企业会计制度设计（第二版）课件： 2-4-1 会计报表设计

情境二：会计核算制度设计 企业会计制度设计企业会计制度设计企业会计制度设计子情境一：会计科目设计子情境一：会计科目设计子情境二：会计凭证设计子情境二：会计凭证设计子情境三：会计账簿设计子情境三：会计账簿设计子情境四：会计报表设计子情境四：会计报表设计子情境五：账务处理程序设计子情境五：账务处理程序设计情境三：主要经济事项会计制度设计企业会计制度设计企业会计制度设计子情境四子情境四 会计报表设计会计报表设计对外会计报表的设计会计报表的种类会计报表的种类财务报告的概念与组成财务报告的概念与组成对内会计报表的设计企业会计制度设计企业会计制度设计【引例引例】 齐鲁公司每月需要编制一次期间费用表，该公司管理齐鲁公司每月需要编制一次期间费用表，该公司管理费用包括办公费、业务招待费、差旅费、工会经费、印花税、费用包括办公费、业务招待费、差旅费、工会经费、印花税、保险费等。保险费等。问题与任务问题与任务: : 编制的报表属于哪类报表？应该如何编制？编制的报表属于哪类报表？应该如何编制？企业会计制度设计企业会计制度设计【知识准备知识准备】企业会计制度设计企业会计制度设计一、财务报告的概念与组成一、财务报告的概念与组成概念：财务报告是企业对外提供的反映概念：财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。间经营成果、现金流量等会计信息的文件。企业会计制度设计企业会计制度设计财务报表的组成财务报表的组成现金流量表有者权益(或股东权益）变动表）变动表附注利润表资产负债表 对于小型企业，所编制的财务报表可以不包括现金流量表。 财务报表区别于现行法律、行政法规中使用的会计报表。财务报表除了会计报表本身外，还包括附注，附注是财务报表的重要组成部分；而会计报表不包括附注。企业会计制度设计企业会计制度设计二、会计报表的种类二、会计报表的种类对内报表对内报表对外报表对外报表按照会计报表服务的对象不同按照我国现行会计准则和会计制度的规定，企业需要对外报送的会计报表，包括资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表。由各企业根据自身的经营特点和管理要求自行规定、自行设计的会计报表。如工业企业对内会计报表可以包括反映企业收支情况表、货币资金增减变动表、银行借款表和反映企业成本、费用情况的会计报表等。企业会计制度设计企业会计制度设计 综合反映企业在一定时期经营成果、所有者权益以及现金流量情况的报表，如利润表、所有者权益变动表和现金流量表。.综合反映企业在特定日期资产、负债与所有者权益状况的报表，如资产负债表。按照会计报表反映的资金运动形态不同静态财务报表静态财务报表动态财务报表动态财务报表二、会计报表的种类二、会计报表的种类企业会计制度设计企业会计制度设计 指年度终了对外提供的会计报表。年报应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益)变动表。指以中期为基础编制的会计报表。中期财务报告包括月度会计报表、季度会计报表、半年度会计报表，也包括年初至本中期末的会计报表。中期会计报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表。按照会计报表编制的时间不同中期会计报表中期会计报表年度会计报表年度会计报表二、会计报表的种类二、会计报表的种类企业会计制度设计企业会计制度设计 以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的会计报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。按照会计报表编报的主体不同个别会计报表个别会计报表合并会计报表合并会计报表二、会计报表的种类二、会计报表的种类企业会计制度设计企业会计制度设计【任务处理任务处理】企业会计制度设计企业会计制度设计一、对外会计报表的设计资产负债资产负债表的设计表的设计利润表的利润表的设计设计现金流量现金流量表的设计表的设计所有者权益所有者权益变动表的设变动表的设计计对外会计报表对外会计报表企业会计制度设计企业会计制度设计（一）（一）资产负债表的设计1.