地方税务局代开票规范流程图

地方税务局代开票规范流程图代开票对象适用税率开 票 流 程备 注建筑业建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业单位纳税人（包括固定和临时的）按次计征税款 营业税收入额3%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%地方教育附加营业税额2%印花税（工程承包合同）收入额0.03%个人所得税（对企事业单承租承包经营所得）收入额1%企业所得税收入额1.5% 或收入额0.2%资料齐全的受理人员受理直接予以开票（不征个人所得税、企业所得税或企业所得税按0.2%征收的，需有管理科室下达的文书或签署的明确意见方可办理）所需提供资料：1、税务登记证副本复印件或其它相关身份证明复印件（临时户提供）2、建安合同或相关证明3、完税证4、要求提供的其他资料固定纳税人（个人）定期定额管理户月收入5000元以下的，不予征税。其他按次计征税款，每次收入100元以下的，不予征税；超过100元的全额征收税。营业税收入额3%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%地方教育附加营业税额2%印花税（工程承包合同）收入额0.03%个人所得税（个体户生产经营所得）收入额1.5%资料齐全的受理人员受理直接予以开票所需提供资料：1、建安合同或相关证明2、完税证（未达起征点的不需提供）3、要求提供的其他资料临时纳税人（个人）按次计征税款 每次收入在100元以下的，不予征税；超过100元的全额征收税。营业税收入额3%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%地方教育附加营业税额2%印花税（工程承包合同）收入额0.03%个人所得税（个体户生产经营所得）收入额1.5%资料齐全的受理人员受理直接予以开票所需提供资料：1、临时工本人身份证明（验原件，交复印件）2、用工单位出具的完工单3、完税证（未达起征点的不需提供）4、要求提供的其他资料交通运输业客运业：包车收入装卸搬运：人力（畜力）装卸搬运固定纳税人（单位）按月计征税款（不含企业所得税）营业税收入额3%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%地方教育附加营业税额2%资料齐全的受理人员受理直接予以开票所需提供资料：1、劳务合同2、完税证3、要求提供的其他资料固定纳税人（个人）定期定额管理户月收入5000元以下的，不予征税。其他按次计征税款，每次收入在100元以下的，不予征税；超过100元的全额征收税。营业税收入额3%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%地方教育附加营业税额2%个人所得税（个体户生产经营所得）收入额1.2%资料齐全的受理人员受理直接予以开票所需提供资料：1、劳务合同或用工单位出具的完工单2、完税证（未达起征点的不需提供）3、要求提供的其他资料临时纳税人（单位）按次计征税款营业税收入额3%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%地方教育附加营业税额2%企业所得税收入额2%资料齐全的受理人员受理直接予以开票所需提供资料：1、税务登记证副本复印件或其它相关身份证明复印件2、劳务合同3、完税证4、要求提供的其他资料临时纳税人(个人)按次计征税款，每次收入在100元以下的，不予征税。营业税收入额3%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%地方教育附加营业税额2%个人所得税（劳务报酬所得）收入额1.2%资料齐全的受理人员受理直接予以开票所需提供资料：1、临时工本人身份证明（验原件，交复印件），2、用工单位出具的完工单、3、完税证（未达起征点的不需提供）4、要求提供的其他资料交通运输业公路货运、水路货运、吊装业务纳税人（单位）按次计征税款营业税收入额3%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%企业所得税收入额2.5%印花税（货物运输合同）收入额0.05%资料齐全的受理人员受理直接予以开票所需提供资料：1、运输合同2、办税手册3、完税证4、要求提供的其他资料纳税人(个人)按次计征税款营业税收入额3%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%个人所得税（劳务报酬所得）收入额1.5%印花税（货物运输合同）收入额0.05%资料齐全的受理人员受理直接予以开票所需提供资料：1、运输合同2、办税手册3、完税证4、要求提供的其他资料服务业：一其他服务业：沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、录音、录像、复印、打包、种树、保安、保洁绿化养护、垃圾清运费等服务业：二中介、代理、咨询、过磅（属于测量）、设计、晒图、制图、实验、化验、计算、勘探、测绘、技术服务、仓储业、广告业、租赁业、翻译、审稿、经纪服务固定纳税人（单位）按月计征税款（不含企业所得税）营业税收入额5%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%地方教育附加营业税额2%印花税（加工承揽合同、勘察设计合同）收入额0.05%印花税（仓储保管合同）收入额0.1%印花税（技术合同）收入额0.03%资料齐全的受理人员受理直接予以开票所需提供资料：1、劳务合同2、完税证3、要求提供的其他资料固定纳税人（个人）按月计征税款，月收入在5000元以下的，不予征税。