《财政学》ppt教学课件

Introduction to Public Finance Public Finance1. 收入收入Revenue2. 支出Expenditure3. 预算管理Budget4.平衡 BalanceContents财政课程体系主要内容：财政课程体系主要内容：经济、管理类专业经济、管理类专业的核心课程：的核心课程：收：财政收入收：财政收入支：财政支出支：财政支出管：预算管理管：预算管理平：财政平衡平：财政平衡财财 政政 导导 论论 财政支出财政支出 财政收入财政收入 国家预算国家预算 公债公债 财政平衡和财政政策财政平衡和财政政策 开放经济下的财政问题开放经济下的财政问题财财 政政 导导 论论第一节第一节 政府与市场政府与市场第二节第二节 财政概念财政概念第三节第三节 财政职能财政职能第一节第一节 政府与市场的关系政府与市场的关系一、社会经济生活中的两个领域一、社会经济生活中的两个领域二、市场与私人产品的提供二、市场与私人产品的提供三、政府与公共产品的提供三、政府与公共产品的提供 政府领域与市场领域。政府领域与市场领域。 市场领域市场领域： “看不见的手” 主体是企业、个人 政府领域政府领域： “看得见的手” 典型的是行政管理、国防、司法、基础科研、公共工程等。财政学研究对象财政学研究对象:国家国家政治经济活动政治经济活动的综合反映的综合反映一、社会经济生活中的两个领域一、社会经济生活中的两个领域12 政府经济领域 公共产品与私人产品公共产品与私人产品社会资源政府经济领域市场经济 领域公共产品私产品私人需要公共需要二、市场失灵二、市场失灵市场失灵的表现：市场失灵的表现：（一）垄断（一）垄断 （二）公共物品和外部效应（二）公共物品和外部效应（三）信息不充分和不对称（三）信息不充分和不对称（四）收入分配不公（四）收入分配不公（五）经济波动失衡（五）经济波动失衡分拆微软，有无必要？ 2000年美国地方法院杰克逊法官，以微软违反反垄断为由作出分拆微软的判决 。但2001年9月美国司法部表示不会执行法官将微软分割为二到三家独立公司的裁 定。微软的反对者失望，认为政府出尔反尔。 2004年欧盟对微软裁决处以4.92亿欧元,因为未执行裁决,2008年又处以8.89亿欧元的处罚，微软不服上诉欧洲初审法院。 我国反垄断法2008年8月1日施行。案例案例1. 1.分拆垄断企业，能否解决问题？分拆垄断企业，能否解决问题？分析：本案例涉及到垄断导致的市场失灵。经济学认为，市场要高效率的配置资源必须是完全竞争的，每一个市场中都要有众多的自愿买方和自愿卖方，不可能有哪一方完全控制商品和劳务的交易价格，所有的买方和卖方都是价格的接受者而不是价格的制定者。只有在这种情况下资源配置的效率才是最高的，一旦某一个或少数厂商控制了价格或者需求，就会形成买方垄断或卖方垄断，在这种情况下，社会资源配置的效率就会降低。垄断可以分为经济垄断和政府垄断，微软案例是典型的经济垄断，我国则存在较严重的政府垄断现象。 案例分析：打破垄断，意义何在？案例分析：打破垄断，意义何在？2021-12-2712有 关 外 在 性 寓 言 2021-12-27131、含义：、含义： 个人或企业的个人或企业的经济活动经济活动对他人或社对他人或社会的福利产生影响，却不承担应承担的责会的福利产生影响，却不承担应承担的责任或享受应得的权益。任或享受应得的权益。外部效应的含义及类别2021-12-27142、类别：、类别：公共汽车公共汽车大学教育大学教育外部效应的含义及类别2021-12-2715 外部性的辨别外部性的辨别: 例例1：三峡工程：三峡工程2003年年4月月外部效应的含义及类别2021-12-2716 外部效应的含义及类别疯牛病。疯牛病。1986年在英国发现，90年代流行达到高峰。发病后表现为进行性痴呆，记忆丧失，共济失调，神经错乱，最终死亡。吃避孕药的鱼。吃避孕药的鱼。广州的很多农民在整治鱼塘会在塘底铺上一层“环环丙沙星丙沙星”或避孕药避孕药。防治鱼病、加速鱼生长，但这种鱼人吃了对人体的健康起破坏作用，当地养鱼的人自己并不吃鱼。三聚氰胺三聚氰胺.2008年09月16日央视报道69批次婴儿奶粉含三聚氰胺 国家质检总局通报全国婴幼儿奶粉三聚氰胺含量抽检结果，河北三鹿等22个厂家69批次产品中检出三聚氰胺，被要求立即下架。分析：分析：食品安全是食品质量的一个重要属性。道理上讲，消费者可食品安全是食品质量的一个重要属性。道理上讲，消费者可以根据自己的以根据自己的偏好偏好和和预算线预算线在质量的各种属性之间权衡选择，在质量的各种属性之间权衡选择，以得到最大的效用。以得到最大的效用。本案例中食品生产者与食品消费者之间就存在着严重的信息不对称。本案例中食品生产者与食品消费者之间就存在着严重的信息不对称。消费者作为商品交易的一方无法观测和得知商品交易另一方即消费者作为商品交易的一方无法观测和得知商品交易另一方即食品生产者的相应信息，也不了解食品提供者为获取自身利益食品生产者的相应信息，也不了解食品提供者为获取自身利益最大化而采取的不利于消费者的行为。食品安全的信息不充分最大化而采取的不利于消费者的行为。食品安全的信息不充分和不对称不仅影响市场配置来源的效率，而且会影响消费者的和不对称不仅影响市场配置来源的效率，而且会影响消费者的身体健康。影响消费者对食品的购买选择和决策。身体健康。影响消费者对食品的购买选择和决策。案例案例2 2：食品不安全：食品不安全 信息不对称信息不对称我国居民收入区域差异 安体富：在中国的人拥有银行的存款，而的人只拥有的存款 2007年平安保险总裁个人年收入达到6600万，其他银行高管年收入均在几百万元。 中国经济从2008年中国经济“一年三变”。从“双防”到“一保一控”再到2008年第四季的“积极财政政策和适度从紧的货币政策。这是10年后又一次启动积极财政政策。分析： 应当提出，应当提出，只要是市场经济，就会存在经济的周期只要是市场经济，就会存在经济的周期性波动，性波动，也就存在着政府干预经济的必要性。