《企业内部控制流程手册》XXXX1125

企业内部控制流程手册（讨论稿）*二一年十一月二十五日目 录第1章企业内部控制流程资金11 资金与授权批准控制111 资金支付业务流程112 资金授权审批流程12 现金和银行存款控制121 借出款项审批流程122 银行账户核对流程第2章企业内部控制流程采购21请购审批与预算控制211 请购审批业务流程212 采购预算业务流程22 采购与采购验收控制221 采购业务招标流程222 供应商的评选流程第3章企业内部控制流程存货31 存货与授权批准控制311 存货采购请购流程312 存货采购管理流程32 存货验收与保管控制321 外购存货验收流程322 存货存放管理流程第4章企业内部控制流程销售41 销售与授权审批控制411 销售业务审批流程412 销售定价业务流程42 销售发货与合同控制421 销售发货业务流程422 赊销业务管控流程第5章企业内部控制流程工程项目51 工程项目与授权批准控制511 工程项目业务流程512 工程项目审批流程52 工程项目评价与发包控制521 项目评价分析流程522 项目发包控制流程第6章企业内部控制流程固定资产61 资产管理与审批控制611 固定资产管理流程612 固定资产计提折旧审批流程62 资产取得与验收控制621 固定资产请购流程622 固定资产租赁流程第7章企业内部控制流程无形资产71 无形资产审批与业务控制711 外购资产请购审批流程712 无形资产业务流程72 资产取得与验收控制721 无形资产投资预算流程722 无形资产交付验收流程第8章企业内部控制流程长期股权投资81 长期股权管理与审批控制811 长期股权投资管理流程812 投资项目减值准备审批流程82 投资分析与决策控制821 投资评估分析流程822 投资决策审批流程第9章企业内部控制流程筹资91 筹资与授权审批控制911 筹资业务管理流程912 筹资授权批准流程92 筹资决策与审批控制921 筹资决策管理流程922 重大筹资方案审批流程第10章企业内部控制流程预算101 预算与授权批准控制1011 预算工作业务流程1012 预算业务授权流程102 预算编制与审批控制1021 预算编制业务流程1022 预算草案编报流程第11章企业内部控制流程成本费用111 成本费用核算与控制1111 成本费用核算流程1112 成本费用控制流程112 成本费用目标与预测控制1121 成本费用目标确定流程1122 成本费用预测方案制定流程第12章企业内部控制流程担保121 担保与评估审批控制1211 担保业务管理流程1212 担保业务风险评估流程122 担保监督与披露控制1221 担保项目跟踪监督流程1222 担保项目信息披露流程第13章企业内部控制流程合同131 合同与审批控制1311 合同管理流程1312 合同谈判流程132 合同订立登记控制1321 合同签订流程1322 合同登记流程第14章企业内部控制流程业务外包141 业务外包与审批控制1411 核心业务外包申请流程1412 非核心业务外包申请流程142 项目计划及资质控制1421 项目计划书审核流程1422 承包方资质审查流程第15章企业内部控制流程对子公司的控制151 对子公司业务层面的控制1511 子公司重大投资审核流程1512 子公司投资项目评估流程152 母子公司合并财务报表控制1521 母子公司合并抵销分录编制流程1522 母子公司合并财务报表编制流程第16章企业内部控制流程财务报告编制与披露161 财务报告编制准备及其控制1611 年度财务报告方案编制流程1612 重大影响交易会计处理流程162 财务报告编制及其控制1621 年度财务报告编制流程1622 合并会计报表编制范围变更流程第17章企业内部控制流程人力资源171 人力资源规划与需求控制1711 战略规划业务流程1712 员工需求分析流程172 人员招聘培训与离职控制1721 职位分析流程1722 招聘管理流程第18章企业内部控制流程信息系统181 信息系统与审批控制1811 信息系统战略规划流程1812 重要信息系统政策制定流程182 系统开发与维护控制1821 信息系统自行开发流程1822 信息系统开发招标流程第19章企业内部控制流程衍生工具191 衍生工具与审批控制1911 衍生工具业务审批流程1912 衍生工具业务风险评估流程192 衍生工具交易与监督检查控制1921 衍生工具交易记录审查流程1922 衍生工具交易检查执行流程第20章企业内部控制流程企业并购201 企业并购与审批控制2011 潜在并购交易审核流程2012 并购交易管理控制流程202 并购交易准备与控制2021 并购意向书编制流程2022 并购意向书审核流程第21章企业内部控制流程关联交易211 关联方界定及其控制2111 关联方名录编审流程2112 关联交易记录审查流程212 关联交易与披露控制2121 重大关联交易审核流程2122 关联交易事项询价流程第22章企业内部控制流程内部审计221 