结算审核的重点及审计工作的角色定位(共9页)

精选优质文档-倾情为你奉上工程结算审核的重点及建设工程审计的角色定位建设工程造价审核是技术经济相结合的核算工程，运用科学、技术原理和经济法律手段，解决工程建设活动中工程造价的确定与控制，从而达到提高投资效益。当前建设工程造价审核，大部分发生在招投标和竣工结算阶段，尤其是竣工结算阶段。1、 工程竣工结算造价审核的工作重点工程造价结算审核主要从结算资料的完整性和真实性，合同内容执行情况，工程量的准确性以及清单项目设置情况，综合单价的合理性，结算是否按合同规定的结算方式进行结算情况等方面审核1、 审核结算资料的完整性和真实性结算资料 主要包括施工图纸、竣工图纸、专业性文件（主要包含合同、招标文件、投标文件、招标答疑）、与结算有关的会议纪要、工程变更与设计变更资料、现场签证资料、隐蔽部分的验收资料记录、监理审核意见书等，送审的结算资料签证单、会议纪要、洽商记录等资料会签手续完善，任何一方手续缺失都不能列入结算。有关材料证明文件和发票单价等资料应真实有效，否则将不予认可或对其按最不利的方面进行考虑。把好结算资料的审核关是做好工程结算审核的重要基础和保证。2、 熟悉合同并审查合同内容执行情况对合同中涉及到经济方面的条款应仔细阅读领会，如工程范围的界定、定额的采用、材料价格确定的方式、价款调整的条件、方式，违约处罚条件和罚金的计算方式、取费标准等。如果是包干单价合同，要注意包干的范围，明确图纸内容，应将原施工图与竣工图进行对照，找出差异，这样才能在审计时清理思路、把握全局。3、 审核工程量的准确性以及清单项目设置情况工程量审核是竣工结算审核中重要环节之一，是工作量最大最繁琐的一项工作，做好工程量的审核工作，在工程结算审核工作中起着决定性因素。审核工程量时，一定要认真执行建设工程清单计价规范及其配套定额的计算规则，注意区分清单与定额的差别。如“挖沟槽土方”的清单规则中，不考虑放坡、增加工作面等因素，而是按照图示尺寸基础垫层底面积乘以挖土深度计算；定额规则中是需要考虑放坡、增加工作面等因素的。工程量清单的项目设置应按建设工程清单计价规范附录中规定进行设置，项目编码、项目名称、项目特征、计量单位等设置应准确。4、 审查综合单价的合理性在合同范围内有相同的清单子母，其综合单价应执行合同单价；新增项目有类似项目的，其综合单价可参照类似项目的合同单价调整相关系数，管理费和利润按投标时所报的费率计价；新增项目无类似项目的，其综合单价应按照合同约定的组价原则确定；新材料、新工艺、新技术项目的综合单价应先确定价格后施工的原则计价。对于设计变更或新增项目，应根据招标文件及施工合同要求，按照投标时的取费标准记取费用，并考虑同比例下浮。对于施工单位综合单价错误报价的，合同内工程量按合同单价计价，增减工程量的综合单价应作出合理的调整。施工单位在投标时对可能存在变更的项目单价采用不平衡报价的方式而高报价格的，对此应严格按照合同中的关于超异常单价的调整方法的条款来规避由此而增加的费用，从而起到控制造价的目的（这里就要求业务单位在签订合同阶段对于这种超异常单价的调整方法进行约定）。5、 审查结果是否按合同规定的结算方法进行结算例如：土方工程合同规定为包干项目，结算时则不能按实际方式进行结算；因承包方原因引起工期延误，合同有违约金规定的，结算时应按约定计价；暂定金额是招标文件对未明确工程项目给予的一笔估计的金额，结算时应按实进行计算。合同约定对材料、人工、机械价格一般不做调整，但对于不可预见性的大幅上涨，根据政策文件可作协议补差。二、建设工程全过程跟踪审计的角色定位目前，许多建设单位对大中型工程普遍实行了跟踪审计制度，并被施工单位、监理单位等参建单位所接受。由建设单位内部审计部门或委托的社会中介审计机构对工程建设全过程的真实、合法、效益进行跟踪审计，审计的关口前移，将审计的触角从事后竣工结算和决算审计延伸到事前和事中，参与到工程建设从可行性论证，立项报批，勘察设计，招标评标，合同签订，工程施工阶段的设计变更、新增工程、隐蔽工程验收、进度款审核，竣工延伸等工作之中，收集审计证据，发现管理漏洞，提出审计意见和建议等。