政府宏也就存在着政府干预经济的必要性。政府宏观调控政策特别是相机抉择政策的使用，其关键在于观调控政策特别是相机抉择政策的使用，其关键在于对当前经济形势的判断。对当前经济形势的判断。案例案例3 3：经济波动经济波动是市场经济体制的常态是市场经济体制的常态 三、公共物品和公共需要三、公共物品和公共需要（一）公共产品和公共需要含义（一）公共产品和公共需要含义（二）政府干预和干预失效（二）政府干预和干预失效 （一）公共物品和公共需要（一）公共物品和公共需要1、公共物品、公共物品是外在效应的极端形式是外在效应的极端形式1）含义：）含义：任何人消费这种物品，不会导致他人任何人消费这种物品，不会导致他人对该物品消费的减少。对该物品消费的减少。联合消费、共同联合消费、共同受益受益2）政府提供公共产品的必要性非排他性：不能非排他性：不能排除排除其他社会成员消费使用其他社会成员消费使用非竞争性：不需通过非竞争性：不需通过竞价方式竞价方式取得；增加一取得；增加一个消费者，社会边际成本几乎为个消费者，社会边际成本几乎为0。案例：灯塔经济学 公共产品的提供 在经济学家的圈子里，提起“科斯的灯塔”或者“灯塔经济学”可谓无人不知、无人不晓。“灯塔”在经济学里是公共产品的代名词，关于灯塔的故事也就成为公共物品经济学的经典故事。萨缪尔森将纯粹的私人产品与纯粹的公共萨缪尔森将纯粹的私人产品与纯粹的公共 产品的区别用数学公式更严格地表述如下：产品的区别用数学公式更严格地表述如下： 对于对于私人产品私人产品来说，某一商品的总量（来说，某一商品的总量（X） n X Xi i=1对于对于公共产品公共产品来说，来说，某一某一物物品的总量（品的总量（X） XXi （二）公共需要的基本特征 P22 社会公共需要社会公共需要是指向社会提供安全、秩序、公民是指向社会提供安全、秩序、公民基本权利和经济发展的社会条件等方面的需要。基本权利和经济发展的社会条件等方面的需要。 社会公共需要的特征社会公共需要的特征 1、社会公共需要是社会公众的共同需要，不是个人、社会公共需要是社会公众的共同需要，不是个人需要和个别需要的数学加总需要和个别需要的数学加总,即不具有分割性。即不具有分割性。 2、为满足社会公共需要所提供的产品，应由社会成、为满足社会公共需要所提供的产品，应由社会成员共同享用，即不具有排他性。员共同享用，即不具有排他性。 3、社会成员享用为满足社会公共需要所提供的产品、社会成员享用为满足社会公共需要所提供的产品和服务，也要付出代价。和服务，也要付出代价。 4、满足社会公共需要是政府的职责。、满足社会公共需要是政府的职责。（三）混合产品的特征和提供（三）混合产品的特征和提供1 1、混合产品的特征、混合产品的特征 混合产品介于私人产品与公共产品之间，同时具混合产品介于私人产品与公共产品之间，同时具有私人产品和公共产品的双重特征有私人产品和公共产品的双重特征 。2 2、混合产品的提供、混合产品的提供 混合产品既有可能由政府提供，也有可能由市场提供。如混合产品既有可能由政府提供，也有可能由市场提供。如：高等教育、高速公路：高等教育、高速公路（四）政府干预经济的必然性与手段四）政府干预经济的必然性与手段P15 、政府干预经济的必然性？、政府干预经济的必然性？市场失灵的存在市场失灵的存在 2、政府干预经济的手段、政府干预经济的手段P17 （1 1） 法律手段法律手段 （2 2）财政手段）财政手段 （3 3）经济手段）经济手段 3、政府干预的失效、政府干预的失效 政府决策失误、政府决策失误、寻租寻租行为、政府提供信行为、政府提供信息不及时甚至失真、政府职能的越位和缺位等。息不及时甚至失真、政府职能的越位和缺位等。“政府失灵政府失灵”比比”市场失灵市场失灵”更加危险更加危险? ? 因为导致政府失灵的既得利益群因为导致政府失灵的既得利益群体体,他们所垄断的不再是市场信息他们所垄断的不再是市场信息,而是而是真实的政府权力真实的政府权力名义上合法的可以执名义上合法的可以执行特定意图的权力。行特定意图的权力。 哈佛大学学者施莱佛指出，腐败带哈佛大学学者施莱佛指出，腐败带来的好处，提供着政府官员更大腐败的来的好处，提供着政府官员更大腐败的激励，从而意味着更大的腐败，激励，从而意味着更大的腐败，“寻租寻租”意味着无穷无尽的意味着无穷无尽的“设租设租”与与“寻租寻租”。我国当前也存在着严重的政府活动泛化、公共物我国当前也存在着严重的政府活动泛化、公共物品供给越位品供给越位和缺位和缺位现象：政府利用国有企业垄现象：政府利用国有企业垄断电信、铁路、民航、电力等的供应；断电信、铁路、民航、电力等的供应；而基础而基础教育、社会保障等供给不足。教育、社会保障等供给不足。观点（黄文平）观点（黄文平） ： 无论是学术界、政府部门还是广大民众，大多将公共无论是学术界、政府部门还是广大民众，大多将公共物品资源作为政府的一项物品资源作为政府的一项“特权特权” 。只有民众的公共。只有民众的公共选择默认才是政府垄断公共物品资源的合法性基础。选择默认才是政府垄断公共物品资源的合法性基础。公共物品的公共物品的“官营官营”还是还是“私营私营”，从来就不是问题，从来就不是问题的关键，问题的实质是如何按照最有利于社会公共利的关键，问题的实质是如何按照最有利于社会公共利益的方向来配置公共物品资源。益的方向来配置公共物品资源。政府职能的政府职能的越位越位与缺位与缺位分析：分析：公共产品具有明显的非竞争性与非排他性。公共公共产品具有明显的非竞争性与非排他性。公共产品适合由政府提供，而私人物品则适合由市场提供。产品适合由政府提供，而私人物品则适合由市场提供。然而，政府垄断的大量公共产品和准公共产品事实上然而，政府垄断的大量公共产品和准公共产品事实上已经成为了政府获取收益的重要方式，成为了与市场已经成为了政府获取收益的重要方式，成为了与市场争利的手段，这是一个极大的误区，本案例的意义主争利的手段，这是一个极大的误区，本案例的意义主要在于：要在于：第一必须明确认识到政府为社会提供公共产品满足社会第一必须明确认识到政府为社会提供公共产品满足社会的共同需要是政府最基本的不可推卸的责任。