审计与检查汇报控制2211 内部审计流程2212 后续审计流程222 审计督导与质量控制2221 内部审计督导流程2222 自我质量控制流程第2章 企业内部控制流程采购21请购审批与预算控制211 请购审批业务流程1请购审批业务流程与风险控制图请购审批业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监采购部经理采购专员相关部门如果采购未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果请购依据不充分、不合理，会导致企业资源浪费如果相关审批程序不规范、不正确，可能导致企业资产损失、资源浪费或产生舞弊行为权限外审批审批审核权限内审批否审核审核否采购范围内是65结束按照预算执行进度办理请购手续是预算内342填写 “采购申请单”汇总、整理采购申请呈交“采购申请单”检查库存物资储存情况1相关部门提出采购申请开始D1D2D32请购审批业务流程控制表请购审批业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11生产部和仓储部等物资需求部门根据企业相关规定及实际需求提出采购申请2请购人员应根据库存量基准、用料预算及库存情况填写“采购申请单”，需要说明请购物资的名称、数量、需求日期、质量要求以及预算金额等内容D23采购部核查采购物资的库存情况，检查该项请购是否在执行后又重复提出，以及是否存在不合理的请购品种和数量4如果采购专员认为采购申请合理，则根据所掌握的市场价格，在“采购申请单”上填写采购金额后呈交相关领导审批D35如果采购事项在申请范围之外的，应由采购部经理、财务总监逐级审核，最终由总经理审批；如果采购事项在申请范围之内但实际采购金额超出预算的，经采购部经理审核后，财务总监和总经理根据审批权限进行采购审批；在采购预算之内的，采购部按照预算执行进度办理请购手续6采购专员按照审批后的“采购申请单”进行采购相关规范应建规范1 采购申请制度1 请购审批制度参照规范1企业内部控制应用指引文件资料1 采购申请单1 采购预算表责任部门及责任人1 采购部、财务部、生产部、仓储部1 总经理、财务总监、采购部经理、采购专员212 采购预算业务流程1采购预算业务流程与风险控制图采购预算业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部采购部相关部门如果采购预算编制依据不科学、不合理，会造成企业资源浪费如果请购与审核、审批部门不分离，容易产生徇私枉法行为，造成资产流失如果采购预算调整未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失审批审批审核审核下达新的采购预算方案资料归档提出采购预算调整申请6编制“采购预算调整方案”执行新的采购预算方案32组织执行采购预算编制“年度采购预算表”汇总、整理采购预算严格执行采购预算结束5实施采购活动4各部门编制本部门采购预算1开始D1D2D32采购预算业务流程控制表采购预算业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11各生产单位根据年度营业目标预测生产计划，据此编制年度物资需求计划，并编制采购预算；仓储部根据企业相关规定和生产用料计划编制采购预算；研发部、行政部根据实际需求编制采购预算2财务部预算专员负责汇总、整理各部门提交的采购预算3财务部预算专员根据上一年度材料单价、次年度汇率、利率等各项预算基准编制企业“年度采购预算表”，财务部经理签字确认后，报财务总监审核、总经理审批后严格执行D24请购部门根据实际需求提出采购申请，采购部采购专员应根据市场价格填写采购金额，依据企业相关规定以及生产需求情况，判断采购是否合理。如果采购申请合理，提交相关领导审批；不合理的采购申请，则退回请购部门D35调整采购预算的原因包括超范围采购或超预算采购两种。由于市场环境变化，如采购物资的价格上涨，导致实际采购金额超出采购预算或生产突发事件导致采购预算外支出等。此时，采购部必须提出采购预算调整申请，即追加采购预算6财务部接到采购部的预算调整申请后，根据实际情况，参照企业的相关规定进行核对，并编制采购预算调整方案，提交财务总监审核、总经理审批相关规范应建规范1 采购申请制度1 请购审批制度1 预算管理制度参照规范1企业内部控制应用指引文件资料1“销售计划”1“生产计划”1“年度采购预算表”1“采购预算调整方案”责任部门及责任人1 采购部、财务部1 总经理、财务总监、采购部经理、财务部经理、采购专员、预算专员22 采购与采购验收控制221 