天汇科技股份公司货币资金内部控制存在的问题及对策分析

天汇科技股份公司货币资金内部控制存在的问题及对策分析目录摘要1Abstract21 绪论31.1 选题背景31.2 选题意义32 货币资金内部控制理论概述42.1 货币资金内部控制内涵42.2 货币资金内部控制业务流程关键控制点42.2.1 库存现金的核算和管理42.2.2 银行存款的核算和管理62.2.3 其他货币资金的核算和管理73 天汇科技股份公司货币资金内控现状73.1 公司背景介绍73.2 货币资金内部控制现状概述73.2.1库存现金的现状分析83.2.2银行存款的现状分析93.2.3其他货币资金的现状分析104 天汇科技股份公司货币资金内控存在的问题104.1 公司货币资金内控基于业务流程所存在的问题104.1.1 企业库存现金核算和管理方面存在的问题104.1.2 企业银行存款核算和管理方面存在的问题114.1.3 企业其他货币资金核算和管理方面存在的问题114.2 基于内部控制体系的货币资金内控存在的问题124.2.1 制度缺乏系统性124.2.2 管控模式缺乏控制流程124.2.3 尚未建立完善的信息生成和传递系统134.2.4 内部监督机制力量薄弱135 天汇科技股份公司货币资金内部控制的改进建议145.1 具体措施145.1.1 针对企业库存现金核算和管理方面存在问题的对策14其一，加强库存现金限额的核定管理14其二，重点管理该企业坐支现金现象14其三，建立完整的内控制度，完善现金的管理制度155.1.2 针对企业银行存款核算和管理方面存在问题的对策155.1.3 针对企业其他货币资金核算和管理方面存在问题的对策155.2 天汇科技股份基于COSO框架下的改进建议155.2.1 不相容职务的分离设计155.2.2 库存现金以及银行存款控制155.2.3 财务印鉴以及票据的控制165.2.4 及时核对往来账目165.2.5 强化企业审计控制165.3 建立和完善天汇科技股份公司货币资金内部控制的保障体系175.3.1 构建完善的内部控制制度175.3.2 完善货币资金内控体系175.3.3 加强货币资金内部控制制度的执行监督175.3.4 提升会计人员综合素质18结语18参考文献20致谢22摘要货币资金是企业经营活动的基本要素。近年来，随着经济的的高速发展，企业经营活动中产生的货币资金问题日益突出。一个企业能否良好的运转，货币资金的健康与否起着决定性的作用，不管是货币资金的运行环节，还是管理环节，只要出现的差错都会导致企业的资金运营出现问题，甚至在很严重的情况下会导致企业的破产。所以，研究企业在经营活动中产生的货币资金来保证企业的资金能良好的运营是当前多数企业的一个及其重要的环节。文章通过对天汇科技股份公司的货币资金现状进行研究，分析该企业的库存现金、银行存款和其他货币资金的状况，从而了解企业在经营活动中的货币资金容易出现的一系列问题以及该企业在对货币资金的核算和管理方面存在的问题，进而提出解决这些问题的对策和今后在管理过程中实施的具体方法。关键词：货币资金；资金运营；核算和管理25AbstractMonetary funds are the basic elements of business operations. In recent years, with the rapid development of the economy, the problem of monetary funds arising from business activities has become increasingly prominent. Whether a company can operate well or not, the health of monetary funds plays a decisive role. Whether it is the operation of monetary funds or management, as long as errors occur, it will cause problems in the operation of the funds, even in serious cases. In this case, the bankruptcy of the company will result. Therefore, it is an important part of most current enterprises to study the monetary funds generated by enterprises in their business activities to ensure that the funds of enterprises can operate