《个人所得税自行纳税申报办法》各类申报情形例解例解三

个人所得税自行纳税申报办法各类申报情形例解例解三例解三、2006年，林女士每月都从北京市的A、B两家金融公司拿工资。这两家金融公司一家位于海淀区，一家位于西城区，两家公司每月支付给林女士的工资情况见下表：月份1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合计A公司应发工资160001600016000160001600016000160001600016000160001600016000192000费金合计32003200320032003200320032003200320032003200320038400扣缴税款18651865186518651865186518651865186518651865186522380B公司应发工资56005600560056005600560056005600560056005600560067200扣缴税款4754754754754754754754754754754754755700除此之外，2006年林女士还有以下几项收入：(1)按国务院规定发放的政府特殊津贴200元/月；(2)客串B电视台某法律节目，每月取得劳务收入5000元，电视台按规定扣缴税款800元；(3)出版一科技专著，取得收入50000元，出版社已代扣税款5600元；同年，该专著被12家部委联合评选为XX大奖赛特等奖，奖金30000元；又被某市(地级市)评选得奖，奖金10000元，已代扣税款2000元。(4)位于海淀区的家中被盗，保险公司根据林女士所购买的财产险，赔偿3万元。则林女士应如何按办法的规定办理自行纳税申报？答：林女士全年的收入来源渠道较多，适用的应税项目有工资、薪金所得”、劳务报酬所得”、稿酬所得”、偶然所得”四个项目。由于林女士每月同时从两处取得工资、薪金所得，应在次月7日内办理自行纳税申报；2006年度终了，由于林女士的年所得达到12万元，她应该按照办法的规定，向税务机关办理年所得12万元以上的自行纳税申报。具体如下：(一)平常取得收入时，林女士应按以下方法计算应纳税款，并办理自行纳税申报1、工薪收入虽然A、B两个公司在每月支付林女士工资、薪金所得时都扣缴了个人所得税，但是按照个人所得税法及其实施条例和办法的规定，从中国境内二处或二处以上取得工资、薪金所得的个人，应当将两处收入合并计税，并在取得收入的次月7日内自行到主管税务机关办理纳税申报。以1月份为例(其他月份同1月份)：(1)应纳税款的计算应纳税所得额=A公司应发工资+B公司应发工资-土费一金”-1600=16000+5600-3200-1600=16800元应纳个人所得税额=应纳税所得额X率-速算扣除数=16800X20%-375=2985元A、B二公司已扣缴林女士个人所得税=1865+475=2340元故林女士应补税款=2985-2340=645元(2)申报表的填写申报时，林女士应填个人所得税月份申报表(表2)。具体填写方法见下表：17按照申报地点B公司所在地主管地税机关AAqwir7日内向主管税务机关办理纳税申报。办法第十九条的规定，纳税人应在取得所得的次月Tn序中hmQ根据办法的规定，纳税人从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，选择并固定向其中一处单位所在地主管地税机关申报。因此，林女士可以从两个公司所在地主管地税机关中选择一个税务机关进行申报(假定林女士个人所得税月份申报表INDIVIDUALINCOMETAXMONTHLYRETURN(3)申报期限：2E立1E1gle5(MLE证XBlJq看时XWMMIWOMfTAiCLAWWTHEPfRE5DFC?*W*-Ifrff!1*iKft-*WTTFHnilMEWssdI*-Ff4Uik-！cm*r*.Kv+立二Afc4KynrlIFiflEMFafcrWtr博rOuZ*.=ppHtKfi0fwgvwjrMHi.1Ehltlii.Mn_feM-41hilMHMEWrnpdi的ihrtmflwmulMP41ZUMHVK1ttr将痣1年？小巨AHMiwrii眩，H巾症此*dd120000元故林女士应该进行自行纳税申报2、申报表的填写假定林女士委托涛涛税务师事务所代理年所得12万元以上的纳税申报。申报时，应向主管税务机关报送个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）（见表3）和身份证复印件，以及林女士与该税务师事务所签订的委托代理协议书等资料。申报表有关项目计算方法如下：（1）全年工资薪金应纳税额的计算各个月份工资薪金所得应纳税所得额=A、B公司工资收入-个人缴付“三费一金”-费用扣除标准=（16000+5600）-3200-1600=16800元各个月份应纳个人所得税=应纳税所得额X率-速算扣除数=16800X20%-375=2985元则全年应纳税额=2985X12=35820元（2）全年客串电视节目劳务报酬所得应纳税款的计算：每月劳务报酬所得应纳税额=每月应纳税所得额X20%=（每月收入额-减除费用）X20%=5000-500020%X20%=800元全年劳务报酬所得应纳税额=800X12=9600元(3)出版专著稿酬所得应纳税款的计算：稿酬所得应纳税额=应纳税所得额X20%(1-30%)=(收入额-减除费用)X20%2WQ0IL:喇襦言ytTfflol讣Md中nmmoQ抗离职，中丽尊外柬是W充#F学人卷人唐耀翱制KI秣黛:带时我叩器彳菖躯u可拿心-市朝，Uf1MMltthjfnhnXIwaX珈小|0014INDIVIDUALPEOTLESR1PUBUCOfQU呕Am岫d必the*XfrfmyMr他酶udbtlmfbe粒匕昌amdi也utr,收上i压为41代裳人君睡GraQawb博博北r%陋J善所(TiswpwrFpjBanpEli：XXNA临隼冷ft赛电聒他回局*巾xxxxxxxx受理人：受理时间：年月日受理申报机关：(Responsibletaxofficer)(Time:Date/Month/Year)(Responsibletaxoffice)注：以上举例，如果题目中未标注说明，在计算过程中均不考虑其他税费、滞纳金等。