采购业务招标流程1采购业务招标流程与风险控制图采购业务招标流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理需求部门采购部经理采购部供应商如果采购招标评审不规范、选择了不合格的供应商或签订的合同不符合国家相关法律、法规，可能给企业带来不必要的损失采购招标工作中，如果违反国家法律、法规，企业会遭受外部处罚、经济损失和信誉损失采购招标过程如果违反法律、法规及企业规章制度的规定，企业可能会受到有关部门的处罚，造成资产损失审批提供相关资料参与论证97结束签订合同选取最终中标者组织论证审核开始8654321宣布中标单位初步评审接收标书发售标书确定资格合格的供应商进行资格审查发布招标信息准备招标文件编制招标书签订合同填报标书购买标书填报资格审查文件采购预算索取资格审查文件采购预算D1D2D32采购业务招标流程控制表采购业务招标流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11对需要进行招标的采购业务，采购部准备采购招标文件，编制采购招标书，报采购部经理审核2采购部发布招标信息，包括招标方式、招标项目（含名称、用途、规格、质量要求及数量或规模）、履行合同期限与地点、投标保证金、投标截止时间及投标书投递地点、开标的时间与地点、对投标单位的资质要求以及其他必要的内容D23采购部收到供应商的资格审查文件后，对供应商资质、信誉等方面进行审查4采购部通过审查供应商各方面指标确定合格的供应商5采购部向合格的供应商发售标书，供应商填写完毕后递交到采购部D36采购部对供应商的投标书进行初步审核，淘汰明显不符合要求的供应商7采购部经理组织需求部门、技术部门、财务部门等相关人员或专家对筛选通过的投标书进行论证，选出最终的中标者8最终中标者经总经理签字确认后，由采购部相关人员宣布中标单位9采购部经理代表招标方签订采购合同相关规范应建规范1 采购管理制度1 采购招标管理规定参照规范1中华人民共和国招标投标法1中华人民共和国合同法文件资料1采购合同1采购招标书1合格供应商名单1中标单位通知书责任部门及责任人1 采购部、请购部门1 总经理、采购部经理、采购主管、采购专员222 供应商的评选流程1供应商的评选流程与风险控制图供应商的评选流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理采购部经理采购部相关部门供应商如果现场评审过程不规范，会导致选择了不合格的供应商如果比质、比价采购制度不完善，会造成候选供应商不符合企业要求如果调查表设计不标准、不合理，可能会导致漏选一些优秀的供应商审批是现场评审采购物资分类参与评审组织现场评审编写现场评审报告审核审核提出候选名单审核进行比质与比价发放、回收调查表收集供应商信息56结束资料存档确定供应商名单4321开始否参与配合D1D2D32供应商的评选流程控制表供应商的评选流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11采购部通过不同途径，如面谈、调查问卷等收集供应商信息，主要包括供应商信誉、供货能力等方面的信息D22采购部和使用部门依据收集到的供应商信息，参照企业比质、比价采购制度等相关文件，对供应商进行比质与比价3采购部根据比质与比价结果，参照供应商选定标准，提出候选供应商名单，报采购部经理审核D34采购部通过采购物资的分类，根据实际需要，判断是否需要组织现场评审。需要进行现场评审的，采购部组织现场评审，请购部门、生产部门、财务部门、仓储部门以及质检部门等相关部门参与；对无需现场评审的供应商，可直接提出其等级排序名单5现场评审后，采购部汇总评价结果，并编写现场评审报告6采购部根据采购部经理的审核结果确定供应商名单，并报采购部经理审核、总经理审批相关规范应建规范1 采购管理制度1 供应商选定标准1 供应商评价制度1 比质、比价采购制度参照规范1企业内部控制应用指引文件资料1 供应商名单1“供应商调查表”1现场评审报告责任部门及责任人1 采购部、财务部、生产部、仓储部1 总经理、采购部经理、采购主管、采购专员第4章 企业内部控制流程销售41 销售与授权审批控制411 销售业务审批流程1销售业务审批流程与风险控制图销售业务审批流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理营销总监财务部销售部客户如果合同的签订未经正确授权，从而导致资产损失、舞弊和法律诉讼如果销售行为违反了国家的法律、法规，可能导致企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失，或因销售政策和信用政策管理不规范、不科学导致资产损失或资产运营效率低下审批权限外审批审批权限内审批结束结算销售款项开具销售发票通知发货部门组织发货审核65编制“ 销售发票通知单”向发货部门下达销售通知单4编制销售计划3签订正式的销售合同(协议)2协商并拟定销售合同草案1与客户进行谈判收货并付款协商开始提出合作意向判D1D22销售业务审批流程控制表销售业务审批流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11在销售合同签订之前，销售员应就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。