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财务与会计第1页财务与会计模拟试题四一、单项选择题1、甲企业一新项目的风险报酬系数为0.2标准差为1.2期望报酬率为10无风险报酬率为8则该项目的投资报酬率为。A10以18C10.88DX10.42、甲公司2018年度应交所得税为75万元。2018年度纳税调整项包括超过计提的存货跌价准备50万元、发生的职工教育经费支出超过工资薪金总额2.5的部分为12万元、业务招待费超过税法扣除标准的金额为20万元、确认的国债利息收入10万元2018年度发生的债务利息费用为30万元。甲公司适用的企业所得税税率25。假定不考虑其他因素2018年该公司已获利息倍数为OA、11以7.6C8.6DX103、甲公司所有的股票均为发行在外的普通股每股面值1元。甲公司2018年初股东权益金额为24500万元其中股本10000万元。2月10日董事会制定2018年度的利润分配方案分别按净利润的10计提法定盈余公积分配现金股利500万元以10股配送3股的形式分配股票股利。该利润分配方案于3月25日经股东大会审议通过。7月1日增发新股4500万股。为了奖励职工于11月1日回购本公司1500万股。2018年可供股东分配的净利润为5270万元。则甲公司2018年的基本每股收益为元/股。A0.53以0.22C0.35DX0.344、某企业在进行营运能力分析时计算出来的存货周转次数为10次当年存货的平均余额是2000万元假定该企业的销售毛利率为20净利润为2200万元则该企业的销售净利润率为OA11以8.8C10DX9.175、某企业计划2018年度甲产品的市场售价为40元单位变动成本为20元固定成本为150000元则下列说法不正确的是。A该企业销售额的保本点销售额为30万元日该企业甲产品的盈亏临界点如果提高25则企业的抗风险能力会下降C销售数量超过7500件时销售量增加时成本会相应增加利润也会相应增加D该企业销售8000件产品时是盈利的6、下列项目中不属于企业财务预算内容的是。A现金预算日预计利润表C销售预算DX预计资产负债表7、某企业上年度的普通股和长期债券资金分别为2200万元和1600万元资金成本分别为20和13。本年度拟发行长期债券1200万元年利率为14筹资费用率为2预计债券发行后企业的股票价格变为每股38元每股年末发放股利5.7元股利增长率为3。若企业适用的企业所得税税率为30则债券发行后的综合资金成本为。财务与会计第2页A、14.48以15.20C15.36DX16.088、某投资者欲投资购买某普通股股票已知该种股票刚刚支付的每股股利为1.2元以后的股利每年以2的速度增长投资者持有3年后以每股15元的价格出售投资者要求的必要收益率为6则该股票的每股市价不超过元时投资者才会购买。已知PV610.9434PV620.8900PV630.8396PV640.7921A15.93以15.86C30.6DX20.89、下列各项中不影响固定资产投资项目现值指数高低的为。A、投资项目的预计使用年限日投资项目每年发生的付现成本C投资项目生产产品的市场销售价格D投资人在投资项目使用年限内每年确定的现金股利分配额10、容易造成公司的股利支付与其实现的盈余相脱节的是。A剩余股利政策以固定股利支付率政策C低正常股利加额外股利政策D固定股利政策11、如果企业资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量则其所采用的会计计量属性为。A可变现净值B重置成本C现值D公允价值12、甲公司2018年5月31日银行存款日记账的余额为186900元银行对账单余额为175700元经逐笔核对后发现未达账项如下1企业收到转账支票一张46500元企业已入账银行尚未入账2银行代扣本企业电话费12800元银行已入账企业尚未入账3企业开出转账支票购买材料14600元企业已入账银行尚未入账4某商场汇入本企业购货款33500元银行已入账企业尚未入账。该公司根据以上事项进行相关处理后编制“银行存款余额调节表”则调节后的银行存款余额应为元。A、239500以207600C228300DX21880013、2018年5月20日甲公司从证券市场购入A公司月票60000股划分为交易性金融资产每股买价8元其中包含已宣告但尚未领取的现金股利0.5元另支付印花税及佣金5000元。2018年12月31日甲公司持有的该股票的市价总额为510000元。2018年2月10日甲公司将A公司股票全部出售收到价款540000元。2018年2月10日甲公司出售A公司股票时应确认的处置损益为元。A、30000以60000C85000DX90000财务与会计第3页14、甲公司于2018年4月1日委托乙公司代为加工原材料一批该批原材料的成本为38.5万元加工费10万元加工劳务匹配的增值税率为17该材料加工后直接对外出售其匹配的消费税率为15根据税法规定由乙公司代收代缴消费税因市场上无此商品的市场价可供参照税法规定可组成计税价来计算应缴消费税则甲公司收回此商品时的入账成本为万元。A、66.78以40.26C57.06DX41.2615、甲公司以一项固定资产换入乙公司的一批商品和一项无形资产。甲公司换出固定资产的账面余额为200万元已计提累计折旧20万元交换时的公允价值为210万元。乙公司换出商品的账面价值为150万元未计提跌价准备交换时的公允价值为170万元换出的无形资产的账面价值为60万元已经摊销10万元公允价值为30万元。乙公司另支付银行存款16.8万元。商品、固定资产适用的增值税税率为17不考虑除增值税以外的其他相关税费此交换具有商业实质。则甲公司换入商品的入账价值为万元。A170以178.5C164.22DX160.4216、某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价成本与可变现净值按单项存货进行比较。2018年12月31日甲、乙、丙三种存货成本与可变现净值分别为甲存货成本10万元可变现净值8万元乙存货成本12万元可变现净值15万元丙存货成本18万元可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货2018年12月31日应补提的存货跌价准备总额为万元。