跟踪审计为规范工程管理、节约建设资金、促进廉洁工程建设发挥了重要作用，为项目提高投资效益，实现价值增值做出了重要贡献，彰显了审计的独特地位作用，实践证明大中型工程跟踪审计是一项行之有效的制度。因为审计的深度介入，审计成为工程建设活动中的一个主要控制环节，打破了传统的工程建设活动既定的运行机制，使审计方与工程建设其他方之间的工作界面发生重叠，容易在工作中出现局部冲突和摩擦。工程参与单位（包括建设单位项目管理部门和聘请的监理单位等）有的滋生出抵触情绪，视审计为工程建设的绊脚石和阻碍者，一遇到工程不顺就归责于审计部门；有的对审计部门过分依赖，每涉及到造价的问题特别是同施工单位产生造价分歧就竭力将工程推给审计部门，建设单位现场代表和监理单位对造价问题动辄签字“以审计意见为准”，将造价管理风险转移给审计部门，极力推脱在造价方面的管理责任。建设单位同审计部门的角色冲突和由此产生的内耗，在一定程度上影响了工程建设活动的顺利推进和管理。之所以出现这些问题，一个根本的原因在于没有正确认识跟踪审计职责权限、与建设单位、现场监理合理分工等问题，没有准确把握和处理好跟踪审计的角色定位。跟踪审计只有定位适当，才能够明确审计责任，提高审计效率，防范审计风险。那么，工程跟踪审计真确的角色定位主要在以下几个方面：1、收集和固定审计证据，履行监督职能，定位于当好裁判员建设工程跟踪审计是立足于当好裁判员的角色需要而产生的。建设工程早已形成竣工结算审计制度。以往，审计主要在工程竣工验收后，根据施工单位报送的结算资料，对其进行竣工结算审核。工程建设中的投资控制主要由建设单位基建管理部门派驻的现场代表或委托的监理单位负责。当时由于建设单位在竣工前未参与到工程的建设过程中去，对建设过程中形成的有关造价资料的真实性、合法性、合理性的查证比较困难，在审计过程中只能根据监理和建设单位现场代表的签字作为依据，或者根据自身的理解和认识对工程造价进行审核。审计过程中同施工单位的分歧不断，双方各执己见，审计工程十分艰难，也影响施工单位的工程款的及时结清。审计的监督评价职能得不到应有的发挥。这些问题的出现，使得审计不得不重新审视对基建工程审计的方式方法，不得不将对投资结果的关注转向建设过程的监督。于是将审计的关口前移，以增强监督的实效性和有效性，主动参与到工程建设的过程中去，通过拍照、摄像、登记、调查、观察等方式将工程的原始地形地貌，隐蔽工程量的确认，材料认定，施工工艺，投入的人力机械等情况固定下来，作为中期资金拨付、竣工结算和工程财务决算审核的依据。审计的监督角色表面上与同为建设单位委托的监理单位在工程投资控制、合同管理、信息管理等方面的职责存在相互重叠的现象，以致在工作中产生相互推诿的情况。实际上，监理单位和跟踪审计单位的职责不同，对造价管理的目的不同，介入工程造价管理的角度不同。监理单位对工程的管理重在对建设施工过程的管理，履行的是管理职责，跟踪审计重在对最终投资结果认定做准备，参与建设过程目的是为了追求投资结果的客观真实和效益，是对监理造价管理工作的印证和评价，履行的是监督职责。可见收集和固定审计证据，为竣工结算和工程的最终支付奠定基础，目的是当好裁判员，这是跟踪审计扮演的重要角色。2、发挥优势，避免损失，主动服务，定位于当好参谋员审计单位在审计工程中，对工程造价管理专业而熟悉，主动参与到工程建设的前期论证，设计方案的审定，施工图的会审，招标文件盒合同审计，参加施工阶段监理例会，参与对隐蔽工程的验收，工程进度款的拨付，材料选择和价格的审定等工作，可以帮助工程直接管理部门健全内部控制，及时发现管理漏洞，防范经济损失。工程设计对工程造价的影响超过70%，因此在方案设计、初步设计和施工图设计三个阶段，审计的及时介入对于有效控制造价都会发挥较大作用。方案设计在项目的可行性研究阶段实施，审计部门在此阶段主要了解设计方对项目总体考虑，大致方案和投资概算情况，了解设计方案的选定情况以及项目立项报批的进展情况，明确建设单位的决策意图。