营业税收入额5%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%地方教育附加营业税额2%印花税（加工承揽合同、勘察设计合同）收入额0.05%印花税（仓储保管合同）收入额0.1%印花税（技术合同）收入额0.03%个人所得税（个体户生产经营所得）收入额核定附征率核定附征率：各业事务所5%；桑拿、按摩、美容、美发、足浴、医疗、广告、摄影3%；中介、代理、设计3%；餐饮及其他服务业2%资料齐全的受理人员受理直接予以开票所需提供资料：1、劳务合同或用工单位出具的完工单2、完税证（未达起征点的不需提供）3、要求提供的其他资料临时纳税人（单位）按次计征税款营业税收入额5%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%地方教育附加营业税额2%印花税（加工承揽合同、勘察设计合同）收入额0.05%印花税（仓储保管合同）收入额0.1%印花税（技术合同）收入额0.03%企业所得税收入额3.75%资料齐全的受理人员受理直接予以开票所需提供资料：1、税务登记证副本复印件或其它相关身份证明复印件2、劳务合同3、完税证4、要求提供的其他资料临时纳税人（个人）按次计征税款，每次收入在100元以下的，不予征税。营业税收入额5%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%地方教育附加营业税额2%印花税（加工承揽合同、勘察设计合同）收入额0.05%印花税（仓储保管合同）收入额0.1%印花税（技术合同）收入额0.03%适用服务业一：个人所得税（劳务报酬）收入额核定附征率核定附征率：各业事务所5%；桑拿、按摩、美容、美发、足浴、医疗、广告、摄影3%；餐饮及其他服务业2%。适用服务业二：个人所得税（劳务报酬）（收入额-扣除费用）对应税率即：收入额4000元（含）以下的个人所得税（劳务报酬）（收入额800元）20%收入额4000元以上的，个人所得税收入额（1-20%）对应税率-速算扣除数资料齐全的受理人员受理直接予以开票所需资料：1、临时工本人身份证明（验原件，交复印件），2、用工单位出具的完工单、3、完税证（未达起征点的不需提供）、4、要求提供的其他资料服务业：房屋租赁服务业：房屋租赁个人取得的租赁收入按月计征税款1、 个人出租住房，月租金5000元以下的，综合征收率4% 房产税收入额4%2、 个人出租住房，月租金5000元（含）以上的，综合征收率6.67%营业税收入额1.5%城建税收入额0.1%教育费附加收入额0.05%地方教育附加收入额0.02%个人所得税（财产租赁所得）收入额1%房产税收入额4%3、 个人出租非住房，月租金5000元以下的，综合征收率为6.1%；房产税收入额6%印花税（财产租赁合同）收入额0.1%4、个人出租非住房，月租金5000元（含）以上的，综合征收率13.68%营业税收入额5%城建税收入额0.35%教育费附加收入额0.15%地方教育附加收入额0.08%个人所得税（财产租赁所得）收入额2%房产税收入额6%印花税（财产租赁合同）收入额0.1%资料齐全的受理人员受理直接予以开票所需资料：1、本人身份证明（验原件留复印件）2、租赁合同，3、完税证4、房屋产权证（验原件、交复印件）5、要求提供的其他资料注：转租业务申请代开发票，不征收房产税，应全额征收营业税及附加（5.65%），印花税（0.1%）； 个人所得税（20%）：个人所得税（收入额-财产租赁过程中缴纳的税费-向出租方支付的租金-由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用-定额或定率减除费用）对应税率；财产租赁过程中缴纳的税费为营业税、印花税。由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用为能够提供有效准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。需提供出租方身份证明，租入合同，转租合同，租入时取得的租赁业发票，转租时缴纳税费的完税证明。