A、0.5以0.5C2DX517、甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17。该公司于2018年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。2018年3月31日该固定资产的账面原价为5000万元已计提折旧为3000万元其中2018年前3个月折旧额为20万元未计提减值准备。改造中购入工程物资1210万元进项税额为205.7万元已全部用于改造领用生产用原材料500万元领用自产产品一批成本290万元公允价值计税价值300万元。改造中替换设备的账面原值为1000万元。该技术改造工程于2018年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用预计尚可使用寿命为15年预计净残值为零按直线法计提折旧。在更新改造后的固定资产原值为万元。A3600以6900C4105.7DX590018、甲股份公司自2018年初开始自行研究开发一项新专利技术2018年7月专利技术获得成功达到预定可使用状态。2018年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元以及其他费用30万元共计280万元其中符合资本化条彳的支出为200万元2018年在研究开发过程中发生材料费100万元假定不考虑相关税费、人工工资30万元以及其他费用20万元共计150万元其中符合资本化条件的支出为120万元。无形资产摊销期限为5年，假设企业于每年年末或开发完成时对不符合资本化条件的开发支出转入管理费用，则对2018年损益的影响为万元。A110B94财务与会计第4页C、30DX6219、某公司于2018年1月1日购入一项无形资产初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年采用直线法摊销。该无形资产2018年12月31日预计可收回金额为261万元2018年12月31日预计可收回金额为224万元。假定该公司于每年年末计提无形资产减值准备计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、摊销方法不变。该无形资产在2018年6月30日的账面价值为万元。A、210B212C225DX22620、下列各项资产中无论是否存在减值迹象每年年末均应进行资产减值测试的是。A长期股权投资B固定资产C采用成本模式计量的投资性房地产D使用寿命不确定的无形资产21、下列有关金融资产利息收入的表述中不正确的是。A、交易性金融债券持有期间取得的利息收入应当冲减该债券已确认的公允价值变动日持有至到期债券投资发生减值后应按摊余成本和原实际利率计算确认利息收入C具有融资性质的长期应收款项应按实际利率计算确认利息收入D可供出售外币债券持有期间形成的利息收入应计入当期损益22、2018年1月1日甲公司以银行存款取得乙公司30的股权初始投资成本为2000万元投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7000万元甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策但无法对乙公司实施控制。乙公司2018年实现净利润800万元甲公司在2018年6月销售给乙公司一批存货售价为500万元成本为300万元至年末该批存货尚未对外销售假定不考虑所得税因素甲公司2018年度因该项投资增加当期损益的金额为万元。A180B280C100DX20023、2018年1月1日A公司以2800万元取得B公司70的股权款项以银行存款支付B公司2018年1月1日可辨认净资产公允价值总额为4500万元假定其公允价值等于账面价值假设合并前A公司与B公司不存在任何关联方关系。A公司对该项投资采用成本法核算。2018年B公司实现净利润800万元可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额是200万元B公司当年未分派现金股利。2018年1月3日A公司出售B公司40的股权取得出售价款2000万元当日B公司可辨认净资产公允价值总额为6000万元。则处置40股权之后剩余股权调整之后的账面价值为万元。A1500B1650C1800DX200024、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产以下说法不正确的是。A、重分类日可供出售金融资产按照公允价值入账日重分类日可供出售金融资产应按照债券面值反映C重分类日该金融资产的公允价值与原账面价值的差额应通过资本公积反映D重分类日该金融资产公允价值与原账面价值的差额在计提减值损失时应予以转出25、下列关于交易性金融负债的说法中不正确的是。财务与会计第5页A、企业发行交易性金融负债发生的交易费用借记“投资收益”以交易性金融负债后续公允价值上升借记“交易性金融负债”科目贷记“公允价值变动损益”科目C资产负债表日按照交易性金融负债面值和票面利率计算利息借记“投资收益”科目贷记“应付利息”科目D偿付交易性金融负债时持有期间的公允价值变动需要转入投资收益26、企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日现金结算的股份支付的公允价值变动应计入。A管理费用以制造费用C资本公积D公允价值变动损益27、下列事项涉及的增值税中应计入“应交税费一一应交增值税进项税额转出”科目的是。A、将原材料用于生产性质的在建工程日将原材料用于对外投资C将产成品用于在建工程D因管理不善导致原材料发生损失28、甲公司于2018年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券100000万元发行费用为1600万元实际募集资金已存入银行账户。