2019年会计重点题

2019 年会计重点题简答题1、某公司目前年息税前利润为 800 万元，资本全部由普通股构成，权益资本总 额为 1600 万元，适用的所得税税率为 20%。该公司认为目前的资本结构不够合 理，准备用平价发行债券 (每年付息一次， 到期还本，不考虑筹资费 )回购部分股 票的方式予以调整。假设：(1) 债务的市场价值与账面价值相同；(2) 公司将保持现有的资本规模和资本息税前利润率，每年将全部税后净利分派 给股东，即留存收益率为零。经过调查，可以考虑选择的调整方案及其有关资料如下：债券的账面价值(万元)债券票面年利率股票的B值无风险报酬率股票市场的平 均收益率001.26%10%3006%1.36%10%5007%1.46%10%7008%1.56%10%9009%1.66%10%100010%1.76%10%要求：(1) 计算确定各种资本结构下公司的市场价值 (精确到万元整数位 )；(2) 计算确定各种资本结构下公司的加权平均资本成本 (以市场价值权数 )。多选题2、下列经济业务正确的会计处理方法有 () 。A. 因首次执行企业会计制度按规定对固定资产预计净残值率的变更采用追 溯调整法进行会计处理B. 开办费于企业开始生产经营起一次计入开始生产经营当期的损益C如果“待处理财产损溢”科目的金额在期末结账前尚未经过批准，在对外提 供报告时也要进行处理，并在会计报表附注中作出说明D.某项无形资产已被其他新技术等所替代并且该项无形资产已无使用价值和转 让价值应当将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益单选题3、企业当期发生的研究与开发费用，应当进行的会计处理是 () 。A. 全部计入当期损益B. 全部计入无形资产，按预计使用寿命摊销C全部计入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产D.符合条件的开发费用确认为无形资产，其余的研发费用计入发生当期的损益多选题4、下列有关资产的会计处理方法正确的有 () 。A. 经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应全部记入“经营租入固定 资产改良”科目B. 处于修理而停止使用的固定资产，照提折旧C无形资产的摊销金额一般应当计入当期损益。某项无形资产包含的经济利益 通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本D.无形资产的残值一般为零，除非有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时愿 意以一定的价格购买该项无形资产或是存在活跃的市场， 通过市场可以得到无形 资产使用寿命结束时的残值信息， 并且从目前情况看， 在无形资产使用寿命结束 时，该市场还可能存在的情况下，无形资产可以存在残值单选题5、甲外商投资企业业务收支以港币为主， 也有少量的人民币收支业务。 根据中 华人民共和国会计法 规定，为方便会计核算， 该单位可以采用 () 作为记账本位 币。A. 人民币B. 人民币和港币C欧元D.港币简答题6、2009年 1月 2日，甲公司以库存商品、投资性房地产、无形资产和交易性金 融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东丙公司，取得乙公司80%的股份。甲公司与丙公司不存在关联方关系。各个公司所得税税率均为 25%，甲公司采用应 税合并。 （ 假定增值税税率为 17%）（1）2009 年 1月 2日有关合并对价资料如下： 库存商品的成本为 800 万元，存货跌价准备为 100万元，公允价值为 1000万 元，增值税 170 万元； 投资性房地产的账面价值为 1900 万元，其中成本为 1500万元，公允价值变动 （借方）为 400万元，公允价值为 2340万元；不考虑营业税； 无形资产的原值 2200万元，已计提摊销额 200 万元，公允价值为 2200万元， 应交营业税 110 万元； 交易性金融资产的账面价值 300 万元，其中成本为 350 万元，公允价值变动 （ 贷 方）50 万元，公允价值 250 万元； 另支付直接相关税费 40 万元。 购买日乙公司所有者权益账面价值为 6000 万元，其中股本为 4000万元，资本公 积为 1600万元，盈余公积 100万元，未分配利润为 300 万元。