海南省地方税务局税收征管业务规程(DOC 166页)

海南省地方税务局税收征管业务规程目 录第一篇 税收征管业务操作规程 第一章 税源管理1.1税务登记1.1.1开业登记1.1.2变更登记1.1.3停业、复业登记1.1.4注销登记 1.1.5税务登记验证、换证 1.1.6非正常户处理 1.1.7税收证明管理1.1.7.1外出经营的税收管理1.1.7.1.1纳税人外出经营活动的税收管理1.1.7.1.2外埠纳税人经营活动的税收管理1.1.7.2资源税管理证明管理1.1.7.3售付汇完税凭证及其他税收完税证明管理1.1.8重新税务登记1.2发票管理1.2.1发票计划管理1.2.2发票印制管理1.2.3发票库存管理1.2.4发票发售管理1.2.5发票缴销管理1.2.6发票核销管理1.2.7发票代开管理1.2.8发票担保管理1.2.9发票检查管理1.2.10发票奖励管理1.2.10.1即开即奖管理1.2.10.2二次摇奖管理1.3漏征漏管户管理1.4核定应纳税款管理1.4.1核定财务不健全及个体工商业应纳税收入额管理1.4.2其他应核定应纳税收入额管理1.5催报催缴管理1.5.1催报管理1.5.2催缴管理1.6纳税评估管理1.6.1纳税鉴定1.6.2纳税评估1.7欠税管理1.7.1呆帐税金和核销死欠处理1.7.2欠税公告1.8退抵税管理1.9减免税文书管理1.10延期申报管理1.11延期缴纳税款管理1.12税务执行管理1.12.1一般税务执行管理1.12.2税收保全管理1.12.2.1一般税收保全管理1.12.2.2即时税收保全管理1.12.3税收强制执行管理1.13税务违法违章处理1.13.1税务违法违章一般处理1.13.2税务行政处罚1.13.2.1简易程序1.13.2.2一般程序1.13.2.2.1标准化税务行政处罚1.13.2.2.2非标准化税务行政处罚1.13.2.3税务行政处罚变更处理1.14内（外）部信息管理1.14.1内部信息采集1.14.2外部信息采集1.14.3信息输出15税收征管档案管理1、 税款征收管理2.1认定管理2.1.1征收方式认定管理2.1.2变更征收方式认定管理2.1.3委托代征单位管理2.1.4税务认定管理22申报征收22.1纳税申报22.2税款征收2.2.2.1税款、滞纳金和罚款的征收2.2.2.2税款、滞纳金和罚款的汇总、上解23税收会统及票证管理2.3.1 税收计划管理2.3.1.1税收计划编制与核批2.3.1.2税收收入计划执行和检查2.3.1.3税收收入情况的分析和预测2.3.1.4 经济税源调查分析2.3.2税收会计统计管理2.3.2.1 税收会计凭证2.3.2.2 原始凭证销号与金库对账2.3.2.3 退税处理2.3.2.4 代征、代扣手续费核算2.3.2.5 欠税核算2.3.2.6 呆账税金核算2.3.2.7 税收会计、统计核算2.3.2.8 编报会统报表2.3.2.9统计分析、编制分析报告2.3.2.10 税收会计、统计检查2.3.3税收票证管理第三章 税务稽查管理3.1稽查选案管理3.1.1稽查计划管理3.1.1.1计划制定3.1.1.2计划下达3.1.2选案分析3.1.1.2常规选案分析3.1.2.2专项选案分析3.1.2.3专案案源管理3.1.2.4选案分析案源处理3.1.3稽查任务分配3.1.4待稽查纳税人转办3.2稽查实施管理3.1.2稽查标准3.2.2实施稽查3.2.3稽查实施终结3.3稽查审理管理3.3.1案件审理准备3.3.2案件审理3.3.3报表及成果分析3.3.4稽查卷宗管理3.4稽查执行管理第四章 税务行政救济4.1税务行政复议4.2税务行政诉讼4.3税务行政赔偿第二篇 税收征管业务表证单书税务登记类（DJ）DJ001税务登记表（适用于内资企业）DJ002税务登记表（适用于外商投资企业）DJ003税务登记表（适用于企业分支机构）DJ004税务登记表（适用于外国企业）DJ005税务登记表（适用于个体工商户）DJ006税务登记表（适用于其他单位）DJ007税务登记表（适用于自然人）DJ008纳税人税种登记表DJ009税务登记变更表DJ010停业登记表DJ011受理停业申请通知书DJ012复业单证领取表DJ013核准停业通知书DJ014注销税务登记申请决定表DJ015注销税务登记通知书DJ016纳税人迁移通知书DJ016-1纳税人税收征管档案资料移交清单DJ017税务登记验证（换证）登记表DJ018非正常户认定登记表DJ019解除非正常户申请决定表DJ020外出经营活动税收管理证明申请决定表DJ021外出经营活动税收管理证明DJ022外出经营活动情况申报表DJ023资源税管理证明申请决定表DJ024-1资源税管理甲种证明DJ024-2资源税管理乙种证明DJ025非贸易及部分资本项目下售付汇开具完税凭证申请决定表DJ026境外公司（个人）营业税和个人所得税完税证明DJ027工资、薪金所得个人所得税完税证明DJ028特许权使用费、利息免税