资产负债表设计的依据资产负债表设计的依据资产负债表是反映企业某一特定日期资产负债表是反映企业某一特定日期( (月末、季末月末、季末、中期期末、年末、中期期末、年末) )财务状况的报表。资产负债表列财务状况的报表。资产负债表列示了企业在特定日期所拥有或控制的经济资源，所示了企业在特定日期所拥有或控制的经济资源，所承担的现有义务和所有者对企业资产的要求权。资承担的现有义务和所有者对企业资产的要求权。资产负债表以产负债表以“资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益”这一基本会这一基本会计等式为理论依据。计等式为理论依据。其设计的优点是对资产、负债和所有者权益等关其设计的优点是对资产、负债和所有者权益等关系的示比较直观，能一目了然地看出企业的财务状系的示比较直观，能一目了然地看出企业的财务状况，便于对资产负债表进行结构分析。况，便于对资产负债表进行结构分析。企业会计制度设计企业会计制度设计 资产负债表的表首包括报表名称、编制报表的资产负债表的表首包括报表名称、编制报表的单位名称、日、期以及金额单位四项内容。特别值单位名称、日、期以及金额单位四项内容。特别值得一提的是，资产负债表是静态报表，反映的是某得一提的是，资产负债表是静态报表，反映的是某一特定日期的财务资料，因此，其时间必然是一个一特定日期的财务资料，因此，其时间必然是一个时点而非时期。报表的日期应是会计期间确定的结时点而非时期。报表的日期应是会计期间确定的结账的日期，而不是编制资产负债表的日期。账的日期，而不是编制资产负债表的日期。 关于表首的结构，即它的四项内容的排列顺序关于表首的结构，即它的四项内容的排列顺序，一般有两种方式：一是将编制报表的单位名称列，一般有两种方式：一是将编制报表的单位名称列在表首的左侧在表首的左侧( (见表见表1)1)；2.资产负债表表首的设计资产负债表表首的设计企业会计制度设计企业会计制度设计图3-7 生产制造业务流程图 资产资产 负债和所有者权益负债和所有者权益 具体项目(略) 具体项目（略）资产负债表资产负债表编制单位：XXX公司 年 月 日 单位：元表表1 1 资产资产 负债和所有者权益负债和所有者权益 具体项目（略） 具体项目（略）XXXXXX公司资产负债表公司资产负债表年 月 日 单位：元表表2 2 二是将编制报表的单位名称列示于表名之上。国际会计惯例一般采用后者，而我国企业则习惯于采用前者，或是将编制报表的单位名称列在报表名称之前 ，二者置于一行见表22.资产负债表表首的设计资产负债表表首的设计企业会计制度设计企业会计制度设计资产负债表的格式通常有两种，即账户式和报告式。 账户式也叫横式，是根据 “资产=负债+所有者权益”这一会计等式，将报表分为左右两方，左方列示资产，右方列示权益。权益部分又可分为上下两块，上面列示负债，下面列示所有者权益。资产负债表的左右双方金额必定相等。这种左右结构的格式，形式如同“T”字形账户，所以被称为账户式。这种格式的优点在于最后一行数字平衡，便于阅读和对比分析资产、负债、所有者权益各项目的相互关系，也可以避免表身过长，故较普遍采用。其简化格式见表3。3.资产负债表格式的设计资产负债表格式的设计企业会计制度设计企业会计制度设计 资产资产 负债和所有者权益负债和所有者权益 资产：（略） 负债：（略） 所有者权益：（略）资产负债表资产负债表编制单位：XXX公司 年 月 日 单位:元表3 报告式资产负债表，也称直式或顺序式或叙述式资产负债表，是根据“资产一负债=所有者权益”这一会计等式，按从上到下的顺序排列的。上面为资产，中间为负债，下面为所有者权益。运用这种格式编制的资产负债表，篇幅过长，不便于阅读，其简化格式见表4。 项目项目 金额金额资产：（略）负债：（略）所有者权益：（略）资产负债表资产负债表编制单位：XXX公司 年 月 日 单位：元表43.资产负债表格式的设计资产负债表格式的设计企业会计制度设计企业会计制度设计（1）项目排列顺序的设计。表内各项目如何排列，是依）项目排列顺序的设计。表内各项目如何排列，是依据一定的理论决定的。我国现有的资产负债表各项目的排据一定的理论决定的。我国现有的资产负债表各项目的排列也按此惯例进行。至于表右方的权益项目，将临时性权列也按此惯例进行。