单位单位取得的租赁收入按月计征（单位临时户应按3.75%征收企业所得税）1、企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，综合征收率为9.68%；营业税收入额5%城建税收入额0.35%教育费附加收入额0.15%地方教育附加收入额0.08%房产税收入额4%印花税（财产租赁合同）收入额0.1%2、单位出租非住房，综合征收率为13.68%；营业税收入额5%城建税收入额0.35%教育费附加收入额0.15%地方教育附加收入额0.08%房产税收入额8%印花税（财产租赁合同）收入额0.1%资料齐全的，受理人员受理直接予以开票（固定纳税人按管理科室认定的税种、税目、税率申报缴税）所需资料：1、相关身份证明复印件（临时户提供）2、租赁合同3、完税证4、房屋产权证（临时纳税人出租住房的提供，验原件、交复印件）5、要求提供的其他资料。注：转租业务同上，单位临时户企业所得税应按转租收入全额核定征收。 文化体育业：表演、培训、展览、演讲、举办比赛、教学等固定纳税人（单位）按月计征税款（不含企业所得税）营业税收入额3%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%地方教育附加营业税额2%资料齐全的受理人员受理直接予以开票所需提供资料：1、劳务合同2、完税证3、要求提供的其他资料固定纳税人（个人）按月计征税款，月收入5000元以下的，不予征税。营业税收入额3%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%地方教育附加营业税额2%个人所得税（劳务报酬所得）收入额1%资料齐全的受理人员受理直接予以开票所需提供资料：1、劳务合同或用工单位出具的完工证明2、完税证（未达起征点的不需提供）3、要求提供的其他资料。临时纳税人（单位）按次计征税款营业税收入额3%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%地方教育附加营业税额2%企业所得税收入额1.5%资料齐全的受理人员受理直接予以开票所需提供资料：1、税务登记证副本复印件或其它相关身份证明复印件2、劳务合同3、完税证4、其他要求提供的资料临时纳税人（个人）按次计征税款，每次收入在100元以下的，不予征税。营业税收入额3%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%地方教育附加营业税额2%个人所得税（劳务报酬所得）（收入额-扣除费用）对应税率资料齐全的受理人员受理直接予以开票所需提供资料：1、临时工本人身份证明（验原件，交复印件）2、用工单位出具的完工单证明3、完税证（未达起征点的不需提供）4、要求提供的其他资料转让无形资产：转让土地使用权 单位按次计征税款（不含企业所得税）营业税收入额（购销差额）5%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%地方教育附加营业税额2%土地增值税收益额(30%-60%)此类业务资料齐全的，需经管理科室调查核实，按管理科室签署的明确意见方可办理所需提供资料：1、税务登记证副本复印件或其它相关身份证明复印件2、转让合同3、取得土地使用权时原始凭证4、土地增值税请算审核表5、完税证6、要求提供的其他资料销售不动产：销售房屋房屋拆迁补偿 其他类型：证券经纪 房地产开发企业按月计征税款（不含企业所得税）营业税收入额5%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%地方教育附加营业税额2%印花税（产权转移书据）收入额0.05%土地增值税收益额（30%60%）或收入额预征率（普通住宅1.5%，非普通住宅3%，非住宅4%） 或收入额核定征收率（普通住宅2%，非普通住宅4%，非住宅6%）此类业务资料齐全的，需经管理科室调查核实，按管理科室签署的明确意见方可办理所需提供资料：1、销售、转让合同2、土地增值税请算审核表3、对确实无法清算的，可以核定征收（但必须有分局的审批意见）4、完税证5、要求提供的其他资料普通标准住宅条件：小区建筑容积率在1.0以上、单套面积140平方米、实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下 非房地产开发企业城区个人按次计征税款营业税收入额5%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%地方教育附加营业税额2%印花税（产权转移书据）收入额0.05%土地增值税收益额（30%60%）或收入额预征率（普通住宅1.5%，非普通住宅3%，非住宅4%） 或收入额核定征收率（普通住宅2%，非普通住宅4%，非住宅6%） 按次计征税款营业税（销售不动产）收入额5%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%地方教育附加营业税额2%此类业务资料齐全的，需经管理科室调查核实，按管理科室签署的明确意见方可办理此类业务资料齐全的，需经管理科室调查核实，按管理科室签署的明确意见方可办理所需提供资料：1、销售、转让合同2、房管部门收费通知单（二次转让时提供）3、取得房屋产权时原始凭证4、土地增值税纳税申报审核表5、对确实无法清算的，可以核定征收（但必须有分局的审批意见）6、完税证7、要求提供的其他资料所需提供资料：1、居民身份证（验原件、交复印件）2、加盖备案章的房屋拆迁补偿协议3、产权注销单4、拆迁人支付补偿款的转帐存根（查验原件留存复印件）5、拆迁人按拆迁补偿款金额缴纳契税后，开具的宜昌市房产、土地权属变更纳（免）税证明单（原件收回）因市政建设、旧城改造需要拆迁而获得的补偿费或房屋，暂免征收营业税及个人所得税。