《纳税会计》综合练习

精品文档，仅供学习与交流，如有侵权请联系网站删除纳税会计综合练习题一、单项选择题： （每小题1分）1、下列各项原则中不属于纳税会计原则的是（ B ）。A 确定性原则 B谨慎原则 C 联合制原则 D配比原则2、下列行为中，应视同销售货物行为缴纳增值税的是（ B ）。A 将购买的货物用于本企业的设备修理 B 将购买的货物用于对外投资或者分配 C 将购买的货物用于本企业的职工福利 D 将购买的货物用于本企业的在建工程3、纳税人自产自用消费税应税消费品，不需缴纳消费税的是（ A ）。A 将应税消费品用于连续生产应税消费品 B 将应税消费品用于连续生产非应税消费品 C 将应税消费品用于本企业内部在建工程 D 将应税消费品用于本企业的职工福利消费4、下列行为应当征收营业税的是（ B ）。A出售闲置生产设备 B出售闲置不用办公楼 C提供来料加工劳务 D提供修理、修配劳务 5、委托加工应税消费品收回后直接对外销售的，由受托方代扣的消费税应计入（ C ）。A 应交税费应交消费税 B营业税金及附加 C 委托加工物资成本 D 其他业务成本6、下列各项目中，允许在计算所得税时进行税前扣除的项目是 ( A )。A 企业向支付银行的罚息 B 企业直接向灾区进行的捐赠 C 企业计提的坏账准备金 D 企业因公允价值变动的损失7、依据外国法律注册成立且实际管理机构不在中国境内，但其在中国境内设立了机构场所的企业，属于（ D ）。A 内资企业 B 外资企业 C 居民企业 D 非居民企业8、下列企业，不属于我国企业所得税纳税人的是（ D ）。A 联营企业 B 股份制企业 C 外商投资企业 D个人独资企业9、某企业2013年度的利润总额为70万，当年“营业外支出”中列支通过当地电视台向灾区捐赠5万，通过民政部门向贫困地区捐赠2万，直接向某贫困小学捐赠3万元。该企业2013年度可以税前扣除的捐赠支出为（ D ）。 A 8.4万元 B 7万元 C 5万元 D 2万元10、下列营业账簿中应当按照金额计算缴纳印花税的是（ D ）。 A 银行存款 B长期借款 C 固定资产 D实收资本11、纳税会计区别于其他专业会计的主要标志是（ D ）。A 专业性 B特殊性 C 两重性 D法律性12、下列关于纳税会计的说法，正确的是（ D ）。A 纳税会计采用收付实现制核算原则 B纳税会计核算对象是企业的全部经济业务 C 纳税会计核算依据是会计准则体系 D纳税主体包括负有纳税义务的单位和个人13、下列关于分期收款销售货物增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（ C ）。A 签订合同的日期 B发出货物的日期C 合同约定的收款日 D收到货款的日期14、下列项目中，可能会产生暂时性差异的项目是（ B ）。A尚未支付的税收滞纳金 B可以在税前补亏的尚未弥补亏损C企业的国债利息收入 D超过税前扣除限额的业务招待费15、下列税种的会计处理，不需通过“应交税费”科目核算的税金是（ B ）。A 城建税 B印花税 C 房产税 D 教育附加费16、依据企业所得税法规定，下列项目允许在计算应纳税所得时扣除的是 ( D )。A 税收滞纳金支出 B对某科研单位的赞助支出C 公允价值变动损失 D向非金融机构的借款利息17、企业发生的公益性捐赠支出的扣除规定，以下说法正确的是（ A ）。A 在年度利润总额12%以内的部分，准予据实扣除 B 在年度应纳税所得额12%以内的部分，准予据实扣除 C 按年度利润总额的12%计算扣除D 按年度应纳税所得额的12%计算扣除18、甲公司2013年度确认了预计负债100万元，假设该项预计负债在实际发生时可以抵扣。2013年期初递延所得税资产的余额为50万元，所得税率为25。假定无其他纳税调整事项，则2013年末递延所得税资产的余额为（ B ）。A 借方25万元 B借方75万元 C贷方25万元 D借方50万元19、下列关于土地增值税的相关说法，正确的有（ D ）。A 增值额未超过允许扣除项目金额20%的项目，免征土地增值税 B 房屋的赠与、继承，由于没有取得相关收入，不征收土地增值税 C 无法取得金融机构借款利息证明的利息支出，一律不得进行扣除 D 土地增值税的纳税人，应当向房地产所在地税务机关申报缴纳税款20、下列各项，可以作为房地产开发企业加计扣除20%费用基数的是（ C ）。 A 与房地产相关的利息费用 B与房地产相关的管理费用 C 房地产的开发成本 D房地产的开发费用二、多项选择题：（每小题2分）1、下列各项，属于纳税会计特点的有（ ABCD ）。