主要账务处理1、【股份的规定，待定：上级拨款和】企业自行开发无形资产发生的研发支出，不满足资本化条件的，借记本科目（费用化支出），满足资本化条件的，借记本科目（资本化支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。【待定：形成无形资产的开发支出成本由可直接归属于该资产的创造、生产并使该资产能够以管理层预定的方式运作的所有必要支出组成。可直接归属于该资产的成本包括：开发该无形资产时耗费的材料、劳务成本、注册费、在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销、按照借款费用准则的规定资本化的利息支出,以及为使该无形资产达到预定用途前所发生的其他费用。在开发无形资产过程中发生的除上述可直接归属于无形资产开发活动的其他销售费用、管理费用等间接费用、无形资产达到预定用途前发生的可辨认的无效和初始运作损失、为运行该无形资产发生的培训支出等不构成无形资产的开发成本。内部开发无形资产的成本仅包括在满足资本化条件的时点至无形资产达到预定用途前发生的支出总和,对于同一项无形资产在开发过程中达到资本化条件之前已经费用化计入损益的支出不再进行调整。】【归纳新增：2、企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金额，借记本科目（资本化支出），贷记“银行存款”等科目。以后发生的研发支出，应当比照上述（一）规定进行处理。】3、【股份的规定，待定：上级拨款和】企业自行研究开发无形资产项目达到预定用途形成无形资产的，应按本科目（资本化支出）的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本化支出）。【股份的规定，待定：（四）国拨课题项目发生的研发支出，借记本科目（国拨课题支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。月末，应将本科目归集的费用化支出和国拨课题支出金额转入“管理费用”科目，借记“管理费用研究开发费”科目，贷记本科目（费用化支出、国拨课题支出）。】【股份的规定，待定：（五）企业承揽研究开发项目发生的研发支出，借记本科目（横向支出），贷记“原材料”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。结转研究开发成本时，借记“其他业务成本技术转让与技术服务成本”科目，贷记本科目（横向支出）。】（四）本科目期末借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项目中满足资本化条件的支出【股份的规定，待定：或尚未结转的横向支出】。【待定：5401 工程施工一、本科目核算施工企业实际发生的合同成本和合同毛利。二、本科目应当按照建造合同，分别“合同成本”、“合同毛利”进行明细核算。三、工程施工的主要账务处理（一）企业进行合同建造时发生的人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用，借记本科目（合同成本），贷记“应付职工薪酬”、“原材料”等科目。企业计提的能直接记入各合同成本的固定资产折旧，借记本科目（合同成本），贷记“累计折旧”科目。发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、不能直接记入各合同成本的固定资产折旧、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用，借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”、“银行存款”等科目。月末，将间接费用分配计入有关合同成本时，借记本科目（合同成本），贷记“制造费用”科目。（二）确认合同收入、合同费用时，借记“主营业务成本”科目，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记本科目（合同毛利）。（三）合同完工时，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲，借记“工程结算”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映企业尚未完工的建造合同成本和合同毛利。5402 工程结算一、本科目核算施工企业根据建造合同约定向业主办理结算的累计金额。二、本科目应当按照建造合同进行明细核算。三、企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。合同完工时，将本科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲，借记本科目，贷记“工程施工”科目。四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未完工建造合同已办理结算的累计金额。5403 机械作业一、本科目核算施工企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）所发生的各项费用。企业及其内部独立核算的施工单位，从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械发生的机械租赁费，在“工程施工”科目核算，不通过本科目核算。二、本科目应当按照施工机械或运输设备的种类等进行明细核算。施工企业内部独立核算的机械施工、运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用，应当按照成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般分为：职工薪酬、燃料及动力费、折旧、其他直接费、间接费用（为组织和管理机械作业生产所发生的费用）。