的共同需要是政府最基本的不可推卸的责任。第二公共产品的提供必须由政府进行，但公共产品的生第二公共产品的提供必须由政府进行，但公共产品的生产不一定由政府进行，公共产品的提供和公共产品的产不一定由政府进行，公共产品的提供和公共产品的生产是两个不同的概念。生产是两个不同的概念。公共物品供给越位公共物品供给越位第二节 财政的一般概念23一、财政的产生和发展（一）财政是一个经济范畴（一）财政是一个经济范畴 马克思认为，经济活动是由马克思认为，经济活动是由生产、分配、交换和生产、分配、交换和消费消费四个环节组成。财政属于四个环节组成。财政属于分配分配环节，因此属于经济范环节，因此属于经济范畴。畴。（二）财政是个历史范畴（二）财政是个历史范畴 财政产生的条件有两个：财政产生的条件有两个：经济条件经济条件剩余产品的出现；剩余产品的出现；政治条件政治条件国家的产生国家的产生 （三）财政的一般概念（三）财政的一般概念P25 财政是一种以国家为主体的经济行为，财政是一种以国家为主体的经济行为，是政府集中一部分国民收入来满足社会公共需是政府集中一部分国民收入来满足社会公共需要的收支活动，以实现优化资源配置、公平分要的收支活动，以实现优化资源配置、公平分配及经济稳定和发展。配及经济稳定和发展。 分析：财政属于分配范畴、财政分配的分析：财政属于分配范畴、财政分配的主体是国家、财政分配的主要对象是剩余产品、主体是国家、财政分配的主要对象是剩余产品、财政分配的目的是满足社会公共需要。财政分配的目的是满足社会公共需要。 公元前公元前20232023年夏朝诞生的那一年夏朝诞生的那一天出现了国家，而财政是随着天出现了国家，而财政是随着国家的产生而产生的，财政在国家的产生而产生的，财政在中国已经存在了中国已经存在了40004000余年。余年。 古代的财政成为古代的财政成为“度支度支”、“国计国计”、“国用国用”，直到光，直到光绪绪2424年（公元年（公元18981898年）才出现了年）才出现了财政一词。财政一词。 二、财政的特征二、财政的特征（一）阶级性与公共性（一）阶级性与公共性（二）强制性与非直接偿还性（二）强制性与非直接偿还性（三）收入与支出的对称性（三）收入与支出的对称性三、关于财政与三、关于财政与“公共财政公共财政”（一）财政与公共财政（一）财政与公共财政 在英文中财政与公共财政都是在英文中财政与公共财政都是 “public finance public finance ”。 finance英文有金融、财务的含义。英文有金融、财务的含义。 在我国公共财政是与市场经济体制相符合的一种在我国公共财政是与市场经济体制相符合的一种运行模式。运行模式。（二）构建公共财政的基本思路（二）构建公共财政的基本思路 1、以满足公共需要为标准，理顺政府与市场的关系、以满足公共需要为标准，理顺政府与市场的关系 2、强调财政的、强调财政的“公共性公共性”，不是搞吃饭财政。，不是搞吃饭财政。 3、不可一般地提出退出国有企业。、不可一般地提出退出国有企业。 4、建立与经济体制相适应的财政体制模式。、建立与经济体制相适应的财政体制模式。 第三节第三节 财政职能财政职能 第三节第三节 财政的职能财政的职能 P33P33 财政职能是财政作为一个经济范畴所财政职能是财政作为一个经济范畴所固有的功能固有的功能一、资源配置职能一、资源配置职能（一）资源配置的含义（一）资源配置的含义 资源配置就是运用有限的资源形成一定的资产资源配置就是运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构以及技术结构和地区结构，达到优结构、产业结构以及技术结构和地区结构，达到优化资源结构的目标。化资源结构的目标。（二）资源配置的手段（二）资源配置的手段 1 1、确定社会公共需要的基本范围。、确定社会公共需要的基本范围。 2 2、优化财政支出结构。、优化财政支出结构。 3 3、合理安排政府投资的规模，保证国家重点建设、合理安排政府投资的规模，保证国家重点建设 4 4、主要通过税收、转移支付制度、财政补贴、投资等、主要通过税收、转移支付制度、财政补贴、投资等 手段来实现。手段来实现。 5 5、提高财政资源配置本身的效率、提高财政资源配置本身的效率二、收入分配职能二、收入分配职能（一）收入分配职能的含义（一）收入分配职能的含义 收入分配是指通过收入分配是指通过财政分配活动财政分配活动实现收入在全社实现收入在全社会范围内的公平分配，将收入差距保持在社会可以接受会范围内的公平分配，将收入差距保持在社会可以接受的范围内。收入分配的目标是实现的范围内。收入分配的目标是实现公平分配。公平分配。（二）收入分配职能的必然性（二）收入分配职能的必然性 财政作为再分配坚持财政作为再分配坚持“公平优先，兼顾效率公平优先，兼顾效率”的原的原则，这是市场经济本身无法实现的。则，这是市场经济本身无法实现的。（三）实现收入分配职能的机制和手段（三）实现收入分配职能的机制和手段 1 1、划清市场分配与财政分配的界限和范围。、划清市场分配与财政分配的界限和范围。 2 2、规范工资制度。、规范工资制度。 3 3、加强税收调节。、加强税收调节。 4 4、通过转移性支出手段。、通过转移性支出手段。三、经济稳定与发展职能三、经济稳定与发展职能（一）经济稳定与发展职能的含义（一）经济稳定与发展职能的含义 是指利用财政政策通过财政活动纠正市场失灵，进而保证是指利用财政政策通过财政活动纠正市场失灵，进而保证社会总供给与总需求的相对均衡，促进社会再生产协调运行社会总供给与总需求的相对均衡，促进社会再生产协调运行。经济稳定包括。经济稳定包括充分就业、物价稳定和国际收支平衡。充分就业、物价稳定和国际收支平衡。 充分就业是指充分就业是指100%的人都就业吗的人都就业吗? 物价稳定是指物价上涨率为零吗物价稳定是指物价上涨率为零吗? 国际收支平衡主要指经常收支项目的大体平衡。国际收支平衡主要指经常收支项目的大体平衡。