A法律性 B专业性 C融合性 D两重性2、下列各项所得中，采用定额与定率扣除费用计算个人所得税的有（ BC ）。A 工资薪金所得 B 劳务报酬所得 C 财产租赁所得 D 财产转让所得3、现行消费税采用的税率形式有（ BCD ）。A 累进税率 B 比例税率 C 定额税率 D 复合税率4、根据消费税的相关规定，下列属于应税消费品税纳税环节的有（ ABC ）。A 生产销售环节 B进口海关环节 C 委托加工环节 D出口销售环节5、应当征收消费税的货物，其组成计税价格的计算公式为（ BD ）。A . 组成计税价格成本利润增值税 B. 组成计税价格成本利润消费税 C. 组成计税价格成本利润增值税 消费税 D. 组成计税价格（成本利润）（1消费税税率）6、企业确认递延所得税资产或递延所得税负债时，可能计入的会计科目有（ BCD ）。 A 应交税费 B 所得税费用 C 资本公积 D 商誉7、下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（ AB ）。 A 增值税 B 消费税 C 企业所得税 D 个人所得税8、下列项目中，可以作为房产税计税依据的有（ BD ）。A 房产的原值 B房产的余值 C 房产的现值 D房产的租金收入9、下列各项所得，适用20比例税率计征个人所得税的有（ BD ）。A 工资薪金所得 B财产转让所得 C 生产经营所得 D稿酬所得10、下列情形，应当按照销售额和增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票的有（ AB ）。A 一般纳税人会计核算不健全、不能够提供准确税务资料的。B 应当申请办理一般纳税人资格认定而未申请的 C 应税服务年销售额超过规定标准但不经常提供应税服务的企业D 应税服务年销售额超过规定标准的个体工商业户11、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（ ABCD ）。A 采用简易计税方法计税的项目B 集体福利或个人消费的购进货物C 非正常损失的在产品所耗用的交通运输业服务D 企业接受的旅客运输服务12、下列各项，属于印花税征税范围的有（ BCD ）。A 取得营业收入 B 设立营业账簿 C 签订经济合同 D 领取许可证照13、根据个人所得税法的规定，下列各项属于个人所得税征税项目的有（ ACD ）A劳务报酬所得 B保险赔款所得 C利息、股息所得 D财产转让所得14、关于个人所得税中征税的相关规定，以下说法中不正确的有( ABCD )。A 财产转让收入超过4000元的，按收入的20%定率扣除费用B 取得利息收入不超过4000元的，允许定额扣除费用800元C劳务报酬和稿酬所得，一次性收入畸高的，可以实行加成征收D劳务报酬和稿酬所得，可以享受减征30%应纳税款的税收优惠15、下列关于个人所得税的计算缴纳方式，以下说法中正确的有（ ABD ）。A个人取得的工资薪金所得，实行按月征收 B 个人出租住房的租金所得，实行按月征收C纳税人取得的股息、红利所得，实行按年征收D个体工商业户的生产经营所得，实行按年征收16、下列各项，属于非居民企业的有 ( CD )。A 依照外国法律在中国境外注册成立的外国企业 B 依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业C依照外国法律成立、实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的企业 D在中国境内没有设立机构、场所，但取得来源于中国境内所得的外国企业17、企业缴纳资源税时，贷记：应交税费应交资源税，借方可能计入的科目有（ ABD ）。A 生产成本 B 制造费用 C 管理费用 D营业税金及附加18、通常，企业对子公司、联营企业投资产生的应纳税暂时性差异，应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下（ BD ）条件的，则不确认递延所得税负债。A 投资企业无法控制暂时性差异转回的时间 B 投资企业能够控制暂时性差异转回的时间 C 该暂时性差异在可预见的未来很可能转回 D 该项暂时性差异在可预见的未来不会转回19、企业对子公司、联营企业投资产生的可抵扣暂时性差异，在确认相应的递延所得税资产时，应当同时满足以下条件（ AC ）。