可转换公司债券的期限为3年票面年利率为第一年1.5第二年2第三年2.5可转换公司债券的利息每年的1月1日为付息日在发行1年后可转换为甲公司普通股股票初始转股价格为每股10元每份债券可转换为10股普通股股票每股面值1元发行时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为6。2018年1月1日该交易对所有者权益的影响金额为万元。P/S,6,10.9434P/S,6,20.8900P/S,6,30.8396A、10745.9以89254.1C10573.97DX9840029、融资租入固定资产应按租赁开始日租入资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值借记“固定资产”等账户按最低租赁付款额贷记“长期应付款一一应付融资租赁款”账户按其差额借记的账户是。A未实现融资收益日未确认融资费用C财务费用DX在建工程30、2018年11月A公司与B公司签订销售合同约定于2018年2月向B公司销售100件产品合同价格为每件50万元。如A公司单方面撤销合同应支付违约金为1600万元。2018年年末已生产出该产品100件产品成本为每件55万元。产品市场价格上升至每件60万元。假定不考虑销售税费。A公司2018年末正确的会计处理方法是。A、确认预计负债500万元B确认预计负债1600万元C计提存货跌价准备1000万元D计提存货跌价准备500万元31、2018年7月1日甲公司应收乙公司账款的账面余额为60000元由于乙公司发生财务困难无法偿付应付账款。经双方协商同意采取将乙公司所欠债务转为乙公司股本的方式进行债务重组假定乙公司普通股的面值为每股1元乙公司以20000股普通股抵偿该项债务股票每股市价为2.5元。甲公司对该项应收账款计提了坏账准备2000元。2018年10月31日股票登记手续已办理完毕甲公司对其作为长期股权投资处理。甲公司应确认的债务重组损失是元。A、38000财务与会计第6页B、10000C40000DX800032、甲上市公司2018年年初“资本公积一一月本溢价”余额为200万元2018年1月4日增发普通股4万股每股面值1元每股发行价格5元未发生其他相关费用股款已全部收到并存入银行。2018年6月20日以资本公积40万元转增股本。2018年6月20日以银行存款回购本公司股票10万股每股回购价格为3元。以上事项均经股东大会审议通过并报有关部门核准。2018年6月26日将回购的本公司股票10万股注销。2018年6月26日甲公司资本公积余额为万元。A、190日160C156DX215.633、甲商场为一般纳税人2018年10月该商场针对电子产品举行促销活动规定顾客购物每满100元积10分不足100元部分不积分积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的商品。某顾客购买了8190元含增值税的笔记本电脑该笔记本电脑的成本为5400元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素则商场销售该笔记本电脑时应确认的收入为。A0以7380C7000DX619034、B股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的处理。2018年实现利润总额500万元所得税税率为25甲公司当年因发生违法经营被罚款5万元业务招待费超支10万元国债禾I息收入30万元甲公司年初“预计负债一一应付产品质量担保费”余额为30万元当年提取了广品质量担保费15万元当年兑付了6万元的产品质量担保费。甲公司2018年净利润为万元。A160.05B378.75C330DX235.835、下列交易或事项中其计税基础不等于账面价值的是。A、企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了100万元的预计负债以企业为关联方提供债务担保确认了预计负债1000万元C企业当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出计1000万元。按照税法规定可以于当期扣除的部分为800万元D税法规定的收入确认时点与会计准则一致会计确认预收账款500万元36、某企业基本生产车间本月新投产甲产品500件月末完工400件在产品100件假设月初在产品余额为0期末在产品完工率为50。本月甲产品生产费用为直接材料140000元直接人工54000元制造费用90000元。甲产品生产所耗原材料系投入时一次性投入。月末该企业完工产品与在产品之间的生产费用分配采用约当产量法则本月完工甲产品的总成本为元。A240000以252444.44C227200DX256582.537、甲公司于2018年12月发现2018年少计了一项管理用固定资产的折旧费用500万元所得税申报表中未扣除该项折旧费用甲公司适用的企业所得税税率为33公司按净利润的10提取盈余公积。假定无其他纳税调整事项甲公司在2018年因此项前期差错更正而调整的留存收益金额为万元。A、301.5财务与会计第7页B、335C168.5DX205.538、A公司2018年1月1日起开始执行新会计准则体系将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25考虑到技术进步因素自2018年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定该设备的使用年限为20年按平均年限法计提折旧净残值为零。该设备原价为900万元已计提折旧3年净残值为零。A公司下列会计处理中不正确的是。A、所得税核算方法的变更应追溯调整以应确认递延所得税资产22.5万元C应确认递延所得税费用22.5万元D2018年改按年数总和法计提的折旧额为225万元39、下列关于现金流量表的相关表述中不正确的是。