第五部分企业主要经济活动核算和成本计算

第五章第五章 企业主要经济活动核算企业主要经济活动核算和成本计算和成本计算v工业企业经营过程核算的主要内容v资金筹集的核算v供应过程的核算v生产过程的核算v销售过程的核算v财务成果形成及分配的核算第一节第一节 资金筹集和资金退出资金筹集和资金退出一、资金筹集的核算企业的资金筹集渠道 投资者投入的资本金实收资本 借入的资金负债（一）投入资本（或股本）的核算资本金按投资主体不同分为：国家资本金法人资本金个人资本金外商资本金借方贷方实收资本1、账户设置实收资本（股本） 用来核算企业投资者投入资本的增减变化及结果。投入资本的减少实际收到的投资者投入的资本金余额：企业实有的资本 总额例1：康华公司收到国家投入的货币资金800000元，存入银行。借：银行存款 800000 贷：实收资本国家资本金 8000002、投入资本的核算例2：康华公司企业收到国泰公司投入设备一 台，价值80000元，土地使用权一项，价值400000元。 借：固定资产 80000 无形资产 400000 贷：实收资本法人资本金 信元股份有限公司公开发行股票2000万股，股票面值1元，发行总价为2800万元，款项存入银行。 借：银行存款 28000000 贷：股本 20000000 资本公积-股本溢价 银行存款实收资本固定资产无形资产借方贷方短期借款归还短期借款的数额（本金）借入的短期借款的数额（本金）余额：尚未归还的数额（本金）1、账户设置（1）短期借款用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以内的各种借款 （二）借入资金的核算（二）借入资金的核算借方贷方长期借款归还的长期借款的本金和利息借入的长期借款的本金和应付而未付的利息余额：尚未归还的本金和利息注意：长期借款与短期借款在核算上的差异（2）长期借款用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上的各种借款例3：康华公司7月1日从银行借入期限为6个月的借款500000元，年利率6%，存入银行，利息按月计提，按季结算支付。7月1日（取得借款时）： 借：银行存款 500000 贷：短期借款 5000007月31日 8月31日（计提利息时）借：财务费用 2500 贷：应付利息 25005000006%12=2500（元）9月30日 支付借款利息时 借：应付利息 5000 财务费用 2500 贷：银行存款 750010月31日 11月30日计提利息时 借：财务费用 2500 贷：应付利息 例4：康华公司12月1日向银行借入2年期借款2000000元，年利率12%，到期还本付息，借款存入银行账户 。 12月1日：取得借款时借：银行存款 2000000 贷：长期借款 2000000每期计算利息时借：财务费用（在建工程）20000 贷：长期借款 二、资金退出的核算（一）减少资本的核算例5：7月1日康华公司按规定报经批准减少注册资本500000元，以现金支付 。借：实收资本 500000 贷：库存现金 （二）偿还债务的核算例6：承前例3资料，12月31日康华公司归还短期借款本金和第二季度利息借：应付利息 5000 财务费用 2500 短期借款 500000 贷：银行存款 例7：康华公司以银行存款2000000元，归还以前年度发行的已到期的长期应付债券本金 。借：应付债券 2000000 贷：银行存款 第二节第二节 存货存货（一）存货的定义 是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。存货同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）该存货包含的经济利益很可能流入企业；（2）该存货的成本能够可靠计量。一、存货的概念（二）存货的范围 1、库存待售的存货 2、库存待消耗的存货 3、生产过程中使用以及处在加工过程中的存货 4、购入正在运输途中的存货以及已到货但尚未办理入库手续的存货 5、委托其他单位加工、寄售的存货二、存货采购成本的确定二、存货采购成本的确定1、买价（发票价格）2、附带成本：即采购费用（1）运杂费：运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费（2）运输途中的合理损耗（3）入库前的挑选整理费（4）采购过程中的其他费用3、税金 消费税、关税和应计入存货成本的增值税借方贷方 在途物资三、存货收入的核算购入材料的买价、采购费用验收入库材料的实际成本在途物资（材料）的实际成本（一）账户设置1、“在途物资”账户：用来核算企业购入物资的采购成本。