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1 .下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是()。A重大错报风险是因错误使用审计程序产生的B重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某认定发生重大错报的可能性C重大错报风险独立于财务报表审计而存在D重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制答案C2. 在确定函证对象后，注册会计师以下对函证进行控制的方案中，应当选取的有()。A在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿B询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出C收回询证函后，将重要的回函复印给被审计单位以帮助催收货款D对以电子邮件方式回收的询证函，实施恰当程序为函创造安全环境，并确定这种程序安全并得到适当控制答案AD3. 不管采用何种审计程序，审计工作底稿的格式、要素和范围均相同。()A|正确B错误答案错误4. 存货对注册会计师的安全存在威胁时，可以放弃存货监盘，实施替代审计程序。()A正确B错误答案错误28. 在总体较大的情况下，与确定样本规模无关的是()。A预计总体误差B总体变异性C总体规模D可接受的抽样风险答案C29. 为证实被审计单位应付账款的记录是否完整，注册会计师可以抽查被审计单位本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间否正确。()A|正确B错误答案错误30. 在审计工作归档之后，项目合伙人需要变动审计工作底稿的情形有()。项目组成员未能将审计报告日前获取的银行回函附A在工作底稿之后B注册会计师在审计报告日后获知法院己在审计报告日前对被审计单位的诉讼作出最终判决C项目组成员在审计报告日后观察业务活动并形成了详细的观察记录D注册会计师在财务报表报出后获知法院E 3在报出当日对被审计单位的索赔作出最终判决答案AB31 .下列各种做法中，能够降低检查风险的有()。A恰当设计审计程序的性质、时间安排和范围B限制审计报告用途C审慎评价审计证据D加强对己执行审计工作的监督和复核隐乐答案ACD32.存货截止的主要方法是什么?注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的内容有哪些？答案注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注：所有在截止日以前入库的存货项目是否均已包括在盘点范围内，并纪反映在截止日以前的会计记录中;任何在截止日期以后入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，也未反映在截止日以前的会计记录中。所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且昧包括在截止日的存货账面余额中;任何在截止日期以后装运出库的存货项目是否均己包括在盘点范围内，已包括在截止日的存货账面余额中。所有已确认为销售但尚未装运出库的商品是否均未包括在盘点范围内，昧包括在截止日的存货账面余额中。所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，纪反映在会计记录中。在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均已得到了适当的会计处理。33 些布用力理高本单位轻营无关的救观收支。但在有财务经理审批的情况下可以向关系单位出借银行账声。财A正确B错误答案错误34. 存货截止测试，应当对期末前后发生的诸如采购、销售退回、销售、产品存货转移等主要交易流，实施截止测试。()A|正确B错误答案正确35. 存货截止测试，应当对期末前后发生的诸如采购、销售退回、销售、产品存货转移等主要交易流，实施截止测试。（）A|正确B错误答案正确36. 试论述审计的准备阶段、实施阶段、完成审计工作阶段等工作程序内容？答案审计准备阶段工作内容包括:调查了解被审计单位的基本情况；初步评价被审计单位的内部控制系统分析审计风险签订审计业务约定书;编制审计计划等。（2）审计实施阶段工作内容包括:进行符合性测试，据以修证审计计划;进行实质性测试，据以进行评价和鉴定。具体包括：进驻被审计单位；（评检查和评价内部控制系统；测试财务报表及其所反映的经济活动。收集审计证据。（3）完成审计工作阶段工作内容包括:整理、评价审计证据；复核审计工作底稿；审计期后事项，汇总审计差异，提请被审单位调整或披露,形成审计意见，编制审计报告。后续跟踪审计。对于政府审计、内部审计机构及其审计人员应关注被审计单位的审计整改情况，督促背审计单位根据审计结果进行整改。37. 修改现有审计工作底稿不能删除原记录的信息，包括涂改、覆盖等方式。（）正确B错误答案正确.38. ABC会计师事务所的员工王某成为xYz公司的执行董事XYZ公司是ABC事务所的审计客户，下列说法正确的是（）。