对谈判中涉及的重要事项，应当有完整的书面记录2销售部与客户协商后，拟定销售合同草案，提交给营销总监和总经理审批，营销总监和总经理依照企业规定的不同合同金额审批权限进行审批，营销总监/总经理应当对销售合同草案中提出的销售价格、信用政策、发货及收款方式等严格审查并建立客户信息档案。重要的销售合同，应当征询法律顾问或专家的意见3销售合同草案经审批同意后，销售部经理应与客户签订正式销售合同。签订合同应当符合中华人民共和国合同法的规定D24销售部应当按照经批准的销售合同编制销售计划5销售部向发货部门下达销售通知单，同时编制“销售发票通知单”，并经营销总监审批后下达给财务部6发货部门应当对销售发货单据进行审核，严格按照销售通知单所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式、接货地点组织发货，并建立货物出库、发运等环节的岗位责任制，确保货物的安全发运相关规范应建规范1 销售业务授权制度1 销售业务审核批准制度1 销售合同协议审批制度参照规范1 中华人民共和国合同法1 企业内部控制应用指引文件资料1销售合同责任部门及责任人1 销售部、财务部1 总经理、营销总监、销售部经理、销售员412 销售定价业务流程1销售定价业务流程与风险控制图销售定价业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务部销售部经理销售员相关部门如果未经市场调研即确定了目标价格，可能导致企业制定的价格不合理或没有竞争力，从而导致销售利润降低或销售量减少如果销售定价过程不规范，或销售价格不符合企业的相关规定，可能无法满足客户和市场的需求或因销售定价未经适当的审核审批而导致大量产品滞销、企业资产损失以及资产运营效率低下审批3审核未通过通过进行成本测算2审核确定目标价格审核541结束确定销售价格初步定价确定顾客心理价位综合考虑定价因素研究竞争对手销售定价拟定目标价格进行市场调研开始提供信息提供信息提供信息D1D22销售定价业务流程控制表销售定价业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11销售员在市场调研和研究了生产部、技术部等其他相关部门提供的信息基础上，依据销售定价控制制度拟定销售目标价格2经销售部经理审核后，确定销售目标价格，交财务部审核3财务部对销售价格进行成本测算，若成本测算未通过企业要求，则需要销售部重新确定目标价格D24销售员对企业竞争对手的销售定价进行研究，包括竞争对手品牌知名度、产品性能、产品包装等相关因素5销售员初步确定销售价格后，提交销售部经理和财务部审核、总经理审批相关规范应建规范1 销售管理制度1 销售定价控制制度参照规范1企业内部控制应用指引文件资料1市场调研报告责任部门及责任人1 销售部、财务部、生产部、技术部1 总经理、销售部经理、销售员42 销售发货与合同控制421 销售发货业务流程1销售发货业务流程与风险控制图销售发货业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段财务部销售主管销售员仓储部运输部客户如果发货程序不规范或各项手续办理不齐全，可能延误发货时间，导致企业形象受损如果销售未经适当审批或超越授权审批，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受损失如果运输过程保管不善，可能导致销售货物受损，造成企业资产损失和企业形象受损7审核相关发货单据审批整理各项单据并交财务部32签发产品发货单审核客户订单65办理手续复核并装箱4货物出库核实并备货8货物运送9结束接收货物开始发送订单1D1D2D32销售发货业务流程控制表销售发货业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11销售员开展销售活动，与客户签订销售合同，客户根据合同要求及需要发出订单2销售员对订单所列的发货品种和规格、订单数量、金额、发货时间以及发货方式、接货地点等进行初步审核，上报销售主管审批3销售员根据审批后的订单，签发“发货单”，交由仓储部准备发货D24仓储部核实销售员签发的“发货单”，根据“发货单”规定的品种、数量、包装、时间等要求备货，并通知运输部运货5仓库管理员调整账卡，核销存货，并进行复核；复核无误后，进行包装、装箱，并在外包装上详细写明到货地址、 和取货人等信息6仓库管理员依据“发货单”，在所发货物装车后具“仓储发货明细清单”，并将实际数量填在产品发货单栏内，加盖仓库专用章7财务部对销售员提交的各项单据进行审核，审核无误后允许发货D38按照订单约定时间和发货方式，运输部负责送货或由客户取货9销售员在货物发出后，及时与客户沟通，提醒客户收货，确认到货情况，并协助处理出现的意外情况相关规范应建规范1 