在初步设计阶段，审计单位主要把握设计方是否贯彻建设单位意图，对项目的建设规模、标准、档次等是如何考虑的，各分部工程考虑是否周全，工程预算是否合理，预算是否与报批的工程投资概算存在较大的偏差，偏差的原因，防止在初步设计阶段就出现超投资概算的情况。在施工图设计阶段，参与对施工图的审查，关注施工图是否详尽完善和具体，是否可直接实施。这些工作有利于形成合理完善的设计方案，避免设计超规模、超标准及缺、少、漏等现象，及时控制工程造价。招标是建设工程进入施工阶段前的一个重要环节，对工程造价影响直接重大。审计单位参与建设单位对招标文件的审核，首先要关注的是对投标单位的资格设定，是否存在资质设置过高或过低，是否过于苛刻，是否存在对一些单位量身定制，排除潜在投标人的舞弊现象；其次，要关注评标办法是否科学合理，是否符合上级有关规定，根据拟定的评标办法能否实现建设单位的项目意图，能否正确选择中标单位，能否防止明显不平衡报价、低于成本报价等异常现象，减少施工中的造价争议。而后是关注招标文件所附合同样本关键条款、注意事项是否明确，有无明显漏洞，是否将招标文件的主要条款写入合同，组成合同文件的解释顺序是否正确。对根据施工图编制的工程量清单及招标控制价的准确性、合理性进行审查，审查哟无明显的漏项，工程量清单的编制是否符合国家规范，清单项目特征描述是否准确、完整、有无漏洞；清单组价是否正确，套项及取费、税费记取是否准确，材料价格是否与当时市场价基本相符等。审计参与工程建设施工阶段，主要关注现场签证、隐蔽工程、材料报审等关键环节的管理流程是否健全，施工单位、监理单位、建设单位是否严格执行合同条款。在对合同造价条款存在理解分歧、需要对合同未尽事宜签订补充协议或因各种原因需对合同造价条款进行变更时就是否会实质性修改合同，造成管理风险和损失等提出建议。审计单位对建设工程跟踪审计，有利于晚上内部控制，发现管理漏洞，及时提出优化管理，堵塞漏洞，避免损失的意见建议，发货审计建设性作用和主动服务职能，定位于当好参谋者。3、根据授权或委托，提供咨询意见，定位于当好咨询员内部审计的基本职能之一是提供咨询服务。审计单位参与基建工程全过程，将对工程的审计监督和咨询服务相结合，发挥审计的专业优势，在监督中服务，为工程提供造价咨询服务。跟踪审计单位根据工程现场管理需要，对有关造价问题发挥咨询意见，供建设单位决策层和现场管理人员参考。审计单位发表的咨询意见，建设单位可以采纳也可以不采纳。咨询员的角色主要体现在以下几方面：工程变更的经济学分析咨询。由于工程建设的复杂性、系统性、专业性等特点，在设计和招标阶段不可能考虑到所有的情况，建设过程中的增加和变更在所难免。有些变更（含新增）属于设计漏项，事关工程是否完整和安全，是必须实施的。跟踪审计单位主要根据现场管理的需要，对可变可不变的工程项目受托进行投资影响分析，对变更可能造成的影响大小进行经济性对比分析。按照是否有利于缩短工程、是否有利于提高质量、是否有利于节约投注这三项原则进行评判，提出审计咨询意见。综上所述，审计单位对工程的跟踪审计部是代替建设单位和监理单位对工程的造价管理，而是为了更好的发挥审计的监督职能，固定和收集审计证据，对工程的最终竣工结算当好裁判员；通过专业优势，协助建设单位项目管理部门做好招标、合同签订、合同执行等方面的工作，及时发现管理漏洞，提出审计建议，当好工程管理的参谋员；就有关造价问题，根据工程实际需要出具咨询意见，发挥咨询员的作用。在扮演好上述三个角色时，一定要防止既当裁判员又当运动员的角色混淆，同事注意度的把握，既不能隔岸观火，不主动作为，又不能介入太深，越俎代庖，给现场管理部门和监理单位添堵，成为他们的挡箭牌和避风港。要始终保持审计的独立地位和监督定位，坚持中立客观原则，坚持参与而不代替，到位而不越位。同时要在监督中树立服务意识，利用审计的专业优势和独特视角，发挥建设性作用。确保工程顺利推进，为工程建设服务好。专心-专注-专业