（二）实现经济稳定和发展职能的机制和手段（二）实现经济稳定和发展职能的机制和手段 1、通过财政政策调节、通过财政政策调节,使社会总供求达到平衡。使社会总供求达到平衡。 2、通过制度性安排，发挥某种、通过制度性安排，发挥某种“自动自动”稳定作用。稳定作用。 3、通过投资、补贴和税收等政策调节。、通过投资、补贴和税收等政策调节。 4、保证非生产性的社会公共需要、保证非生产性的社会公共需要思考题：思考题：1 1、什么是财政？财政产生有哪些条件？、什么是财政？财政产生有哪些条件？2 2、简述社会公共需要的特征。、简述社会公共需要的特征。3 3、分析市场失灵与公共财政的关系。、分析市场失灵与公共财政的关系。4 4、如何理解社会主义市场经济下财政的宏观调控、如何理解社会主义市场经济下财政的宏观调控职能？职能？参考资料：1、核心课教材财政学陈共 中国人民大学出版社2、2005_2006年财政研究报告3、比较财政学 姜维壮 主编4、财政学 郭庆旺 中国人民大学出版社财政支出基本理论与规模第一节第一节 公共物品的提供、生产和定价公共物品的提供、生产和定价 P41一、公共物品的提供方式一、公共物品的提供方式（一）纯公共物品的提供方式（一）纯公共物品的提供方式 公共物品的非竞争性和非排他性，决定了市场不适于提公共物品的非竞争性和非排他性，决定了市场不适于提供纯公共物品。供纯公共物品。（二）混合物品的提供方式（二）混合物品的提供方式 混合物品：同时兼备公共物品和私人物品性质。混合物品：同时兼备公共物品和私人物品性质。 提供方式：政府授权经营、政府参股、政府补助。提供方式：政府授权经营、政府参股、政府补助。二、公共生产：由政府出资兴办的所有权归政府所有的工二、公共生产：由政府出资兴办的所有权归政府所有的工商企业和单位。商企业和单位。三、公共定价一般方法三、公共定价一般方法 平均成本定价法、二部定价方法、负荷定价法平均成本定价法、二部定价方法、负荷定价法 第二节第二节 财政支出效益财政支出效益p53p53一、财政支出中的效率与公平一、财政支出中的效率与公平二、财政支出效益与微观主体经济效益的区别二、财政支出效益与微观主体经济效益的区别（一）二者计算的范围不同（一）二者计算的范围不同（二）二者的目标不同（二）二者的目标不同（三）二者效益的表现形式不同（三）二者效益的表现形式不同三、评价财政支出效益的方法三、评价财政支出效益的方法 （一）成本（一）成本效益分析法效益分析法 （二）最低成本法（最低费用选择法）（二）最低成本法（最低费用选择法） （三）公共定价法（三）公共定价法 第三节第三节 财政法制化、民主化和财政监督财政法制化、民主化和财政监督 公共选择理论公共选择理论 第四节第四节 财政支出分类财政支出分类P75P75一、财政支出的含义一、财政支出的含义二、财政支出的分类二、财政支出的分类（一）（一）按财政功能分类按财政功能分类 包括经济建设费、社会文教费、行政管理费、国防费、债务包括经济建设费、社会文教费、行政管理费、国防费、债务支出等。支出等。（二）（二）按支出具体用途分类按支出具体用途分类P76P76（三）按经济性质分类（三）按经济性质分类P78P78 1 1、购买性支出：是指政府在市场上购买商品或劳务所发生、购买性支出：是指政府在市场上购买商品或劳务所发生的支出。的支出。 2 2、转移性支出：是指政府资金的无偿的、单方面的转移。、转移性支出：是指政府资金的无偿的、单方面的转移。 3 3、两种支出对当前经济具有重要的分析意义。购买性支出、两种支出对当前经济具有重要的分析意义。购买性支出对社会的生产和就业有直接影响，对收入分配只产生间接影响对社会的生产和就业有直接影响，对收入分配只产生间接影响。转移性支出对收入分配产生直接影响，而对生产和就业的影。转移性支出对收入分配产生直接影响，而对生产和就业的影响是间接的。响是间接的。（四）按产生效益的时间分（四）按产生效益的时间分 经常性支出和资本性支出经常性支出和资本性支出（一）按支出用途分类（一）按支出用途分类社会总产品价值社会总产品价值CVM补偿基金补偿基金消费基金消费基金积累基金积累基金补偿（重置投资）补偿（重置投资）净投资净投资消费消费总投资总投资静态静态动态动态包括基本建设、流动资金、挖潜革新改造、科技三项费用、地质包括基本建设、流动资金、挖潜革新改造、科技三项费用、地质勘探费、公交上部门事业费、支援农村生产支出和各项农业事业勘探费、公交上部门事业费、支援农村生产支出和各项农业事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出等。理费、价格补贴支出等。（二）按功能类别各项费用占财政支出的比例各项费用占财政支出的比例经济建设、社会文教、国防、行政、其他经济建设、社会文教、国防、行政、其他 第五节第五节 财政支出规模分析财政支出规模分析 P82P82一、衡量财政活动规模的指标一、衡量财政活动规模的指标 反映财政活动规模的两个指标反映财政活动规模的两个指标 绝对数：亿元；相对数：财政收入绝对数：亿元；相对数：财政收入/GDP/GDP或财政支出或财政支出/GDP/GDP的比重的比重二、财政支出规模的发展趋势二、财政支出规模的发展趋势（一）（一）瓦格纳法则瓦格纳法则、替代、替代规模效应理论、经济发展阶段论规模效应理论、经济发展阶段论（二）（二）我国财政支出的发展变化我国财政支出的发展变化三、影响财政支出规模的因素三、影响财政支出规模的因素 P91P91（一）经济性因素（一）经济性因素（二）政治性因素（二）政治性因素（三）社会性因素（三）社会性因素决定财政支出规模的因素决定财政支出规模的因素 （一）理论：瓦格纳（一）理论：瓦格纳财政支出扩张论财政支出扩张论 人均GDP0财政支出/GDP瓦格纳法则瓦格纳法则：随着人均收入的提高，：随着人均收入的提高，财政支出占的比重也相应随之财政支出占的比重也相应随之提高。提高。