投资时乙公司一 项剩余折旧年限为 20 年的管理用固定资产账面价值 600 万元，公允价值 700万 元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值等于其账面价值。（2）2009 年 4 月 10 日乙公司分配现金股利 100 万元。 2009年度乙公司共实现净 利润 1000 万元，提取盈余公积 100万元。 2009年年末乙公司确认可供出售金融 资产公允价值增加 50 万元（假设不考虑所得税影响 ）。（3）2010 年 4 月 10 日乙公司分配现金股利 900 万元。 2010年度乙公司实现净利 润 1200 万元，提取盈余公积 120万元。 2010 年年末乙公司确认可供出售金融资 产公允价值增加 60万元（ 假设不考虑所得税影响 ）。（4）内部交易资料如下：甲公司 2009年 5月15日从乙公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理， 设备含税价款 877.50 万元（ 增值税税率 17%），相关款项于当日以银行存款支付， 6月 18日投入使用。该设备系乙公司生产，其成本为 600万元。甲公司对该设 备采用直线法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。 2010 年 9 月 28 日，甲公司变卖上述从乙公司购进的设备，将净亏损计入营业外支出。 2009年甲公司向乙公司销售甲产品 1000件，每件价款为 2 万元，成本为 1.6 万元，截至 2010 年年末，甲公司尚未收到有关货款。 2009年年末，甲公司提取 坏账准备 20万元， 2009年年末已对外销售甲产品 800件。至 2010年年末该批 甲产品尚有 100 件未对外出售。 2010 年甲公司没有提取坏账准备。要求：1.计算 2009年1月2日甲公司合并成本；简答题7、上海大宇是一家商业外贸公司，为一般纳税企业，以人民币为记账本位币， 对外币交易采用交易日即期汇率折算， 该公司本期发生以下业务： （1）向甲工厂 购入外销服装 2000 件，所取得的增值税专用发票注明金额为 1400000元，进项 税额 238000 元。上列款项以银行存款支付，所购服装已验收入库。 （ 2）现根据 外销合同对上列购入服装开出商品出库凭证， 并连同外销发票、 装箱单及其他出 口凭证，通过储运部门交付对外运输公司办理托运，今财务部门接到出仓凭证。（3）当上列外销服装已经装船，上海大宇已取得装船提单后，即按信用证规定 将全套出口单证向银行办理交单。上列出口服装外销发票总金额为 CIF 旧金山 250000 美元，财务部门今确认外销收入并结转出口商品成本。 当日即期汇率为 1 美元 =6.72 元人民币。（4）银行在收妥上列外汇后转入上海大宇公司的待核查账 户，当日即期汇率为 1美元=6.71 元人民币。（5）上列出口甲商品合同规定应付 国外中间商 1.56%佣金，当日即期汇率为 1 美元 =6.69 元人民币。（6）应付上列 外销服装海运运费计 5200 美元，当日即期汇率 1 美元 =6.67 元人民币。（7）应 付上列出口服装保险费 1420美元，当日即期汇率 1美元=6.66 元人民币。（8） 上列服装外销后， 今按规定向公司所在地退税机关申报办理出口退税， 上海大宇 公司该批服装的退税率为 16%。（ 9）今日收到税务机关退还的出口退税款。 （10） 上列外销服装在外方接货以后发现其中 120 件服装有质量问题要求退货， 今接到 退货通知后，根据合同及对方提供的商检证明，同意退货。经查，该批外销服装 每件外销价为 125 美元，成本进价为 700元人民币，当日即期汇率 1 美元=6.72 元人民币。（11）对于退关的 120 件外销服装，上海大宇公司按原计算的应退增 值税额补交应退税款， 并将原计入成本的出口货物征退税差额从成本中转出。 要 求：根据该公司上列各项业务，编制必要会计分录。 （24 分）单选题8、“劣币驱逐良币”的现象一般发生于以下哪种货币制度下 （）A. 平行本位制B. 双本位制C. 跛行本位制D. 金汇兑本位制单选题9、平均利润率形成以后，资本有机构成高的部门获得的平均利润量（）A. 等于本部门创造的剩余价值B. 高于本部门创造的剩余价值C. 低于本部门创造的剩余价值D. 与本部门创造的剩余价值无关多选题10、为建造一项或数项资产而签订一组合同， 这一组合同无论对应单个客户还是 多个客户，在同时具备 （） 条件下，应合并为单项合同处理。A. 该组合同有独立的建造计划B. 该组合同按一揽子交易签订C该组合同密切相关，每项合同实际上已经构成一项综合利润率工程的组成部分D. 