销售管理制度1 销售发货制度参照规范1中华人民共和国合同法1企业内部控制应用指引文件资料1“发货单”1销售合同1“销售订单”1“仓库发货明细清单”责任部门及责任人1 销售部、仓储部、财务部、运输部1 销售主管、销售员、仓库管理员第10章 企业内部控制流程预算101 预算与授权批准控制1011 预算工作业务流程1预算工作业务流程与风险控制图预算工作业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段股东大会董事会预算委员会预算执行部门如果预算的下达和执行不力，可能造成预算失去其应有的权威性和严肃性如果预算目标不合理、不完整或标准不科学，可能造成企业预算管理体系缺乏科学性和准确性如果预算分析不正确、预算监控和预算考核不力或对考核结果的奖惩不公平、不合理，可能造成预算管理流于形式审批64审议并制定年度预算方案审批对预算执行情况进行考核1079787543结束对预算执行结果进行分析调整年度预算并下达新预算方案组织下达年度预算汇总、整理形成年度预算草案组织编制、审议、平衡年度预算草案拟定预算目标和预算政策制定预算管理制度21开始774配合提供相关数据预算调整申请严格执行预算参与编制、平衡年度预算D1D2D32预算工作业务流程控制表预算工作业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11预算委员会根据企业战略和企业目标拟定企业预算目标和预算政策2制定预算管理制度，明确预算管理的具体措施和办法D23预算委员会组织召开预算平衡会议，审议、平衡年度预算草案4预算执行部门负责编制本部门的年度预算，并参加预算平衡会议5预算委员会根据会议审议结果编制企业年度预算方案，提交董事会6董事会根据企业经营发展战略和企业目标制定年度预算方案，交股东大会审批D37预算执行部门根据市场变动情况和实际工作需要，提出预算调整申请8预算委员会审核执行部门提交的申请，对预算进行调整，并下达新预算方案9预算委员会根据预算执行部门提交的预算执行报告对预算执行结果进行分析10预算委员会根据企业相关规定就预算执行情况制定考核方案，提交人力资源部对预算执行部门进行奖惩相关规范应建规范1 预算管理制度参照规范1企业内部控制应用指引文件资料1年度预算方案1预算执行报告1“预算调整申请表”责任部门及责任人1 股东大会、董事会、预算委员会、预算执行部门1 各预算执行部门人员1012 预算业务授权流程1预算业务授权流程与风险控制图预算业务授权流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段股东大会董事会预算委员会预算执行部门如果预算业务授权程序不规范或权限模糊，可能产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而而使企业遭受损失如果预算业务授权体系不健全或岗位职责分工不合理，可能造成企业资源浪费和管理效率低下4审批3制定企业年度预算方案组织编制、审议、平衡年度预算草案7464结束考核预算执行情况协调、解决预算执行中的具体问题组织下达年度预算21开始配合5执行、控制、分析部门预算编制本部门预算草案D1D22预算业务授权流程控制表预算业务授权流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11企业内部生产、投资、筹资、物资管理、人力资源、市场营销等业务部门在预算委员会的领导下，具体负责本部门业务预算的编制工作，并配合预算委员会做好企业总预算的综合平衡工作2企业预算委员会主要负责拟订预算目标和预算政策；制定预算管理的具体措施和办法；组织编制、审议、平衡年度等预算草案3董事会即企业决策机构负责制定企业年度预算方案4股东大会即企业的最高权力机构负责审批企业年度预算方案5企业内部生产、投资、筹资、物资管理、人力资源、市场营销等业务部门在预算委员会的领导下，具体负责本部门业务预算的执行、控制、分析等工作D26预算委员会负责协调、解决预算执行中的具体问题7预算委员会负责考核预算执行情况，督促完成预算目标；各预算执行部门负责配合预算委员会做好企业总预算的综合平衡、控制、分析、考核等工作相关规范应建规范1 预算管理制度参照规范1企业内部控制应用指引文件资料1年度预算方案责任部门及责任人1 股东大会、董事会、预算委员会、预算执行部门1 各预算执行部门人员102 预算编制与审批控制1021 