至于表右方的权益项目，将临时性权益益(负债负债)排在前，永久性权益排在前，永久性权益(所有者权益所有者权益)排在后，恰好与排在后，恰好与表左方的排列形成一种对应关系，显示出该表构造上的科表左方的排列形成一种对应关系，显示出该表构造上的科学性。学性。（2）项目金额的设计。为了反映企业财务状况与前期相）项目金额的设计。为了反映企业财务状况与前期相比的变动情况，资产负债表的各项目均需填列比的变动情况，资产负债表的各项目均需填列“年初余额年初余额”和和“期末余额期末余额”两栏。资产负债表两栏。资产负债表“年初余额年初余额”栏内项栏内项目的数字，应根据上年年末资产负债表目的数字，应根据上年年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内栏内所列的相应数字填列。资产负债表所列的相应数字填列。资产负债表“期末余额期末余额”栏内各项栏内各项目数字，一般根据总账和有关明细账的期末余额填列。其目数字，一般根据总账和有关明细账的期末余额填列。其格式如表格式如表5和表和表6所示。所示。3.资产负债表格式的设计资产负债表格式的设计企业会计制度设计企业会计制度设计表表5 编制单位： 年 月 日 单位：元 资产资产期末余期末余额额年初余额年初余额负债和所有者权负债和所有者权益益期末余额期末余额年初余年初余额额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付款项预收款项应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款资产负债表（账户式）资产负债表（账户式）企业会计制度设计企业会计制度设计其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动负债非流动资产：流动负债合计可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计 生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益（股东权益）：无形资产实收资本开发支出资本公积商誉减：库存股企业会计制度设计企业会计制度设计长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益（股东权益）合计费流动资产合计资产合计负债和所有者权益合计资产负债表（账户式）资产负债表（账户式）企业会计制度设计企业会计制度设计项目行次年初数期末数资产流动资产长期股权投资固定资产无形资产长期待摊费用其他资产资产总计减：负债流动负债长期负债负债合计表表6 编制单位： 年 月 日 单位：元资产负债表（报告式）资产负债表（报告式）企业会计制度设计企业会计制度设计所有者权益实收资本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计资产负债表（账户式）资产负债表（账户式）企业会计制度设计企业会计制度设计（二）利润表的设计（二）利润表的设计1.1.利润表设计的依据利润表设计的依据利润表反映企业在一定会计期间利润表反映企业在一定会计期间( (月份、季月份、季度或年度度或年度) )经营成果经营成果( (或亏损下同或亏损下同) )的报表的报表。企企业在一定会计期间的经营成果一般是指企业业在一定会计期间的经营成果一般是指企业在一定期间内实现的利润，包括收入减去费在一定期间内实现的利润，包括收入减去费用后的净额等。用后的净额等。企业会计制度设计企业会计制度设计利润表同样包括表首和表体两部分。利润表表首也由报表名称、编制报表的单位名称、时间以及金额单位四项内容构成。除了反映的时间不同外，利润表表首的设计基本上类似于资产负债表表首的设计。 由于利润表是反映企业在一定期间的经营成果及其分配情况的动态报表，其时间单位应是某一特定期间。其表达方式可以为“自年月日至年月日止”，或“月份”、“季度”、“年度”，或“截至月日止的年度”。 利润表表首的结构与资产负债表一样，既可将编制报表的单位名称列示于表首的左侧，也可将编制报表的单位名称列示于表名之上。2.利润表表首的设计利润表表首的设计企业会计制度设计企业会计制度设计多步式结构。