A将王某调离鉴证小组后承接审计业务B委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作C对审计业务进行质量控制复核D解除业务约定答案D39. 产成品入库单一般式四联:一联仓库收货、联仓库留存、一 联生产部核对、一联递交财务部作为记账凭证。（）A|正确B错误.答案正确40. 在承接业务的过程，下列可能对职业道德基本原则不会产性不利影响的是()。在推介自身和工作时，将自己的工作与其他会员的A工作进行客观比较B由于对提供的服务比较熟悉，报价低于同行的水平C根据事务所的规定，向介绍业务的个人支付20%的业务中介费用在审计过程中，客户委托注册会计师开展信息服D务，于专业有限，注册会计师将该业务介绍给一软件公司，并向软件公司收取了少量的业务提成费答案B41从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更相关。()A正确B错误.答案错误42 .简述我国企业内部控制规范的框架体系？答案2008年5月22日，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会出台企业内部控制基本规范(以下简称“基本规范” )o 2010年4月15 S,又发布了企业内部控制应用指引第1号组织架构等18项应用指引、企业内部控制评价指引和企业内部控制审计指.引。内部控制基本规范和配套指引的发布，标志着我国内部控制规范体系的形成，是我国内部控制制度发展的里程碑。(1 )基本规范是内部控制体系的最高层次,起统驭作用；应用指弓|是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指|乃至整个内部控制规范体系中占居主体地位;(3)企业内部控制评价指引|是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；企业内部控制审计指粥|是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。43. 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是()o评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，A需要的审计证据可能越多B评估的错报风险越高，则呵接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越少C评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低,需要的审计证据可能越少D评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越多答案A44. 会计师事务所接受上市公司x公司的委托，委派A注册会计师作为项目合伙人，审计X公司2013年度财务报.表。在执业过程中，发生了以下与职业道德相关的情况:（1）承接业务前，在取得X公司同意与前任注册会计师进行了必要的沟通后，向X公司承诺以更短的时间提供更优质的服务。（2）承接业务前，在取得X公司司意与前任注册会计师进行了必要的沟通后，向X公司承诺以更短的时间提供更优质的服务。（3）在答复项目组成员E提出的与职业道德有关的疑问时，项目合伙人认为，凡未被职业道德守则明确禁止的，就是职业道德允许的。（4）在执行期间，x公司以临近春节、尊重传统习俗为由，向项目组成员每人每天发放1000元的特别餐饮费,项目合伙人没有提出异议。（5）对于审计中发现的X公司含有严重虚假的陈述，项目合伙人依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告，认为符合诚信原则。（6）为保守客户的商业秘密,项目合伙人以未取得X公司授权为由，拒绝向注册会计师协会指派的质量检查人员提交审计工作底稿。要求:逐项单独针对上述至项，不考虑其他情况，分别指出U会计师事务所是否符合相关的职业道德规范。如认为不符合的，请简要说明理由。答案不符合。注册会计师不得贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作。“提供更优质的服务”有抬高自己、贬低前任的嫌疑。（2）不符合。事务所不应在不具备胜任能力的情况下接受业务。项目组成员之间“加强沟通、讨论与探讨，相互取长补短“难以弥补事务所整体的专业胜任能力。（3）不符合。制定职业道德概念框架的目的就在于防止会员认为“只要守则未明确禁止的情形就是允许的”。（4）不符合。所述餐饮费款待标准明显超出业务活动中的正常往来。项目合伙人应当拒绝接受。（5）符合。（6）不符合。在接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查时，可以披露客户的涉密信息。45. 