所得汇出数额控制表DJ029境外劳务费用不予征收确认证明DJ030开具其他税收完税证明申请决定表DJ031其他税收完税证明DJ032税收完税证明开具清册DJ033重新税务登记申请决定表DJ034核准重新税务登记通知书DJ035换发税务登记证情况统计表DJ036月份税务登记情况表DJ037税务证件遗失声明申请决定表DJ038税务登记户数年度报告表DJ039外国企业和外国投资企业税务登记情况汇总表DJ040税务登记底册DJ041税务登记工本费情况统计表纳税申报类（SB）SB001营业税、城市维护建设税、教育费附加纳税申报表SB001-1发票领用存月（季）报表SB002企业所得税月（季）纳税申报表SB003企业所得税年度纳税申报表SB003-1销售（营业）收入明细表SB003-2投资所得（损失）明细表SB003-3销售（营业）成本明细表SB003-4工资薪金和职工福利等三项经费明细表SB003-5资产折旧、摊销明细表SB003-6坏帐损失明细表SB003-7广告支出明细表SB003-8公益救济性捐赠明细表SB003-9税前弥补亏损明细表SB003-10企业所得税减免项目明细表SB004事业单位、社会团体企业所得税纳税申报表SB005个人所得税年度申报表（自行申报用）SB005-1个人所得税月份申报表（自行申报用）SB005-2特定行业个人所得税月份申报表SB005-3特定行业个人所得税年度申报表SB005-4个体工商户（个人承包承租经营）所得税年度申报表SB006个人独资和合伙企业投资者个人所得税申报表SB007合伙企业投资者个人所得税汇总申报表SB008资源税纳税申报表SB009房产税纳税申报表SB010车船使用税纳税申报表SB011城镇土地使用税纳税申报表SB012土地增值税纳税申报表（从事房地产开发的纳税人适用）SB013土地增值税纳税申报表（非从事房地产开发的纳税人适用）SB014土地增值税纳税登记表SB015印花税纳税申报表SB016文化事业建设费申报表SB017地方各费申报表SB018简易纳税（费）申报表SB019扣缴个人所得税报告表（代扣代缴用）SB019-1支付个人收入明细表（代扣代缴用）SB020_税代扣、代缴税款报告表SB021 代扣代缴义务人情况表SB022逾期纳税清册SB023逾期未申报清册SB024逾期申报清册SB025申报（缴款）错误更正决定书SB026申报（缴款）错误更正报告表SB027申报情况统计分析表SB028入库率统计报告表SB029申报征收情况一览表SB030逾期未纳税清册SB031欠税清册SB032催缴税款通知书SB033限期缴纳税款通知书SB034应纳税款核定通知书SB035预缴税款通知书SB036委托代征税款报告表SB037加收滞纳金通知书SB038加处罚款通知书SB039税款滞纳金统计表SB040税务行政处罚罚款统计表SB041支票清单SB042申报资料不全清册SB043企业所得税税源年（季）度汇总表SB044预缴税款统计表SB045自核自缴税款统计表SB046预储税款缴纳统计表SB047无需申报、零散税收统计表SB048发出催缴税款通知书清册SB049无法送达或催缴无效清册SB050税收汇总专用缴款书填开清册SB051完税证填开清册SB052银行卡（存折）办税清册SB053加处处罚清册（式样略）SB054逾期申报无需处罚清册SB055无法送达或催报无效清册SB056纳税保证金收取、抵税与退还统计表（式样略）税款征收、会统类（暂略）发票管理类（FP）FP001发票计划申请核定表FP002发票调整计划申请核定表FP003发票入库单FP004发票出库单FP005发票印制通知书FP006发票印制明细帐FP007发票印制情况统计表FP008企业冠名发票印制申请决定表FP009企业冠名发票印制情况统计表FP010发票完工报告表FP011发票发放情况统计表FP012发票领购申请决定表FP013发票领购簿FP014发票登记簿（分类明细帐）FP014-1发票登记簿（分户明细帐）FP015企业冠名发票印制明细帐FP016查验发票使用情况明细帐FP017发票发售日报表FP018发票分户明细帐FP019发票分类明细帐FP020发票收、发、存分类明细帐FP021发票盘存报告表FP022发票收发存情况报表FP023代开发票分户明细帐FP024代开发票分类明细帐FP025代开发票情况统计表FP026代开发票申请决定表(略)FP027发票挂失声明决定表FP028发票缴销登记表FP029未按规定期限缴销发票提示单FP030发票缴销情况分类统计表FP031发票缴销情况分户统计表FP032发票核销决定表FP033发票核销情况分类统计表FP034发票换票证FP035调验空白发票收据FP036异地发票信函传递卡FP037发票保证金收据FP038发票保证金退还申请书FP039发票保证金明细帐FP040发票保证金收取、退还、抵缴情况表FP041发票担保书FP042发票担保财产清单FP043发票管理情况年度报告表FP044发票工本费情况统计表FP045停止（解除停止）发售发票通知书FP046 