多步式结构。我国统一会计制度采用的是多步式利润表。我国统一会计制度采用的是多步式利润表。多步式是根据利润的组成内容分多步计算出利润的方式。这多步式是根据利润的组成内容分多步计算出利润的方式。这种结构的优点是可以清楚地看出利润的组成情况，有利于分种结构的优点是可以清楚地看出利润的组成情况，有利于分析利润的内部结构。缺点是不便于了解企业的总收入、总费析利润的内部结构。缺点是不便于了解企业的总收入、总费用。用。 多步式利润表在项目排列上显然贯彻了重要性原则，多步式利润表在项目排列上显然贯彻了重要性原则，将企业的主要利润来源项目将企业的主要利润来源项目( (营业收入营业收入) )排在最前面，将其他排在最前面，将其他来源排在后面。来源排在后面。 单步式结构。单步式利润表，是将所有收入项目排在单步式结构。单步式利润表，是将所有收入项目排在一起，所有费用项目排在一起，不加以分段，然后计算出利一起，所有费用项目排在一起，不加以分段，然后计算出利润总额和净利润的结构。这种结构比较简单，符合传统的思润总额和净利润的结构。这种结构比较简单，符合传统的思维方式，其缺点是不能反映利润的组成情况维方式，其缺点是不能反映利润的组成情况。3.利润表格式的设计利润表格式的设计企业会计制度设计企业会计制度设计4.利润表项目的设计利润表项目的设计利润表内的项目，一般应列示营业收入、营业成本、营利润表内的项目，一般应列示营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售；费用、管理费用、财务费用、资产减业税金及附加、销售；费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益、营业外收人、营业值损失、公允价值变动收益、投资收益、营业外收人、营业外支出、利润总额、所得税费用、净利润、基本每股收益和外支出、利润总额、所得税费用、净利润、基本每股收益和稀释每股收益等。稀释每股收益等。对于利润表内的每一个项目，应分别列出对于利润表内的每一个项目，应分别列出“本期金额本期金额”和和“上期金额上期金额”，“本期金额本期金额”来源于本期损益类账户的发来源于本期损益类账户的发生额净额，生额净额，“上期金额上期金额”来源于上年同期金额，即上年同期来源于上年同期金额，即上年同期利润表中的利润表中的“本期金额本期金额”，以便于比较分析。，以便于比较分析。企业会计制度设计企业会计制度设计项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列投资收益（损失以：-“号”填列其中：对联营企业和合营企业的投资收益表表7 编制单位 年 月 单位：元利润表（多步式）利润表（多步式）企业会计制度设计企业会计制度设计二：营业利润（亏损以“-”填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产减值损失三、利润总额（亏损以“-”填列）减：所得税费用四：净利润（亏损以“-”填列）五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益利润表（多步式）利润表（多步式）企业会计制度设计企业会计制度设计项目本期金额上期金额一、收入营业收入公允价值变动收益投资收益营业外收入二、支出营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用三、净利润表表8 利润表（单步式）利润表（单步式）编制单位： 年 月 单位：元企业会计制度设计企业会计制度设计（三）现金流量表的设计（三）现金流量表的设计1.现金流量表的设计依据现金流量表的设计依据现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流人和流出的报表。现金流量表中的现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，不能随时用于支付的存款不属于现金。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。现金流量是指现金和现金等价物的流人和流出。现金净流量之和即为企业总的现金流量，汇总反映现金及现金等价物净增加额。