会计信息系统概述

会计信息系统概述王玉坤王玉坤燕山大学会计系燕山大学会计系第一章 会计信息系统概述会计信息系统概述2本章要点1.1 1.1 信息与信息社会信息与信息社会1.2 1.2 会计信息系统会计信息系统1.3 1.3 会计信息系统与会计信息系统与ERPERP1.4 1.4 会计信息系统的会计信息系统的工作原理工作原理1.5 1.5 会计信息系统的会计信息系统的结构结构 1.6 1.6 电算化系统与手工系统的电算化系统与手工系统的区别区别会计信息系统概述31.1 信息与信息社会互联网的快速发展给我们的生活带来了哪些变化？会计信息系统概述41.1.信息社会信息社会20世纪是人类科技发展最为辉煌的世纪，始于40年代的信息技术革命，对人类社会进步和经济发展的影响，无论在深度还是广度上都远远超越了以往任何一次技术革命。尤其是进入90年代以来，互联网的爆炸式发展以及它向人类社会的全方位渗透，形成了一种新的社会时代信息社会。会计信息系统概述5信息社会信息社会信息社会又称知识社会，与原始社会、农业社会、工业社会一样，都是人类文明模式的一种。它呈现出与以往社会明显不同的诸多特征。会计信息系统概述6特征特征原始社会原始社会农业社会农业社会工业社会工业社会信息社会信息社会主要技术手段主要技术手段石器、木器等青铜器、铁器，耕作制等机器、电器，社会化生产等信息技术以及遗传等技术主要资源主要资源天然食物耕地、淡水等矿产、资本、人力等资源智力、知识、信息等资源主要产业主要产业采集、狩猎农业工业第三产业、信息产业社会管理方式社会管理方式家庭、部落家庭、社会组织核心家庭、层次组织网络组织、多样化组织人类活动空间人类活动空间群体聚集地村落、区域、国家国家和国际全球范围经济模式经济模式原始农业经济农业经济工业经济知识经济信息社会的主要特征及其与其他社会模式的区别信息社会的主要特征及其与其他社会模式的区别会计信息系统概述72.2.数据与信息数据与信息什么是信息？数据就是信息吗？数据是记录客观事物的性质、状态、数量特征的抽象符号。如文字、数字、图表、声音、动画等。数据表示的是客观事实，是一种真实存在，其本身无具体的含义，它必须和客观实体及属性联系在一起才对接收者有意义。例如，“42%”、“王五”、“￥”等都是一项数据，但这一数据除了符号的意义外，并不表示任何内容。会计信息系统概述82.2.数据与信息数据与信息信息是经过加工、具有一定含义的、对管理控制和决策有价值的数据。由此可看出，信息以数据为载体，但只有经过加工之后获得的有用数据才能成为信息。例如，“625”本身只是一个数据，并不能说明什么，但当高考成绩出来之后决定它为重点高校录取分数线时，它就是一个信息。会计信息系统概述93.3.信息是一种资源信息是一种资源信息与人、财、物一样，都是企业的主要资源，其中后三种资源是有形的，我们统称为物质资源，而信息资源是无形的，我们称之为概念资源。现代企业的整个生产经营活动存在三种“流”，即物流、资金流和信息流。会计信息系统概述供应市场采 购加 工销 售需求市场物 流 过 程资 金 流 过 程资金流入 信 息 流 资金流出物料流入 信 息 流 物料流出会计信息系统概述111.2 会计信息系统1.2.1 1.2.1 基本概念基本概念1.会计会计会计学原理会计学原理（李海波）定义：（李海波）定义：会计是以货币作为主要计量单位，以提高经济效益为主要目标，运用专门技术对企业、机关、事业单位和其他组织的经济活动进行全面、综合、连续、系统地核算和监督，并随着社会经济的日益发展，逐步开展预测、决策、控制和分析的一种管理活动，是经济管理的重要组成部分。美国会计学会：美国会计学会：确认、计量和传达经济信息的过程，以使信息的使用者做出明智的判断和决策。会计信息系统概述12企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则第四条企业应当编制财务会计报告(又称财务报告，下同)。财务会计报告的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策，财务会计报告使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。 会计信息系统概述132.2.