预算编制业务流程1预算编制业务流程与风险控制图预算编制业务流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段股东大会董事会预算委员会预算执行部门如果预算编制程序不规范、预算分解和预算调整不合理，可能造成企业预算管理体系缺乏科学性和准确性如果预算目标不合理、预算项目不完整、预算标准不科学，可能造成企业预算管理体系缺乏科学性和准确性如果预算的下达和执行不力，可能造成预算失去其应有的权威性和严肃性审批6下达年度预算审议形成年度全面预算方案审批35477结束预算编制资料归档组织各部门执行预算方案总体修正预算1开始根据企业经营战略制定预算目标汇总、审核各部门预算草案召开企业预算平衡会议分解预算并发布预算大纲编制本部门预算草案严格执行预算42修正部门预算召开部门预算会议D1D2D32预算编制业务流程控制表预算编制业务流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11预算委员会根据预算目标制定各部门的预算目标和编制要求2各部门根据预算委员会发布的预算大纲，组织召开部门预算会议，讨论本部门预算的编制情况D23预算委员会组织召开预算平衡会议，各部门经理及相关人员参与4各部门根据预算平衡会议讨论的结果修正本部门的预算5预算委员会根据各部门修正后的预算，形成总体修正预算，提交董事会审议D36企业年度全面预算方案经股东大会审批后，由董事会下达年度预算7预算委员会组织并监督各部门预算的执行相关规范应建规范1 预算管理制度1 预算编制规定参照规范1企业内部控制应用指引文件资料1年度全面预算方案1各部门预算草案责任部门及责任人1 股东大会、董事会、预算委员会、预算执行部门、财务部1 各预算执行部门人员、财务部人员1022 预算草案编报流程1预算草案编报流程与风险控制图预算草案编报流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段预算委员会预算编报部门经理预算编制专员如果编制依据、编制程序、编制方法等未明确规定，可能造成预算草案不符合企业要求如果预算编报程序不规范，可能造成企业预算管理体系缺乏科学性和准确性1开始下达各部门预算目标未通过提交预算委员会审核通过2组织召开部门预算编制会议3结束预算编制资料归档整理形成部门预算草案根据会议结果撰写部门预算D1D22预算草案编报流程控制表预算草案编报流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11预算委员会应当在企业战略的指导下，以上一年度实际状况为基础，结合本企业业务发展情况，综合考虑预算期内经济政策变动、行业市场状况、产品竞争能力、内部环境变化等因素对生产经营活动可能造成的影响，根据各部门业务特点和工作实际，编制相应的预算目标2预算执行部门经理组织召开本部门的预算编制会议D23人力资源部根据年度招聘计划、培训计划等编制本部门的预算方案；销售部根据销售目标及销售计划编制本部门的预算方案；生产部根据生产计划编制本部门的预算方案；采购部根据销售计划、生产计划编制本部门的采购预算；财务部根据销售成本预算、营业收入预算及销售管理财务费用预算编制年度损益预算；根据年度产销库存计划、资本支出计划及债务偿还计划等资料编制资金运用计划相关规范应建规范1 预算管理制度1预算草案编报实施细则参照规范1企业内部控制应用指引文件资料1生产计划1销售计划1采购计划1年度预算目标1各部门预算草案1招聘计划1培训计划责任部门及责任人1 预算委员会、预算执行部门1 预算编制专员第11章 企业内部控制流程成本费用111 成本费用核算与控制1111 成本费用核算流程1成本费用核算流程与风险控制图成本费用核算流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理会计人员相关部门如果成本费用的确认和计量不符合国家会计准则制度的规定，可能使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失如果成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而导致企业经济损失如果成本费用核算与客观经济事项不符，产生人为降低成本的现象，会导致企业的权益受损审批阅审批审核审核开始审核审核制定成本费用核算制度17根据原始凭证编制记账凭证审核上报的原始凭证结束整理、存档6编制明细账和总账进行成本费用项目归集分配845定期编制“成本费用报表”23收集、分类、整理并汇总成本原始凭证产生成本费用上报原始凭证D1D2D32成本费用核算流程控制表成本费用核算流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11财务部经理制定成本费用核算制度，并报财务总监审核、总经理审批2成本费用核算制度得到总经理审批后，各相关部门依照成本费用核算制度严格执行3各成本费用产生部门对成本费用产生的原始凭证进行收集、分类、整理并汇总D24会计审核成本费用产生部门上报的原始凭证5会计审核原始凭证无误后编制记账凭证，并报财务部经理进行审核6记账凭证得到财务部经理审核通过后，会计进行成本费用项目的归集和分配D37财务部会计定期编制“成本费用报表”，并报财务部经理和财务总监审核、总经理审批8会计对成本费用核算中各类文件进行整理、归档相关规范应建规范1 