2、“原材料”账户用来核算企业库存的各种材料。借方贷方 原材料3、“库存商品”账户用来核算企业为销售而储存的各种商品。借方贷方 库存商品4、“应交税费-应交增值税”账户用来核算企业购销活动应交纳的增值税情况，开设“应交税费应交增值税”借方贷方应交税费应交增值税购进材料支付的进项税额销售产品收取的销项税额多交或尚未抵扣的进项税额应交未交的增值税额一般纳税人适用的基本税率为17%借方贷方应付账款5、“应付账款”账户用来核算企业因购进材料、物资和接受劳务而应支付给供应单位的款项。6、“应付票据”账户用来核算企业因购进商品、接受劳务而签发并承兑给供应单位的商业票据。借方贷方 应付票据借方贷方 预付账款7、“预付账款”账户用来核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。向供应单位预付货款冲销预付供应单位货款实际预付的款项尚未补付的款项（二）外购存货的核算例1：从胜利工厂购入A材料5000千克，买价50000元，增值税17%，款项用银行存款支付，材料已验收入库。1、采购付款时： 借：在途物资A材料 50000 应交税费应交增值税(进项税额) 8500 贷：银行存款 585002. 材料验收入库时： 借：原材料A材料 50000 贷：在途物资A材料 50000 例2：从红光工厂购入C材料50000千克，买价20000元，增值税17%，对方代垫运杂费300元，款项尚未支付，材料已验收入库。1.采购付款时： 借：在途物资C材料 20300 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：应付账款红光工厂 23700 2. 材料验收入库时： 借：原材料C材料 20300 贷：在途物资C材料 20300 例3：用银行存款归还红光工厂的货款23700元。 借：应付账款红光工厂 23700 贷：银行存款 23700 例4：从大洋公司购入B材料3000千克，买价60000元，增值税10200元，材料已验收入库，企业开出一张三个月期限的商业承兑汇票支付货款。1.采购付款时： 借：在途物资B材料 60000 应交税费应交增值税(进项税额)10200 贷：应付票据大洋公司 70200 2. 材料验收入库时： 借：原材料B材料 60000 贷：在途物资B材料 例5：开具给大洋公司的商业承兑汇票到期，企业支付票款。 借：应付票据大洋公司 70200 贷：银行存款 70200 例6：预付5000元货款给S公司，用以购入甲材料。借：预付账款S公司 5000 贷：银行存款 例7：向公司购进甲材料吨，单价800元，税款544元；价款等以原预付款抵付，并收到多余的预付账款。借：在途物资甲 3200 应交税费应交增值税（进项税额）544 银行存款 1256 贷：预付账款S公司 总结总结银行存款银行存款应付票据预付账款应付账款原材料在途物资应交税费（三）材料采购成本的计算（三）材料采购成本的计算v原材料成本 = 买价+附带成本+税金1、买价（不含增值税的发票价格），直接计入材料成本2、附带成本：即采购费用（不包括增值税金和差旅费）一般为间接费用，需要分配计入材料成本3、税金：主要是指关税和消费税，一般为直接费用，直接计入材料成本采购费用分配率待分配采购费用各材料的重量（买价）之和=某材料应负担的采购费用 =该种材料重量(或买价)采购费用分配率 间接附带成本（采购费用）的分配例1：购入甲材料5吨，单价1200元，增值税进项税额1020元，运费600元，均以存款支付，材料未到。运费中准于抵扣的进项税额为6007%=42元借：在途物资甲材料 6558 应交税费应交增值税（进项税额）1062 贷：银行存款 例2：从上海东风工厂购买A材料10000千克，买价98000元，B材料2400千克，买价48000元，增值税计24820元，东风工厂垫付运杂费6200元，款项以银行存款支付。（按重量比例分配）运杂费分配率 =6200/（10000+2400） = 0.5（元千克） A材料负担运杂费 100000.55000（元） B材料负担运杂费 24000.51200（元）A材料采购成本=98000+5000103000（元） B材料采购成本48000+120049200（元）借：在途物资A材料 103000 B材料 49200 应交税费应交增值税（进项税额）24820 贷：银行存款 四、发出存货的核算四、发出存货的核算（一）发出存货的计价方法1、先进先出法2、加权平均法3、个别计价法（二）发出存货的核算 1、生产过程耗用存货的核算 2、销售过程领用存货的核算练习：1、企业购入甲材料10吨，每吨3000元，计30000元，增值税5100元，货款尚未支付，材料未到。