该组合同同时或依次履行E. 该组合同在同一地点签订单选题11、平均利润率形成后，资本有机构成高的部门获得的平均利润量（）A. 等于本部门创造的剩余价值B. 大于本部门创造的剩余价值C. 小于本部门创造的剩余价值D. 与本部门创造的剩余价值无关多选题12、在不考虑其他因素的情况下， 下列因外币交易而产生的各项中， 应当在资产 负债表日采用即期汇率折算的有 （）A. 外币应付账款B. 外币应收账款C. 外币长期借款D. 以外币购入的固定资产单选题13、下列关于房地产估价成本法的说法错误的是（）A. 成本法是求取被估值房地产在估价时点的重新构建价格和折旧，然后将重新构建价格减去折旧来求取被估价房地产价值的方法B. 成本法可以说是以房地产价格的各个构成部分的累加为基础来求取房地产价 值的方法C. 成本法也称为积算法.由此还可知成本法中的“成本”并不是通常意义上的 成本（含利润），而是价格（不含利润）D. 成本法即先把房地产价格分成各个组成部分，然后分别求取各个组成部分， 再将各个组成部分相加多选题14、对于企业集团内部固定资产交易， 在该固定资产使用期间内每期编制合并会 计报表时，有关抵销分录中都包括 （） 。A. 抵销该固定资产当期多计提的折旧额B. 抵销固定资产原价中包含的未实现利润C. 抵销未实现利润对期初未分配利润的影响D. 抵销该固定资产以前年度累计多计提的折旧E. 抵销与该项交易有关的营业外收入或营业外支出单选题15、外币可供出售金融资产 （权益工具 ）采用公允价值确定日的即期汇率折算， 折 算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，应记入的会计科目是 （） 。A. 财务费用B. 公允价值变动损益C营业外支出D.资本公积多选题16、资本公积的内容不包括 ()A. 财产重估增值B. 资本折算差额C银行借款D.资本(股本)溢价简答题17、海通商务公司为一般纳税企业，也是当地外管局核查确定的A类进口单位，选择确定的记账本位币为人民币，其外币交易采用期初即期汇率折算。该公司2010年6月从澳大利亚进口木材一批，进货价格为 FOB悉尼，货款共计260000 美元，采用信用证结算；该批木材进口后委托本市京西家具公司加工成内销家具， 本月月初银行即期汇率为1美元二6.680元人民币。要求：根据该项进口的以下 业务编制必要的会计分录。收到银行转来的全套进口单证审核无误后付款。单选题18、某企业当月销售自建建筑物一栋，取得销售收入 60万元，价格明显偏低又 无正当理由。该建筑物的工程成本为 80万元，其所在地地方税务机关确定的成 本利润率为 20%，纳税人当月或最近时期无类似建筑物出售，则该企业当月该项 业务的计税营业额为 () 。A. 80 万元B. 91 万元C. 96 万元D. 101 万元多选题19、下列各项会计要素，构成利润表基本框架的有 ()A. 收入B. 费用C利润D.所有者权益多选题20、A公司为国有控股公司，适用的所得税税率为 25%预计在未来期间不会发 生变化。 2008年 1月 1日首次执行新会计准则。 2008年 1月 1日经董事会和股 东大会批准，于 2008 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1) 考虑到技术进步因素， 自2008年 1月 1日起将一套办公自动化设备的使用年 限改为 5年。该套设备系 2005年 12月28日购入并投入使用，原价为 81万元， 预计使用年限为 8 年，预计净残值为 1万元(同税法) ，采用直线法计提折旧。 按 税法规定，该套设备的使用年限为 8 年，并按直线法计提折旧。(2) 发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A公司存货2008年年初账面余额为 1200万元，未发生减值损失。(3) 用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A公司生产用无形资产 2008年年初“无形资产”账面余额为 1000万元，“累计摊销”科目 余额为 300万元(与税法规定相同 )，已经摊销 3年，未发生减值；按产量法摊销， 每年摊销 200 万元。变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同。(4) 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。 2008年发生符合资 本化条件的开发费用 700万元，本年摊销 100万元(与税法规定相同 )。