会计信息会计信息会计信息是经过加工处理并对会计业务或管理活动会计信息是经过加工处理并对会计业务或管理活动产生决策影响的信息，它是会计核算和会计分析产生决策影响的信息，它是会计核算和会计分析中形成的凭证、账簿、报表等数据。中形成的凭证、账簿、报表等数据。尽管数据和信息存在差异，但实际工作中，二者经常不加区别地使用，这是因为数据和信息并无严格的界限。在会计处理过程中，经过加工处理后的会计信息，往往又成为后续处理的数据。会计信息系统概述143.会计信息系统会计信息系统（Accounting Information System）是管理信息系统的一个子系统，是指由是管理信息系统的一个子系统，是指由特定的人员特定的人员、数据处理工具数据处理工具和和数据处理规程数据处理规程组成的有机整体，是组成的有机整体，是一个企事业单位处理会计业务，并为一个企事业单位处理会计业务，并为企业管理者、企业管理者、投资人、债权人、政府部门等投资人、债权人、政府部门等提供财务信息、分析提供财务信息、分析信息和决策信息的实体。信息和决策信息的实体。会计信息系统概述15企业的投资者和潜在的投资者企业的投资者和潜在的投资者 企业现实的投资人或潜在的投资人出于增加企业投企业现实的投资人或潜在的投资人出于增加企业投资、保留企业投资或减少企业投资的目的，关心企资、保留企业投资或减少企业投资的目的，关心企业的经营业绩。业的经营业绩。 投资回报率投资回报率会计信息系统概述16企业债权人企业债权人 企业债权人出于对其债权本金的安全性与可靠性企业债权人出于对其债权本金的安全性与可靠性考虑，需要了解、估计和判断企业的资产质量、偿考虑，需要了解、估计和判断企业的资产质量、偿债能力以及企业的稳定性。因此，企业债权人主要债能力以及企业的稳定性。因此，企业债权人主要关心企业的财务状况和财务状况变动。关心企业的财务状况和财务状况变动。营运资本营运资本流动比率流动比率速动比率速动比率会计信息系统概述17企业管理者企业管理者 企业管理人员出于受托责任、管理企业以及自身价企业管理人员出于受托责任、管理企业以及自身价值的体现等目的，更多地关注企业的生存和发展，值的体现等目的，更多地关注企业的生存和发展，对经营活动中存在的问题和薄弱环节提出改进的措对经营活动中存在的问题和薄弱环节提出改进的措施。施。企业的目标成本企业的目标成本企业的目标利润企业的目标利润会计信息系统概述18政府管理部门政府管理部门 我国上市公司会受到证券监督委员会的管理，证券监督我国上市公司会受到证券监督委员会的管理，证券监督委员会要求上市公司定期公布财务报告。委员会要求上市公司定期公布财务报告。财务报告财务报告会计信息系统概述19税务机关税务机关 企业产品的成本是多少，利润是多少，是政府制企业产品的成本是多少，利润是多少，是政府制定税收政策的依据。定税收政策的依据。财务报告财务报告会计信息系统概述20企业的职工企业的职工 企业员工出于就业和发展等目的，更多地关心工作企业员工出于就业和发展等目的，更多地关心工作的安全性和报酬前景。因此，他们对企业的发展前的安全性和报酬前景。因此，他们对企业的发展前景和稳定性将尤为关心。景和稳定性将尤为关心。企业的成本企业的成本企业的利润企业的利润会计信息系统概述21其他有关机构、组织和人员其他有关机构、组织和人员 企业的客户、供应商、环保组织、社会科研机构、企业的客户、供应商、环保组织、社会科研机构、社会公众等等。社会公众等等。会计信息系统概述221.2.2 1.2.2 会计信息系统发展会计信息系统发展 会计信息系统的发展经历三个阶段：会计信息系统的发展经历三个阶段：第一阶段第一阶段 手工会计信息系统阶段手工会计信息系统阶段 以纸、笔、算盘为工具。 这一阶段的数据处理速度慢、时效性差，查询检索也极不方便。会计信息系统概述23第二阶段第二阶段 机械会计信息系统阶段机械会计信息系统阶段 以自动化程度较高的机器设备为工具。 提高了处理速度和准确性，但效率还是比较低，数据查询、存储还不是太方便。会计信息系统概述24第三阶段第三阶段 计算机会计信息系统阶段计算机会计信息系统阶段 以计算机作为主要数据处理工具的会计信息系统称为计算机会计信息系统，简称会计信息系统（AIS）。会计信息系统概述25计算机硬件的发展计算机硬件的发展会计信息系统概述26计算机技术不是一成不变的，它随着时代的变迁而飞速发展，新的技术、新的观念、新的思想层出不穷，人们已经把“计算机”作为信息技术的代名词。