三、我国财政支出规模发展变化三、我国财政支出规模发展变化我国财政支出的发展趋势第六节第六节 财政支出结构分析财政支出结构分析一、政府职能与财政支出结构一、政府职能与财政支出结构 政府职能可以划分为两大类：经济管理政府职能可以划分为两大类：经济管理职能和社会管理职能，从而形成经济管理职能和社会管理职能，从而形成经济管理支出和社会管理支出。支出和社会管理支出。二、财政支出的经济性质与财政支出结构二、财政支出的经济性质与财政支出结构 购买性支出和转移性支出占总支出的购买性支出和转移性支出占总支出的比重，各个国家有所不同。比重，各个国家有所不同。三、财政支出结构的调整和优化措施三、财政支出结构的调整和优化措施P99P99思考题：1、如何理解购买性支出和转移性支出的含义？2、简述影响财政支出规模的因素。3、如何评价财政支出的效益？4、分析购买支出和转移支出分类的经济意义。5、如何理解财政支出的原则？6、什么是政府采购制度？政府采购制度有什么重要意义？ 本章教学目的：本章着重阐述了政府投资与基础产业、文教科卫的关系，分析了购买性支出对生产、就业以及分配的影响。通过本章学习，不仅要求学生掌握购买性支出的基本理论和基本知识，并且要求学生进一步理解掌握购买性支出与社会公共需要的关系，以便分析研究通过对购买性支出规模、结构进行合理安排，更好地为社会主义市场经济发展服务。 本章重点：政府投资的特点；财政投融资；文教科卫事业费的管理。 本章难点：基础产业发展与财政投融资；文教科卫事业费的改革。 本章教学内容：本章包括三方面内容，即财政投资性支出的一般分析；基础产业、农业的财政投资；社会消费性支出。第三章第三章 购买性支出购买性支出第一节 财政消费性支出第二节 财政投资性支出 第一节第一节 财政投资性支出的一般分析财政投资性支出的一般分析P131P131一、投资与经济增长 投资之所以是经济增长的动力，是因为投资可以在刺激需求增长的同时又可以增加供给。二、政府投资的特点和范围 （一）政府投资的特点 1、政府投资不以盈利为目的。 2、政府投资的资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项目和长期项目。 3、政府可以从事社会效益好而经济效益一般的投资。 （二）政府投资的范围 政府主要投资于农业、能源、交通等有关 国计民生的领域内。一、财政投资性支出概述一、财政投资性支出概述二、基础设施投资二、基础设施投资三、财政对农业的投资三、财政对农业的投资四、财政投融资制度四、财政投融资制度第二节第二节 财政投资性支出财政投资性支出（一）财政投资的内涵、特点和范围（一）财政投资的内涵、特点和范围P1331、内涵：、内涵：即政府投资，实现经济和社会发展战略，将即政府投资，实现经济和社会发展战略，将财政资金转化为公共部门资产的行为和过程。财政资金转化为公共部门资产的行为和过程。2、财政投资的特点：、财政投资的特点：（与微观相比）（与微观相比）1）追求目标不同：社会效益好）追求目标不同：社会效益好2）资金来源方式和投资方向不同：税收、国债资金运）资金来源方式和投资方向不同：税收、国债资金运用；大型、长期、外溢性社会效益用；大型、长期、外溢性社会效益 3）在国民经济中地位和作用不同：政府居于主导地位，）在国民经济中地位和作用不同：政府居于主导地位，改善经济瓶颈，优化经济结构改善经济瓶颈，优化经济结构 3、范围：、范围：基础设施、基础产业、支柱产业和高基础设施、基础产业、支柱产业和高 新产业领域。新产业领域。一、财政投资性支出概述一、财政投资性支出概述政府投资支出政府投资支出（二）财政投资的方式（二）财政投资的方式 P140 1、政府筹资建设 2、政府与民间共同提供 3、BOT方式（建设（建设- -经营经营- -转让）转让） 二、基础设施投资二、基础设施投资 P140P1401 1、含义：、含义：狭义的基础设施，是指经济社会活动的公狭义的基础设施，是指经济社会活动的公共设施，主要包括交通运输、通信、水、供电、机共设施，主要包括交通运输、通信、水、供电、机场、港口、桥梁和城市供排水、供气等。广义的基场、港口、桥梁和城市供排水、供气等。广义的基础设施，还包括础设施，还包括 : : 提供无形产品或服务的科学、文化、提供无形产品或服务的科学、文化、教育、卫生等部门。教育、卫生等部门。2 2、性质：、性质：基础设施是支撑一国经济运行的基础部门。基础设施是支撑一国经济运行的基础部门。从整个生产过程来看，基础设施为整个生产过程提从整个生产过程来看，基础设施为整个生产过程提供供“共同生产条件共同生产条件”。从经济性质看，基础设施可。从经济性质看，基础设施可以归类为混合物品。以归类为混合物品。3 3、提供方式：、提供方式：可以由政府提供，可以由市场提供可以由政府提供，可以由市场提供 , , 也可以采取混合提供方式。也可以采取混合提供方式。三、三、“三农三农”财政投财政投资资1、农业财政投资的重要性：、农业财政投资的重要性：国民经国民经济和财政收入的基础济和财政收入的基础支援农业支出可以有哪些来源？支援农业支出可以有哪些来源？2、投资范围和重点：、投资范围和重点：以水利为核心以水利为核心的农业基础设施、农科技推广、农教和的农业基础设施、农科技推广、农教和培训培训案例：建立政府财政支农资金投入增长机制案例：建立政府财政支农资金投入增长机制政府财政支农资金使用与管理中存在的突出问题：政府财政支农资金使用与管理中存在的突出问题：、政府财政支农资金投入总量不足。如果按协议计算口径，把支持贫困地区发展的财政支出、粮棉油糖价格补贴计算在内，我国农业支持总量分别占当年农业总产值不足10%。按照相同的口径，发达国家的支持水平约为，巴基斯坦、泰国、印度、巴西等发展中国家约为。2、政府支农资金投入结构存在诸多的不合理之处。一是政府财政农业支出用于人员供养及行政开支部分大体维持在左右，而用于建设性的支出比重不高。二是在财政农业建设性资金中，用于大中型带有社会性的水利建设比重较大，而农民可以直接收益的中小型基础设施建设的比重较小。三是在政府农业投入中，直接用于流通环节的补贴过高。