现金流量表是资产负债表和利润表的补充说明，反映和揭示企业的理财过程。企业至少应一年编报一次。企业会计制度设计企业会计制度设计2.现金流量表的设计现金流量表的设计现金流量表的设计，同样包括表首设计和表体设计两现金流量表的设计，同样包括表首设计和表体设计两部分。现金流量表的表首与利润表表首的设计基本相同，部分。现金流量表的表首与利润表表首的设计基本相同，也包括报表名称、编制报表的单位名称、时间以及金额单也包括报表名称、编制报表的单位名称、时间以及金额单位四项内容。位四项内容。其中直接法以本期营业收入为起算点，调整与经营活其中直接法以本期营业收入为起算点，调整与经营活动有关的流动资产和流动负债的增减变动，列示营业收入动有关的流动资产和流动负债的增减变动，列示营业收入和其他收入的收现、营业成本与其他费用的付现，以现金和其他收入的收现、营业成本与其他费用的付现，以现金收支表达各项经营活动的现金流量。而间接法是以本期的收支表达各项经营活动的现金流量。而间接法是以本期的盈亏金额为起算点，调整部分涉及现金的收入费用、营业盈亏金额为起算点，调整部分涉及现金的收入费用、营业外支出以及与经营活动有关的流动资产及流动负债的增减外支出以及与经营活动有关的流动资产及流动负债的增减变动。变动。企业会计制度设计企业会计制度设计2.现金流量表的设计现金流量表的设计项目设计。一般企业现金流量表的格式主要按经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三部分列示。其中经营活动现金流量采用直接法设计，即通过现金收入和现金支出的主要类别列示经营活动的现金流量，并要求提供“本期金额”及“上期金额”两种数据资料，“本期金额”主要来源于资产负债表和利润表上的数据以及相关补充资料，“上期金额”来源于上年同期金额，即上年同期现金流量表中的“本期金额”，以便于比较分析。企业会计制度设计企业会计制度设计项 目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各种税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金编制单位： 年 月 单位：元 现金流量表（直接法）现金流量表（直接法）企业会计制度设计企业会计制度设计处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司和其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司和其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计企业会计制度设计企业会计制度设计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额 现金流量表（直接法）现金流量表（直接法）企业会计制度设计企业会计制度设计现金流量表（间接法）现金流量表（间接法） 编制单位： 年 月 单位：元补充资料补充资料本期金额本期金额上期金额上期金额1、将净利润调节为经营活动现金流量净利润加：资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他斯长期资产的损失（收益以“-”填列）固定资产报废损失（收益以“-”填列）公允价值变动损失（收益以“-”填列）财务费用（收益以“-”填列）投资损失（收益以“-”填列）递延所得税资产减少（增加以“-”填列）企业会计制度设计企业会计制度设计递延所得税负债增加（减少以“-”填列）存货的减少（增加以“-”填列）经营性应收项目的减少（增加以“-”填列）经营性应付项目的增加（减少以“-”填列）其他 经营活动产生的现金流量净额2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3、现金及现金等价物净变动情况：现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额企业会计制度设计企业会计制度设计（四）所有者权益变动表的设计（四）所有者权益变动表的设计1.1.