发票调拨单FP047地税局代开货物运输业发票清单FP048 发票工本费缴款单FP049 发票消号受理登记表FP050 市（县）地方税务局即开即奖型发票代兑付奖金结算单FP051 市（县）地方税务局发票兑奖登记表FP052 即开即奖型发票兑奖情况明细表FP053 发票摇奖兑奖情况明细表FP054 市（县）地方税务局发票兑奖奖金支付凭单FP055 发票奖励资金使用情况月报表FP056 海南省地方税务局发票奖励资金使用情况汇总报表FP057 发票举报奖励兑奖申请登记表FP058 发票违章举报（受理、立案、检查、归档）情况报告书FP059 发票违章案件立案决定书FP060 发票检查通知书FP061 举报受理出档退档归档执行情况总底册（分类）FP062 海南省地方税务局发票检查询问笔录FP063 海南省地方税务局发票检查报告书FP064 税务行政处罚调查审理报告FP065发票案件撤消决定表FP066 税务文书送达回证FP067 发票业务受理回执单FP068 发票送票通知书（略）FP069 案件登记簿FP070发票案件检查计划表FP071 重大案件立案决定表FP072 未结案件统计表FP073 发票退票单认定管理类（RD）RD001税务认定申请决定表RD002税务认定年审申请决定表RD003取消税务认定申请决定表RD004取消税务认定通知书RD005残疾人名册RD006安置就业人员名册RD007残疾人员变更表RD008劳动就业人员变更表RD009认定征收方式申请决定表RD010认定征收方式通知书RD011变更认定征收方式申请决定表RD012变更认定征收方式通知书RD013委托代征税款协议书RD014委托代征税款登记表RD015委托代征税款证书RD016委托代征税款报告表RD017变更委托代征税款协议通知书RD018终止委托代征税款协议通知书RD019税务认定情况清册减免税管理类（JM）JM001退抵税申请决定表JM002核准退抵税通知书JM003纳税人减免税申请决定表JM004减免税批准通知书JM005减免税批件统计表JM006应退税金抵顶明细表JM007退（抵）税批件统计表JM008企业所得税减免税项目表JM009技术改造国产设备投资抵免企业所得税明细表JM010技术改造国产设备投资抵免企业所得税统计表JM011技术改造国产设备投资抵免企业所得税分户台帐JM012外商投资企业和外国企业再投资退税申请决定表JM013退（抵）税确认书核定管理类（HD）HD001纳税人定额申请核定决定表（适用财务不健全企业）HD002纳税人纳税定额申请核定决定表（适用个体经营）HD003定税清册HD003月份营业情况调查表HD004调查情况登记簿HD005纳税人变更纳税定额申请决定表HD006核定定额通知书HD007调整定额税款通知书HD008纳税定税决定表HD009应纳税款核定通知书HD010邮寄（电子）申报申请决定表HD011核准邮寄（电子）申报纳税通知书HD012取消邮寄（电子）申报申请决定表HD013取消邮寄（电子）申报申请通知书延期管理类（YQ）YQ001延期申报决定表YQ002核准延期申报通知书YQ003批准延期申报清册YQ004延期缴纳税款申请决定表YQ005核准延期纳税通知书YQ006批准延期纳税清册漏征漏管户管理类（LG）LG001漏征漏管户确认书特批管理类（TP）TP001汇总缴纳（ ）税申请决定表TP002核准汇总缴纳（ ）税通知书TP003汇总缴纳（ ）税成员单位清单确定管理类（QR）QR001呆帐税金确定申请表QR002呆帐税金确认通知书QR003核销死欠确认申请表QR004核销死欠确认通知书QR005呆帐税金和核销死欠备案底册税收保全类（BQ）BQ001提供纳税担保通知书BQ002纳税担保财产清单BQ003纳税担保书BQ004解除纳税担保通知书BQ005冻结银行存款通知书BQ006解除冻结银行存款通知书BQ007查封（扣押）证BQ008扣押商品、货物、财产专用收据BQ009查封商品、货物、财产清单BQ010解除查封（扣押）通知书BQ011阻止出境通知书BQ012解除阻止出境通知书BQ013扣缴税款（罚款）通知书BQ014拍卖（变卖）商品、货物、财产申请决定表BQ015拍卖（变卖）商品、货物、财产决定书BQ016拍卖（变卖）商品、货物、财产清单BQ017税务行政处罚强制执行申请书BQ018税务稽查机构税收保全、强制执行情况统计表（三）（1）BQ019税务稽查机构税收保全、强制执行情况统计表（三）（2）BQ020税收保全、强制执行措施年度报告表纳税评估类（PG）PG001疑点纳税人清册PG002纳税评估项目建议书PG003纳税评估指标峰值调整建议书PG004纳税人评估清册PG005纳税评估分析情况表PG006审查分析工作底稿（一）PG007审查分析工作底稿（二）PG008纳税评估约谈举证通知书PG009约谈举证记录