A、现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制划分为经营活动、投资活动和筹资活动将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息B我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量同时要求在附注中提供以净利润为基础调节到经营活动现金流量的信息C在直接法下一般是以利润表中净利润为起算点调整与经营活动有关项目的增减变动然后计算出经营活动产生的现金流量D间接法实质上就是将按权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流量并剔除投资活动和筹资活动对现金流量的影响。40、企业要披露关联方交易的交易要素以下不需要披露的是。A、交易的金额日定价政策C交易的时间、地点D未结算项目的金额二、多项选择题1、下列有关利率的表述中正确的有。A、影响风险补偿率的因素包括流动性风险补偿率、违约风险补偿率和期限风险补偿率日名义利率纯利率通货膨胀预期补偿率违约风险补偿率流动风险补偿率C上市公司发行的可上市流通的公司债券的票面利率等同于纯利率D利率是衡量资金增值的基本单位是资金使用权的价格E、期限风险与利率变动幅度成正比2、下列各项财务指标中能反映企业获利能力比率的有。A净资产收益率日市盈率C每股收益D已获利息倍数E、基本获利率3、在采用销售百分比法预测资金需要量时下列各项影响预测企业计划年度追加资金需要量计算的有。A、计划年度预计留存收益增加额日计划年度预计销售收入增加额C计划年度预计敏感资产总额DX计划年度预计敏感负债总额E、基期销售收入额4、在下列各项中属于商业信用融资内容的有。A、赊购商品财务与会计第8页B、预收货款C办理应收票据贴现D用商业汇票购货E、长期借款5、关于投资决策方法下列说法正确的有。A、投资回收期一般不能超过固定资产使用期限的一半多个投资方案中以投资回收期最短者为优日投资回收率越高则方案越好C净现值为正的方案是可取的在多个方案中应该选择净现值最小的方案D现值指数大于1的方案才是可取的E、内含报酬率是使投资方案现金流入量的现值与现金流出量的现值相等的贴现率6、发放股票股利的优点主要有。A、可以避免由于采用现金分配股利而导致公司支付能力下降、财务风险加大的缺点日当公司现金紧缺时发放股票股利可起到稳定股价的作用从而维护公司的良好形象C股票股利可避免发放现金股利后再筹集资本所发生的筹资费用D股票股利会传递公司现金多余的象征有可能导致公司股票价格上升E、股票股利可增加公司股票的发行量和流动性从而提高公司的知名度7、以下事项中不属于企业收入的有。A、提供劳务所取得的收入以销售商品所取得的收入C出售无形资产所有权的经济利益流入D出租无形资产使用权取得的收入E、出售增值税应税产品收取的全部款项8、以下关于外币交易的处理说法正确的有。A、以历史成本计量的外币非货币性项目按交易发生日当日即期汇率折算不产生汇兑差额日如存货的可变现净值以外币确定确定存货的期末价值时要先将可变现净值折算为记账本位币可变现净值小于存货成本的差额计入“资产减值损失”C以外币计量的交易性金融资产由于汇率变动引起的公允价值变动计入“公允价值变动损益”D外币利润表中的收入和费用项目采用资产负债表日的即期汇率折算E、投资者以外币投入的资本应按合同约定汇率折算9、按照现行制度规定影响应收账款入账金额的项目有。A产品销售收入价款日增值税销项税额C商业折扣D代垫运杂费E、现金折扣10、境外经营记账本位币的选择除了考虑一般企业在选择确定记账本位币时需要考虑的因素之外还应当考虑该境外经营与企业的关系主要有。A、境外经营活动产生的现金流量是否直接影响企业的现金流量、是否可以随时汇回日境外经营活动产生的现金流量是否足以偿还其现有债务和可预期的债务C境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性D境外经营活动中与企业的交易是否在境外经营活动中占有较大比重E、该货币主要影响商品和劳务的销售价格通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算11、企业每期都应当重新确定存货的可变现净值企业在定期检查时如果发现了以下情形之应当考虑计提存货跌价准备的有。A、市价持续下跌并且在可预见的未来无回升的希望日使用该原材料生产的产品成本大于产品的售价C因产品更新换代原有库存原材料已不适应新产品的需要而该材料的市价又低于其账面成本D、因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场需求变化导致市价下跌财务与会计第9页E、期末清查发现存货盘亏12、下列费用应在发生时确认为当期损益而不应计入存货成本的有。A、在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用日已验收入库原材料发生的仓储费用C不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出D企业提供劳务所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属的间接费用E、非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用13、下列有关存货的会计处理方法中不正确的有。A、采用成本与可变现净值孰低法对存货计价只能按单个存货项目计提存货跌价准备日投资者投入存货的成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定合同或协议约定价值不公允的除外C已计提存货跌价准备的存货对外销售时应同时结转已计提的存货跌价准备并冲减资产减值损失D资产负债表日对已计提存货跌价准备的存货只要当期存货的可变现净值大于账面价值就应将减计的金额在原已计提的存货跌价准备金额内转回E、用于生产产品的材料的可变现净值等于该材料的市价减去估计的销售费用以及相关税费14、下列各项中可能会对固定资产账面价值进行调整的有。A、固定资产修理发生的支出B对办公楼进行装修C对融资租赁租入固定资产进行改良D计提固定资产减值准备E、对经营租赁租入固定资产进行改良15、下列表述中按企业会计准则规定不正确的有。