高级财务会计任务作业三

甲公司为乙公司的母公司，拥有其60%勺股权。发生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2000万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值4000万元，已提折旧2400万元，剩余使用年限为4年。甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。乙公司购进后，以2000万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为0,甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。要求：编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录答：(1)2014年末抵销分录乙公司增加的固定资产价值中包含了400万元的未实现内部销售利润贷：固定资产一一原价未实现内部销售利润计提的折旧借：固定资产一一累计折旧贷：管理费用抵销所得税影响借：递延所得税资产贷：所得税费用(2) 2015年末抵销分录 借：未分配利润一一年初贷：固定资产一一原价借：营业外收入40000004000000400+4X6/12=50（万元）500000500000875000（3500000X25%875000将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销40000004000000将2014年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销:借：固定资产一一累计折旧500000贷：未分配利润年初500000将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销:借：固定资产一一累计折旧1000000贷：管理费用1000000抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响借：递延所得税资产875000贷：未分配利润一一年初875000250000借：所得税费用250000贷：递延所得税资产