只要以计算机为代表的信息技术有了新的发展，这种新技术马上就被应用于会计信息系统，同时又推动会计信息系统的发展，推动传统会计信息系统的革命，推动会计人员观念的更新。因此，人们称计算机会计信息系统的产生是继原始社会的结绳记事、封建社会早期的簿记以及欧洲文艺复兴时代的复式记账法之后的会计史上的第四次革命。会计信息系统 张瑞君 高等教育出版社 p10会计信息系统概述27在我国，计算机最早用于会计事务处理工作始于1979年。1979年，财政部拨款500万元在长春第一汽车制造厂进行会计电算化试点尝试。1981年，在长春召开的“财务、会计、成本应用计算机专题研讨会”上正式把“计算机在会计工作中的应用”简称为“会计电算化。”我国会计信息系统的发展历程我国会计信息系统的发展历程11978-1988年，会计信息系统理论研究与定点开发阶段年，会计信息系统理论研究与定点开发阶段会计信息系统概述28根据国际发展趋势和国内情况，我国认识到依靠定点开发是不能解决中国会计电算化问题的，必须走通用化的道路。1988年，中国会计学会在吉林省召开了第一届会计电算化学术研讨会，主题就是会计信息系统的通用化问题。1989年，财政部开始组织对会计软件进行评审。1989年12月，财政部颁布了关于会计电算化的第一个法规会计核算软件管理的几项规定（试行）。这一期间开发出的商品化会计软件主要以计算机替代手工核算和减轻会计人员记账、算账的工作量为主要目标，一般称之为“核算型会计软件”。它主要用于财务部门，是一种部门级的会计信息系统。我国会计信息系统的发展历程我国会计信息系统的发展历程21989-1995年，商品化会计软件面市年，商品化会计软件面市会计信息系统概述29在会计人员与计算机软件开发人员结合的过程中，会计人员总是强调对手工会计业务处理流程的模拟而不考虑计算机信息处理的特点，计算机软件开发人员在不精通会计业务的情况下只能根据会计人员对业务的描述进行模拟，所能发挥的就是机械地追求在计算机屏幕上模拟手工凭证与印刷账簿的逼真性。在这期间推出的第一批商品化会计软件基于DOS操作系统、小型桌面数据库系统（如dBase、 Foxbase、FoxPro、Access等）开发的，以单机应用为主。我国会计信息系统的发展历程我国会计信息系统的发展历程21989-1995年，商品化会计软件面市年，商品化会计软件面市会计信息系统概述3020世纪90年代中期以后的会计信息系统在功能上有了很大提高，总体上更加系统化，规范化。由核算型会计信息系统发展成为管理型会计信息系统；由单纯资金流管理发展成为财务与购销存业务一体化管理；由单一的财务部门级的应用系统发展成为企业级会计信息系统；由单机型会计信息系统发展为网络型会计信息系统；由孤立的几个财务模块发展成为高度集成化的通用会计信息系统。我国会计信息系统的发展历程我国会计信息系统的发展历程31996-2000年，会计软件由核算向管理转型年，会计软件由核算向管理转型会计信息系统概述31这一阶段的会计信息系统主要使用windows环境下的面向对象的开发工具如C+、Visual Basic等，缩短了软件开发周期，而且在Windows操作系统上运行，它的友好界面使得软件更容易操作使用。数据库则采用如Oracle、Sybase、SQL Sever等，提高了系统的安全性和数据处理效率。另外，这个时期开发的会计信息系统采用了客户/服务器（C/S）网络体系结构，并逐步采用了三层C/S结构和浏览器/服务器（B/S）结构。我国会计信息系统的发展历程我国会计信息系统的发展历程31996-2000年，会计软件由核算向管理转型年，会计软件由核算向管理转型会计信息系统概述32当会计信息系统从部门级升级为企业级之后，实际上已经同企业管理信息系统成功接轨。在20世纪，国外的企业管理信息系统经历了60年代时段式MRP、70年代闭环式MRP、80年代MRPII及90年代的ERP等几个阶段。20世纪90年代末开始，我国一些财务软件公司开始向ERP进军，也标志着我国会计信息系统又一新阶段的到来。