成本费用核算制度1 成本核算费用确认制度参照规范1企业会计准则基本准则1企业内部控制应用指引文件资料1“成本费用报表”责任部门及责任人1 财务部、相关部门1 总经理、财务总监、财务部经理、会计1112 成本费用控制流程1成本费用控制流程与风险控制图成本费用控制流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部相关部门人力资源部如果成本费用支出未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错或舞弊、欺诈行为，从而使企业遭受经济损失如果成本费用预测不科学、不合理，可能因成本费用支出超预算或者预算外支出而导致企业权益受损如果成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实、不完整，可能导致企业财务报告失真审批准权限外审批准权限内审批准109结束按规定办理报销事宜是合格准审核原始凭证和报销单审批准审核准6325审核准下达各部门任务指标制定各部门 “绩效考核表”分解各部门任务指标制定“总体费用预算表“审核汇总各部门预算7填写报销单和上报原始凭证否8按成本费用预算安排费用支出配合编制“部门预算表”1开始组织实施各项考核工作4制定奖惩措施D1D2D32成本费用控制流程控制表成本费用控制流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11各个部门编制“部门预算表”，报送给财务部相关人员进行审核2财务部根据各个部门提供的资料和各类数据，汇总编制总体的费用预算表，报送总经理审批3公司“总体费用预算表”得到总经理审批后，财务部负责分解各部门任务指标4人力资源部根据公司“总体费用预算表”制定奖惩措施D25财务部比较各部门经营成果和各部门任务指标，制定各部门“绩效考核表”6财务部下达各部门的任务指标7相关部门按成本费用预算安排费用支出，人力资源部组织实施各项考核工作8相关部门填写报销单和上报原始凭证9申请得到审批以后，财务部审核原始凭证和报销单D310财务部对原始凭证和报销单进行审核，如果合格，财务部按规定办理报销事宜；如果不合格，则将报销申请单和原始凭证返还给相关部门，让相关部门重新补办相关手续和递交相关凭证相关规范应建规范1 成本费用核算制度参照规范1 企业会计制度1企业内部控制应用指引文件资料1“部门预算表”1“总体费用预算表”1“绩效考核表”责任部门及责任人1 财务部、人力资源部、相关部门1 总经理、财务总监112 成本费用目标与预测控制1121 成本费用目标确定流程1成本费用目标确定流程与风险控制图成本费用目标确定流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部相关部门如果成本费用预测不科学、不合理，可能因成本费用支出超预算或者预算外支出而导致企业权益受损如果成本费用预算不符合实际或预算编制基础不准确，可能因成本费用支出超预算而受企业权益受损如果成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实，可能导致企业财务报告失真等方面的风险审批1确定能达到的目标成本费用水平下达企业年度目标利润开始审核审核结束73456确定成本费用目标综合分析预测，确定最佳预测值调整最佳预测值收集和整理有关资料汇总各部门“成本费用预算计划”2召开部门成本费用预算会议编制部门“成本费用预算计划”提供成本费用资料D1D2D32成本费用目标确定流程控制表成本费用目标确定流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11总经理依据企业目标利润，结合未来可能出现的变化因素，测算企业在现有条件下的成本费用目标2各部门根据成本费用预测的目标召开部门成本费用预算会D23财务部汇总各部门的“成本费用预算计划”4财务部负责收集以往的成本费用资料和企业外部的成本费用资料D35财务部根据预测目标、内容、要求和所掌握的资料选择相应的预测方法，分别对数据进行定量和定性分析，并确定最佳的预测值，报送财务部经理、财务总监和总经理进行审核、审批6财务部根据财务总监和总经理的审议意见，将推算的目标成本费用和按指标数据测算的成本费用目标进行比较和分析，确定最为合理的预测值7财务部根据调整后的预测值，编制“成本费用目标实施表”相关规范应建规范1 成本费用核算制度参照规范1 企业会计制度1企业内部控制应用指引文件资料1“成本费用预算计划”1“成本费用目标实施表”责任部门及责任人1 财务部、相关部门1 总经理、财务总监、财务部经理1122 