13初级会计_刘忠基础班_第六章利润

一、应交所得税的计算【例题单选题】某企业 2012年度利润总额为315万元；经查，国债利息收入为 15万 元；行政罚款10万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%该企业2012年应交所得税为（）万元。A.75B.77.5C.78.5D.81.5【答案】B【解析】根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，罚款支出不得在税前扣除，所以 企业的应纳税所得额= 315 15+ 10 = 310（万元），当年的应交所得税= 310X 25%= 77.5 （万 元）。二、所得税费用的账务处理企业所得税核算应采用资产负债表债务法。企业应根据所得税准则的规定，对当期应交所得税加以调整计算后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用。通过“所得税费用”科目核算。【举例】甲公司当期应交所得税为 500000元，递延所得税负债年初数为 400000元，年 末数为500000元，递延所得税资产年初数为 250000元，年末数为200000元。甲公司所得 税费用的计算如下：递延所得税费用=（递延所得税负债年末数-递延所得税负债年初数）一（递延所得税资 产年末数-递延所得税资产年初数）=（500000 400000） （ 200000250000）=150000 （元）递延所得锐资产250 000传回50 000所得税费用200 000150 000递延所得税负债400 000増加100 000500 000所得税费用=当期所得税+递延所得税=500000+150000=650000 （元）甲公司会计分录如下：借：所得税费用650000贷：应交税费应交所得税50000010000050000递延所得税负债递延所得税资产第三节本年利润一、结转本年利润的方法期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。表结法下，各损益类科目每月只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目。而账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的 余额结转入“本年利润”科目。二、结转本年利润的处理会计期末要将企业所有的损益类会计科目结转到“本年利润”科目中。年度终了，企业还应将“本年利润” 科目的本年累计余额转入 “利润分配一一未分配利润”。本年利润主营业务收入 其他业务收入 营业外收入主营业务成本 其他业务成本 营业税金麼附加 管理费用、销售费用 财务碧用】研得税碧 营业外支出 资产减值损失投资收益公允价侑变动损益本年利润的结转步骤：第一步：将各项收入收益类科目转入本年利润的贷方；第二步：将各项费用损失类科目转入本年利润的借方；第三步：结转所得税费用，转入本年利润的借方；第四步：将本年利润的余额（当期净利润或净亏损）结转入“利润分配”科目。【例题单选题】甲公司 2012年年初未分配利润为 80万元，2012年利润总额为480万 元，所得税费用为125万元，按税后利润的10%和5澀取法定盈余公积和任意盈余公积， 向 投资者宣告分配现金股利 100万元。甲公司2012年年末的未分配利润余额为 （ ）万元。A.381.75B.201.75C.281.75D.335【答案】C【解析】2012年年末未分配利润 =80+ (480-125 )X( 1-15%) -100=281.75 (万元)。【例题判断题】年度终了，无论企业盈利或亏损，都需要应将“本年利润”科目的本 年累计余额转入“利润分配一一未分配利润”科目。()【答案】“1 营业外收支 利润 3.本年利润2、所得税费用