A 暂时性差异在可预见的未来很可能转回 B 暂时性差异在可预见的未来不能够转回 C 未来很可能获得抵扣暂时性差异的应纳税所得额 D未来无法获得用于抵扣暂时性差异的应纳税所得 20、下列关于资产或负债的计税基础的表述中，正确的有（ AD ）。A资产的计税基础，是其在未来计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B负债的计税基础，是其在未来计税时按照税法规定可以税前扣除的金额C资产的计税基础，是其账面价值减去未来计税时按照税法规定可以税前扣除的金额D负债的计税基础，是其账面价值减去未来计税时按照税法规定可以税前扣除的金额三、判断题：（每小题1分）（ ）1、生产制造企业对外提供加工、修理修配劳务服务的，应当按规定缴纳营业税。（ ）2、享受减免税的纳税人，在其享受减免税期间，不需要进行纳税申报。（ ）3、纳税人委托加工的应税消费品收回后直接用于对外销售的，不再征收消费税。（ ）4、递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异，企业应对所有的可抵扣暂时性差异确认相关的递延所得税资产。 （ ）5、企业销售使用过的固定资产，一律采用简易办法征收增值税，即按照4的征收率减半计算征收税款。（ ）6、居民企业在汇总计算企业所得税时，其境外营业机构所发生的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。（ ）7、企业发生的职工教育经费支出，不超过工资总额2.5%的部分，准予扣除。超过部分，准予结转以后纳税年度进行扣除。（ ）8、免税收入支出所形成的资产，其计算的折旧或摊销额，不得在计算应纳税所得额时扣除。（ ）9、税法规定：使用寿命不确定的无形资产不得进行无形资产的价值摊销。（ ）10、出口销售产品如退还增值税和消费税的，应同时退还已缴纳的城建税。（ ）11、纳税会计是独立于财务会计之外，与财务会计并列的一门专业会计。（ ）12、我国说法规定，纳税年度必须是自公历1月1日起至12月31日止。（ ）13、所有财务会计的核算原则均适用于纳税会计，同理，纳税会计的核算原则也都适用于财务会计的核算。（ ）14、说法规定：一般纳税人将外购货物用于对外投资的，其进项税额不得抵扣，应将该项进项税额予以转出。 （ ）15、税法规定：销售酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还，一律在收取的当期并入销售额中征税。（ ）16、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确认销售额，不得扣减旧货物的收购价格。（ ）17、单位和个体工商户，向其他单位或者个人无偿提供营改增应税服务的，视同提供应税服务征税。（ ）18、一般纳税人提供税法规定特定应税服务的，可以选择简易计税方法计税，计税方法一经选择，24个月内不得变更。（ ）19、企业所得税法规定：只有具有法人资格的企业，才能成为我国的居民纳税企业。（ ）20、企业所得税法规定：企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入。（ ）21、在一个纳税年度期间，在我国境内居住不满一年的外籍个人，应认定为非居民纳税人。（ ）22、纳税人转让房地产取得的增值额未超过允许扣除项目金额20%的房地产开发项目，一律免征土地增值税。（ ）23、现行资源税统一采用定额税率，按应税产品的销售数量或自产自用数量计征资源税。（ ）24、契税是对在我国境内有偿转移土地、房屋权属的单位和个人征收的一种税。（ ）25、城市维护建设税是“三税”的附加税，应当与“三税”同时同地缴纳入库。四、简答题：1、企业所得税法对固定资产折旧的计税扣除是如何进行规定的？（课本：P145-147）2、简述资产负债表债务法下，所得税会计核算的账务处理程序？（学习指导书：P114）五、业务题： （每小题8分）1、A企业（增值税一般纳税人）转让一台2008年2月购进的已使用过的生产设备，取得设备转让价款100 000元（开具普通发票）。已知该设备的原值为200 000元，已计提折旧120 00元。设备转让款项已收妥入账。要求：（1）计算转让该设备应缴纳的税金（不考虑城建税及教育附加费）；（2）编制转让该设备的相关会计分录。