而一些关系农业发展全局的基础性、战略性、公益性项目，如农业品质改良、重大病害控制、食品安全保障、执法体系建设、社会化服务体系建设等，或者没有财政立项支持，或者缺乏足够的投入保障。 四、财政投融资四、财政投融资P149P149（一）财政投融资的含义、特征及意义（一）财政投融资的含义、特征及意义财政投融资的含义：财政投融资的含义：财政投融资的特征财政投融资的特征 1、财政投融资的主体是国家，属于政策性融资。、财政投融资的主体是国家，属于政策性融资。 2、财政投融资的目的性很强，范围有严格限制。、财政投融资的目的性很强，范围有严格限制。 3、计划性与市场机制相结合。、计划性与市场机制相结合。 4、由政策性金融机构负责统筹管理和经营。、由政策性金融机构负责统筹管理和经营。 5、财政投融资的预算管理比较灵活。、财政投融资的预算管理比较灵活。（二）财政投融资制度的应用（二）财政投融资制度的应用（三）我国的政策性银行（三）我国的政策性银行第三节第三节 财政消费性支出财政消费性支出P102P102一、财政消费性支出的性质二、行政管理费和国防费三、文科卫支出一、财政消费性支出的性质一、财政消费性支出的性质P102P102(一）性质一）性质：消耗性、购买性；满足纯公共需要消耗性、购买性；满足纯公共需要（公共支出）（公共支出）（二）内容：（二）内容：行政管理费、国防费、文科卫事业费、行政管理费、国防费、文科卫事业费、工交商农等部门事业费工交商农等部门事业费（三）经费开支：（三）经费开支：分为人员经费和公用经费分为人员经费和公用经费 （四）发展趋势（四）发展趋势：绝对规模扩张；相对规模扩张，：绝对规模扩张；相对规模扩张，到一定阶段相对停滞到一定阶段相对停滞二、行政管理费和国防费二、行政管理费和国防费性质：性质：消耗性、购买性消耗性、购买性满足纯公共需要满足纯公共需要行政管理费行政管理费：含义；绝对数额上升，相对规模下降含义；绝对数额上升，相对规模下降国防费国防费：含义；国际局势；我国与发达国家比比重偏低。含义；国际局势；我国与发达国家比比重偏低。行政管理支出行政管理支出改革开放后政府机构改革开放后政府机构6次改革次改革1、1982年年提高政府工作效率，提高政府工作效率，实行干部年轻化实行干部年轻化2、1988年年“转变政府职能是机转变政府职能是机构改革的关键构改革的关键”3、1993年年适应建设社会主义市适应建设社会主义市场经济的需要场经济的需要4、1998年年消除政企不分的组织消除政企不分的组织基础基础5、2003年年目标：行为规范、运目标：行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效转协调、公正透明、廉洁高效 6、2008年大部制改革年大部制改革 调整后部委合并新成立五大部：调整后部委合并新成立五大部：工业和信息化部、交通运输部工业和信息化部、交通运输部、人人力资源和社会保障部力资源和社会保障部、环境保护部、环境保护部、住房和城乡建设部住房和城乡建设部国防支出国防支出包括国防费、民兵建设费、国防科研事业费和防空费用等。国防支出国防支出年，中国国年，中国国防费年度预算为防费年度预算为亿元人民亿元人民币。币。 2009年中国国防开支年中国国防开支4825.01亿元国防费亿元国防费预算占当年全国财政预算占当年全国财政支出预算的支出预算的6.3% 。增长率为增长率为14.9% 2010年中国国防费预年中国国防费预算为算为5321.15亿元，亿元，比上年增长比上年增长7.5%。 三、文教科卫支出三、文教科卫支出P113P113性质性质：混合物品；混合物品； 资金来源：资金来源：政府私人共同出资政府私人共同出资政府政府义务教育、基础科研、公共卫生义务教育、基础科研、公共卫生 教育初等教育：严重不足中等教育：偏低高等教育：偏高 我国教育经费总体投入偏低，教育支出我国教育经费总体投入偏低，教育支出/GDP的比重不足的比重不足4%，而且结构不合理，而且结构不合理卫生支出卫生支出P124P124 （一）公共卫生的性质：（一）公共卫生的性质：纯公共物品（安全饮纯公共物品（安全饮用水、传染病与寄生虫的防范）用水、传染病与寄生虫的防范） （二）我国医疗卫生的现状（二）我国医疗卫生的现状 两个特点：一是居民个人卫生支出所占比重过两个特点：一是居民个人卫生支出所占比重过高；二是政府卫生投入过低（不足）出高；二是政府卫生投入过低（不足）出现老百姓现老百姓“看病难看病贵看病难看病贵”的现象。的现象。文教科卫支出的管理文教科卫支出的管理 规范供应范围、完善财务制度、改革规范供应范围、完善财务制度、改革管理形式、多形式发展多渠道筹资管理形式、多形式发展多渠道筹资方法：方法：“核定收支，定额或定项补助，超核定收支，定额或定项补助，超支不补，结余留用支不补，结余留用”改变改变“基数加增长基数加增长”的资金分配方法的资金分配方法思考题：1、简述财政投资的特点和范围。2、试分析基础产业发展与财政投融资的关系。3、为什么发展农业需要政府投资？4、分析制约行政管理费和国防费的因素，它们的规模怎样才是适度的？5、简述财政投融资的特征。6、文教科卫事业费的管理方法有那些？ 第四章 转移性支出P156教学要求第一节 社会保障支出第二节 财政补贴第三节 税收支出思考题与参考资料 本章教学目的：本章着重阐述了转移性支出与社会公共需要以及与市场的关系，介绍了社会保障、财政补贴的内容及其与财政支出的关系。通过本章学习要求学生掌握转移性支出的内容，并通过此进一步理解掌握社会保障、财政补贴的意义和作用。 本章重点：社会保障制度的内容和改革；财政补贴的改革。 本章难点：社会保障制度的改革；税收支出。 本章教学内容：本章包括三方面内容，即社会保障支出；财政补贴；税收支出。一、社会保障制度的含义 是指由法律规定了的是指由法律规定了的,按照某种确定的规则实施的按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。社会保障政策和措施体系。