A、出租无形资产所得收入应当确认为其他业务收入以无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益C无形资产预期不能为企业带来经济利益的时候应当将该无形资产的账面价值转入到当期的营业外支出D无形资产开发过程中发生的费用应当资本化E、投资者投入无形资产的成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定但合同或协议价值不公允的除外16、下列各项中可能会影响融资租入固定资产入账价值的有。A、融资租赁合同规定的利率日融资租入固定资产的预计使用年限C融资租入固定资产的预计净残值D融资租入固定资产时发生的初始直接费用E、各期应支付的租金17、下列关于长期股权投资的说法不正确的有。A、企业持有的能够对被投资单位实施控制的长期股权投资采用权益法核算日成本法下当被投资企业发生盈亏时投资企业不做账务处理C成本法下当被投资企业宣告分配现金股利时投资企业均应将分得的现金股利确认为投资收益D权益法下当被投资企业发生盈亏时投资企业应于会计期末按投资比例相应调整投资额同时借记或贷记“投资收益”账户E、权益法下期末投资方确认的投资收益等于被投资方实现的账面净利润乘以持股比例18、下列有关投资性房地产后续支出的表述中正确的有。A、与投资性房地产有关的支出符合资本化条件的应当计入投资性房地产成本以投资性房地产改扩建期间应该转入在建工程C投资性房地产改扩建期间不计提折旧或摊销财务与会计第10页D、投资性房地产日常维护费用应计入其他业务成本E、与投资性房地产有关的支出应当计入当期损益19、下列业务或事项中发生的印花税计入成本的有。A、企业自行开发新技术成功因申请专利而缴纳的印花税日承租人因签订融资租赁合同而缴纳的印花税C企业在证券交易市场购买另一公司的普通股股票并作为可供出售金融资产核算而缴纳的印花税D购买交易性金融资产而缴纳的印花税E、购买固定资产而缴纳的印花税20、关于应付职工薪酬的核算下列说法不正确的有。A、企业决定将自产的产品作为福利发放给职工时应该确认应付职工薪酬日职工薪酬均应该按照受益对象来划分计入相关资产成本和当期费用C难以区分受益对象的非货币性福利应计入管理费用D对于一年以上到期的应付职工薪酬也应该按照应付金额入账E、鼓励员工自愿接受裁减而给予的补偿应计入应付职工薪酬21、在符合借款费用资本化条件的会计期间下列有关借款费用的会计处理中符合现行会计准则规定的有。A、为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额应计入建造成本日为购建固定资产借入的外币专门借款发生的汇兑差额应计入当期损益C为购建固定资产借款资本化的利息金额不应超过当期相关借款实际发生的利息D为购建固定资产活动发生正常中断且中断持续时间超过3个月的中断期间的利息应计入建造成本E购建固定资产活动发生的非正常中断且中断时间超过3个月的中断期间的利息应计入当期损益22、以下关于债务重组的会计处理中正确的有。A、债务人应确认债务重组收益日无论债权人或债务人均不确认债务重组损失C用非现金资产清偿债务时债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额直接计入当期营业外收入D用非现金资产清偿债务时债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值的差额计入营业外收入E、用现金资产偿清债务时债权人没有损失23、“库存股”科目核算的内容有。A、企业为奖励本公司职工而收购本公司股份日盈余公积转增资本C股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持有异议而要求公司收购其股份的企业实际支付的金额D企业转让库存股或注销库存股E、企业为减少注册资本而收购本公司股份24、下列经济业务或事项的会计处理方法正确的有。A、预收款方式下通常应该在最后一次收取款项且发出商品时确认收入日销售商品的同时提供劳务如销售商品部分和提供劳务部分不能够区分的或虽能区分但不能单独计量的应将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理C以库存商品进行非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量应按该商品的成本结转不确认主营业务收入D包括在商品售价内的可区分的服务费应递延至提供服务的期间内确认为收入E、采用售后回购方式融入资金的收到的款项应确认为其他应付款回购价格大于原售价的差额应在回购期间按期计提利息计入财务费用25、根据企业会计准则第18号一一所得税的规定下列表述正确的有。财务与会计第11页A、交易性金融资产期末应以公允价值计量公允价值变动计入当期损益税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间产生了差异该差异可能是可抵扣暂时性差异也可能是应纳税暂时性差异日负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额C资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中计算应纳税所得额时按照税法规定不可以自应税经济利益中抵扣的金额D从资产和负债的角度看一项资产或一项负债的计税基础与其在资产负债表中账面金额之间的差额随时间推移将会消除该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时会产生应税利润或可抵扣税额E、资产的账面价值大于其计税基础产生的是应纳税暂时性差异26、关于递延所得税的核算下列说法正确的有。