2、企业购入乙材料20箱，单价500元，应交增值税1700元，签发商业承兑汇票，材料未到。3、企业购入甲、乙两种材料共发生运杂费1600元，用银行存款支付。（按买价比例分配运杂费）4、甲、乙材料验收入库。 第三节第三节 生产成本生产成本一、产品生产成本的的核算（一）产品生产成本的构成1、费用与成本的概念（1）费用 费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。费用分为生产费用和期间费用生产费用 生产费用是指企业为生产产品而发生的各项耗费的货币表现。 期间费用 期间费用是指企业行政管理部门为组织和管理企业的生产经营活动而发生的各项费用。包括：管理费用、财务费用、销售费用2、成本 成本是企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。（1）产品成本 产品成本是指企业为生产一定种类、一定数量的产品所发生的各种生产费用。 直接材料 直接人工 制造费用（2）劳务成本 劳务成本是指企业为生产一定种类、一定数量的劳务所发生的各种生产费用。直接材料直接人工其他直接费用管理费用财务费用销售费用费用生产费用间接费用期间费用生产成本直接费用制造费用1、“生产成本”账户用来核算产品生产而发生的各项生产费用 借方贷方 生产成本生产产品发生的材料、人工等直接费用月末转入的制造费用结转完工入库产品的实际成本余额：尚未完工的在产品成本（二）产品生产成本核算的账户设置 借方贷方 制造费用2、“制造费用”账户是用来核算生产车间为组织和管理车间生产而发生的各项间接费用。车间实际发生的各项间接费用分配转入生产成本的数额期末结转后无余额3、“库存商品”账户用来核算企业为销售而储存的各种商品。借方贷方 库存商品4、“应付职工薪酬”账户用来核算企业应付给职工的各项薪酬。借方贷方应付职工薪酬实际支付的职工薪酬发生应付未付的职工各项薪酬余额：应付未付的职工薪酬余额：多付的职工薪酬借方贷方 累计折旧5、“累计折旧”账户 用以核算固定资产累计损耗的价值 减少或注销的折旧数额计提的折旧数额余额：现有的累计折旧额例1：12月10日，康华公司原材料消耗情况如下： 原材料耗用汇总表 项目制造A产品耗用制造B产品耗用车间耗用行政管理部门销售部门合计原材料3900077000490021002900125900辅助材料 800019500 830035800外购半成品 67001370020400修理用备件 2800 2800金额合计 53700110200 16000 2100 2900184900二、产品生产成本的核算借：生产成本A产品 53700 B产品 110200 制造费用 16000 管理费用 2100 销售费用 2900 贷：原材料 184900 例2:12月10日，开出现金支票从银行提取现金64000元,备发工资。 借：库存现金 64000 贷：银行存款 64000 例3：12月10日，以现金64000元发放职工工资。 借：应付职工薪酬 64000 贷：库存现金 64000 例4：12月31日，结算本月应付职工工资及福利费。 工资及福利费分配表 （单位：元）项目应付工资及福利费合计工资福利费（14%）A产品工人18200254820748B产品工人30100421434314车间管理人员10300144211742行政管理人员 3000 420 3420销售人员 2400 336 2736 合计借：生产成本A产品 20748 B产品 34314 制造费用 11742 管理费用 3420 销售费用 2734贷：应付职工薪酬-工资 64000 -福利费 例5：12月10日，以银行存款支付车间生产设备修理费3000元。借：管理费用 3000 贷：银行存款 3000例6：12月31日，预提生产车间租入生产设备的租金1200元。借： 制造费用 1200 贷：其他应付款 例7：12月31日，计提车间固定资产折旧费12500元，行政管理部门固定资产折旧费11600元。借：制造费用 12500 管理费用 11600 贷：累计折旧 24100 例8：12月31日以银行存款支付生产车间水电费1800元。