所有者权益变动表的设计依据所有者权益变动表的设计依据 所有者权益变动表反映企业年末所有者权益的所有者权益变动表反映企业年末所有者权益的各组成部分当期增减变动的情况。所有者权益变各组成部分当期增减变动的情况。所有者权益变动表设计的依据是按所有者权益项目的年初数与动表设计的依据是按所有者权益项目的年初数与年末数进行比较，全面揭示在一定时期所有者权年末数进行比较，全面揭示在一定时期所有者权益的变动情况。它包括当期损益，直接计入所有益的变动情况。它包括当期损益，直接计入所有者权益的利得和损失以及与所有者者权益的利得和损失以及与所有者( (或股东，下同或股东，下同) )的资本交易导致的所有者权益的变动。企业至少的资本交易导致的所有者权益的变动。企业至少每年年末编制一次。每年年末编制一次。企业会计制度设计企业会计制度设计（四）所有者权益变动表的设计（四）所有者权益变动表的设计为了清楚地表明构成所有者权益的各组成部分当期为了清楚地表明构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，所有者的增减变动情况，所有者 权益变动表以矩阵的形式列权益变动表以矩阵的形式列示。一方面列示导致所有者权益变动的交易或事项，示。一方面列示导致所有者权益变动的交易或事项， 另一方面按照所有者权益各组成部分及其总额列示交易另一方面按照所有者权益各组成部分及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。所有者权益变动表采用分或事项对所有者权益的影响。所有者权益变动表采用分别项目列示的方法。别项目列示的方法。 根据财务报表列报准则的规定，企业需要提供比根据财务报表列报准则的规定，企业需要提供比较所有者权益变动表，因此，所有者权益变动表还就各较所有者权益变动表，因此，所有者权益变动表还就各项目再分为项目再分为“ 本年金额本年金额 ” ”和和“上年金额上年金额 ” ” ，两栏，两栏分别填列。所有者权益变动表的各项目应根据分别填列。所有者权益变动表的各项目应根据“实收资实收资本本”、“资本公积资本公积”、盈余公积、盈余公积”、“利润分配利润分配”等科等科目的发生额分析后填列。其格式如表目的发生额分析后填列。其格式如表1111所示。所示。企业会计制度设计企业会计制度设计表表11 所有者权益变动表所有者权益变动表编制单位：编制单位： 年年 月月 日日 单位：元单位：元 项目项目本期金额本期金额上年金额上年金额实收资本资本公积减：库存股盈 余公积未分配利润所 有 者权 益 合计实收资本资本公积减：库存股盈余公积未分配利润所 有者 权益 合计一、上年年末余额加: 会计政策变更前期政策变更二、本年年初余额三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列（一）净利润（二）直接计入所有者权益的利得和损失1、可供出售金融资产公允价值变动净额企业会计制度设计企业会计制度设计2、权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响3、与计入所有者权益项目相关的所得税影响4、其他上述（一）和（二）小计（三）所有者投入和减少资本1、所有者投入资本2、股份支付计入所有者权益的金额3、其他（四）利润分配1、提取盈余公积2、对所有者的分配3、其他（五）所有者权益内部转移1、资本公积转增资本2、盈余公积转增资本3、盈余公积弥补亏损4、其他四、本年年末余额企业会计制度设计企业会计制度设计二、对内会计报表的设计二、对内会计报表的设计日常管理用报表的设计日常管理用报表的设计成本费用报表的设计成本费用报表的设计资金报表的设资金报表的设计经营业绩报表的设计经营业绩报表的设计企业会计制度设计企业会计制度设计（一）日常管理用报表的设计 概念：概念：为了适应日常管理的需要，通常需要编制反映当货币增减变为了适应日常管理的需要，通常需要编制反映当货币增减变动和结余情况，当日或一定时期的存货增减变动和结存情况以及当日和动和结余情况，当日或一定时期的存货增减变动和结存情况以及当日和一定时期商品销售情况的会计报表，这类报表称为日常管理用报表。一定时期商品销售情况的会计报表，这类报表称为日常管理用报表。 1.