（1）转让该设备应纳增值税： 100 000/（14） 450 1 923.08(2）转让设备的相关会计分录： 借：固定资产清理 80 000累计折旧 120 000贷：固定资产 200 000 收到转让价款、计算应纳税金： 借：银行存款 100 000贷：固定资产清理 100 000借：固定资产清理 1 923.08贷：应交税费应交增值税 1 923.08 计算结转净收益：借：固定资产清理 18 076.92贷：营业外收入 18 076.922、某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒，5月份向天虹贸易公司销售粮食白酒2 000公斤，取得不含税收入20万元，开具增值税专用发票。另外，向天虹公司收取白酒的包装物押金11 700元，开具普通发票（相关税款由天虹公司承担），全部款项已收妥。 （已知：粮食白酒消费税率为：20 ；0.5元/每斤）要求：（1）计算该酒厂5月份应缴纳的消费税； （2）编制销售粮食白酒的相关会计分录。 （1）酒厂5月份应缴纳的消费税： 白酒应纳消费税：200 00020（2 0002）0.5 40 0002 00042 000元押金应纳消费税：11 700/（1.17）10 00020 2 000 元（2）编制相关会计分录：借：银行存款 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税（销项） 34 000借：营业税金及附加 42 000贷：应交税费应交消费税 42 000借：银行存款 11 700 贷：应交税费应交增值税 1 700应交消费税 2 000其他应付款天虹公司 8 0003、 M公司为境内居民企业，2012年度公司税前各项收入总计为2 300万，发生各项成本支出共计1 500万。M公司为国家认定的高新技术企业，享受国家规定的所得税优惠。M公司本年度已预缴所得税款100万元。M公司2012年度其他相关资料如下：（1）公司全年的营业收入为2 000万元，另取得国债利息收入12万；（2）本年通过中国红十字会向贫困地区捐款200万；（3）本年度公司用于新产品、新技术的研发支出共计40万；实际支出业务招待费用50万；（5）本年度公司缴纳税收滞纳金10万；支付违法罚款20万；公司计提各类资产价值准备金20万；（6）公司购置一台符合税法规定条件的节能生产设备，共计支出150万；（7）年初公司尚有符合税前抵扣条件的未弥补亏损10万要求：列示计算2012年度的：（1）纳税调整增加额； （2）纳税调整减少额；（3）年度应纳所得税。 （2）编制M公司预缴所得税款、年末汇算清缴应纳所得税及补缴所得税的相关会计分录。（1）纳税调整增加额104403020194（万） （2）纳税调整减少额122032（万）（3）全年应纳税所得额8001943210952（万）全年应纳所得税95215142.815127.8（万）（1）预缴所得税：借：应交税费应交所得税 100万 贷：银行存款 100万（2）年终汇算应纳所得税：借：所得税费用 127.8万 贷：应交税费应交所得税 127.8万 （3）补缴所得税：借：应交税费应交所得税 27.8万 贷：银行存款 27.8万4、2014年3月， 东方物流公司（增值税一般纳税人）取得交通运输收入300万元，物流辅助收入100万元，东方公司已按适用税率，分别开具了增值税专用发票，款项已收妥。当月公司为开展业务需要，接受B公司（增值税一般纳税人）一项运输服务，支付价款20 万元，增值税款2.2万元，取得B企业开具的货物运输业增值税专用发票；接受D公司（增值税小规模纳税人）的物流辅助服务，支付价款10.3 万元，取得由税务机关代开的增值税专用发票。要求：编制东方物流公司2014年3月经济业务的相关会计分录。 （1）接受B公司运输服务会计分录：借：主营业务成本200 000 应交税费应交增值税（进项）22 000贷：银行存款 222 000（2）接受D公司物流辅助服务会计分录：借：其他业务成本 100 000 应交税费应交增值税（进项） 3 000贷：银行存款 103 000（3）取得运输业收入会计分录： （税率11%）借：银行存款3 330 000 贷：主营业务收入运输 3 000 000 应交税费应交增值税（销项）330 000（4）取得物流辅助收入会计分录：（税率6%）借：银行存款 1 060 000 贷：其他业务收入物流 1 000 000应交税费应交增值税（销项） 60 0005、2014年1月，创意公司聘用某客服经理，合同约定其月工资收入为10 000元（税后），工资薪金的所得税款由公司承担。