借：制造费用 1800 贷：银行存款 生产一种产品时，制造费用归集后直接转入生产成本账户中 借：生产成本 贷：制造费用 三、制造费用的分配生产多种产品时，制造费用归集后，按照一定的分配标准分配计入生产成本账户中制造费用分配率=本月发生制造费用总额某产品应负担制造费用=各种产品生产工时（工资）之和该产品生产工时（工资）制造费用分配率 例9：本月制造费用为43242元，生产工人工资见例4。分配率 = 4324218200+30100=0.8953A产品应负担的制造费用= 182000.8953 = 16294.46元B产品应负担的制造费用=43242-16294.46 =26947.54元 制造费用分配表 产品名称分配标准（生产工人工资）分配率分配金额A产品1820016294.46B产品3010026947.54合计483000.895343242借：生产成本A产品 16294.46 B产品 26947.54 贷：制造费用 43242 例10：本月A产品500件全部完工并已验收入库，B产品尚未完工。借：库存商品A产品 90742.46 贷：生产成本A产品 库存商品生产成本 原材料制造费用应付职工薪酬 累计折旧练习：1. 仓库发出甲材料100 000元，其中80 000元用于A产品的生产，20 000元用于B产品的生产；发出乙材料80 000元，其中75 000元用于B产品的生产，3 000元车间一般耗用，2 000元行政管理部门维修耗用。2. 以现金支付车间机器维修费300元。3. 以现金购买办公用品600元，其中车间领用100元，行政管理部门领用500元。 4. 以银行存款支付本月水电费5 000元，增值税650元，其中车间耗用4 000元，行政管理部门耗用1 000元。5. 分配本月工资：生产工人工资25 000元，其中A产品10 000元，B产品15 000元；车间管理人员工资3 000元；行政管理人员工资8 000元。6. 按职工工资总额的14%计提职工福利费。7. 从银行提取现金36 000元备发工资。8. 发放本月职工工资。9. 以银行存款支付本月电话费3 900元，其中车间1 300元，管理部门2 600元。10. 职工李冰报销医药费86元，以现金支付。11. 计提本月固定资产折旧15 000元，其中车间10 000元，行政管理部门5 000元。12. 财会科长刘虹出差归来，报销差旅费2 800元，余款200元交回现金，出纳员收妥。13. 根据本月“制造费用”账户发生额，按A、B产品生产工时比例，计算分配A、B产品成本应负担的制造费用并转账（设A产品生产工时3 000个，B产品生产工时2 000个）。14. 设A产品月初在产品成本5 000元，月末全部完工；B产品月初无在产品，月末在产品成本2 000元。计算、结转本月完工产品成本。 一、账户设置1、“管理费用”账户用来核算行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。借方贷方管理费用发生的各项管理费用结转“本年利润”账户的数额 结转后期末无余额第四节 期间费用的核算2、”销售费用“账户用来核算企业在销售商品、材料或提供劳务过程中发生的各项费用。包括运输费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本产品而专设的销售机构人员的职工薪酬、业务费等。借方贷方 销售费用发生各项销售费用结转”本年利润“账户的数额期末无余额3、”财务费用“账户用来核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑支出（减汇兑收入）、手续费等。借方贷方 财务费用发生各项财务费用结转”本年利润“账户的数额期末无余额例1：12月5日，企业行政管理部门以现金580元购买办公用品。借：管理费用 580 贷：库存现金 580例2：12月31日，以银行存款支付企业行政管理部门负担的水电费1200元。借：管理费用 1200 贷：银行存款 例3：12月10日，企业销售部门领用材料一批，实际成本2730元。借：销售费用 2730 贷：原材料 2730例4：12月15日，以银行存款支付广告费1310元。借：销售费用 1310 贷：银行存款 例5：12月25日，已银行存款支付银行转账结算手续费50元。借：财务费用 50 贷：银行存款 50例6：12月31日，计提本月短期借款利息1000元，长期借款利息2500元。