我国会计信息系统的发展历程我国会计信息系统的发展历程421世纪，向企业全面管理信息系统发展世纪，向企业全面管理信息系统发展会计信息系统概述33国内主要财务软件国内主要财务软件用友、金蝶新大中、管家婆、浪潮、速达、金算盘、久久、四方SAP、甲骨文（Oracle）友商网（金蝶）、伟库网（用友）会计信息系统概述金蝶和用友产品线目标市场金蝶金蝶EASEAS, K/3K/3, EASKIS 专业版专业版KIS 标准版标准版KIS迷你版迷你版人数人数500050005001001500行业行业用友用友NCNCU8畅捷通畅捷通T6畅捷通畅捷通T1会计信息系统概述351.2.31.2.3 会计信息系统的发展趋势会计信息系统的发展趋势 讨论：一项销售业务涉及哪些数据？或者在销售过程中讨论：一项销售业务涉及哪些数据？或者在销售过程中哪些数据对于企业来说可能是有用的？哪些数据对于企业来说可能是有用的？会计信息系统概述361.2.31.2.3 会计信息系统的发展趋势会计信息系统的发展趋势 信息系统向信息系统向综合化综合化和和集成化集成化方向发展方向发展 信息系统数据向信息系统数据向大量化大量化和和多维化多维化发展发展 信息系统向信息系统向网络化网络化和和智能化智能化发展发展 信息系统向信息系统向移动化移动化和和个性化个性化发展发展 财务软件的开发和财务软件的应用逐步走向财务软件的开发和财务软件的应用逐步走向分工分工，形成，形成独立的职能独立的职能 设计难度不断加大，升级的节奏不断加快，对软件专业设计难度不断加大，升级的节奏不断加快，对软件专业公司提出了更高的要求公司提出了更高的要求会计信息系统概述371.2.31.2.3 会计信息系统的发展趋势会计信息系统的发展趋势 信息系统向信息系统向综合化综合化和和集成化集成化方向发展方向发展 信息系统数据向信息系统数据向大量化大量化和和多维化多维化发展发展 信息系统向信息系统向网络化网络化和和智能化智能化发展发展 信息系统向信息系统向移动化移动化和和个性化个性化发展发展 财务软件的开发和财务软件的应用逐步走向财务软件的开发和财务软件的应用逐步走向分工分工，形成，形成独立的职能独立的职能 设计难度不断加大，升级的节奏不断加快，对软件专业设计难度不断加大，升级的节奏不断加快，对软件专业公司提出了更高的要求公司提出了更高的要求会计信息系统概述381.3 会计信息系统与ERP会计信息系统是会计信息系统是ERP的一个子系统，也是的一个子系统，也是ERP的核心内容。的核心内容。ERP是英文是英文Enterprise Resource Planning的简称，的简称，中文含义为中文含义为“企业资源计划企业资源计划”。它是由物料需求计它是由物料需求计划（划（MRP）、制造资源计划（）、制造资源计划（MRP）发展而来）发展而来的，三者都以计划为主线，但的，三者都以计划为主线，但MRP和和MRP的管的管理核心是物料，理核心是物料，而而ERP的管理核心是财务管理的管理核心是财务管理。会计信息系统概述39ERP的发展的发展 MRP MRP II ERP ERP II 70年代年代 80年代年代 90年代年代 21世纪世纪销售管理销售管理财务管理财务管理成本管理成本管理物流资金流物流资金流 信息集成信息集成 MPS，MRP，CRP库存管理库存管理工艺路线工艺路线工作中心工作中心 BOM多行业、多地区、多业务多行业、多地区、多业务 供需链信息集成供需链信息集成法制条例控制法制条例控制流程工业管理流程工业管理运输管理运输管理仓库管理仓库管理设备维修管理设备维修管理质量管理质量管理产品数据管理产品数据管理MPS，MRP，CRP库存管理库存管理工艺路线工艺路线工作中心工作中心BOM销售管理销售管理财务管理财务管理成本管理成本管理 库存计划库存计划物料信息集成物料信息集成MPS，MRP，CRP库存管理库存管理工艺路线工艺路线工作中心工作中心BOM法制条例控制法制条例控制流程工业管理流程工业管理运输管理运输管理仓库管理仓库管理设备维修管理设备维修管理质量管理质量管理产品数据管理产品数据管理MPS，MRP，CRP库存管理库存管理工艺路线工艺路线工作中心工作中心BOM销售管理销售管理财务管理财务管理成本管理成本管理CRM/APS/BI电子商务电子商务Internet/Intranet协同商务协同商务会计信息系统概述40 始于始于60年代年代没有考虑实现的可能没有考虑实现的可能 主生产计划主生产计划产产品品信信息息物料需求计划物料需求计划库库存存信信息息加工计划加工计划采购计划采购计划BOMMRP:MRP:物料需求计划物料需求计划会计信息系统概述41 