well.The article analyzes the status of monetary funds of Tianhui Technology Co., Ltd., analyzes the status of cash, bank deposits and other monetary funds of the company, so as to understand a series of problems that the company's monetary funds in business activities are easy to appear and the company. In the problems of accounting and management of monetary funds, the countermeasures to solve these problems and the specific methods to be implemented in the management process in the future are proposed.Keywords: monetary funds; capital operation; accounting and management1 绪论1.1 选题背景货币资金是企业经营活动的基本要素，对企业的经营发展极为重要。企业中的货币资金的来源大部分是在投资和捐赠等等时以现金的形式进行的；在使用货币资金时主要是企业以现金方式购买原材料、支付的工资奖金和其他职工福利等费用、借款的归还以及向税务局缴纳的各种税费等。在进行平常的经济活动的账目中，在货币资金的收入和流出时是有一定的时间差的，所以货币资金的来往计算就这么产生了。企业进行日常运营活动的基本就是货币资金，在进行日常的运营活动的时候一定需要货币资金的支撑，只有拥有了足够的货币资金在可以进行企业的日常正常运转，如果公司中没有充足的资金，拥有优质的项目资源也无法正常运行，严重情况下甚至会导致企业面临倒闭。企业能良好的运作，完全取决于企业内部的资金是否在不停的流动，在资金不充足的情况下，会导致企业的部分管理者无法根据现行市场经济情况的变化及时做出积极的应对措施，并且不能采用实际有效的方法来解决企业所面临的各种问题。因此，如何正确的核算和管理企业经营活动中的货币资金，已成为财务人员在当前环境下面临的一个重要问题。近些年来，企业在经营活动中货币资金所体现出来的问题越来越严重，财务风险也随之暴露出来。由此看来，增强对企业的资本管理是企业在正常运营的时候非常必要的环节，有着至关重要的影响作用，增加对于货币资金的深入研究也是非常有实际的意义的。本论文决定通过货币资金容易出现的一系列问题进行深入研究。总之，一个企业进行经营活动中最基本的要素是该企业的货币资金，具有重要意义。因此，本论文对天汇科技股份公司经营活动中货币资金的核算和管理领域开展全方位的研究分析。1.2 选题意义理论意义与价值基于现在的社会经济成长态势来分析，大多数的中小企业对其商业活动中货币资金的核算和管理了解不深入，从而由此所带来的风险认识不足。有些企业只停留在货币资金核算的表面，未深入认识到货币资金管理方面潜在的风险，严重制约了企业的发展前景。另一方面，本论文选题的范围较小，而且能发现天汇科技股份公司中货币资金核算和管理方面普遍存在的一些问题，重要的是可以提出与之对应的、合理有效的建议和对策。实践意义与价值近年来货币资金现在中国的经济水平以很高的速度在增长，所以现在的公司中货币资金的地位也越来越高，质量对其使用时的安全和效率有直接影响。只有高效率的使用货币资金，才可以保证企业货币资金的安全，从而实现企业每个经营活动的环节中货币资金都会保持良好的供求平衡关系，实现企业价值的最大化。由此看来，可以通过在天汇科技股份公司中具体的实践，找出该企业在货币资金各个方面存在的问题，提出解决这些问题的对策，在实践中对该企业实现资金收支的平衡、提升对于资金的使用比率是非常有必要的。2 货币资金内部控制理论概述2.1 货币资金内部控制内涵货币资金是企业各项资产的综合，是企业资产的初始点以及结束点，决定着企业经营活动能否顺利的进行。企业形成货币资金的收入的途径有：取得其他企业的现金投资、接受其他企业的现金捐赠、从银行取得贷款、取得的劳务费用等；同样的，公司将日常经营时所使用的货币资金的活动主要是在购入相关需求材料的资金支出、给员工的工资、归还银行的贷款、给国家缴纳税费等。另外，在一个企业的日常经营的往来活动中，货币资金的收付之间会有一定的时间差，所以才会有企业中的货币资金的来往的核算活动。2.2 货币资金内部控制业务流程关键控制点2.2.1 库存现金的核算和管理其一，库存现金的核算（1）库存现金收入和支出的核算 “库存现金”借记库存现金加入的数额，贷记其减少的数额，这个类型的账户的借主要反映着库存现金在会计周期结尾的剩余金额，也就是该笔资产在这个周期尾的预留数目。