借：财务费用 3500 贷：应付利息 1000 长期借款 第五节第五节 收入和利润收入和利润一、收入的核算 （一）收入及其构成1、收入 指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（1）主营业务收入：商品销售收入、工业性劳务收入；（2）其他业务收入：让渡资产使用权收入、非工业性劳务收入等。借方贷方主营业务收入1、“主营业务收入”账户用来核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所实现的收入销售时取得的收入销售退回结转“本年利润”账户的数额（二）收入核算的账户设置期末结转后无余额借方贷方其他业务收入2、“其他业务收入”账户用来核算企业除主营业务以外的材料销售、代购代销、包装物出租等取得的收入销售时取得的收入结转“本年利润”账户的数额期末结转后无余额借方贷方 应收账款3、“应收账款”账户用来核算企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项赊销商品时收回货款以及发生的坏账余额：尚未收回的账款余额：多（预）收的账款借方贷方 应收票据4、“应收票据”账户用来核算企业因销售商品、提供劳务等收到的商业汇票汇票的面值及计提的利息收回票据款以及贴现的票据尚未收回的票款借方贷方预收账款5、“预收账款”账户用来核算企业按合同规定向购货单位预收的款项发出货物及退回预收的货额预收的货款及购货方补付的货款余额：预收的货款余额：购货单位尚欠的货款6、“主营业务成本”账户用来核算已售产品的实际生产成本。借方贷方 主营业务成本已售产品的实际成本结转“本年利润”账户的数额期末结转后无余额7、“其他业务成本”账户用来核算除主营业务成本以外的其他业务所发生的支出。借方贷方其他业务成本发生的其他业务成本结转“本年利润”账户的数额期末结转后无余额例1：12月1日，向北方公司销售A产品一批，价款20000元，增值税为3400元，产品已发出，款收存银行。借：银行存款 23400 贷：主营业务收入A产品 20000 应交税费应交增值税（销项税额）3400（三）收入的核算1、产品销售收入的核算例2：12月5日，收到南方公司预付购买A产品货款50000元，存入银行。借：银行存款 50000 贷：预收账款南方公司 50000例3：12月20日，向南方公司发出A产品一批，价款50000元，增值税8500元。借：预收账款南方公司 58500 贷：主营业务收入A产品 50000 应交税费应交增值税（销项税额）例4：12月15日，向北方公司销售B产品一批，价款80000元，增值税13600元，产品已发出、收到北方公司开出并承兑的商业汇票一张，面值93600元。 借：应收票据北方公司 93600 贷：主营业务收入-B产品 80000 应交税费-应交增值税（销项税额）13600 例5：月末，结转本月已售A产品生产成本48000元，B产品55000元借：主营业务成本 103000 贷：库存商品-A产品 48000 -B产品 55000 例6：12月25日，销售本公司外购的乙材料一批，价值2000元，增值税340元，款项收存银行，该材料成本1800元。借：银行存款 2340 贷：其他业务收入 2000 应交税费应交增值税（销项税额）340 借：其他业务成本 1800 贷：原材料乙材料 1800 1.销售给甲企业A产品100件，单价500元，计50 000元；B产品200件，单价150元，计30 000元。销项增值税共计13 600元。货款收到，存入银行。2.销售给乙企业A产品200件，单价500元，计100 000元，销项增值税17 000元。货款尚未收到。3.销售给甲企业B产品300件，单价500元，计150 000元，销项增值税25 500元。货款收到100 000元，存入银行，其余暂欠4.收到甲企业交来一张面值75 500元的银行承兑汇票，抵顶应收账款。5. 以银行存款支付广告费100 000元。练练 习习6.分配销售人员工资15 000元，并按其14%计提福利费。7.计提销售机构固定资产折旧费1 200元。8.销售给乙企业B产品200件，单价500元，计100 000元，销项增值税17 000元。收到乙企业交来商业承兑汇票一张，面值117 000元，期限3个月。9.设本月应交增值税30 000元，按其7%和3%分别计算应交城市维护建设税和教育费附加。（一）利润的构成1、营业利润营业收入营业成本 营业税金及附加销售费用 管理费用财务费用 公允价值变动收益投资收益 2、营业外收支净额=营业外收入营业外支出 3、利润总额营业利润营业外收支净额4、净利润利润总额所得税费用5、应交所得税税额=利润总额税率 二、利润的核算二、利润的核算（二）利润形成的核算1、账户设置（1）“营业税金及附加”账户用来企业生产经营活动中应负担的各种税金及附加。