始于始于70年代年代 封闭的反馈循环系统封闭的反馈循环系统局限在微观、物料层次局限在微观、物料层次 主生产计划主生产计划产产品品信信息息物料需求计划物料需求计划库库存存信信息息加工计划加工计划采购计划采购计划BOM闭环闭环MRPMRP会计信息系统概述42 发展于发展于80年代年代 经营规划、销售与运作规划经营规划、销售与运作规划 模拟功能模拟功能 局限于企业内部局限于企业内部财财务务系系统统基基础础数数据据计划计划控制控制系统系统微观执行微观执行MRP II:MRP II:制造资源计划制造资源计划会计信息系统概述43MRP II:MRP II:制造资源计划制造资源计划会计信息系统概述44 发展于90年代 事前控制 多地区经营、混合生产模式适用各个行业供应链供应链供应商管理供应商管理实验室管理实验室管理Internet流程重组流程重组Intranet对手监视对手监视金融投资金融投资 MRP II运输管理运输管理 客户管理客户管理项目管理项目管理ERP 集成范围集成范围质量管理质量管理 ERP 软件是先进思想的软件是先进思想的“载体载体” ERPERP：企业资源计划：企业资源计划会计信息系统概述45知识市场资本市场消费市场供应市场协同供应协同供应协同计划协同计划协同研发协同研发 供应链管理供应链管理 协同市场协同市场协同服务协同服务协同销售协同销售 客户关系管理客户关系管理 投资管理投资管理商业智能商业智能战略管理战略管理 价值管理价值管理 财务管理财务管理 资源计划管理资源计划管理 人力资源管理人力资源管理 物料管理物料管理 财务会计财务会计管理会计管理会计结算中心结算中心采购管理采购管理仓存管理仓存管理销售管理销售管理计划管理计划管理车间管理车间管理质量管理质量管理设备管理设备管理人事管理人事管理薪酬管理薪酬管理绩效管理绩效管理自助服务自助服务 知识管理知识管理 办公自动化办公自动化文档管理文档管理知识门户知识门户工作流平台工作流平台分销管理分销管理集团财务集团财务信息化整体解决方案信息化整体解决方案会计信息系统概述461.4 会计信息系统的工作原理 业务初始业务初始 凭证填制与审核凭证填制与审核 记账记账 会计报表会计报表 日常维护日常维护会计信息系统概述471.4.1 1.4.1 业务初始业务初始（1 1）根据本单位会计核算的要求确定）根据本单位会计核算的要求确定核算环境核算环境，如如凭证类型、记账本位币、科目级数、科目代码长凭证类型、记账本位币、科目级数、科目代码长度、会计核算期间度、会计核算期间等。等。（2 2）确定和建立）确定和建立会计科目核算属性会计科目核算属性库，包括库，包括会会计科目代码、名称、类型计科目代码、名称、类型等。等。会计信息系统概述48（3 3）确定和建立会计核算所需要的）确定和建立会计核算所需要的其他相关项其他相关项目的代码及属性目的代码及属性，如，如客户、供应商、部门、个人客户、供应商、部门、个人等。等。（4 4）整理相关数据，建立各类账簿的初始数据，）整理相关数据，建立各类账簿的初始数据，即电子账簿的启用余额等。即电子账簿的启用余额等。会计信息系统概述49原始凭证不能直接输入计算机，由录入人员及时原始凭证不能直接输入计算机，由录入人员及时将记账凭证输入计算机，录入人员签字，然后由审将记账凭证输入计算机，录入人员签字，然后由审核人员对凭证进行审核，若通过，审核人员签字，核人员对凭证进行审核，若通过，审核人员签字，否则进行修改，并要再次审核。否则进行修改，并要再次审核。特别要注意的特别要注意的是，是，由于内部牵制制度的要求，由于内部牵制制度的要求，审核人员与录入人员不审核人员与录入人员不能是同一个人。能是同一个人。1.4.2 1.4.2 凭证填制与审核凭证填制与审核 会计信息系统概述501.4.3 1.4.3 记账记账 凭证输入完毕通过审核后，应及时选用记账功凭证输入完毕通过审核后，应及时选用记账功能记入各类账簿（包括总分类账、明细分类账、日能记入各类账簿（包括总分类账、明细分类账、日记账以及其他账簿）。记账以及其他账簿）。会计信息系统概述511.4.4 1.4.4 会计报表会计报表 会计报表一般通过财务软件提供的会计报表一般通过财务软件提供的通用报表系通用报表系统统生成。会计报表的数据绝大部分来源于会计账本生成。