A、按照税法规定可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税收益应通过“递延所得税资产”科目核算以非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产并计入所得税费用C直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益应该计入所有者权益D可供出售金融资产公允价值发生变动会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异应按准则规定确认递延所得税资产或负债并计入所得税费用E、预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额借记“所得税费用”、“资本公积”等贷记“递延所得税资产”27、下列关于会计政策变更的说法中正确的有。A、会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法日会计政策变更意味着以前期间的会计政策是错误的C会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理D会计政策变更累积影响数是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与原有金额之间的差额E、会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表、利润表28、甲公司2018年度财务报告批准报出日为2018年3月30日该公司2018年1月1日至3月30日之间发生的下列事项中需要对2018年度会计报表进行调整的有。A2018年2月25日发生火灾导致存货损失100万元日2018年1月29日得到法院通知因2018年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计95万元2018年末已确认预计负债80万元C2018年1月25日完成了2018年12月20日销售设备的安装工作并收到销售款100万元D2018年2月15日由于质量原因收到了被退回的于2018年12月15日销售的设备1台E、2018年3月29日股东大会提出利润分配方案决定将10万元的资本公积转增资本29、满足下列条件之一的负债应当归类为流动负债这些条件有。A、预计在一个正常营业周期中清偿日主要为交易目的而持有C自资产负债表日起一年内到期应予以清偿D企业预计能够自主地将清偿展期至资产负债表日后一年以上E、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上30、在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时需要调整的项目有OA、计提的资产减值准备日办理转账业务支付的手续费C存货的增减变动D递延所得税资产E、经营性应收应付项目的增减变动财务与会计第11页A、交易性金融资产期末应以公允价值计量公允价值变动计入当期损益税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间产生了差异该差异可能是可抵扣暂时性差异也可能是应纳税暂时性差异日负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额C资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中计算应纳税所得额时按照税法规定不可以自应税经济利益中抵扣的金额D从资产和负债的角度看一项资产或一项负债的计税基础与其在资产负债表中账面金额之间的差额随时间推移将会消除该项差异在以后年度资产收回或负债清偿时会产生应税利润或可抵扣税额E、资产的账面价值大于其计税基础产生的是应纳税暂时性差异26、关于递延所得税的核算下列说法正确的有。A、按照税法规定可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税收益应通过“递延所得税资产”科目核算以非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产并计入所得税费用C直接计入所有者权益的交易事项产生的递延所得税费用或收益应该计入所有者权益D可供出售金融资产公允价值发生变动会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异应按准则规定确认递延所得税资产或负债并计入所得税费用E、预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额借记“所得税费用”、“资本公积”等贷记“递延所得税资产”27、下列关于会计政策变更的说法中正确的有。A、会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法日会计政策变更意味着以前期间的会计政策是错误的C会计政策变更一律采用追溯调整法进行处理D会计政策变更累积影响数是指按照变更后的会计政策对以前各期追溯计算的变更年度期初留存收益应有金额与原有金额之间的差额E、会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表、利润表28、甲公司2018年度财务报告批准报出日为2018年3月30日该公司2018年1月1日至3月30日之间发生的下列事项中需要对2018年度会计报表进行调整的有。A2018年2月25日发生火灾导致存货损失100万元日2018年1月29日得到法院通知因2018年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计95万元2018年末已确认预计负债80万元C2018年1月25日完成了2018年12月20日销售设备的安装工作并收到销售款100万元D2018年2月15日由于质量原因收到了被退回的于2018年12月15日销售的设备1台E、2018年3月29日股东大会提出利润分配方案决定将10万元的资本公积转增资本29、满足下列条件之一的负债应当归类为流动负债这些条件有。