货币资金增减变动情况表的设计货币资金增减变动情况表的设计 货币资金增减变动情况表是反映企业库存现金及银行存款每日增减货币资金增减变动情况表是反映企业库存现金及银行存款每日增减变动及其余额情况的会计报表，为全面反映企业各项货币资金的变动、变动及其余额情况的会计报表，为全面反映企业各项货币资金的变动、结余和存放情况，便于资金调度，设计时应突出三方面内容：一是当日结余和存放情况，便于资金调度，设计时应突出三方面内容：一是当日实际资金余额，它是昨日账面余额，加上本日增加金额，再减本日减少实际资金余额，它是昨日账面余额，加上本日增加金额，再减本日减少金额计算得出；二是本日货币资金增加的渠道和减少的去向；三是资金金额计算得出；二是本日货币资金增加的渠道和减少的去向；三是资金的存放地点和账户，其参考格式如表的存放地点和账户，其参考格式如表12所示。所示。 企业会计制度设计企业会计制度设计表表12 货币资金增减变动情况表货币资金增减变动情况表 年 月 日 单位：元 项目项目 库存现金库存现金 银行存款银行存款 合合 计计备备 注注一、昨日账面余额加：营业收入融资收入投资收入欠款收回其他收款减：营业支出归还欠款投资支出其他支出二、本日账面余额未记账增加额未记账减少额三、本日实际余额企业会计制度设计企业会计制度设计银行借款报告单是对企业各种银行借款的借人、偿还和欠款情况进行详细反映的报表，由主管银行借款的会计人员在每月末根据短期借款、长期借款账簿记录以及相关资料编制。表中项目应按银行借款的种类(短期借款、长期借款)划分，分别反映它们每月的借人、归还和欠款数，其一般格式如表13所示。 2.2.银行借款报告单的设计银行借款报告单的设计企业会计制度设计企业会计制度设计表表13 13 银行借款报告单银行借款报告单 年 月 日 单位：元项目项目短期借款短期借款长期借款长期借款合合 计计备备 注注一、上月欠款总额其中：逾期未还额二、本月借款总额三、本月还款总额四、月末欠款总额其中：逾期未还额企业会计制度设计企业会计制度设计采购日报表是对企业每日材料或商品购进的详细情况进行反映的报表。由主管材料和应付款业务的会计人员在每日工作结束时，编制并报送材料采购部门和其他有关部门，以便其及时了解采购计划的执行情况，加强对采购业务的管理。为了反映材料采购资金的结算情况，应按现购和赊购分别列示。其参考格式如表14所示。3.采购日报表的设计采购日报表的设计企业会计制度设计企业会计制度设计表表14 14 采购日报表采购日报表 年 月 日进货编号进货编号客户名称客户名称型号型号单位单位数量数量单价单价金额金额进项税额进项税额应付账款总应付账款总额额总计总计会计主管： 制表： 审核：企业会计制度设计企业会计制度设计销货日报表是对每日商品销售的情况进行详细反映的报表，一般由主管销售和应收款业务的会计人员在每日工作结束时编制并报送企业主要负责人及其他有关部门，以便他们及时了解和掌握企业销售计划的执行情况，及时发现问题，调整销售方式，改进销售策略，增加销售收入，减少销售风险。为了反映销货的结算情况，也应按现销和赊销分开列示。其参考格式如表15所示。4.销货日报表的设计销货日报表的设计企业会计制度设计企业会计制度设计出货编号客户名称 型号单位数量单价金额销项税额 应收账款总额合计表表15 销货日报表销货日报表 年 月 日会计主管： 制表： 审核：企业会计制度设计企业会计制度设计（二）成本费用报表的设计（二）成本费用报表的设计成本费用报表是根据日常成本核算资料定期编制，用以反成本费用报表是根据日常成本核算资料定期编制，用以反映企业成本费用与产品成本水平及构成情况，以考核和分析映企业成本费用与产品成本水平及构成情况，以考核和分析企业在一定时期内各项费用与生产成本计划执行情况及结果企业在一定时期内各项费用与生产成本计划执行情况及结果的报告等文件。由于成本费用是企业生产经营活动的综合性的报告等文件。由于成本费用是企业生产经营活动的综合性指标，所以对于一个企业来说，成本费用报表是十分重要的指标，所以对于一个企业来说，成本费用报表是十分重要的对内报表之一。费用报表主要有成本费用明细表、管理费用对内报表之一。费用报表主要有成本费用明细表、管理费用明细表、制造费用明细表和销售费用明细表等。成本报表主明细表、制造费用明细表和销售费用明细表等。成本报表主要有商品产品成本表、主要产品单位成本表。成本费用报表要有商品产品成本表、主要产品单位成本表。