审计人员需要对审计证据的可靠性作出判断，下列关于审计证据可靠性的表述中正确的有（）o,A审计人员直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠B从外部立来源获职的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠CI本过人员推论得出的审计证据比直接获取的审计证据更可靠D内部控制有效时内部生成的审计证提比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠答案ABD46. 审计的准备阶段、实施阶段、完成审计工作阶段等工作程序内容？答案审计准备阶段工作内容包括:调查了解被审计单位的基本情况；初步评价被审计单位的内部控制系统分析审计风险签订审计业务约定书；编制审计计划等。(2)审计实施阶段工作内容包括:进行符合性测试，据以修证审计计划;进行实质性测试，据以进行评价和鉴定。具体包括:进驻被审计单位;检查和评价内部控制系统；测试财务报表及其所反映的经济活动。收集审计证据。(3)完成审计工作阶段工作内容包括:整理、评价审计证据；复核审计工作底稿；审计期后事项，汇总审计差异，提请被审单位调整或披露，形成审计意见，编制审计报告。后续跟踪审计。对于政府审计、内部审计机构及其审计人员应关注被审计单位的审计整改情况，督促背审计单位根据审计结果进行整改。47. 注册会计师计划测试M公司2011年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是()。A抽取2011年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录B抽取2011年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录.C从主营业务收入明细账中抽取2011年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票D从主营业务收入明细账中抽取2012年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票答案C48 .户的银行存款余额调节表。0资料编制每银行账A|正确B错误答案错误49 .注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的下列()变动可能不属于事务性变动。A删除或废弃已被取代的审计工作底稿B对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索|C对审计档案归整 工作的完成核对表签字认可D增加在审计报告日后获取的审计证据答案D50.了解内部控制程序、内部控制测试程序、询问、观察、分析程序通常使用审计抽样效果更好()A|正确B错误答案错误51 .下列关于票据及有关印章的管理的说法中，不正确的是()。企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确A各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，挎设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用B财务专用章应由财务经理保管，个人名章必须由本人保管C|严禁人保管支付款项所需的全部印章D按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续答案B52 .审计工作底稿通常不包括巳被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿或重复的文件记录等。()A|正确B错误答案正确53. 在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序（）。A评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序B观察管理层制订的盘点程序的执行情况C在存货监盘过程中检查存货，确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货D对已盘点的存货执行抽盘，将抽盘结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录答案ABCD54. 出纳员不得同时兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出、费用、债权债务等账目的登记工作。（）。A正确B错误答案正确55. W公司是一家羽绒服生产企业，ABC事务所接受委托对W公司2012年财务报表进行审计，在生产与存货循环的审计过程中，注册会计师记录了被审计单位拟定的存货盘点计划，部分内容摘录如下：（1）为了不影响元旦和春节销售旺季的工作，w公司确定在2012年11月30日实施存货盘点。存货盘点范围确定为w公司所有产成品。（3）对于盘点前已确认销售但尚未装运出库的存货，包括在盘点范围内。（4）对于所有料到单未到的存货，不应包括在盘点范围内。（5）对于盘点过程中使用的盘点表单进行连续编号，并在盘点结束时收回全部已经发放的表单进行核对。要求:针对上述至项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。