企业出纳员工保留的资产资金就是库存现金，并且库存现金是公司中所有资产中流动性及其强的，所以企业应当根据国家财政部门的相关现金的收支管理制度来保存库存现金，并且监控现金的使用是否符合法律的规定。其次，企业在收取或者支出现金的时候，都必须通过该企业出纳岗位的员工来专门负责，出纳在收取或者支出现金时，每笔业务都必须填写的完整的凭证，保证有完整得票据来证明该笔收入或者支出的真实性。（2）库存现金清查的核算库存现金盘盈的账务处理若企业库存现金盈余，需将这笔盈余数目记近账本里，同时调整库存现金的账面数额，具体的有关库存现金盘盈的账务处理如下：借方需要计入“库存现金”的会计科目，贷方计入“待处理”的会计科目。库存现金发生亏损的时候，必须尽快的查明库存现金亏损的原因，并且对库存现金的账本金额进行及时的调整，主要操作是：借记“待处理财产损益待处理流动资产损益”科目，按照规定如果有需要退还给他人的部分，所退还部分的金额应计入“其他应付款”会计科目的贷方； 基于规则明确有在产生因素不清楚时，需要计入“营业外时候入”科目的贷方。库存现金盘亏的账务处理如果库存现金出现亏损，就要马上确认亏损的账目，对库存现金的账户进行及时准确处理，也就是将盘亏的数目借方记入“待处理”，贷方记入“库存现金”。若公司存在盘亏的库存现金，便需要立即对这些情况进行调查，在允许权限范围之内，将这些赔偿在“其他应收款”上记入借方，如果是因为管理金额的不当出现的问题就将其记入“管理费用”中，如果是因为自然灾害所造成的金钱损失就记入“营业外支出”中，数额就是原先记入的“待处理”中的数目。其二，库存现金的管理（1）库存现金限额在规定企业中的库存现金的限制额度时的基础是进行开户的银行和本企业中的物理距离在规定的。普遍的就是公司中3到5天的正常收入和支出；但是比较边远和交通不方便的地区的规定有所不同，一般是多余5天、但是不超过15天的日常收支。（2）严禁设立小金库、白条抵库这个规则中的“小金库”主要指的是在犯法还有企业的规则，还包括侵占、截留应该被记入到账户中并且通过虚报真实的指出资产以及返还资产的行为进行企业资本的转移、私存等行为导致本应该记入的金额没有被真实记入账户的资产，这种举动都是“小金库”。（3）不允许“白条”抵库（4）企业的库存现金不能用个人名义在银行中存储2.2.2 银行存款的核算和管理其一，银行存款的核算（1）银行存款的日常核算序时核算该种核算方式主要指的是按照银行存款存入的时序进行账户的记入，按照顺序把存款收入记入、支出结存数具体准确的表现出来。总分类核算“银行存款”的会计科目在资产类科目的范围中，用来核算企业银行存款的增加数和减少数以及每期期末的余额。银行存款会计科目的借记是公司中的银行存款上涨的情况，反之贷记就是公司中银行存款降低的情况，剩余金额记入借方，主要是指银行存款在会计周期末的金额情况。（2）银行存款清查的核算如果企业中的银行存款的账户额度有不同，应当根据实际情况填写银行余额调整表，在保证没有会计错误的时候，让银行存款的余额调节表中的两方余额需要一样。其二，银行存款的管理（1）如果银行存款没有正常记入账户就要及时的记录在内，最长期限不超过三个月必须解决，如出现重大差错，需及时上报主管经理，查明原因，并追究责任；（2）不准套取银行信用（3）支票的管理支票经管人员应把支票存入保险柜内不允许空白支票和空白支票;不允许在空白支票上预先盖章没有支票贷款或转账。不准出借和转让支票2.2.3 其他货币资金的核算和管理其一，其他货币资金的核算库存现金这些并不在其他货币资金的范围内，其他货币资金有银行汇票存款。其他货币资金外埠存款、其他货币资金银行汇票存款均是在其他货币资金的科目范畴。其二，其他货币资金的管理其他货币资金和库存现金与银行存款的区别主要是这两者各自都有各自用处和存储方法。但是，与以上不同的方面在于其他货币资金只能单独核算银行汇票等其他汇票的核算，不再包含其他项目，不能存放在企业的基本存款账户中。因此，在会计上规定像这种情况必须要进行独立的会计核算。3 天汇科技股份公司货币资金内控现状3.1 公司背景介绍2010年天汇科技股份公司成立，以企业的投资管理为主要活动。其核心工作为：北京等国内各企业的注册，验资，年检，变更，扩张，个人所有，股权转让，各种审批，一般税务，商标注册等各种困难。专门从事所有工商业税务相关业务。该企业在该机构的丰富经验为本论文们赢得了客户的广泛赞誉，提供诚实和优质的服务。M行的货币资金的使用量很大，资金的流动性很强，因为许多客户都是通多银行存款或者库存现金的方式向企业支付服务费；除此之外，该企业的成本和费用支出也都是通过货币资金，所以就导致了该企业货币资金的使用频率高的现状。