要求：（1）计算该客服经理的工资薪金所得税；（2）编制公司分配工资及代扣代缴个人所得税的相关会计分录应纳税所得10 00035006 500555（20%）7 431.25应纳税款7 431.2520%555931.25（1）月末分配工资费用：借：管理费用 10 000贷：应付职工薪酬 10 000（2）实际支付：借：应付职工薪酬 10 000贷：银行存款 10 000（3）代扣个人所得税：借：管理费用 931.25贷：应付职工薪酬 931.25借：应付职工薪酬 931.25贷：应交税费代扣个人所得税 931.25（4）实际缴纳税款：借：应交税费代扣个人所得税 681.25贷：银行存款 681.256、某企业拥有经营用房产50 000平方米，“固定资产房屋”的账面原值为6 000万元（税务机关核定的计税扣除比例为25%），其中用于对外出租的房屋为5 000平方米，房产原值为600万元，出租房屋每月租金收入为4.5万元。要求：计算该企业年度应缴纳的房产税，并编制缴纳房产税的相关会计分录。(1）经营用房产应纳税（6 000600）75%4 0501.2%48.6万元借：管理费用 486 000贷：应交税费应交房产税 486 000（2）出租房产应纳税4.512%126.48万元借：营业税金及附加 64 800贷：应交税费应交房产税 64 8007、2011年1月1日，甲公司以分期收款方式向乙公司销售一台大型设备，合同约定销售价为3000万元，分3次于2011年、2012年、2013年的12月31日等额支付货款，即每年年末支付1000万元。该大型设备现销价款为2624.3万元（按实际年利率7% 分3年付款，每年支付1000万元折算的现值）。该设备的生产成本为2100万元。甲公司在2011年1月1日商品发出时开具了增值税专用发票并收到增值税销项税510万元。要求：根据上述资料编制甲公司分期收款销售大型设备的相关会计分录（假定不考虑其他影响因素）（1）2010年1月1日：借：长期应收款 3000 银行存款 510 贷：主营业务收入 2624.3 未实现融资收益 375.7 应交税费增值税（销项） 510同时：借：主营业务成本 2100 贷：库存商品 2100（2）2010年12月31日：借：银行存款 1000 贷：长期应收款 1000应摊销融资收益： 2624.37%183.70万元。借：未确认融资收益 183.70 贷：财务费用 183.70（3）2011年12月31日：借：银行存款 1000 贷：长期应收款 1000应摊销融资收益： （2624.3183.71000）7%126.56万元。借：未确认融资收益 126.56 贷：财务费用 126.56（4）2012年12月31日：借：银行存款 1000 贷：长期应收款 1000应摊销融资收益：（2624.30183.70126.562000）7%65.44万（含尾差调整）借：未实现融资收益 65.44 贷：财务费用 65.448、2010年5月5日，甲公司支付价款200万从二级市场购入S股票200 000股，每股价格10元，另支付交易费用5 000元。甲公司将其作为交易性金融资产核算，6月30日S股票价格上涨至每股12元。9月12日甲公司将S股票200 000股出售全部，取得收入300万元要求：编制甲公司持有、转让S股票的相关会计分录并核算相应的递延所得税。借：交易性金融资产成本 2 000 000投资收益 5 000贷：银行存款 2 005 000（账面200万计税200.5万差异0.5250.125万递延所得税资产）借：递延所得税资产 1 250贷：所得税费用 1 250（2）6月30日：借：交易性金融资产公允价值变动 400 000贷：公允价值变动损益 400 000（账面240万计税200.5万差异39.5万，确认递延所得税负债39.5259.875万）借：所得税费用100 000 （98 7501 250）贷：递延所得税负债 98 750递延所得税资产 1 250（转回上期确认的递延所得税资产）（3）9月出售股票：借：银行存款 3 000 000公允价值变动损益 400 000贷：交易性金融资产成本 2 000 000 公允价值变动 400 000投资收益 1 000 000转回前期确认的递延所得税负债：（39.5259.875万）借：递延所得税负债 98 750贷：所得税费用 98 750六、综合题：1、某制造企业为增值税一般纳税人。原材料核算采用实际成本法。适用增值税率为17。