答案存在缺陷。W公司是羽绒服生产企业，冬季是销售旺季，存货也应是一年当中较多的季节,所以存货项目的重大错报风险较高。对于存货的盘点应安排在资产负债表日或其之后的适当时间进行。（2）存在缺陷。存货的盘点范围除了包括W公司的产成品，还应包括在产品和各种原材料。（3）存在缺陷。对于盘点前己确认为销售但尚未装运出库的存货，不应再纳入存货盘点范围。（4）存在缺陷。对于所有料到单未到的存货，均应包括在盘点范围内。（5）不存在缺陷。56. 在对A公司2013年度财务报表进行审计时，甲注册会计师顺责审计货币资金项目，并决定于2月10日对现金进行监盘。A公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，甲注册会计师在监盘前一天通知A公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在午上班前和下午下班时。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额;在甲注册会计师的监督下，由出纳当场盘点现金并填写“库存现金监盘表”，盘点日实有库存现数额与盘点日账面应有金额核对一致即可确认。请指出上述库存现金监盘I作中有哪些不当之处，并提出改进建议。答案提前通知A公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。甲注册会计师应当实施突击性检查。（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。甲注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。（3） A公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。（4）出纳编制“库存现金监盘表”的做法不当。应当由注册会计师负责编制库存现金监盘表气（5）未对现金数额进行追溯调整不正确。在非资负债表日进行盘点和监盘时，应调整至资产负债表日的金额。57. 生产通知单不必进行连续编号控制（）。A|正确B错误答案错误58 .高用全美区与了移内部禁制所采用的审计程序大体相同主要区别在于了解内部控常不包括重新执行。0制所采用的审计程序中通A正确B错误答案正确59.如果利害关系人以会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由，向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中，人民法院不将其界定为不实报告的是（）。会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假A记载的审计报告B会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告C会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告D会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告答案B60甲会计师事务所首次接受委托审计M公司2012年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师在了解M公司及其环境后，在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制程序，部分内容摘如下:（1）企业在接受客户订购单之后，首先由销售部门将订购单与该客户已被授权的赊销信用额度以及至今尚次的账款余额加以比较决定是否接受该客户的订购单。（2）仓库在收到经过批准的销售单后，核对无误后应及时为客户发出货物。（3）期末，负责应收账款的人员汇总每个客户的信息,向客户寄送对账单，以核对账目。（4）为了加快应收账款的回笼,企业要求财务部i负责应收账款的催收，销售部i负责督促。对于企业发生的各项坏账，证据确凿时财务人员应当及时进行账务处理。要求:指出上述销售与收款循环的内部控制程序是否存在缺陷，如存在缺陷简要说明理由。答案5 .在确定审计:工作底稿的格式时，注册会计师应当考虑（）因素。A实施审计程序的性质B实施审计程序的时间C实施审计程序的范围D执行审计程序的人员答案A6. 在获取审计证据时，只有满足了充分、适当的前提下，注册会计师才会考虑获取审计证据的成本。（）A|正确B错误答案正确7. 下列有关分析程序的说法中，正确的有（）。在风险评估程序中使用的分析程序与总体复核阶段A中使用的分析程序在进行比较、使用的手段以及目的_上基本相同B在实质性程序中运用分析程序是强制要求C与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用的分析程序所提供的保证水平不高D审计抽样中不适合运用分析程序答案CD8. A注册会计师负责对常年审计客户B公司2013年度财务报表进行审计，撰写了总体审计策略和具体审计计划，部分内容摘录如下：（1）初步了解2013年度B公司及其环境未发生重大变化，拟信赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。