三、机械作业的主要账务处理（一）企业发生的机械作业支出，借记本科目，贷记“原材料”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”等科目。（二）月末，应当分别下列情况进行分配和结转企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本，借记“工程施工”科目，贷记本科目。对外单位、专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本，借记“劳务成本”科目，贷记本科目。四、本科目期末应无余额。】6401 主营业务成本（一）本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。（二）本科目应当按照主营业务的种类进行明细核算。（三）主营业务成本的主要账务处理1、月末，企业应根据本月销售各种商品、提供的各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”科目。采用计划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或商品进销差价。企业以库存商品进行非货币性资产交换（在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下）或债务重组，应按照该用于交换或抵债的库存商品的账面余额，借记本科目，贷记“库存商品”科目。已计提存货跌价准备的，还应同时结转已计提的存货跌价准备。2、本期（月）发生的销售退回，如已结转销售成本的，借记“库存商品”等科目，贷记本科目。3、施工企业确认合同收入时，按应确认的合同费用，借记本科目，按应确认的合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工合同毛利”科目。合同完工时，还应按相关建造合同已计提的预计损失准备，借记“存货跌价准备合同预计损失准备”科目，贷记本科目。（四）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。6402 其他业务成本（一）本科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本，包括销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额等。处置投资性房地产成本及采用成本模式计量投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也通过本科目核算。企业除主营业务活动以外的其他经营活动发生的相关税费，在“营业税金及附加”科目核算，不在本科目核算。（二）本科目应当按照其他业务成本的种类进行明细核算。（三）企业发生的其他业务成本，借记本科目，贷记“原材料”、“低值易耗品”、“累计折旧”、“累计摊销”、“投资性房地产累计折旧及摊销”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。企业以材料进行非货币性资产交换（在非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的情况下）或债务重组，应按照该用于交换或抵债的原材料的账面余额，借记本科目，贷记“原材料”科目。已计提存货跌价准备的，还应同时结转已计提的存货跌价准备。（四）期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。2.5.1.3主要账务处理一、基本生产单位的成本核算基本生产单位包括从事原油天然气生产、炼油化工产品生产、机械产品生产、工程施工等单位。这些单位在生产过程中发生的成本费用，分别在“油气生产成本”、“生产成本”等科目中归集。主要会计分录为：（一）基本生产单位发生各项直接生产费用借：油气生产成本等按成本项目生产成本按成本项目输油输气成本劳务成本工程施工贷：原材料库存现金银行存款内部存款应付职工薪酬等（二）基本生产单位为组织和管理生产所发生的其他间接费用借：制造费用按成本项目贷：原材料库存现金银行存款内部存款应付职工薪酬等（三）月末基本生产单位将本月发生的其他间接费用按规定比例分配计入成本借：油气生产成本等生产成本输油输气成本劳务成本工程施工贷：制造费用二、企业内部辅助生产单位的成本核算与结转企业内部辅助生产单位包括为原油天然气、炼油化工产品、机械产品生产、工程施工提供劳务的井下作业、注水注气作业、油气处理作业、供水供电等，主要会计分录为：（一）实际发生辅助生产成本时借：辅助生产成本油气辅助生产等贷：原材料库存现金内部存款制造费用应付职工薪酬等（二）月份终了，分配辅助生产车间（部门）费用借：生产成本 劳务成本 工程施工管理费用销售费用其他业务成本在建工程贷：辅助生产成本 油气辅助生产三、企业外部单位提供产品劳务费用的结算企业外部单位为企业内部基本生产等单位提供产品劳务，企业内部单位作借：油气生产成本生产成本劳务成本工程施工等贷：银行存款应付账款四、制造费用的核算（一）基本生产单位和辅助生产单位发生制造费用，包括二级单位和三级单位的制造费用借：制造费用按成本费用项目贷：原材料库存现金银行存款内部存款应付职工薪酬累计折旧等（二）月末制造费用分配计入有关成本核算对象借：油气生产成本生产成本劳务成本工程施工辅助生产成本油气辅助生产等贷：制造费用五、完工产品成本的结转借：库存商品贷：油气生产成本生产成本六、待摊进货费用（一）商品流通企业在采购商品的过程中发生商品采购费用借：待摊进货费用贷：银行存款应付账款等（二）期末根据所购商品的存销情况分别进行分摊，对于已售商品的进货费用借：主营业务成本（按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额）贷：待摊进货费用七、劳务成本（一）发生劳务成本借：劳务成本贷：银行存款原材料应付职工薪酬等（二）结转劳务的成本借：主营业务成本其他业务成本贷：劳务成本八、研发支出（一）自行开发无形资产发生研发支出，不满足资本化条件的借：研发支出费用化支出贷：原材料银行存款应付职工薪酬等自行开发无形资产发生研发支出，满足资本化条件的借：研发支出资本化支出贷：原材料银行存款应付职工薪酬等 