二、社会保障制度的经济意义二、社会保障制度的经济意义(一一)弥补市场失灵弥补市场失灵 “社会虽然不能制止老天下雨，但却可以生产雨伞社会虽然不能制止老天下雨，但却可以生产雨伞”(二二)社会保障具有社会保障具有“内在稳定器内在稳定器”作用作用(三三)私人保险具有种种局限私人保险具有种种局限第一节第一节 社会保障支出社会保障支出P156 三、社会保障制度的内容三、社会保障制度的内容 （一）社会保险（一）社会保险 1、社会保险的含义、社会保险的含义 2、社会保险与私人保险的主要区别、社会保险与私人保险的主要区别 （二）社会救济（二）社会救济 （三）一部分社会福利项目（三）一部分社会福利项目 四、社会保障的筹资模式四、社会保障的筹资模式P161 （一）现收现付式（一）现收现付式 （二）完全基金式（二）完全基金式 （三）部分基金式（三）部分基金式五、我国主要的社会保障制度（一）我国社会保障制度的建立和发展（二）我国社会保障制度的现状及政策 1、养老保险制度 2、失业保险制度 3、医疗保险制度 4、工伤保险 5、生育保险六、西方国家社会保障制度的类型和特点P159（一）类型 社会保险型、社会救济型、普遍津贴型和节俭基金型（二）特点 1、保障项目名目繁多 2、社会保障资金有稳定的收入来源 3、社会保障资金由政府集中安排七、我国社会保障的改革与完善（一）现行社会保障制度存在的主要问题（一）现行社会保障制度存在的主要问题1、社会保障资金缺乏法律保障、社会保障资金缺乏法律保障2、社会保障资金覆盖面窄、社会保障资金覆盖面窄3、养老保险存在、养老保险存在“空帐空帐”运行运行（二）社会保障制度的改革方向（二）社会保障制度的改革方向1、养老保险应采用部分基金式、养老保险应采用部分基金式2、尽快开征社会保障税、尽快开征社会保障税3、解决农村人口社会保障问题、解决农村人口社会保障问题 第二节 财政补贴P172一、财政补贴的含义 财政补贴的含义：财政补贴的含义：财政补贴是一种影响相对价格结构财政补贴是一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。的政府无偿支出。二、财政补贴的分类二、财政补贴的分类（一）价格补贴（一）价格补贴（二）国有企业计划亏损补贴（二）国有企业计划亏损补贴（三）财政贴息（三）财政贴息二、财政补贴的经济影响 (一)财政补贴经济影响的机理分析 1 1、财政补贴可以改变需求结构。、财政补贴可以改变需求结构。 2 2、财政补贴可以改变供给结构。、财政补贴可以改变供给结构。 3 3、财政补贴可以将外部效应内在化、财政补贴可以将外部效应内在化。（二）财政补贴的实际经济效应 1 1、贯彻国家的经济政策。、贯彻国家的经济政策。 2 2、可以用少量财政资金带动社会资金。、可以用少量财政资金带动社会资金。 3 3、可以加大技术改造力度，推动产业升级。、可以加大技术改造力度，推动产业升级。 4 4、可以消除、可以消除“排挤效应排挤效应”。 5 5、社会经济稳定的效应。、社会经济稳定的效应。 三、现行财政补贴存在的问题及完善思路（一）目前存在的问题 1、财政补贴过多过滥，财政负担严重，削弱了国家财政的宏观调控能力。 2、长期补贴会使企业产生依赖思想，加剧企业的不公平 3、不利于经济体制改革的顺利进行。 4、某些财政补贴的不当，扭曲了价格体系。（二）财政补贴改革思路重新规范财政补贴的重点和范围重新规范财政补贴的重点和范围 1、改变农业补贴方式、改变农业补贴方式 2、取消大部分工业企业亏损补贴、取消大部分工业企业亏损补贴 3、改革公共事业补贴、改革公共事业补贴 4、增加科研补贴、增加科研补贴 5、加强环境保护补贴、加强环境保护补贴 6、促进中小企业发展、促进中小企业发展 第三节 税收支出P179一、税收支出的概念和分类（一）税收支出的概念 税收支出是政府给予纳税人以各种税收优惠而税收支出是政府给予纳税人以各种税收优惠而形成的收入损失或放弃的收入。形成的收入损失或放弃的收入。（二）税收支出的分类（二）税收支出的分类 可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出可分为照顾性税收支出和刺激性税收支出二二 、税收支出的形式、税收支出的形式 税收支出的形式包括税收豁免、纳税扣除、税税收支出的形式包括税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折收抵免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧等。旧等。 三、税收支出的预算控制三、税收支出的预算控制思考题：1、试述我国社会保障制度改革的必要性及改革方向。2、如何理解社会主义市场经济下财政补贴的必要性？3、为什么要对财政补贴进行改革？如何进行改革？4、如何理解税收支出的概念及作用？5、税收支出的形式有哪些？6、转移性支出在财政支出中的比重增大，对财政职能有什么影响？ 第五章 财政收入规模与结构分析教学要求第一节 财政收入含义及分类第二节 财政收入规模分析第三节 财政收入结构分析思考题与参考资料 本章教学目的：本章概括介绍了财政收入的来源、形式、规模及结构等。通过本章学习，要求学生掌握财政收入的主要形式，理解影响财政收入规模的诸因素。 本章重点：财政收入的主要形式；财政收入的价值构成。 本章难点：财政收入规模影响因素的分析。 本章教学内容：本章主要包括三方面的内容，即财政收入的分类；财政收入规模分析；财政收入结构分析等。一、财政收入的含义一、财政收入的含义二、财政收入的分类二、财政收入的分类税收税收是财政收入的是财政收入的主要来源主要来源。第一节第一节 财政收入分类财政收入分类P187 国有资产收益：国有资产收益：是指国家凭借生产资料是指国家凭借生产资料所有者身份参与国有企业利润分配取得所有者身份参与国有企业利润分配取得的一种收入。的一种收入。 