由于该公司会有大额的货币资金往来，并且往来十分频繁，因此针对这个公司进行资金问题研究是非常有现实意义的。3.2 货币资金内部控制现状概述表 3.1 货币资金数额（单位：元）2018年2017年2016年货币资金42469.9823598.6716528.54流动资产263588.33232968.53188457.65资产总额305795.25284526.77225376.88上表是M行2016年-2018年三年的货币资金的发生额，从该表的数据可以得出，根据以上分析得出，对于货币资金的使用频率每年都在增加，尤其是在2016-2017年就上涨了43.04%，2017-2018上涨了79,79%，货币资金的使用率每年在以一个非常快的速度增长；并且每年的货币资金的数额在流动资产中所占的比重也在逐年上升。在这样一个增长速度下，货币资金非常容易存在一系列的问题。3.2.1库存现金的现状分析表3.2 库存现金的收入和支出额（单位：元）2018年2017年2016年收入与经营活动相关的现金1784515.301582593.421046974.55支出与经营活动相关的现金1765643.991569064.881029396.28现金流量净额18871.3116528.5417578.27上表是M行2016年-2018年三年的库存现金的收入和支出数额表，由以上数据可以看出，该企业在经营活动中的业务往来中，现金的使用频率过高；其中库存现金的收入主要以销售产品提供劳务的收入所得，库存现金的支主要以购买的原材料和接受劳务所得为主。由分析得出，该企业库存现金可能存在以下的问题：（1）由于该企业日常经营中大量使用现金，应该注意该企业在库存现金的盘点中有没有出现问题；（2）由于该企业经常购进原材料，应该注意库存现金的报销情况是否正常。3.2.2银行存款的现状分析表3.3 银行存款的收入和支出额（单位：元）2018年2017年2016年银行存款的收入1795094.001560054.321037558.99银行存款的支出1774707.221532859.441014628.57银行存款净额20386.7827194.8822930.42由以上部分银行存款总账中的数据可以看出，该企业也有大量银行存款交易的产生，银行存款的收入主要收入为信息服务费的收入；银行存款支出主要支出为推广服务费和信息服务费的支出。由分析得出，该企业的银行存款主要以收取和支出服务费为主，因此（1）该企业的银行存款非常容易产生未达账项的错误，（2）银行存款日记账中出现多记漏记的现象。3.2.3其他货币资金的现状分析该企业其他货币资金出现的主要项目是银行汇票。该企业懂得财务人员偶尔会使用银行汇票向其他单位进行转账，虽然汇票的使用额度不高，但是由于该公司对银行汇票的使用并不是很普遍，一些财务人员对银行汇票的使用方法不是十分熟悉。该企业在2018年10月份发生了一笔金额为20万元的以银行汇票进行的交易，正式因为财务人员对银行汇票的认识不足，导致最后的贴现金额出现错误，从而使该企业产生了一些损失。4 天汇科技股份公司货币资金内控存在的问题4.1 公司货币资金内控基于业务流程所存在的问题4.1.1 企业库存现金核算和管理方面存在的问题（1）北京M行在日常经营活动的结算中，不仅对库存现金的使用频率很高，而且使用金额也很大，导致该企业存容易产生舞弊行为。根据该企业当前的财务报表数据中，不难看出，该公司确实存在库存现金在日常结算中使用过多的现象，从库存现金的明细账中看出经常会有大额的库存现金收入和支出。根据相关部门对库存现金的相管规定，库存现金的范围：单位支付工资，奖金和劳动报酬；购买农业和副产品；结算起点（1000元）一下的零星支出；除此之外，其他经济交易银行可以支付各种劳动保险和福利费用以及其他零星费用。表4.1 2018年3月份报销费用（单位：元）日期摘要金额2018-3-31报销差旅费2,211.00上表表示的是这个公司于2018年三月份的报销金额，表中的一份金额是2211人民币的差旅费报销是通过库存现金发放的，这就严重违反了库存现金的相关规定。（2）由于该企业的现金使用频率高，金额大，该企业的库存现金会出现没有进行日清月结的情况，从而导致在月末对账时不能及时发现库存现金存在的盘盈和盘亏。根据上表该企业2018年3月的几笔报销款项（单位：元），由于财务的疏忽，记-021凭证中的报销金额出现问题，账目中的报销金额为419.45元，但是实际报销的金额为449.45元，出现了一笔库存现金盘亏的问题。并且在当天没有盘点现金的实际库存金额，在月末结账时才发现库存现金盘亏30元的问题，才重新核对库存现金的数额，严重增加了工作量。4.1.2 企业银行存款核算和管理方面存在的问题（1）在没有对账核算上出现未达账项未编制银行存款余额调节表。