5月份该企业有关购销情况如下：（1）5月5日，购进A材料一批，材料验收入库，取得增值税专用发票一张，发票注明价款500 000元，税额85 000元；取得增值税专用运费发票一张，注明A材料的运输费10 000元，税额1 100元，所有款项全部付清。（2）5月15日，销售B产品一批，开出增值税专用发票一张，注明产品价款2 000 000元，增值税额340 000元，B产品已经发出，货款尚未收到。（3）上月20日收取M公司包装物押金23 400元已到期，M公司未按规定期限退还该包装物。（4）上月销售的一批产品发生退货，货款100 000元，增值税17 000元。企业已收到购买方出具的税务机关开具红字发票通知单。退回产品已验收入库，产品的生产成本70 000元。（5）月末，企业购进的A材料发生盘亏，盘亏A材料的成本为20 000元，盘亏原因待查。（6）月末，转出本期的未交增值税。企业全部专用发票通过认证，月初，企业“应交税费未交增值税”明细账为借方余额2 000元。要求：（1）依据上述业务编制相关会计分录（2）列示计算本期的：销售额 销项税 进项税 应纳税款；并依据计算结果填列下列增值税纳税申报表的相关项目（1）编制相关会计分录：借：原材料 510 000 应交税费进项税 86 100贷：银行存款 596 100借：应收账款 2 340 000 贷：主营业务收入 2 000 000应交税费应交增值税（销项）340 000借：其他应付款 23 400 贷：其他业务收入 20 000应交税费销项税 3 400借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费销项税 17 000 借：库存商品 70 000贷：主营业务成本 70 000借：待处理财产损益 23 400 贷：原材料 20 000应交税费进项转出 3 400借：应交税费应交增值税（转出未交增值税） 243 700 贷：应交税费未交增值税 243 700（2）计算本期的应纳增值税：本期销售额200210192 本期销项税1921732.64本期进项税8.50.118.61 本期实际可抵扣8.610.340.28.47本期应纳税款32.648.270.224.17增值税纳税申报表（一般纳税人适用）（简表） 项目栏 次本月数销售额（一）按适用税率征税货物及劳务销售额11 920 000其中：应税货物销售额21 920 000应税劳务销售额30纳税检查调整的销售额40税款计算销项税额11326 400进项税额12 86 100上期留抵税额13 2 000进项税额转出14 3 400应抵扣税额合计1784 700实际抵扣税额1884 700按实用税率计算的应纳税额19241 700期末留抵税额2002、P公司2012年度利润总额为1000万元，该公司适用所得税税率为25%。假定递延所得税资产及递延所得税负债无期初余额。2012年度与所得税有关的情况如下：（1）存货的账面余额为200万元，企业计提存货跌价准备50万元；（2）期末持有的交易性金融资产成本为500万元，公允价值为600万元；（3）预提诉讼准备金200万，列入当期管理费用；（4）P公司收到的与资产相关的政府补助300万元，P公司已按规定将该项政府补助确认为递延收益。该项政府补助免税，按税法规定该项资产的折旧不能于税前抵扣。要求：（1）计算2012年度的应纳所得税；（2）用资产负债表债务法计算确认2012年度的递延所得税；（3）确认2012年度的所得税费用。（1）确定2012年应纳所得税：应纳税所得额= 1000+50-100+200-300= 450（万） 应交所得税= 450万25%= 1 125 000（元）（2）确定2012年度的递延所得税：（计算如下） 项 目账面价值计税基础暂时性差异账务处理存货1 500 0002 000 000500 000递延所得税资产交易性金融资产6 000 0005 000 0001 000 000递延所得税负债预计负债2 000 00002 000 000递延所得税资产递延所得税资产=（500 000+2 000 000）25%= 625 000（元） 递延所得税负债= 1 000 00025%= 250 000（元） 递延所得税费用= 250 000-625 000= -375 000（元） （3）确定2012年的所得税费用： 所得税费用= 1 125 000-375 000= 750 000（元） 账务处理： 借：所得税费用 750 000 递延所得税资产 625 000 贷：应交税费应交所得税 1 125 000 递延所得税负债 250 000【精品文档】第 13 页