成本费用报表一般由企业自行设计。一般由企业自行设计。费用类报表的设计是为了反映企业在年度内发生的各种费费用类报表的设计是为了反映企业在年度内发生的各种费用，分析各项费用的构成及增减变动情况，考核各项费用计用，分析各项费用的构成及增减变动情况，考核各项费用计划的执行结果，以便进一步采取措施，压缩开支，降低费用划的执行结果，以便进一步采取措施，压缩开支，降低费用。其中，制造费用明细表的格式见表。其中，制造费用明细表的格式见表1616。企业会计制度设计企业会计制度设计费用项目本年计划数上年同期实际数本月实际数本年累计实际数工资及福利费办公费差旅费水电费折旧费修理费租赁费其他合计表表16 制造费用明细表制造费用明细表 年 月 日 单位：元 成本费用明细表、管理费用明细表与销售费用明细表的基本格式同制造费用明细表相同，只是在费用项目设计上有所差异。企业会计制度设计企业会计制度设计 主要产品单位成本表的设计是为了反映企业在月份、年度内生产的各种主要产品单位成本构成情况，为了考核各种主要产品单位成本计划的执行结果，分析各成本项目和消耗定额的变化及其原因，并便于在生产同种产品的企业之间进行成本对比。 主要产品单位成本表见表17成本项目行业平均水平上年实际水平本年计划 本月实际 本年实际平均直接材料直接人工其他直接支出制造费用合计主要技术经济指标表表17 主要产品单位成本表主要产品单位成本表 年 月 产品名称：企业会计制度设计企业会计制度设计项目本月数本年累计全年累计上年累计完成计划% 同比+ %办公费业务招待费差旅费工会经费印花税保险费合计齐鲁公司需要编制的报表属于内部报表；根据所给资料编制的管理费用分析表如下： 管理费用分析表管理费用分析表年年 月月 单位：元单位：元【做中学】根据情境引例分析【做中学】根据情境引例分析企业会计制度设计企业会计制度设计（三）资金报表的设计（三）资金报表的设计 资产项目金额百分比负债及所有者权益金额百分比小计合计小计合计 资金报表的主要包括资金结构分析表、资金定额分析表、资金结构变化分析表、资金使用效益分析表四类。表表18 资金结构分析表资金结构分析表年 月 日 单位：元企业会计制度设计企业会计制度设计流动资产项目期末期初增减变动金额比重金额比重金额比重货币资金应收账款原材料在产品库存商品合计资金结构变化分析表，如主要流动资产结构变化析表，其基本格式见表19。表表19 主要流动资产结构变化分析表主要流动资产结构变化分析表 年 月 日 单位：元企业会计制度设计企业会计制度设计项目上年数计 划数本年实际数差异差异分析与上年比与计划比销售额全部流动资金平均余额全部流动资金周转次数全部流动资金周转天数资金使用效益分析表，如流动资金周转率分析表，其基本格式见表7-20。 表表20 流动资金周转率分析表流动资金周转率分析表 年 通过编制以上各类资金报表，可用来反映企业的资金结构、各种资金定额占用、资金结构变化以及资金的使用效益情况，以此评价企业资金使用的效率和效果。企业会计制度设计企业会计制度设计（四）经营业绩报表的设计（四）经营业绩报表的设计 经营业绩报表(或称内部利润报表)的设计，主要用于满足利润预测和利润分析检查的需要。因各单位具体需要不同，内部经营业绩报表的种类和格式设计也不同，常用的内部利润报表有利润计划完成情况分析表、利润预测报告和主营业务利润分析表等。利润计划完成情况分析表是分析反映一个企业经济效益好坏的综合性报告。它以利润表为基础进行编制。一般格式见表21。企业会计制度设计企业会计制度设计（四）经营业绩报表的设计（四）经营业绩报表的设计 项目本期累计计划数实际数增或减百分比计划数实际数增或减百分比 表表21 利润计划完成情况分析表利润计划完成情况分析表 年 月 单位：元企业会计制度设计企业会计制度设计项目金额 A产品B产品C产品金额百分比金额百分比金额百分比预计单价预计销售量预计销售收入变动成本贡献毛益固定成本利润 利润预测报告集中反映利润预测结果，为企业领导确定企业管理目标提供数据，同时为企业财会部门编制财务计划，进行利润管理提供科学依据。其一般格式见表22。 表表22 利润预测报告利润预测报告 报送单位： 年 月 企业会计制度设计企业会计制度设计 知识归纳知识归纳企业会计制度设计企业会计制度设计本情景小结本情景小结