PG010举证资料签收单PG011纳税评估自查举证报告PG012纳税评估认定结论PG013纳税评估情况报告表PG014纳税评估选案建议书PG015纳税评估综合报告PG016纳税评估转办情况统计表PG017纳税评估工作状态反映表PG018纳税评估情况统计表（一）PG019纳税评估情况统计表（二）PG020分户纳税人评估结果统计PG021传递单PG022纳税评估指标维护表PG023纳税鉴定表税务执行类（ZX）ZX001执行转办单ZX002执行报告ZX003税务文书送达回证税务处罚类（CF）CF001责令限期改正通知书CF002税务违法案件调查报告CF003税务行政处罚事项告知书CF004口头申请听证登记表CF005听证申请CF006税务行政处罚听证通知书CF007听证笔录CF008审查案件登记簿CF009税务违法案件审查终结报告CF010税务违法事实不成立通知书CF011不予行政处罚决定书CF012税务行政处罚决定书（简易）CF013税务行政处罚决定书CF014陈述申辩笔录CF015税务行政处罚建议书税务文书类（WS）WS001税务文书传递卡WS002税务文书附送资料清单WS003税务文书领取通知单WS004限期补正通知书资料管理类（ZL）ZL003资料核销决定表ZL002资料核销情况分类统计表ZL001资料存盘报告表行政复议类（FY）FY001税务行政复议接待登记表FY002口头申请复议登记表FY003行政复议申请书FY004书面申请复议登记表FY005税务行政复议申请处理决定表FY006受理复议通知书FY007不予受理决定书FY008行政复议告知书FY009责令受理通知书FY010直接受理复议通知书FY011提出答复通知书FY012行政复议答辩书FY013行政复议案件审查决定表FY014规范性文件转送处理函（一）FY015规范性文件转送处理函（二）FY016中止复议通知书（一）FY017中止复议通知书（二）FY018停止执行通知书FY019延长复议期限通知书FY020行政复议终止通知书FY021税务行政复议决定书FY022责令履行通知书FY023税务行政复议案件结案呈报表FY024变更税务行政复议决定决定表FY025强制执行申请书FY026强制执行决定书FY027税务行政复议案件统计表行政应诉类（YS）YS001答辩状YS002证据保全申请书YS003延期开庭申请书YS004强制执行申请书YS005行政上诉书YS006申诉书YS007税务行政应诉案件统计表税务赔偿类（PC）PC001赔偿申请书PC002赔偿申请书决定表PC003不予受理决定书PC004受理通知书PC005赔偿决定书PC006追偿责任人员通知书PC007共同赔偿追偿通知书许可文书税务行政许可申请表税务行政许可受理通知书税务行政许可不予受理通知书补正税务行政许可材料告知书准予税务行政许可决定书不予税务行政许可决定书撤销税务行政许可决定书第一篇 税收征管业务操作规程第一章 税源登记管理1.1 税务登记 税务登记是整个税收征收管理的首要环节，是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。 根据法律、法规规定具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依照有关规定办理税务登记。 税务登记的内容包括设立登记、变更登记、停复业登记、注销登记、税务登记验证、换证、非正常户处理、扣缴税款登记、税收证明管理和重新税务登记等。1.1.1设立登记、各类企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、个体工商户和从事生产经营的事业单位，自领取营业执照或经有关部门批准设立之日起三十日内，向所在地税务机关申请办理税务登记。从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立的，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。 其他纳税人除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，自依照税收法律、行政法规规定成为纳税义务人之日起三十日内向所在地税务机关申请办理税务登记。 、工作环节及主体程序 申请 受理审查发证事项调查复核认定资料归档 、操作规程 一、申请 纳税人在规定期限内，应向税务机关提交营业执照或其它核准执业证件申请办理开业登记，领取并填写相应的税务登记表DJ001-DJ007、纳税人税种登记表DJ008，并向税务机关提交下列资料。 （一）内资企业税务登记资料 1、营业执照或其他核准执业证件副本原件及复印件； 2、组织机构代码证书原件及复印件； 3、法定代表人（负责人）或业主居民身份证或其它证明身份的合法证件； 4、住所或经营场所证明； 5、财务人员资格证书复印件； 6、有关部门合同、章程、协议书； 7、法定代表人和董事会成员名单； 8、银行帐号证明； 9、其它资料、证件。 （二）企业分支机构税务登记资料 1、营业执照原件及复印件； 2、批准证书原件及复印件； 3、获批可行性研究报告、章程、合同书复印件； 4、总机构所在税务机关提供的在外地设立分支机构证明； 5、总机构营业执照、组织机构代码证复印件； 6、法定代表人（负责人）居民身份证或其他证明身份的合法证件； 7、住所或经营场所证明； 8、财务人员资格证书； 9、银行帐号证明； 10、其他资料、证件。 （三）外商投资企业、外国企业税务登记资料 1、营业执照或工商登记证明原件及复印件； 2、批准证明原件及复印件； 3、获批可行性研究报告、章程、合同协议书； 4、组织机构代码证明； 5、法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其它证明身份的合法证件； 6、董事会成员及管理层领导名单； 7、股东有效证件复印件； 8、财务人员资格证书； 9、银行帐号证明； 10、经营场所、房产证明原件及复印件； 11、其它资料、证件。 （四）个体工商户税务登记资料 1、营业执照或其它核准执业证件； 2、业主居民身份证或其它证明身份的合法证件； 3、住所或经营场所证明或租赁合同协议书； 4、其它资料证件。 二、受理及审查 税务机关接收纳税人填报的表格及附送的资料，应即时对纳税人提供的证件、资料是否齐全、真实；表格填写是否完整、规范进行审查；符合要求的，应受理申请，制发税务文书领取通知单（WS003）交纳税人，同时收取制证工本费；对不符合受理条件的，应即时将申请资料退还纳税人并说明理由及应补报事项等。 三、发证 （一）符合发证条件的，税务机关应在2个工作日内将登记信息录入计算机并制发相应的税务登记证正、副本；同时初步认定纳税人的主管税务机关和预算级次，发证环节将纳税人申请登记的文书资料传递至调查执行环节。 税务机关对纳税人核发税务登记证或临时税务登记证正、副本。 （二）纳税人在向银行或者其他金融机构开立基本存款帐户或其他存款帐户后，应当在开立或变动后及时持税务登记副本到税务登记岗报告其全部银行帐号，税务机关办证环节应即时在副本上登录纳税人开立的全部银行存款帐号； （三）税务登记环节应按月统计税务登记情况，生成月份登记情况表（DJ036）、税务登记底册（DJ040）及税务登记工本费情况统计表（DJ041）。 四、违法违章处理 税务机关在受理环节发现纳税人逾期办理税务登记的行为，应按照“1.13税务违法违章处理”进行处理。五、实地调查，核实税务登记事项 税务机关应在十五个工作日内完成对新办税务登记纳税人登记信息的实地调查核实工作，填制纳税鉴定表（PG023）并签署调查核实意见；如果纳税人登记信息与实际情况不符的，应填制责令限期改正通知书（CF-001）责令纳税人进行补正。六、复核开业登记事项认定 税务机关业务管理部门应在2个工作日内完成对新办税务登记纳税人的主管税务机关和预算级次和征收方式的复核认定，若发现税务登记环节对主管税务机关和预算级次和征收方式的初步认定有误的，做出调整意见，将信息传递给税务登记环节据以修改。七、文书资料管理需归档的文书资料按1.15“税收征管档案管理”处理。 1.1.2变更登记、纳税人税务登记项目发生变更时，应在发生变更后三十日内，向主管税务机关提交变更登记申请、工作环节及主体程序受理审查登录制证发证事项调查复核认定资料归档申请、操作规程一、申请 纳税人向税务机关提交变更登记申请，领取并填写税务登记变更表（DJ009），涉及税种变更的，同时领取并填写纳税人税种登记表DJ008，并同时提交如下资料：（一）因工商登记发生变更而需变更税务登记内容的1、营业执照及工商变更登记表原件及复印件；2、纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件；3、主管税务机关发放的原税务登记证正副本及税务登记表（DJ001-007）；4、主管税务机关需要的其它资料。（二）非工商登记变更因素而变更税务登记内容的，只需提供上述2、3、4项的有关资料、证件。二、受理及审查 税务机关接收纳税人填写的表格等有关证件、资料，实时进行审查。审阅表格填写是否符合要求；应附送的资料、证件是否齐全。符合条件的，制发税务文书领取通知单（WS003）交纳税人；未符合变更条件的应即时将申请资料退还纳税人，并说明未能受理及应补报事项。对纳税人申办事项需转办的，填制税务文书传递卡（WS001）和税务文书资料传递清单（WS002）转相关环节办理。审查变更内容事项及资料符合要求的，应即时登录信息，并在税务登记变更表（DJ009）上签章，将变更登记文书资料传递至调查执行环节。三、发证 核准变更内容涉及登记证内容变化的，税务机关应即时重新制发税务登记证正、副本，纳税人凭税务文书领取通知书（WS003）领取新的税务登记证正、副本，同时收回原税务登记证正、副本，并收取工本费。