A、预计在一个正常营业周期中清偿日主要为交易目的而持有C自资产负债表日起一年内到期应予以清偿D企业预计能够自主地将清偿展期至资产负债表日后一年以上E、企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上30、在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时需要调整的项目有OA、计提的资产减值准备日办理转账业务支付的手续费C存货的增减变动D递延所得税资产E、经营性应收应付项目的增减变动财务与会计第12页三、计算题1、A公司采用销售百分比法预测外部资金需要量预计下一年度比本年销售收入将增加20。本年度的销售收入为95000万元敏感资产和敏感负债占销售收入的百分比分别为58、13销售净利润率为10股份支付率为60。A公司现有总资本14000万元其中债务资本为8400万元年利率8普通股5600万元发行价格为10元当前市价也为10元。已知普通股资金成本为10公司适用的所得税税率为25。A公司计划投资一条新的生产线项目一次性总投资3000万元建设期为3年经营期为10年经营期每年可产生现金净流量750万元。为投资该生产线公司拟筹资3000万元有甲、乙两个筹资方案可供选择。甲方案发行票面年利率为8、期限为3年的公司债券3000万元发行债券后A公司的股票价格变为每股20元。假设企业下年度发放股利每股1.5元股利增长率为3。乙方案增发普通股300万股预期股利为1.25元普通股当前市价为10元股东要求每年股禾I增长2。假定A公司筹资过程中发生的筹资费用金额较小可忽略不计长期借款和公司债券均为年末付息到期还本。已知PVA9137.4869PVA9106.4177PVA932.5313根据上述资料回答下列问题、若A公司预计下一年度销售净利润率、股份支付率均保持不变则该公司下一年度预计应追加资金需要量的数额为万元。A3000以2850C3990DX4750、根据比较资金成本法确定该公司最佳的筹资方案则采用甲方案和乙方案后A公司的综合资金成本分别为。A7.578.03B7.4111.3G7.4910.316.58.28、若甲公司要求的年投资报酬率为9则该投资项目的现值指数为。A0.63以1.24C1.84DX2.5、若不考虑筹资费用采用EBITEPS分析方法计算甲、乙两个筹资备选方案筹资无差别点的息税前利润为万元。A1020B224C1600DX13602、甲股份有限公司以下简称“甲公司”为上市公司主要从事家用电器的生产和销售产品销售价格为公允价格。2018年甲公司由于受国际金融危机的影响出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机甲公司积极开拓国内市场采用多种销售方式增加收入。2018年度甲公司部分业务及其会计处理如下不考虑增值税等相关税费。1 2018年6月30日甲公司与乙公司签订销售合同以800万元价格向乙公司销售一批B产品同时签订补充合同约定于2018年11月30日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。11月30日甲公司从乙公司购财务与会计第13页回该批B产品同时支付有关款项。2 甲公司为推销新研发成功的C产品承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期如客户试用不满意可无条件退货2018年12月1日C产品已交付买方售价为100万元实际成本为90万元。2018年12月31日货款100万元尚未收到。3 2018年12月1日甲公司委托丙公司销售D产品1000台商品已经发出每台成本为0.4万元。合同约定甲公司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销售D产品并按销售价格的10向丙公司支付劳务报酬。2018年12月31日甲公司收到丙公司交来的代销清单代销清单列明已销售代销的D产品500台。4 2018年12月31日甲公司与丁公司签订销售合同采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品合同约定销售价格是4000万元从2018年12月31日起分5年于次年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3000万元。如果采用现销方式该批E产品销售价格为3400万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益假定年实际利率为6。5 12月31日确认并收到国家按产品销量及规定的补助定额计的定额补贴60万元。根据上述资料回答下列问题、根据上述资料下列说法不正确的是。A、业务12018年应确认财务费用10万元日业务22018年应确认主营业务收入100万元C业务32018年末应确认主营业务收入300万元、主营业务成本200万元以及销售费用30万元口业务4销售当日应确认未实现融资收益600万元、上述经济业务对甲公司2018年度营业收入的影响额为万元。A3700B3800C4500D5200、上述经济业务对甲公司2018年度期间费用的影响额为万元。A88B30C10DX40、上述经济业务对甲公司2018年度利润总额的影响额为万元。560680520550四、综合分析题1、甲公司20182018年有关投资业务如下12018年1月27日甲公司和乙公司达成协议甲公司以一栋闲置厂房、可供出售金融资产和库存商品作为对价取得乙公司持有的丙公司10的股权。该厂房原值为2000万元已计提折旧800万元公允价值为1000万元可供出售金融资产账面价值为1300万元其中成本1200万元公允价值变动100万元其公允价值为1600万元库存商品账面价值为800万元公允价值为1000万元。适用的增值税税率为17。相关资产均已交付给乙公司并办妥相关手续。2甲公司为取得丙公司的股权而发生的相关直接费用为30万元。此时丙公司净资产的公允价值是35000万元。32018年12月31日丙公司全年实现净利润2400万元。42018年1月1日甲公司又从丙公司的另一投资者处取得丙公司20的股份实际支付价款7500万元。此次购买完成后持股比仞达到30对丙公司具有重大影响改用权益法核算此项投资。