乡镇农户按次计征税款营业税（销售不动产）收入额5%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%地方教育附加营业税额2%此类业务资料齐全的，需经管理科室调查核实，按管理科室签署的明确意见方可办理所需提供资料：1、户口簿（验原件、交复印件）2、加盖备案章的房屋拆迁补偿协议3、土地使用证或建设用地规划许可证和建设工程规划许可证（查验原件后留存复印件）；4、村委会出具的拆迁补偿户清单（原件收回）；5、拆迁人支付补偿款的转帐存根（查验原件留存复印件）6、拆迁人按拆迁补偿款金额缴纳契税后，开具的宜昌市房产、土地权属变更纳（免）税证明单（原件收回）因市政建设、旧城改造需要拆迁而获得的补偿费或房屋，暂免征收营业税及个人所得税。单位按次计征税款营业税（销售不动产）收入额5%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%地方教育附加营业税额2%印花税（产权转移书据）收入额0.05%土地增值税收益额（30%60%）或收入额预征率（普通住宅1.5%，非普通住宅3%，非住宅4%） 或收入额核定征收率（普通住宅2%，非普通住宅4%，非住宅6%） 此类业务资料齐全的，需经管理科室调查核实，按管理科室签署的明确意见方可办理所需提供资料：1、税务登记证副本复印件或其它相关身份证明复印件2、加盖备案章的房屋拆迁补偿协议3、产权注销单4、土地增值税纳税申报审核表、市局下达的减免税文件5、拆迁人支付补偿款的转帐存根（查验原件留存复印件）6、拆迁人按拆迁补偿款金额缴纳契税后，开具的宜昌市房产、土地权属变更纳（免）税证明单（原件收回）单位因市政建设（仅指市政道路、桥梁和绿地）需拆迁而获得的补偿费或房屋，经市局审批后符合条件的可暂免征收营业税。固定纳税人（个人）按月计征税款，月收入在5000元以下的，不予征税。营业税收入额5%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%地方教育附加营业税额2%个人所得税（劳务报酬所得）（收入额60%扣除费用）对应税率资料齐全的受理人员受理直接予以开票所需提供资料：1、开具的完工单2、完税证（未达起征点的不需提供）。3、要求提供的其他资料。注：证券经纪人符合下岗再就业等税收优惠政策的，在提供相关的证明资料审批后，可按规定享受减免。临时纳税人（个人）按次计征税款，每次收入在100元以下的，不予征税。营业税收入额5%城建税营业税额7%教育费附加营业税额3%地方教育附加营业税额2%个人所得税（劳务报酬所得）（收入额60%扣除费用）对应税率资料齐全的受理人员受理直接予以开票所需提供资料：1、临时工本人身份证明（验原件，交复印件），2、用工单位出具的完工单3、完税证（未达起征点的不需提供）。4、要求提供的其他资料注：以上内容将根据市局有关规定随时予以调整附: 城区个人所得税核定附征率表企业所得税核定征收率表印花税税目税率表相关要求：1、装卸搬运个人所得税附征率调整为1.2%，陆路运输、水路运输、吊车装卸收入个人所得税附征率为1.5%。2、建筑工程实行分包或转包的，由分包人、再分包人凭分包合同，自行缴纳税款后方可代开发票；总包人凭分包合同及发票、分包方建筑资质证书到项目所在地地税机关开具项目总额发票，以项目总额减去分包发票金额的余额，作为应税收入计算缴纳税款，代开人员须在分包发票及总额发票上同时注明对应号码。总包人若先按项目总额缴纳税款开具发票的，可凭分包合同及其税票、发票、分包方建筑资质证书，到项目地地税机关申请办理退税。3、持外管证的外来建安户，一次性开具发票的，管理科室签署意见，大厅以零散户开具发票，外管证复印件附发票底联后；分次开具发票的，应先办理报验登记，再按要求开具发票。4、无外管证的外来建安户，合同金额50万元以下的（含50万元），大厅直接受理以零散户开具发票；合同金额50万元上且一次性开具发票的，管理员出具情况说明，管理科室签署意见，报经分管领导同意后，大厅以零散户开具发票；合同金额50万以上且分次开具发票的，应先办理临时税务登记，再按要求开具发票。5、个人申请代开建安业发票，合同金额超过10万元的，代开发票时须提供建安合同，并经工程发包单位所属管理科室对其工程项目情况进行核实，签署意见后大厅予以开具发票。6、纳税人持减免税文件申请代开发票的，应严格按文件上的要求操作。文件中注明“不属于营业税征税范围”的，不代开发票，只开具工作联系单；注明“免征营业税”的，代开发票，可开具工作联系单；注明“暂缓缴纳营业税”的，不代开发票，只开工作联系单；注明征收比例的例如“暂缴一半营业税及附加，另一半暂挂帐”，按比例征收税款后，仅可就已缴税款部分开具发票，可开具工作联系单。7、以上未尽事宜，须经相关领导审批后，方可办理。8、票管人员每月对代开票进行检查，对检查中发现的问题，受理人员应予以核查，并根据相关规定追究当事人责任。