会计报表的数据绝大部分来源于会计账本库，期末由计算机自动取数并计算，形成当期的会库，期末由计算机自动取数并计算，形成当期的会计报表。打印完毕的报表加盖操作员印章，再加盖计报表。打印完毕的报表加盖操作员印章，再加盖会计主管等有关人员的审核印章后生效。会计主管等有关人员的审核印章后生效。会计信息系统概述521.4.5 1.4.5 日常维护日常维护在软件的使用过程中，维护工作是十分重要的，在软件的使用过程中，维护工作是十分重要的，只有对软件进行正常的维护，才能使其适应各类情只有对软件进行正常的维护，才能使其适应各类情况的变化。况的变化。会计信息系统概述531.5 会计信息系统的结构1.5.1 1.5.1 物理结构物理结构1.物理结构的组成要素物理结构的组成要素(1)(1)硬件系统硬件系统会计信息系统的硬件系统由系统输入设备、处理设备、存储设备、输出设备、通信设施和其他机房设施等硬件组成。这些设备和设施共同构成了会计信息系统得以正常运行的硬件环境。硬件系统是会计信息系统存在的物质基础。 会计信息系统概述54（2）软件系统软件是计算机系统中与硬件相互依存的另一部分。一个信息系统必须有一套完整的软件系统才能运行。会计信息系统的软件主要包括系统软件和会计应用软件。会计信息系统概述55（3）信息资源会计信息系统的主要任务就是向企业内部、外部人员提供有关的财务信息。会计数据就是一种非常重要的信息资源，会计数据是用来存储会计信息系统中数据和信息的磁性文件。会计规程也是一种非常重要的信息资源，是对保证会计信息系统正常运行所必需的系统各种规章、制度、规定的总称。会计信息系统概述56（4）人力资源人力资源是指直接从事系统研制、开发、使用和维护的人员，包括系统管理员、系统分析员、系统程序员、操作员、维护员、分析人员等。会计信息系统是一个人机交互系统，各类系统人员是不可或缺的。会计信息系统概述572.应用体系结构会计信息系统的应用体系结构就是指硬件系统、软件系统、信息资源、人力资源等集成后的应用结构。随着以计算机网络为代表的信息技术的发展，会计信息系统应用体系结构也经历了发展和变迁的过程，从文件/服务器（F/S）、客户机/服务器（C/S）到浏览器/服务器（B/S）。目前，客户机/服务器（C/S）结构在企业应用较多，但是，由于浏览器/服务器（B/S）结构具有更多的优点，已经成为主流趋势。会计信息系统概述58（1）主机系统模式（MS，Master System）主机系统是把所有的硬件资源，包括系统软件、工具软件、应用程序、共享数据、共享设备及与用户终端的通信软件的全部管理和运行都集中在一台主机上，数据处理工作全部交给计算机集中完成，用户通过本地终端或远程终端运行通信软件访问计算机。主机系统是一种采用分时方式集中式处理和管理的系统。会计信息系统概述59（2）文件/服务器系统模式（F/S，）文件/服务器系统是将一个局域网或一般网络为硬件环境，选择一台或多台处理能力较强的计算机作为服务器用来存放共享数据，应用系统全部放在工作站上。系统由工作站发出请求命令，从文件服务器上提取全部文件后传送到工作站，提交给工作站的应用系统运行。会计信息系统概述60（3）客户机/服务器系统模式（C/S，Client/Server）客户机/服务器系统将复杂的网络应用分成两个分离的层面，第一层面是用户交互界面和业务应用处理，位于客户端上；第二层面是数据库的访问和处理，位于数据库服务器上。服务器与客户端之间通过消息传递机制进行对话。由客户端发出请求给服务器，服务器进行相应的处理后经传递机制送回客户端。会计信息系统概述61客户机/服务器模式的三层结构主要由客户应用程序（Client）、服务器管理程序（Server）和中间件（Middle Ware）三个层次组成。客户应用程序是系统中用户与数据进行交互的部件。服务器程序负责有效地管理系统资源，如管理一个数据库，其主要工作是当多个客户并发地请求服务器上的相同资源时，对这些资源进行最优化管理。中间件负责连接客户应用程序与服务器管理程序，协同完成一个作业，以满足用户查询管理数据的要求。会计信息系统概述62（4）浏览器/服务器系统模式（B/S，Browser Server）B/S模式是一种以Web技术为基础的新型的信息系统应用模式。它把传统C/S模式中的服务器部分分解为一个数据服务器与一个或多个应用程序服务器以及Web服务器，从而构成一个三层结构的系统。