第二节 财政收入规模分析P189一、衡量财政收入规模的指标 绝对数：亿元； 相对数：财政收入占GDP比重三、我国财政收入规模分析财政收入实际增长率财政收入实际增长率=财政收入名义增长率财政收入名义增长率-物价上涨率物价上涨率第三节第三节 财政收入构成和预算外资金财政收入构成和预算外资金P203一、我国财政收入的组成一、我国财政收入的组成1、各项税收、各项税收2、专项收入、专项收入3、其他收入、其他收入4、国有企业亏损补贴、国有企业亏损补贴 二、收费和预算外资金二、收费和预算外资金 （一）收费：主要指使用费，使用费是指为交（一）收费：主要指使用费，使用费是指为交换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支换公共部门所提供特殊商品和服务而进行的支付。付。 收费与税收的区别：收费与税收的区别：一是一是税收与政府提供税收与政府提供的商品和服务没有直接关系，而收费与政府提的商品和服务没有直接关系，而收费与政府提供的商品和服务有直接关系。供的商品和服务有直接关系。二是二是税收是政府税收是政府一般筹资方式，而收费是特定用途的筹资手段。一般筹资方式，而收费是特定用途的筹资手段。三是三是税收是必须纳入预算内统筹使用，而收费税收是必须纳入预算内统筹使用，而收费可以作为预算外收入。可以作为预算外收入。四是四是税收法制性强于收税收法制性强于收费。费。（二）预算外资金（二）预算外资金 1、含义：是未纳入国家预算管理的各种财、含义：是未纳入国家预算管理的各种财政性资金政性资金 2、历史和现状：增长速度过快，消费资金、历史和现状：增长速度过快，消费资金膨胀。膨胀。、预算外资金的管理：、预算外资金的管理：重新界定预算外资金的性质和范围重新界定预算外资金的性质和范围部分预算外资金纳入预算管理部分预算外资金纳入预算管理严格控制行政事业单位收费和政府基金规模严格控制行政事业单位收费和政府基金规模建立预算外资金预决算制度建立预算外资金预决算制度、积极推行税费改革、积极推行税费改革思考题：1、我国财政收入的形式有哪些？2、财政收入规模应如何表示？3、试分析影响和制约财政收入规模的因素。4、分析工资变动对财政活动的影响。 第六章 税收原理教学要求第一节 税收的概念及特征第二节 税制构成要素第三节 税收分类第四节 税收原则思考题与参考资料第五节 税收效应第六节 税收负担及税负转嫁第七节 税收优化理论 本章教学目的：本章全面概括了税收的概念、特征及税制构成要素，介绍了税负转嫁、税收效应等税收理论问题。通过学习，要求学生掌握税收概念、特征以及税收常用术语，理解最适课税理论在我国社会主义市场经济中的作用，从而加深学生对税收是政府宏观调控经济的重要手段的理解。 本章重点：税收三性；税制构成要素；税收转嫁。 本章难点：税收效应；最适课税理论 本章教学内容：本章包括七个方面内容，即什么是税收；税收术语；税收分类；税负的转嫁与归宿；征税中的公平与效率；税收效应；最优课税理论 第一节第一节 什么是税收什么是税收 P211P211（一）税收的基本属性：税收属于分配范畴（二）税收的“三性”、强制性、无偿性、固定性三个特征之间的关系三个特征之间的关系税收的税收的强制性强制性税收的税收的无偿性无偿性要求要求决定决定税收的税收的固定性固定性统一于统一于 税法税法 第二节 税收术语与分类 P215一、纳税人：是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。负税人是最终负担税款的单位和个人。二、课税对象：是指税法规定的征税的目的物，是征税的根据。 税目与课税对象有什么区别和联系呢？三、税率三、税率：可分为比例税率、累进税率和定额税率：可分为比例税率、累进税率和定额税率 （一）比例税率（一）比例税率：对同一课税对象，不论其数额：对同一课税对象，不论其数额大小，统一按一个比例征税。大小，统一按一个比例征税。 （二）累进税率（二）累进税率：是按课税对象的大小，划分若：是按课税对象的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。 1、全额累进税率、全额累进税率 2、超额累进税率、超额累进税率 3、特点、特点 速算扣除数速算扣除数=全额累进税额全额累进税额-超额累进税额超额累进税额 （三）定额税率（三）定额税率：是按单位课税对象直接规：是按单位课税对象直接规定一个固定的税额定一个固定的税额举例：举例：累进：累进：某人某人3月工薪收入月工薪收入5000元（已扣免征额）元（已扣免征额）全额累进：全额累进：应纳税额应纳税额=5000*15%超额累进：超额累进：应纳税额应纳税额=500*5%+1500*10%+3000*15%级数级数每月应纳税所得额每月应纳税所得额税率（税率（% %）全额累进税全额累进税- -超额超额累进税累进税= =速速算扣算扣除数除数1 1不超过不超过500500元的元的5 50 02 2超过超过500500元至元至20002000元的部分元的部分101025253 3超过超过20002000元至元至50005000元的部分元的部分15151251254 4超过超过50005000元至元至2000020000元的部分元的部分2020375375四、课税依据：四、课税依据：是国家征税时的实际依据。是国家征税时的实际依据。五、课税基础五、课税基础：是指建立某种税或一种税制的经：是指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。济基础或依据。六、附加、加成和减免税六、附加、加成和减免税 起征点与免征额：起征点是指税法规定的课起征点与免征额：起征点是指税法规定的课税对象开始征税的最低界限。免征额是指税法规税对象开始征税的最低界限。免征额是指税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额。定的课税对象全部数额中免予征税的数额。七、违章处理七、违章处理 偷税、漏税、欠税、抗税、骗税等。偷税、漏税、欠税、抗税、骗税等。第三节 税收的分类 P220一、按课税对象分类一、按课税对象分类。可分为流转课税、收益课。可分为流转课税、收益课