四、违法违章处理 税务机关在受理环节发现纳税人未按期办理变更登记的，应按照“1.13税务违法违章处理”进行处理。五、变更事项调查核实 税务机关应在五个工作日内完成对纳税人变更登记事项的调查核实工作，并在税务登记变更表（DJ009）上签署核实意见；若发现调查核实情况与变更信息不符的，应制作责令限期改正通知书（CF001）责令纳税人到税务登记环节重新调整变更登记，并追踪纳税人办理情况。六、变更事项复核认定 税务机关业务管理部门应在2个工作日内完成对变更登记纳税人的主管税务机关、预算级次和征收方式的复核认定，若发现税务登记环节的初步认定有误的，做出调整意见，将信息传递给税务登记环节作调整。七、文书资料管理 需归档的文书资料按1.15“税收征管档案管理”处理。1.1.3停（复）业登记、停（复）业登记只适用于双定征收纳税人，查帐征收的纳税人不予办理停（复）业登记，其在核定的纳税期内如果无经营收入或其他收入的，应办理零申报。实行定期定额征收方式缴纳税款的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需停业时，应在停业前向税务机关提出停业申请。纳税人的停业期限不得超过一年。、工作环节及主体程序停业前报告证照发票封存缴销税款清缴受理申请调查核实停业管理受理复业申请发放核准停（复）业文书资料归档解封存证件发票核准停业状态制作核准停（复）业文书、操作规程一、停业报告 纳税人停业前，需到税务机关领取并填写停业登记表（DJ010），并持停业登记表到发票发售环节、税款征收环节办理相关事宜。（一）到发票发售环节办理封存未用发票、发票领购簿及已用发票缴销事宜；（二）到申报征收环节办理至申请停业起始日止的应纳税款清缴事宜；（三）到税务登记环节办理税务登记证正、副本及税务登记表的封 存事宜。二、受理停业申请 税务机关审查纳税人已办结发票缴销封存、税款清缴及税务登记证件封存事项后，符合条件的，受理纳税人停业申请，同时制发受理停业申请通知书（DJ011）和复业单证领取表（DJ012）税务文书领取通知书（WS003）交纳税人，登录纳税人停业信息并将停业信息及停业登记表（DJ010）传递至调查执行环节。三、停业管理 （一）对纳税人在报告停业期间的行为进行调查，在纳税人所报告的停业期限届满或纳税人提前复业之时，在停业登记表（DJ010）上据实核准停业状况并相应调整应纳税额，登录信息，传递至申报征收环节和税务登记环节。持续停业期不超过十五日的，不给予调整应纳税额；超过十五日的，根据调查情况确定停业期应纳税款加上复业当月所剩天数的应纳税款为下月应申报缴纳的税额。个体工商户双定业户应纳税额的确定。 当月原核实征收应纳税额（元）应纳税额（元）= 实际经营天数 30天（二）纳税人在报告停业期间经调查有经营行为的，不予核准停业状况，按正常户管理，传递信息及文书至税务登记环节和申报征收环节。（三）纳税人超过停业期限未申请延期复业的，按正常营业纳税人管理，并将信息传递至申报征收环节。四、复业受理 纳税人停业期届满或提前复业时，应向税务机关申报办理复业登记，如实填写停、复业报告书，税务机关即时受理，登录复业信息，并在复业单证领取表（DJ012）上签字，解封税务登记证正、副本及税务登记表（DJ001-007），同时制发税务文书领取通知单（WS003）交纳税人，将受理信息即时传递至调查执行环节。纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写停、复业报告书。五、解封存发票及发票领购薄 纳税人凭复业单证领取表（DJ012）到发票发售环节领回封存和未用发票及普通发票领购簿（FP013），发票发售环节登录解封信息并收回复业单证领取表当日内传递至调查执行环节。六、核准停业状况 调查执行环节接税务登记环节、发票发售环节传来的纳税人复业信息，在三个工作日内在停业登记表上登录纳税人停业状况核实意见和应纳税额调整意见，并制作核准停业通知书（DJ013），传递信息及文书至税务登记环节、申报征收环节。七、发放核准停业通知书 纳税人凭税务文书领取通知书领取核准停业通知书。八、文书资料管理需归档的文书资料按1.15“税收征管档案管理”处理。1.1.4注销登记、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。 境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。、工作环节和主体程序 发票缴销清算税款清缴税款核准注销申请发放注销通知资料归档申请受理审查、操作规程一、申请 需办理注销登记的纳税人应在规定期限内到税务机关领取填写注销税务登记申请决定表（DJ014），并持填写完毕的注销税务登记申请决定表（DJ014）到发票管理环节、税款征收环节及稽查环节分别办妥发票缴销、税款清算等事宜。（纳税人为核定征收的个体工商户的，只需到发票管理环节和税款征收环节办理相关事宜）。