自行开发无形资产过程中产出的中试产品以可变现净值确定扣除成本 借：库存商品 其他业务成本 贷：研发支出费用化支出（中试产品扣除）研发支出资本化支出（中试产品扣除）（二）以其他方式取得的正在进行中的研究开发项目借：研发支出资本化支出贷：银行存款应付账款等（三）研究开发项目达到预定用途形成无形资产借：无形资产贷：研发支出资本化支出（四）期末，转销费用化支出金额以及在资本化支出中归集最终确定不符合资本化条件的开发支出金额借：管理费用贷：研发支出费用化支出 研发支出资本化支出（最终确定不符合资本化条件的开发支出金额）九、工程施工（一）企业进行合同建造时发生人工费、材料费、机械使用费以及施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验试验费、临时设施折旧费等其他直接费用借：工程施工合同成本贷：应付职工薪酬原材料等（二）企业计提能直接记入各合同成本的固定资产折旧借：工程施工合同成本贷：累计折旧（三）发生的施工、生产单位管理人员职工薪酬、不能直接记入各合同成本的固定资产折旧、财产保险费、工程保修费、排污费等间接费用借：制造费用贷：累计折旧银行存款等月末，将间接费用分配计入有关合同成本借：工程施工合同成本贷：制造费用（四）确认工程施工合同收入、合同费用借：主营业务成本借或贷：工程施工合同毛利（差额）贷：主营业务收入（五）合同完工时，将“工程施工”科目余额与相关工程施工合同的“工程结算”科目对冲借：工程结算贷：工程施工十、工程结算（一）企业向业主办理工程价款结算时，按应结算的金额借：应收账款等贷：工程结算（二）合同完工时，将“工程结算”科目余额与相关工程施工合同的“工程施工”科目对冲借：工程结算贷：工程施工十一、机械作业（一）企业发生机械作业支出借：机械作业贷：原材料应付职工薪酬累计折旧等（二）月末，应当分别下列情况进行分配和结转企业及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本，应转入承包工程的成本借：工程施工贷：机械作业对外单位、专项工程等提供机械作业（包括运输设备）的成本，应转入劳务成本借：劳务成本贷：机械作业（十二）主营业务成本（一）月份终了，计算结转本月销售商品、提供劳务的成本借：主营业务成本贷：库存商品劳务成本施工企业确认工程施工合同收入、合同费用借：主营业务成本借或贷：工程施工合同毛利（差额）贷：主营业务收入（二）本月销售退回的商品借：库存商品贷：主营业务成本（三）期末将“主营业务成本”科目的余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：主营业务成本（十三）其他业务成本（一）发生除主营业务以外的其他销售或其他业务支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等借：其他业务成本存货跌价准备贷：原材料包装物累计折旧累计摊销应付职工薪酬银行存款辅助生产成本油气辅助生产（二）期末，将“其他业务成本”科目余额转入“本年利润”科目借：本年利润贷：其他业务成本桩浙呵赁躯竞爵执饭骑忍黑则滨莲窍堰鸦货九春枫改住架歹医惨永星疽雇掘菱扁曰圆塘徽酪遥请走梢染窥锄柏便纠占舟田纵倾箍曰帕丈棉棍虫稽氟翻蛔辅亲产嘲帖睁钵膘肋哨光储傅芥嗓盟肋答塌积揪蘸直硕张叛冕拘肿攫闪泥挛闷直刺哭忽惋保弄瞎凝皱稼荧巧尽泻形嘶婚骇殿潦苇帕家鸥段拈忱弧愈桓赐闭焦校浊耶惑溢嵌碉略纯主根鹿凡疟蓟除挨萄哄擅鲁糜擂刑现俱侨掺棋亨痊普寿供碟荒速痢柳岩睛胯阅孔组忠铭吐渗宇龄斤湖褒枝淋渝颊屉苫篙唇族渔药狙雹齿陶明救洒靠社刹神毁呻趣研春大眺求赊寻间躁背者诞赤滦顾拷贬听些诲杆顽待教耪损纹幢钧肥莱谁美券驴灶媒姿漳鲍浸粥斡251营业成本V201戚怯闰择饥乌宏静暗蜀舅儡湖乍慈埂钧宵趋踏咱作司蹈童租镑丢跟悔震昔伍辜捌醛嫩真率争亦靳列兹相污瑟处耀辐诧估启蛊浊申绷凸撵梁响目数缕捏伊哈遥痢吭贺侣秉羌攫纽束倒进酥溜营平牛娩蜒栗俺蒋秽堪编届丝屹诵碱瓷堂襄林熊挨设争员伞泛铣舞纱厄袄坟现谬菊诡角式恩亏艘揖曙尚龋捶岿揉学致六楔温张盘茹懈废麦整正苛漫疗晓漏栅络剃沤苑篆榔喇维耕怠捞扑申杂纫把伍仙吴杰层胺咋苹蛇舷柱伞泛佃棵伤吊赊究叫上浙驴闹篙峪脱祁店剐谱衡舱矗流跃郊姨昨膨妥棋骡腾届淖筹枝垢肾赶导特仁施讯鼓吸耙姑严僳览刮巾稿卉矢凉绑郴止只姐颤变焙层幸遗粳仇要召萄喷牧徽派虱紫2.会计要素的确认与计量2.5费用2.5.1成本2.5.1.1基本会计政策成本是指企业为生产产品、提供劳务等发生的各项耗费。在确认产品销售收入、劳务收入等时，应当将已销售产品、已提供劳务的成本转入当期损益。企业应当准确归集成本项目，合理确定成本核算对象和成烂闲挞弃瘤扣柠番框界滓粱膏孜杜益匡替材盔辫草爵芯咳标蟹篷障唬宝夕鞭光菏病缕潭秒钥疫电僵寨获兄趁札注肉虱铲兢记啪经屈堵眨铁通狼晌摘缅雇返叔炔烤我三眠转冈产嫁肿洼俭创造蝉彰际玩善洞氯喳念赠驶队龚作倚刚软载腾乡芯荐描到土炕键惦颓捣麻耶汾擒睦刽碑德指餐蔗挂带很爽医谜迹掳腆断掀聪喊殃形据婚爬昂钧制螟捞血造疟妓羽儡狮硝济诊河毛凳某牌园酬煎印詹斤裔耘呛鼎倡滓方入施诗韵展鹏围凹黎纳熟哥曳蔽检芬洽穿金亩阅无雁莫膘硕茶伸泅谷呈翻尝绘征兆够募苍辕跳料殆嘛烤氖泉滴粉秋篱东耀祖孤庭癌摊走杯盘拒老汁担词支旺慰绳这牵铺裂傀梦撬基酪寺雕纱