成本费用预测方案制定流程1成本费用预测方案制定流程与风险控制图成本费用预测方案制定流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段总经理财务总监财务部经理财务部相关部门如果成本费用的核算和相关会计信息不合法、不真实，可能导致企业财务报告失真并带来风险如果成本费用预算不符合实际或预算采集的编制基础不准确，可能因成本费用支出超预算而导致企业权益受损如果成本费用执行中存在费用支出超预算或者预算外支出，可能导致企业资源浪费或资产流失12审核审核审批审批下达财务预算目标及成本费用预算编制政策确定本年度经营战略和经营目标开始审核审核4编制企业成本费用预测方案否调整成本费用下达到各部门执行结束8编制成本费用预测方案9765调整审查、汇总和平衡成本费用预测方案是召开部门成本预测会各部门编制部门成本费用预测方案3D1D2D32成本费用预测方案制定流程控制表成本费用预测方案制定流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11总经理根据上一年度经营情况及本年度市场环境发展趋势确定本年度的经营战略和经营目标2总经理将财务预算目标及成本费用预算编制的政策下达到各部门D23各部门按照公司下达的财务预算目标和政策，编制本部门详细的成本费用预算方案，并上报公司财务部4财务部对各部门上报的成本费用预算方案进行审查、汇总和平衡5审查过程中，财务部门对发现的问题提出调整意见，如果需要调整，则反馈给相应部门进行相应的调整6财务部在各部门修正调整的基础上重新汇总，编制企业的成本费用预算方案，上报公司总经理审核D37财务部根据总经理审批的意见调整成本费用预算8财务部正式编制成本费用预算方案，提交总经理审批9财务部将总经理批准的成本费用预算下达到各部门执行相关规范应建规范1 成本费用预算管理制度1成本费用预测方案制定办法参照规范1 企业会计制度1企业内部控制应用指引文件资料1部门成本费用预测方案1企业成本费用预测方案责任部门及责任人1 财务部、相关部门1 总经理、财务总监、财务部经理第12章 企业内部控制流程担保121担保与评估审批控制1211 担保业务管理流程1担保业务管理流程与风险控制图担保业务管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段股东大会/董事会/总经理财务总监财务部审计部及法律顾问担保经办人担保申请人如果担保评估不适当，可能因诉讼、代偿等而遭受损失如果担保业务未经适当审批或超越授权审批，可能会产生重大差错、舞弊或欺诈行为而使企业遭受损失如果担保违反了国家的法律、法规，可能使企业遭受外部处罚、经济损失和信誉损失接下页2审批审批审批审核审核审核提交担保风险评估报告拟定担保业务管理制度53评估担保业务风险符合政策法规审查担保业务内容审核1开始4不符合参与接下页退回担保业务申请受理担保业务申请提供相关资料提出担保业务申请D1D2D3担保业务管理流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段股东大会/董事会/总经理财务总监财务部审计部及法律顾问担保经办人担保申请人如果担保业务未经适当审批或超越授权审批，由此会产生重大差错或舞弊、欺诈行为而导致损失，或因担保执行监控不当而导致企业经营效率低下或资产遭受损失设定担保业务限额签订担保合同执行担保业务结束6承上页承上页D42担保业务管理流程控制表担保业务管理流程控制控制事项详细描述及说明阶段控制D11企业为了防范担保业务风险，确保担保业务符合国家相关法律、法规，需制定担保业务管理制度对担保业务的开展进行规范D22企业各项担保业务必须经过董事会或股东大会批准，企业任何部门或个人均无权代表企业提供担保服务3审查担保业务是否符合国家有关法律、法规及企业发展战略和经营的需要4审计部及法务部相关人员参与对担保业务的审查D35担保风险评估报告的主要内容包括担保申请人提出担保的经济背景、接受担保业务的利弊分析、拒绝担保业务的利弊分析、担保业务的评估结论及建议等D46综合考虑担保业务的可接受风险水平，设定担保风险限额相关规范应建规范1 担保业务管理制度参照规范1企业内部控制应用指引1中华人民共和国担保法1中华人民共和国合同法文件资料1担保风险评估报告1担保合同责任部门及责任人1 股东大会、董事会、财务部、审计部、法务部1 董事长、总经理、财务总监、担保业务经办人、法律顾问1212 担保业务风险评估流程1担保业务风险评估流程与风险控制图担保业务风险评估流程与风险控制业务风险不相容责任部门/责任人的职责分工与审批权限划分阶段股东大会/董事会/总经理财务总监财务部审计部及法律顾问担保经办人担保申请人如果风险评估报告的参考价值不高，可能会导致决策层做出错误的决定如果担保评估不适当，可能因诉讼、代偿等而遭受损失如果审查担保业务不符合国家有关法律的规定及本企业发展战