二、发票缴销 对申请注销登记纳税人的发票进行缴销，收回空白发票及发票存根和发票领购簿及发票专用章，在注销税务登记申请决定表（DJ014）上签署意见，并将信息录入传递至申报征收环节和稽查环节。三、清算税款 对申请注销登记的纳税人在5天内组织稽查，进行税款清算，作出稽查报告，并在注销税务登记申请决定表（DJ014）上签署税务稽查意见，并作信息录入，传递至申报征收环节。四、清缴税款 申报征收环节根据发票管理环节、稽查环节的意见信息，对申请注销登记的纳税人进行税款清缴，在注销税务登记申请决定表（DJ014）上签署税款清缴情况和意见，并将信息录入传递至税务登记环节。五、受理 纳税人将有各环节签署意见的注销税务登记申请决定表（DJ014）连同如下资料提交。1、主管部门或董事会（职代会）的决议以及其它有关证明文件；2、营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发放的吊销决定；3、主管税务机关原发放的税务登记证件正副本及税务登记表（DJ001-007）；4、需要的其它资料、证件。税务机关受理纳税人填写完整并有税务机关相关岗位签署意见的注销税务登记申请决定表（DJ014）及相关资料，审查纳税人税款清算，发票缴销等情况，符合受理规定条件的确认申请，制发税务文书领取通知书（WS003）给纳税人，录入信息，填制税务文书传递卡（WS001）及税务文书资料传递清单（WS002），将注销申请资料传递调查执行环节。六、审查批准 （一）核实纳税人税款清缴、发票缴销及相关资料的情况，对已缴清税款，缴销发票、发票领购簿、发票专用章的纳税人核准注销登记。不符合条件的，不核准申请；纳税人因破产确定无法清缴税款，无法强制执行的，上报业务管理部门核批；对符合注销条件的，应及时制作注销税务登记通知书（DJ015）；录入信息，将核准的注销税务登记申请决定表（DJ013）及制作的注销税务登记通知书（DJ015）或未予核准的申请资料传递至税务登记环节。（二）对纳税人因生产、经营地点发生变化需改变主管税务机关的，在核准注销的同时，税务机关应制发纳税人迁移通知书（DJ016），并注明纳税人已经或正在享受税收优惠的情况；纳税人凭纳税人迁移通知书（DJ016）到税务登记环节重新办理税务登记。原主管税务机关将“纳税人税收征管档案”附纳税人税收征管档案资料移交清单（DJ016-1）移交迁入地税务机关。（三）对申请注销登记的纳税人的未结清税款进行催缴，及时监督掌握纳税人履行情况，在期限内未履行的，启动进一步强制执行措施。七、发放注销税务登记通知书 纳税人凭税务文书领取通知单（WS003）到税务登记环节领取注销税务登记通知书（DJ015）或相关资料。八、文书资料管理需归档的文书资料按1.15“税收征管档案管理”处理。1.1.5税务登记验证、换证、税务登记验证每年一次，税务登记不定期换证。纳税人应按照主管税务机关进行税务登记验证、换证或联合年检的公告要求时间，到税务机关办理验证换证手续。、工作环节及主体程序受理审查验证贴花制发新证资料归档申请、操作规程一、申请 纳税人按照主管税务机关税务登记验证、换证或联合年检的公告要求时间到税务机关领取并填写税务登记验证换证登记表（DJ017），换证的，还应同时领取并填写相应的税务登记表（DJ001-007）办理税务登记验证、换证或联合年检，并提交以下资料。（一）税务登记证正、副本；（二）税务登记表（DJ001-007）；（三）工商行政管理部门发放的证照副本；（四）法定代表人（负责人）或业主的居民身份证、护照或者其它证明身份的合法证件复印件；（五）组织机构统一代码证书；（六）年检报告书复印件；（七）主管税务机关需要的其它资料、证件。二、受理 （一）受理、审阅纳税人填报的表格是否符合要求，所提交的资料是否齐全。符合规定要求的，确认受理；未符合条件的应即时将申请资料退还纳税人，并说明不能受理原因或应补报事项。（二）在受理时发现纳税人未按规定期限办理验证、换证的，按照“1.13税务违法违章处理”进行处理。三、审查 审查纳税人税务登记证和税务登记表的内容与纳税人实际生产情况是否一致。四、验证贴花和换发证件 审查后符合要求的，应根据纳税人实际情况进行验证贴花和换发证件处理。（一）对不需重新发证的，在纳税人和税务登记证件上贴上验证贴花标识；（二）对换证的，制发税务文书领取通知单（WS003）交纳税人。纳税人凭税务文书领取通知单（WS003）领取新证及资料，并按规定缴纳工本费。（三）按期统计税务登记换证情况，生成换发税务登记情况统计表（DJ035）五、文书资料管理需归档的文书资料按1.15“税收征管档案管理”处理。1.1.6非正常户处理、己办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。 纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效，其应纳税款的追征仍按税收征管法及其实施细则的规定执行。