（2）因对B公司内部审计人员的客观性和专业胜任能力存有疑虑，拟不利用内部审计的工作。（3）如对计划的重要性水平作出修正，拟通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低重大错报风险。（4）因B公司于2013年8月关闭存在缺陷。赊销批准和销售审批应当职责分离，对于赊销业务的批准应当由信用管理部负责审批，而不是销售部门审批。（2）存在缺陷。库和发运应职责分离，企业应有独立的发运部门负责发出货物。（3）存在缺陷。向客户寄发对账单应当由不负责现金出纳和销售以及应收账款的人员寄发。（4）存在缺陷。销售部应当负责应收账款的催收，财会部i应当督促销售部门加紧催收。（5）存在缺陷。企业发生的各项坏账，应查明原因，在履行规定的审批程序后做出会计处理。61 .试论述审计依据的种类有哪些？答案（）评价经济活动合法性的审计依据国家颁布的宪法、法律和各种财经法规。地方颁布的财经法规和主管部门颁布的各种财经法规。规章制度（2评价经营管理活动效益性的审计依据可比较的历史数据。计划预算和经济合同。业务规范、技术经济标准。（3）评价内部控制系统有效性的审计依据内部管理控制制度。财务报告内部控制制度。内部审计制度。62. 保密原则要求会员应当对因职业关系和商业关系而获知的信息予以保密。下列情形对保密原则构成了不利影响的是（）、A职业规范允许的情况下向第三方披露由于职业关系或商业关系获知的涉密信息B法律法规允许的情况下向第三方披露由于职业关系或商业关系获知的涉密信息C利用因商业关系而获知的涉密信息为第三方谋取利益D对其预期的雇佣单位的信息予以保密答案C63. 以下关于抽样风险和非抽样风险表述中，正确的有（）。A抽样风险和非抽样风险均不能量化B抽样风险与样本规模呈反方向变动，降低抽样风险的唯一途径是扩大样本规模C通过采取适当的质量控制政策和程序可以将非抽样风险降至可接受的水平D选择的总体不适合于测试目标，这属于非抽样风险答案BCD64. 为证实被审计单位应付账款的记录是否完整，应实施适当的审计程序，以查找未入账的应付账款。以下各项审计程序中，可以实现上述审计目标的有（）。结合存货监盘检查公司在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务B抽查被审计单位本期应付账款明细账贷方发生额，核对相应的购货发票和验收单据，确认其入账时间是否正确C检查被审计单位资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确针对已偿付的应付账款，追查至银行对账单、银行D付款单据和其他原始凭证，检查其是否在资产负债表日前真实偿付答案ACD65. 根据审计工作底稿的性质，注册会计师应将下列()纳入审计工作底稿。A.与被审计单位就重大事项的往来函件B管理层进行重大调整之前的财务报表C注册会计师对重要性初步思考的记录D因印刷错误或其他错误而作废的文本答案A66. 在评价未更正错报的影响时，下列说法中，注册会计师认为正确的有()。A未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临男界值B法册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大C注册会计师应当要求被审计单位更正未更正错报D法册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易账户余额或披露以及财务报表整体的影响答案BD67. 在考虑审计小组的人员构成时，需要考虑经济利益对独立性的影响。经询问ABC会计师事务所中共有四名注、册会计师与甲银行存在直接或间接的经济利益关系。这四名注册会计师中，不能直接参与甲银行审计业务的有()。AB注册会计师持有甲银行市价约300元股票Be注册会计师的姑姑于20x 10年购买了甲银行5万元股票，交与C注册会计师代为管理。双方约定该股票投资如果出现盈利，则根据实际盈利水平20%6作为对C的酬谢，如出现亏损，与c无关CD注册会计师的母亲持有甲银行15%的股份，母并不参与甲银行的具体经营DE注册会计师在某小区居住，该小区业委会将临街门面房租给了甲银行作仓库使用，根据以前三年的情况，平均每户业主可以在年终取得300元的租金收入答案ABC68. 在下列情况下，注册会计师披露客户信息违反了保密原则的是()。A为后任注册会计师提供审计准则所要求的沟通内容，沟通前未征得客户的同意B为法律诉讼出示文件或提供证据C在事务所的手册中列示为客户的某项目做咨询成功的案例和相关业务数据，且己取得客户的授权D接受注册会计师协会或监管机构的质量检查提供为客户的审计工作底稿答案A69为确定K公司主营业务收入的会计记录归属期是否正确，注册会计师实施了销售截止测试，以下有关做法中正确的有()。从资产负债表日前后若千天的账簿记录查至记账凭A证，检查发票存根与发运凭证从资产负债表日前后若千天的发票存根查至发运凭B证与账簿记录C从资产负债表日前后若千天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录：D从资产负债表日前后若干千天账簿记录的会计分录查至经过批准的销售价目表答案ABC某地办事处并注销其银行账户，拟不再函证该银行账户。