税法规定， 资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。(5) 对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼 2008年年初账面余额为 2000万元，未发生减值，变更日的公允价值为 2500 万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(6) 将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改 为公允价值。该短期投资 2008年年初账面价值为 560万元，公允价值为 580万 元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560万元。(7) 所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。 上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法， 不存在追溯调整不切实可行的情况； A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。(1) 下列各项中，属于会计估计变更的有 () 。A.办公自动化设备的使用年限由8年改为5年B. 无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法C. 开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化D. 发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法E. 短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由按成本与市价孰低计量改 为按公允价值计量1- 答案：暂无解析2- 答案： A,B,C,D暂无解析3- 答案： D解析按照企业会计准则一一无形资产的规定，企业内部研究开发项目的 支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出， 研究阶段支出全部费用化， 计入 当期损益；企业内部研究开发项目开发阶段的支出， 在同时满足相关条件时才能 确认为无形资产。4- 答案： B,C,D 解析 A 选项，企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资 本化；作为长期待摊费用，合理进行摊销。5- 答案： D 解析 某一外商投资企业业务收支以港币为主，也有少量的人民币收支业务， 根据中华人民共和国会计法规定，为方便会计核算，该单位可以采用港币作 为记账本位币。6- 答案：编制 2009年 1 月 2日甲公司有关投资的会计分录。暂无解析7- 答案：（24 分）（1）借：在途物资 1400000 借:应交税费-应交增值税（进项） 238000 贷：银行存款 1638000 借：库存商品 1400000 贷：在途物资 1400000（1分）（2）借：待运与发出商品一外销服装1400000贷：库存商品-外销服装 1400000（ 1 分）（ 3）借：应收帐款 - 应收外汇账款 2500006.72 1680000 贷：主营业务收入 -自营出口销售收入 250000 6.72 1680000借： 主营业务成本-自营出口销售成本 1400000贷：待运与发出商品一外销服装 1400000（ 4 分）（ 4）借：银行存款 250000 6.71 1677500 贷：应收帐款-应收外汇账款 250000 6.71 1677500（1 分） （5）借：主营业务收入-自营出口销售收入 3900 6.69 26091贷：应付帐款-应付外汇账款（佣金）3900 6.69 26091（2分） （6）借：主营业务收入 -自营出口销售收入 52006.67 34684 贷：应付帐款 - 应付外汇账款（运费） 5200 6.67 34684（ 2分） （7）借：主营业务收入 -自营出口销售收入 1420 6.66 9457.20 贷：应 付帐款-应付外汇账款（保费） 1420 6.66 9457.20（2分）（8）借：其他应收款-应收出口退税 224000 借：主营业务成本 14000 贷：应交税费- 应交增值税（出口退税） 224000- 