、工作环节及主体程制作认定表发票税款核实资料归档登记信息处理非确认非正常户正常认定决定资料归档受理缴销发票清缴税款稽查结案审查违法违章处理申请解除非正常户认定制作注销文书决定 资料归档非正常户注销、操作规程一、非正常户认定（一）确认非正常户 己办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，确认为非正常户。（二）制作非正常户认定登记表 制作非正常户认定登记表，（DJ018），填制税务文书传递卡（WS001）将有关信息传递给发票发售环节和申报征收环节。（四）核实发票流失情况 发票发售环节应及时在非正常户认定登记表（DJ018）上填其发票流失情况；登录信息。 （五）核实税款缴纳的情况 申报征收环节应及时在非正常户认定登记表（DJ016）上填登纳税人税款缴纳的情况，登录信息。 （六）登记信息处理 税务登记环节对非正常户进行登记信息处理。二、解除非正常户认定（一）申请 对认定为非正常户的纳税人，前来履行纳税义务或被税务机关追查到案予以处罚的，纳税人应到税务机关领取并填写解除非正常户申请决定表（DJ019），并到稽查环节、发票管理环节、征收环节分别办理结案、缴销发票及发票领购簿和清税手续。（二）办理结案 由稽查环节对纳税人以往案件进行办结，并在解除非正常户申请决定表（DJ019）上签署意见，登录信息，传递至发票发售环节。（三）缴销非正常户发票 缴销纳税人发票及普通发票领购簿，并在解除非正常户申请决定表（DJ019）上登记，签字，登录信息，传递至申报征收环节。（四）清缴非正常户税款 及时清缴纳税人应缴未缴税款，并在表上登记、签字，登录信息。（五）受理 受理纳税人已有各环节签署意见的解除非正常户申请决定表（DJ019）并审阅，同时收缴原税务登记证件，制发税务文书领取通知单（WS003）交纳税人。登录信息，将文书资料传递至调查执行环节。（六）审查处理 1、对纳税人的解除非正常户申请决定表在各环节的稽查结案、发票及领购簿和税务登记证件缴销、税款清缴情况进行审查，签署本部门意见，按权限上报。2、对纳税人按照“1.13税务违法违章处理”进行处理。（七）非正常户认定解除 接业务管理部门传来的解除非正常户信息及各环节核实签字的解除非正常户申请决定表，决定解除非正常户，登录决定信息，传递至税务登记环节进行重新税务登记。三、非正常户注销（一）非正常户的注销处理 纳税人认定为非正常户超过三个月的，税务机关可填制注销税务登记申报决定表（DJ014），报业务管理部门决定。（二）决定注销税务登记 接业务管理部门传递的资料信息，决定注销税务登记，登录信息，传递至税务登记环节进行登记处理。（三）注销税务登记 在注销申请经决定后，保留被注销登记纳税人应履行纳税资料，以便继续追缴税款。四、文书资料管理需归档的文书资料按1.15“税收征管档案管理”处理。1.1.7税收证明管理税收证明管理，包括外出经营的税收管理、资源税管理证明和售付汇及其他税收完税证明管理等。1.1.7.1外出经营的税收管理纳税人外出经营税收的管理包括纳税人外出经营活动税收的管理和外埠纳税人经营活动的税收管理。纳税人外出从事生产经营活动的，外出经营活动税收管理证明有效期限一般为30天，最长不得超过180天。1.1.7.1.1纳税人外出经营活动的税收管理、工作环节及主要程序受理调查审查、开具证明 核销资料归档发证 申请、操作规程一、申请 纳税人如需外出经营应向主管税务机关提出申请，领取并填写外出经营活动税收管理证明申请决定表（DJ020）同时附送需查验的资料。（一）税务登记证正、副本。（二）外出经营相关合同、协议书。（三）税务机关需报送的其它证件、资料。二、受理 对纳税人报送的表格及资料即时审阅，填报表格符合要求，附送资料齐全的受理申请，即时制发税务文书领取通知书（WS003）交纳税人，并于当日将资料信息传递给调查执行环节。三、调查核实 对纳税人申请资料在即定时间内组织调查，符合要求的作出核实意见，登录信息传递给决定环节。四、开具证明 根据调查执行环节的核实意见，即日制作外出经营活动税收管理证明（DJ021）或不予核准退回申请资料（DJ024）传递至税务登记环节，并登录信息,造册登记，备案资料。五、发证 纳税人凭税务文书领取通知书（WS003）领取外出经营税收管理证明（DJ021）或退回的申请资料。六、核销 外出经营纳税人在其经营活动结束后，应于十日内将经营地主管税务机关注明经营情况并加盖印章的外出经营活动税收管理证明（DJ021）返回主管税务机关申请核销，主管税务机关应于当日内办理核销手续，在外出经营活动税收管理证明上签署核销意见，并登录核销信息。七、违法违章处理 对纳税人未在规定期限申请办理核销手续的，按“1.13税务违法违章”进行处理。八、文书资料管理需归档的文书资料按1.15“税收征管档案管理”处理。1.1.7.1.2外埠纳税人经营活动的税收管理、工作环节及主体程序