B/S模式分成三个层次：客户机（浏览器）、Web服务器/应用程序服务器、数据库服务器。会计信息系统概述631.5.2 1.5.2 功能结构功能结构会计信息系统概述64工资工资核算核算应收应应收应付核算付核算报表编制报表编制和分析和分析存货存货核算核算账务账务处理处理成本成本核算核算固定资固定资产核算产核算工资核算工资核算转账凭证转账凭证固定资产核固定资产核算转账凭证算转账凭证存货核算存货核算转账凭证转账凭证应收应应收应付凭证付凭证费用分配数据费用分配数据成本核算成本核算转账凭证转账凭证会计会计数据数据成本核成本核算数据算数据部门级会计信息系统的处理流程图部门级会计信息系统的处理流程图会计信息系统概述65企业级会计信息系统的处理流程图企业级会计信息系统的处理流程图会计信息系统概述661.6 手工会计和电算化会计的比较1.1.手工会计手工会计 对手工会计循环手工会计循环的回顾有利于我们理解以计算机会计信息系统为平台的会计业务流程。手工会计系统手工会计系统是由会计人员通过运用复式簿记等方法对经济业务进行手工处理，在此基础上编制财务报告来完成的。会计信息系统概述67会计循环的基本步骤会计循环的基本步骤 登记账簿登记账簿原始凭证原始凭证试算平衡试算平衡经济业务经济业务调整分录调整分录编制会计报表编制会计报表记账凭证记账凭证结账结账会计信息系统概述68计算机会计信息系统为处理平台的会计循环计算机会计信息系统为处理平台的会计循环 1.建立建立账套账套2.初始初始化设置化设置3.启用启用账套账套4.日常账日常账务处理务处理5.期末期末处理处理6.报表报表处理处理8.结账结账7.财务财务分析分析会计信息系统概述69两种环境下的会计循环对比两种环境下的会计循环对比步骤手工会计循环计算机会计信息系统会计循环1分析经济业务编制记账凭证2编制会计分录（手工编制凭证、机制凭证）3登记日记账登记日记账4登记分类账登记明细账 过账一次同时完成5编制调整前试算平衡表登记总分类账6编制期末调整分录并登记分类账处理其它子系统业务（工资、固定资产等）7编制调整后试算平衡表期末处理8编制结账分录报表处理、财务分析9编制结账后的试算平衡表结账10编制正式的会计报表打印出本月报表会计信息系统概述703.3.手工会计和电算化会计的比较手工会计和电算化会计的比较一、相同点一、相同点1.1.目标一致目标一致无论是手工会计还是电算化会计，其最终目标仍然是为了加强经营管理，提供会计信息，参与经营决策，提高经济效益。 会计信息系统概述712.2.都要遵循基本的会计理论和会计方法都要遵循基本的会计理论和会计方法 会计理论是会计学科的结晶，会计方法是会计工作的总结。电算化会计会引起会计理论和会计方法上的变化，但这种变化是渐进型的，而不是突变型的。目前的电算化会计必须遵循基本的会计理论和会计方法。会计信息系统概述723.3.共同遵守会计法规和会计准则共同遵守会计法规和会计准则 会计法规是进行会计工作的法律依据。会计准则是指导会计工作的规范，电算化会计不能置会计法规和会计准则于不顾，相反应当更严格地执行，从措施上、技术上杜绝可能的失误。会计信息系统概述734.4.基本工作要求相同基本工作要求相同两者都有以下的基本工作：1、采集数据，予以输入；2、存储数据或资料；3、数据的加工处理，如排序、分类、计算和统计；4、信息和数据的传递。会计信息系统概述745.5.复式借贷记账的原理相同复式借贷记账的原理相同 不管是手工会计还是电算化会计，对发生的经济业务都要运用借贷平衡原理，编制会计分录，记入账户，再进行排序、分类、计算、记录、判断等加工处理，然后编制会计报表。6.6.都必须保存会计档案都必须保存会计档案会计档案是会计的重要历史资料，必须按照规定妥善保管。会计信息系统概述75二、区别二、区别1.1.所用的计算工具不同所用的计算工具不同 手工会计使用的计算工具是算盘，计算器等，电算化会计所使用的计算工具是电子计算机及一些辅助设备。2.2.数据载体不同数据载体不同手工会计的所有信息主要以纸张为载体，电算化会计的数据载体除必要的原始凭证外，记账凭证、账簿均可用磁性介质作为信息载体。 会计信息系统概述763.3.账簿形式和错误更正方法不同账簿形式和错误更正方法不同手工会计：日记账、总分类账要用订本式账簿，明细账可以用活页账册；账簿记录的错误要用划线更正法、补充登记法、红字冲正法更正。