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 转 出 ） 14000（2 分）（9）借：银行存款 224000 贷：其他应收款 -应收出口退税 224000 （1 分）（10）借：主营业务收入 -自营出口销售收入 100800 贷：应付帐款 （银 行存款） 100800 借：在途物资（库存商品） -国外退货 84000 贷：主营 业务成本 -自营出口销售成本 84000（4 分）（11）借： 应交税 费 - 应 交 增 值 税 （ 出 口 退 税 ）13440 贷 ： 银 行 存 款13440（2 分）借： 应交税费 -应交增值税 （进项税额转出） 840贷：主营业务成本 -自营出口销售成本840（2分）暂无解析8- 答案： B 分析 双本位制是两种货币按法定比例流通的货币制度，国家按照市场上的金 银比价为金币和银币确定固定的兑换比率。 双本位制以法定形式固定金币与银币 的比价，其本意是为了克服平行本位制下金币与银币比价频繁波动的缺陷； 但事 与愿违，这样反倒形成了国家官方金银比价与市场自发金银比价平行存在的局面， 而国家官方比价较市场自发比价显然缺乏弹性， 不能快速依照金银实际价值进行 调整。因此， 当金币与银币的实际价值与名义价值相背离， 从而使实际价值高于 名义价值的货币 （即良币）被收藏、熔化而退出流通， 实际价值低于名义价值的货 币（即劣币 ） 则充斥市场，即所谓“劣币驱逐良币” ，这一规律又称为“格雷欣法 则”（Greshams Law）。因此，在某一特定时期，市场上实际只有一种货币在流通， 很难有两种货币同时流通。 这也成为双本位制向金本位制转变的主要动因。 著名 的“格雷欣法则”体现了货币币材的“排他性”， 即市场上一般只允许有一种币 材的货币流通， 两种币材的货币同时流通必然产生“劣币驱逐良币”的现象， 对 市场流通非常不利。 综上所述，本题的正确选项为 B。9- 答案： B 解析 资本有机构成比较高的部门在同样的条件下生产的剩余价值比较低， 部门的利润率也比较低的， 部门之间竞争的结果， 使得它可以从利润率比较高的 部门分割到一部分剩余价值，以保证社会上每个部门都有人在生产。10- 答案： B,C,D 暂无解析11- 答案： D暂无解析12- 答案： A,B,C 解析 按照企业会计准则第 19 号外币折算 的规定，企业在资产负债表 日，应当按照下列规定对外币货币性项目和外币非货币性项目进行处理： (1) 外 币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算； (2) 以历史成本计量的外币非 货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算， 不改变其记账本位币。 本题 A、 B、C选项均属于外币货币性项目，应于资产负债表日采用即期汇率进行折算；D选项属于外币非货币性项目， 应当按照交易发生日的即期汇率折算， 资产负债表 日不改变其记账本位币金额。13- 答案： C成本法也称为积算法， 由此还可知成本法中的“成本”并不是通常意义上的 成本(不含利润) ，而是价格 (包含利润) 。14- 答案： B,C,D暂无解析15- 答案： D解析 以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额， 如果是交易性金融 资产，则记入“公允价值变动损益”科目； 如果是可供出售金融资产， 则记入“资 本公积”科目，所以选项 D 正确。16- 答案： B,C 考点 资本公积 解析 资本公积主要包括：财产重估增值、资本( 股本) 溢价、 直接计入所有者权益的利得和损失，其他资本公积等。根据 2006 年企业会计 准则第19号一一外币折算及其指南的规定，企业收到投资者以外币投入的资 本，应当采用交易发生日即期汇率折算， 不得采用合同约定汇率和即期汇率的近 似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外 币资本折算差额。故B选项符合题意。银行借款属于负债类内容。故C选项符合 题意。故选 BC。17- 答案：借：在途物资一在途进口物资一进口木材USD 260 000 6.6801736800 贷：其他货币资金 -LCUSD260 000 6.6801736800暂无解析18- 答案： D解析按组成计税价格计算营业额，80X (1+20%)/(1-5%)=101(万元)19- 答案： A,B,C 解析 利润表基本框架不包括所有者权益要素。20- 答案： A,B解析选项C D和E属于会计政策变更。