2018年1月1日丙公司可辨认净资产公允价值为37800万元与所有者权益账面价值相等。财务与会计第14页52018年丙公司实现净利润2400万元。62018年末丙公司因持有的可供出售金融资产公允价值变动最终增加资本公积200万元。72018年1月5日甲公司将持有的丙公司的15股权对外转让实得款项6200万元从而对丙公司不再具有重大影响甲公司将剩余的对丙公司的长期股权投资由权益法改为成本法核30假定甲公司适用的所得税税率为25甲公司按照净利润的10根据上述资料回答下列问题、甲公司在处置可供出售金融资产时对损益的影响金额为A、400B 300C 200DX 100、甲公司取得丙公司10的长期股权投资的入账价值为A 3 770B 3 800C 4 000DX 4 200、2018年甲公司对丙公司追加投资对资本公积的影响金额为提取盈余公积。万元。万元。万元。C40DX60、追加投资后长期股权投资按权益法调整后的账面余额为万元。A11540以11580C12360DX12040、甲公司持有丙公司长期股权投资的账面价值在2018年末的变动额为万元。A、720日780C60DX0、甲公司除期末按照10计提盈余公积外没有其他利润分配项目则2018年1月甲公司出售部分股权对期末未分配利润的影响金额为万元。A13.5以47.25C50DX702、长河公司系增值税一般纳税企业适用的增值税率为17适用的所得税税率为25所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外长河公司采用账龄分析法计提坏账准备3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为0.5。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长河公司按当年实现净利润的10提取法定盈余公积。长河公司2018年度所得税汇算清缴于2018年3月31日完成在此之前发生的2018年度纳税调整事项均可进行纳税调整。长河公司2018年度财务报告于2018年3月31日经董事会批准对外报出。2018年1月1日至3月31日长河公司发生如下交易或事项11月14日长河公司收到乙公司退回的2018年10月4日从其购入的一批商品以及税务机关开具的进货退出证明单。当日长河公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格不含增值税为200万元增值税为34万元销售成本为185万元。假定长河公司销售该批商品时销售价格是公允的也符合收入确认条件。至2018年1月14日该批商品的应收账款尚财务与会计第15页未收回。2长河公司与甲公司签订供销合同合同规定长?R公司在2018年7月供应给甲公司一批物资由于长河公司未能按照合同发货致使甲公司发生重大经济损失。2018年12月甲公司通过法律程序要求长河公司赔偿经济损失200万元该诉讼案在12月31日尚未判决长河公司已确认预计负债100万元。2018年2月8日经法院一审判决长河公司需要赔偿甲公司经济损失140万元长河公司不再上诉并且赔偿款已经支付。按照税法规定上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。32月26日长河公司获知丙公司被法院依法宣告破产预计应收丙公司账款250万元含增值税收回的可能性极小应按全额计提坏账准备。长河公司在2018年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务因而按应收丙公司账款余额的50计提了坏账准备。43月8日董事会决定自2018年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2018年1月20日投入使用并对外出租入账时初始成本为1940万元预计使用年限为20年预计净残值为20万元采用年限平均法计提折旧与税法规定相同年租金为180万元按月收取2018年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。假定企业对该建筑物按年计提折旧。53月15日长河公司发现未对一项建造合同确认收入和成本。该合同是2018年6月1日长河公司与东大公司签订的一项固定造价建造合同承建东大公司的一幢办公楼预计2018年12月31日完工合同总金额为1200万元预计总成本为1000万元。2018年11月20日因合同变更而追加合同工程款100万元预计合同总成本不变。截止2018年12月31日长河公司实际发生合同成本400万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计。63月20日法院一审判决长河公司败诉要求其支付赔偿款400万元并承担诉讼费5万元长河公司对此结果不服并提起上诉长河公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元并承担诉讼费5万元。该事项系2018年10月15日丁公司对长河公司提起诉讼引起的在诉讼时丁公司要求长河公司赔偿违反经合同所造成的损失500万元长河公司在2018年12月31日无法估计该项诉讼的结果。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案长河公司预计该上诉很可能推翻原判支付赔偿款300万元并承担诉讼费5万元。根据上述资料回答下列问题。计算结果保留两位小数、长河公司对于2018年1月14日发生的事项进行账务处理下列会计分录中不正确的是OA、借以前年度损益调整200应交税费应交增值税销项税额34贷应收账款234日借库存商品185贷以前年度损益调整185C借坏账准备1.17贷以前年度损益调整1.17D借递延所得税资产3.75贷以前年度损益调整3.75、长河公司在对2018年1月1日至3月31日发生的上述事项进行会计处理后原已编制的2018年12月31日资产负债表中“递延所得税资产”项目年末的调整额为万元。A107.5以45C
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