借方贷方 营业税金及附加发生的的各种税费结转入“本年利润”账户的数额期末结转后无余额（2）“营业外收入”账户用来核算企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项营业务外收入借方贷方 营业外收入实际发生的各项营业外收入数结转入“本年利润”账户的数额期末结转后无余额 （3）“营业外支出”账户用来核算企业发生的与生产经营活动无直接关系的各项营业务外支出借方贷方 营业外支出结转入“本年利润”账户的数额实际发生的各项营业外支出数期末结转后无余额 （4）“投资收益”账户核算企业对外投资取得的收益或发生的损失。 借方贷方 投资收益取得的投资收益结转的净损失发生的投资损失结转的净收益期末结转后无余额（5）“本年利润”账户用来核算企业实现的利润（或发生的亏损）借方贷方 本年利润转入的各项损益收入数额转入的各项损益支出数额余额：实现的利润余额：发生的亏损月末有余额，年末无余额2、账务处理例1、12月31日，计算应交消费税50000元。借：营业税金及附加 50000 贷：应交税费应交消费税 50000例2、12月15日，出售一批公司持有的交易性债券，取得价款10500元，该批债券的账面价值为10000元。 借：银行存款 10500 贷：交易性金融资产 10000 投资收益 例3：12月31日，企业将无法归还的应付账款3550元，经批准转作营业外收入。借：应付账款 3550 贷：营业外收入 3550例4：12月26日，向希望工程捐款5500元，开出现金支票支付。借：营业外支出 5500 贷：银行存款 例5：结转本期损益 各损益收支账户余额会计科目借方贷方主营业务收入 958000其他业务收入 17500投资收益 500营业外收入 3550主营业务成本 535000营业税金及附加 50000其他业务成本 1800销售费用 18508财务费用 40134管理费用 8550营业外支出 结转各项损益收入借：主营业务收入 958000 其他业务收入 17500 营业外收入 3550 投资收益 500 贷：本年利润 979550 结转各项损益支出借：本年利润 659492 贷：主营业务成本 535000 营业税金及附加 50000 其他业务成本 1800 营业外支出 5500 财务费用 8550 管理费用 40134 销售费用 （三）净利润的核算1、账户设置“所得税费用”账户用来核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用借方贷方 所得税费用发生的所得税费用结转入“本年利润”账户的数额期末结转后无余额2、账务处理例1：12月份实现利润总额365058元，无纳税调整事项，企业适用所得税税率为33%借：所得税费用 120469.14 贷：应交税费应交所得税120469.14应交所得税=利润总额33% =36505833%=120469.14(元)例2：12月31日,将本月发生的所得税120469.14元转入”本年利润”账户借：本年利润 120469.14 贷：所得税费用 120469.14本年利润主营业务成本其他业务成本营业外支出财务费用管理费用销售费用所得税费用主营业务收入 营业税金及附加其他业务收入营业外收入投资收益三、利润分配的核算（一）分配的顺序1、按10%提取法定盈余公积2、向投资者分配利润股份制企业向投资者分配利润后,按以下顺序进行:(1)支付优先股股利(2)提取任意盈余公积金(3)支付现金股利1、”利润分配“账户用来核算企业利润的分配情况（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。借方贷方 利润分配转入的净利润亏损弥补数转入的亏损分配数额余额：未分配利润余额：未弥补亏损“提取盈余公积”、“应付股利”、“未分配利润” （二）账户设置2、“盈余公积”账户用来核算企业从净利润中提取的盈余公积及其使用情况。借方贷方盈余公积从净利润中提取的盈余公积使用盈余公积金余额：结存的盈余公积3、“应付股利”账户用来核算企业确定分配的现金股利或利润借方贷方应付股利（利润）支付现金股利或利润的数额分配的现金股利或利润的数额余额：尚未支付的股利或利润例1、将本年实现的净利润3000000元转入“本年利润未分配利润”账户借：本年利润 3000000 贷：利润分配未分配利润 3000000 例2、按净利润提取10%盈余公积。