因审计工作时间安排紧张，拟不函证应收账款，直接实施替代审计程序。（6）2013年度B公司购入股票作为可供出售的金融资产核算。除实施询问程序外，预期无法获取有关管理层持有意图的其他充分、适当的审计证据，拟就询问结果获取管理层书面声明。针对上述事项至（6）,逐项指出A注册会计师拟定的计划是否存在不当之处。如有不当之处，简要说明理由。答案不适当。A注册会计师不应依赖以往审计对管理层治理层诚信形成的判断。（2）适当。不适当。重大错报风险是客观存在的，可以通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围予以降低。（4）不适当。A注册会计师应对所有银行存款账户（包含本期内注销的账户）实施函证。（5）不适当。A注册会计师应对应收账款实施函证程序，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。（6）适当。9的撒有要的无法证实的应收事教，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。A重新测试相关的内部控制B爱嘉有关质始传理。如销售合间、销售订单销售发票副本及发运凭证等C实施实质性分析程序D审查资产负债表日后的收款情况答案B10.可能导致非抽样风险的原因包括（）oA注册会计师未能适当地定义误差，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报B注册会计师未能适当地评价审计发现的情况C注册会计师未能适当地选取足够的样本D注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序答案ABD11 .在盘点现金时，下列处理不恰当的有（）盘点应采用预告方式进行B盘点时应有出纳人员在场C盘点表只能由出纳人员签字，以明确责任D盘点前由注册会计师结出现金结余额答案ACD12 .在查找已提前报废但尚未进行会计处理的固定资产时，注册会计师可以以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和投保情况。()A|正确B错误答案正确13. 如果被审计单位在接触存货时没有设置授权审批的内部控制措施，将导致存货完整性认定出现重大错报风险。0A|正确B错误答案错误14. 事务所可以按照审定的利润收费。()A|正确B错误答案错误15. 了解被审计单位内部控制情况的目的是测试内部控制执行的有效性()。A正确B错误答案错误16 .预付账款如果在一个年度内没有发生增减明细，很可能表明（）。A购销业务有纠纷B此预付款项纯属虚构C|此款可能被诈骗D可能记账错误，或可能是该预付款己收回，但未销账答案ABCD17. 一般情况下，并非必须函证应付账款。（）A正确B错误答案正确18. 北京XYZ会计师事务所于2013年2月6日接受了 W股份有限公司2012年度财务报表的审计委托。该公司注册资本为2 000万元，2012年12月31日未经审计的资产总额为10 000万元。XYZ会计师事务所委派注册会计师x、Y执行W公司的审计业务。他们在计划阶段确定的重要性水平为80万元，在完成阶段确定的重要性水平为100万元，并于2013年3月16日完成了审计工作。在复核工作底稿时，发现以下事项，提出了相应的处理建议，但w公司管理层于3月16日正式答复X、Y拒绝接受他们的处理建议。（1）由于W公司-座于1985年12月完工并投入使用、原值200万元、预计使用年限50年、已提折旧104万元的办公大楼因不明原因出现裂缝（采用直线法计提折旧），经过专家鉴定后进行了及时维修，并将原预计使用年限改为40年，因此从2012年起改变年折旧率，并进行了必要的账务调整。但w公司拒绝在2012年报表中作任何披露。（2）W公司在国外-家联营企业内据称有95万元的投资，当年取得投资收益为40万元，这些金额已列入2012年的净收益中，但X、Y未能取得联营企业经审计的财务报表及函证回函。此外，由于w公司拒绝提供与此项投资相关的协议、合同以及会计记录,X、Y也未能采取其他程序查明此项投资和投资收益的真实性。(3)W公司全部存货总额为3 200万元，放置于邻近单位仓库内。由于仓库倒塌，尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序。(4)由于w公司存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，因而无力支付2013年4月12日即将到期的120万元债务，也.没有预付下年度的60万元广告费。这些情况均已在财务报表附注中进行了充分、适当的披露，W公司已恰当处理了该事项对持续经营的影响，并且注册会计师也表示认可。(5)2012年11月，W公司被控侵犯红牛公司的专利权，红牛公司要求收取W公司专利权费和罚款，截至2012年12月31日尚未解决，经律师估计,W公司很可能支付红牛公司180万元的专利权费和罚款，但w公司未对此进行处理。