电算化会计：打印输出的账页是卷带状的，可装订成活页式，不可能是订本式，只有到一定时期，再装订成一本订本式账册，作为会计档案保管；电算化会计中，不需要用划线更正法来更改账簿记录，采用红字冲正法，以便留下改动痕迹。会计信息系统概述774.4.账务处理程序不同账务处理程序不同 手工会计：根据会计业务的繁简和管理上的需要，选用其中一种，规定凭证、账簿、报表之间的关系，以及怎样来进行记账，但无论采取何种方式，都避免不了重复转抄的根本弱点。电算化会计：整个处理过程分为输入、处理、输出三个环节，其控制的重点是在输入这个环节，从输入会计凭证到输出会计账表，一气呵成，而需要的任何中间资料，都可以通过查询得到满足。会计信息系统概述785.5.账户设置方法和账簿登记方法的不同账户设置方法和账簿登记方法的不同 手工会计：设置资产、负债、所有者权益、成本、损益等五大类账户（新会计准则还有“共同类”会计科目），并要设置总分类账和不同的明细分类账。电算化会计：所有的账户都给予一个科目号，这个科目号的第一位，就标志这个会计科目的大类别，它已实现了数出一门（都从凭证上来），数据共享（同时产生日记账、特种日记账、总分类账、明细分类账、报表等等）。会计信息系统概述796.6.对账、结账和期末账项调整的方式、方法不同对账、结账和期末账项调整的方式、方法不同手工会计：填制记账凭证的差错、记账或过账的差错、数量或金额计算上的差错以及财产物资的盘盈盘亏等，都难免发生，因此，在结账前进行对账，确保账证相符、账账相符和账实相符。电算化会计：同样需要对账，但对账的形式和方法都发生了变化，例如：在电算化会计中不会发生账证、账账不符的情况，如果要确保输入凭证本身的正确性，那么控制重点应该放在输入凭证的审核上。至于财产物资的盘盈盘亏，那么只能依靠手工盘点。会计信息系统概述806.6.对账、结账和期末账项调整的方式、方法不同对账、结账和期末账项调整的方式、方法不同手工会计：期末结账通过一系列的账项调整，把应归属本期的收入和费用完全登记入账；还要分别结算出每个账户的本期发生额及期末余额，并将期末余额转为下期的期初余额。这一系列工作都要通过手工编制各种转账凭证来进行。电算化会计：这些工作都由计算机根据预先编好的程序来完成。计算机就自动完成这一系列工作，并自动产生各种有规律的转账机制凭证。一旦结账完毕，计算机能完全摈弃修改，已结的账就不能再任意更改。会计信息系统概述817.7.内部控制制度不同内部控制制度不同 手工会计：内部控制是通过凭证传递程序相互校验、核对来实现的，此外，还通过对账，检查是否账证相符、账账相符、账实相符等内部控制方式来保证数据的正确性，堵塞漏洞。电算化会计：除原始数据的收集、审核、编码仍由原会计人员手工操作外，其余的处理都由计算机负责。原来的内部控制方式部分地被计算机所代替，由人工控制转为人机控制，后者的控制要求更为严密，范围更扩大，因此，必须加强电算化会计中的内部控制。会计信息系统概述828.8.会计工作的组织体制不同会计工作的组织体制不同 手工会计：会计工作组织体制以会计事务的不同性质作为主要依据。一般手工会计中划分如下专业组：材料组、成本组、工资组、资金组、综合组等。电算化会计：会计工作的体制以数据的不同形态作为主要依据，一般电算化会计中划分如下的专业组：数据（信息）收集组、数据处理组、信息分析组、系统维护组等。会计信息系统概述839.9.会计人员素质要求不同会计人员素质要求不同 手工会计：人员均是会计专业人员，其骨干是会计师。电算化会计：人员应由会计专业人员、电子计算机软硬件操作人员组成，会计人员不但精通本专业，还要熟悉电子计算机，形成复合型人才，其中骨干应为了解电子计算机的高级会计人员。会计信息系统概述8410.10.会计系统的设计方法不同会计系统的设计方法不同手工会计：会计系统一般由会计师根据会计法规、会计准则、上级主管机构制定的统一的会计制度，并参考同行业的经验，针对企业工作的需要，设计而成。电算化会计：不但要遵循手工情况下的会计准则和会计制度，还要遵循电算化环境下特定制度。区别更大的是电算化会计系统是通过一系列相当复杂的过程开发出来，预先要编制好指令（程序），然后计算机才能按照指令，一步步完成会计工作的要求，这样一个过程，称为系统开发过程。