借：利润分配-提取法定盈余公积 300000 贷：盈余公积法定公积金 例3、董事会决定，向投资者分配利润1000000元。借：利润分配应付现金股利 1000000 贷：应付股利 1000000例4、12月31日，将 “利润分配”各明细分类账的余额结转“利润分配未分配利润”账户借：利润分配未分配利润 1300000 贷：利润分配-提取法定盈余公积300000 -应付现金股利 盈余公积应付股利利润分配未分配利润利润分配提取盈余公积利润分配应付股利本年利润会计基础习题与实训账务处理答案（一）1、借：银行存款 100000 贷：实收资本 1000002、借：原材料 80000 应交税费-应交增值税（进项税额） 13600 贷：实收资本 3、借：固定资产 20000 贷：实收资本 200004、借：银行存款 500000 贷：长期借款 5000005、借：短期借款 100000 应付利息 1000 贷：银行存款 （二）1、借：在途物资-甲材料 20000 应交税费-应交增值税（进项税额）3400 贷：应付票据 234002、借：在途物资甲材料 558 应交税费-应交增值税（进项税额） 42 贷：库存现金 6003、借：在途物资-乙材料 28000 应交税费-应交增值税（进项税额）4590 贷：应付账款-上海天民工厂 4、借：应付账款-北京宇创工厂 40000 贷：银行存款 400005、借：在途物资-甲材料 46000 -丙材料 13200 应交税费-应交增值税（进项税额）8840 贷：银行存款 680406、借：应付账款-上海天民工厂 32590 贷：银行存款 7、借：预付账款-天津恒利工厂 10000 贷：银行存款 100008、借：原材料-甲材料 66558 -乙材料 28000 -丙材料 13200 贷：在途物资-甲材料 66558 -乙材料 28000 -丙材料 （三）1、借：生产成本-A 8000 -B 10000 制造费用 1600 管理费用 400 贷：原材料 200002、借：库存现金 40000 贷：银行存款 400003、借：应付职工薪酬 40000 贷：库存现金 4、借：生产成本-A 20520 -B 18240 制造费用 2280 管理费用 4560 贷：应付职工薪酬 456005、借：制造费用 1500 管理费用 900 贷：累计折旧 24006、借：制造费用 2200 贷：银行存款 7、借：生产成本-A 3780 -B 3800 贷：制造费用 75808、借：库存商品-A 34800 贷：生产成本-A （四）1、借：银行存款 58500 贷：主营业务收入-A产品 50000 应交税费-应交增值税（销项税额） 8500 2、借：应收账款 93600 贷：主营业务收入-B产品 80000 应交税费-应交增值税（销项税额） 13600 3、借：主营业务成本-A产品 30000 -B产品 50000 贷：库存产品-A产品 30000 -B产品 4、借：销售费用 3000 贷：银行存款 30005、借：营业税金及附加 1100 贷：应交税费-应交城市维护建设税11006、借：管理费用 1140 贷：银行存款 11407、借：银行存款 4680 贷：其他业务收入 4000 应交税费-应交增值税（销项税额）680 借：其他业务成本 3000 贷：原材料 8、借：银行存款 110000 贷：交易性金融资产 100000 投资收益 100009、借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢100 贷：营业外收入 10010、借：营业外支出 5000 贷：银行存款 （五）1、借：主营业务收入 130000 其他业务收入 4000 营业外收入 100 投资收益 10000 贷：本年利润 144100 2、借：本年利润 100100 贷：主营业务成本 80000 营业税金及附加 1100 其他业务成本 3000 营业外支出 5000 财务费用 1000 管理费用 7000 销售费用 3、借：所得税费用 11000 贷：应交税费-应交所得税 11000 借：本年利润 11000 贷：所得税费用 11000 借：本年利润 33000 贷：利润分配-未分配利润 33000 4、借：利润分配-提取法定盈余公积3300 贷：盈余公积 5、借：利润分配-应付利润 16000 贷：应付利润 160006、借：利润分配-未分配利润 19300 贷：利润分配-提取法定盈余公积 3300 -应付利润 160007、借：应付利润 16000 贷：银行存款 16000