2013年3月6日，经法院裁决，W公司应向红牛公司赔偿180万元，W公司同意并于3月8日支付完毕。但w公司拒绝就此调整其2012年度财务报表。要求:针对上述各情况，不考虑相互间的影响，请指出应发表的审计意见类型及理？答案对各种情况应发表的审计意见类型及理由:对情况(1)，应发表无保留意见。所述会计估计变更虽然合理，但未在报表附注中披露，不符合企业会计准则的规定。所述固定资产的原值虽然超过重要性水平，但考虑.到此项会计估计变更的影响金额远小于财务报表层次的重要性水平，应发表无保留意见。解析:2012年按照新的方法应该计提的折旧为(200 -104)+(40 -26)=6.86(万元)，原来每年计提折旧为200+50=4(万元)，会计估计变更的影响金额为6.86-4二 2.86(万元)对情况，应发表保留意见。所述情况属于审计范围受限，但不至于出具无法表示意见的审计报告。对情况(3),应发表无法表示意见。由于存货总额为3 200万元，占到全部资产总额10000万元的32%,属于审计范围受到整体性严重限制，无法对财务报表整体反映发表意见。对情况(4),应发表带强调事项段的无保留意见。涉及的金额超过财务报表重要性。表明公司存在重大的财务困难，虽然公司己进行充分披露，但持续经营假设的合理性应受到怀疑。对情况，应发表保留意见。所述事项己经了结，但该事项属于2012年财务报表日后调整事项，应调整2012年度财务报表，且涉及金额超过财务报表层次重要性水平，但不至于发表否定意见的审计报告。19. 为了证实己登记入账的销售交易的真实性，注册会计师可以执行的审计程序有()oA检查发运凭证连续编号的完整性B从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证C检查企业的销售交易记录清单以确定是否存在重号、缺号D检南主营业务收入明细账中与销售分录相对应的销货单，以确定销售是否履行赊销审批手续和发货审批手续答案BCD20 .关于可接受的检查风险水平与评估的认定层次重大错报风险之间的关系，下列说法中，正确的是（）。A|在既定的审计风险水平下，两者存在反向变动关系B在既定的审计风险水平下，两者存在正向变动关系C在既定的审计风险水平下，两者之和等于100D在既定的审计风险水平下，两者没有关系答案A21.下列有关注册会计师完成审计工作的描述中正确的有（）O注册会计师在对被审计单位期后事项和或有事项等进行审计时，往往要向被审计单位的法律顾问和律A师进行函证，得到律师声明书，对于律师的函证通常是会计师事务所直接向被审计单位的律师寄发审计询证函书面声明的日期应尽量接近对财务报表出具审计报B告的日期，但不得在审计报告日后C管理层书面声明标明的日期一定与审计报告日-致对被审计单位律师的函证通常通过被审计单位向其D律师寄发审计询证函的方式实施的，而不是会计师事务所寄发答案AB22 .以下审计程序中属于存货的实质性分析程序的有（A判断各类产品的销售利率是否符合期望值B计算存货周转率是否随着重要存货项目的变化而变化C按区域分析被审计单位各月存货变动情况，并考虑存货变动情况是否与季节性变动和经济因素变动一致D对周转缓慢或者长时间没有周转以及出现负余额的存货项目单独摘录并列表答案ABCD23. 以下控制措施体现了适当的职责分离原则的有（）.A一人负责主营业务收入账和应收账款账，但由另一位不负责账簿记录的职员定明核对总账和明细账B负责主营业务收入或应收账款记账的职员不经手货币资金C将办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立D应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准答案BCD24. 以下说法中正确的是（）o对于企业存放于公共仓库或由外部人员保管的存A货,可以直接向保管人员进行书面函证如果在接受委托时，被审计单位的期末存货盘点已B经完成，注册会计师应当提请被审计单位另择日期重新盘点注册会计师在存货与仓储循环审计中经常大量运用C分析程序获取证据，并形成审计结论注册会计师对存贷进行计价测试主要是针对被审计D单位所使用的存贷购入的入账价值是否正确所做的测试答案A25. 下列有关对样本规模的提法中，不正确的有()oA可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越大B可接受的信赖过度风险越低，样本规模应越小C在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越高，样本规模应越大D在既定的可容忍偏差率下，预计总体偏差率越高，样本规模应越小答案BD26. 在对被审计单位甲公司进行审计时获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是()oA甲公司连续编号的销售单B甲公司编制的成本分配计算表C甲公司提供的银行对账单D甲公司管理层提供的声明书答案C27 .如果由于不可预见的情况无法在存货盘点现场实施监盘，注册会计师应当另择日期实施监盘,并对间隔期内发生的交易实施审计程序()。A|正确B错误答案正确
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