表4.2 2018年3月份银行存款支出（单位：元）日期摘要金额2018-05-21预付推广服务费10000在2018年5月份的一笔金额为10000元的预付推广服务费的支出，公司已经登记银行存款的减少，不过银行则没有登记。所以银行中显示的余额为22351.71元，对账单上的余额为12351.71元。由于财务人员的失误，银行日记账与对账单未定期核算，导致了未达账项的产生。（2）银行存款日记账中出现多记和漏记的现象。由于财务人员的疏忽，有时候会出现银行回单长期不取回的现象，导致企业对账不及时，登账不规范；从而导致银行存款日记账的多记和漏记，跟银行实际对账单不相符。4.1.3 企业其他货币资金核算和管理方面存在的问题这个公司中的其他货币资金的存在形式大部分是银行汇票。其公司进行银行汇票的运用时，由于银行汇票的贴现在核算的时候出现差错，主要错误存在于贴现利息的计算。按银行汇票的基本规定，进行实付贴现的数额主要是基于汇票的金额去掉贴现日期前一天的利息进行核算；如果承兑人的商业汇票是别的地区的，那么进行贴现的时间和计算利息的时间就需要多三天。该公司在2017年发生的运营活动，由于异地的某公司想天汇科技股份公司签发了一张用途为对一个服务的资金交易进行银行汇票形式的支出，票面金额为三十万人民币，该银行汇票于五月十三号出票，到期日为八月十三日。公司在六月五日办理银行贴现该银行的年度贴现率是3.6。此时，贴现日的计算为5日、6日、7日、8日、9日；所以天汇科技股份公司的贴现金额为200000-200000*3.6%*(5+3）/360=199840元，由于公司核算是没有加上异地3天的划款期限，导致最终的贴现金额为199900元，比实际应贴现的金额多出60元。4.2 基于内部控制体系的货币资金内控存在的问题4.2.1 制度缺乏系统性从内部控制意识来看，天汇科技股份公司总体来说，资金内部控制意识较强，尤其是管理层。天汇科技股份公司针对下属公司的资金、采买等部分创建了一维空间内的垂直管控制度，创立了资金资金集中管控体系，编写了资金集中统一管理办法等其中有部分的资金管理数值还是负值。河南国政实业有限责任公司有着自己使用的体系不容易进行正确管控的漏洞，还有，数值比较大的财政支出（五亿元左右）现属于很多部门进行分配和管控，有很大的风险。4.2.2 管控模式缺乏控制流程企业在确保内部管控的目的要完成需要进行管控活动，要和风险强度相对应才使用的手法和办法。管控的方法和过程复杂，比如职位的分配、给予权利和审核、预期目标、会计体系以及经济行为等。总得来说，现在企业的货币资金管控的方法和过程都很全面，使用的结果还是不错，但是也会出现一定的漏洞，有些问题还很严重。从资金配置来看，天汇科技股份公司整体资金使用尚未与公司战略相匹配，资金集中管理后，集中投资政策灵活性较欠缺。在近几年经济低迷时期，公司领导层不愿意进行对外投资，导致目前公司资金余额偏高，资金使用效率较低。在授权和审核的方面来看，在资金源头和投入的审核制度（包括审批权限和审批流程等）是非常复杂的，不谨慎的审核情况时常发生。在资金集中管理方面，还需要继续改革。资金集中可以达到整理企业的资源、完善资源分配、减少企业整个的资金风险与资金风险，所以，河南国政实业有限公司进行资金集中管理的办法对企业是有利的，在其他国企中也是独树一帜的。在财政性资金像方面，管理控制的体系需要改革，有关规定也需要完善。天汇科技股份公司使用在财政方面的资金占大部分，2012年已经有47项一共投入专项资金5.4亿元，其中有农业部的投款、海南省道路桥梁水利的资金，还有省给的在粮食方面的补偿资金以及社会事业资金还有有关农村的项目资金等。从财务监控来看，需要进一步加强。天汇科技股份公司的财务部门出现了加重核算的力度减轻管理的情况，主要是因为人才紧缺、核算的工作复杂、需要核算的项目过多，还有就是两个账本进行重复记账，没有多余的时间和人手实行企业需要进行的，特别是对子公司的财务管控和资金管理的任务。在会计基础方面来看，在使用印章和支票的时候，企业出现了下列漏洞：（1）公司对票据的使用缺乏计划，由票据保管人员根据实际存量判断是否需要购置相关票据，这种凭经验判断票据存量应急的做法，可能导致票据供应不及时，影响正常运营。（2）由出纳负责购买和保管支票，且对支票使用情况没有专门登记，存在出纳贪污公司现金的风险。4.2.3 尚未建立完善的信息生成和传递系统信息和沟通一定要在第一时间、精确地、正确地、全面地进行采集，进行和内部管控相关的财务与运营管控消息的经过。内部管理体系的有效实施需要完整全面的信息支撑。在进行调查之后，我们不难看出现在企业还没有创建一个完备的消息产生和交流的制度，信息上传递要以合理的经济分析与财务经营、运营分析书面文字的上交为前提。在货币资金内部管控的制度中存在着消息和传递之间的问题，财务和项目不相符，和货币资金支付相关的业务，企业财务部门不参加业务部门的预期计划。存在一些小项目全部竣工结束报销时，财务部才知道该项目的情况，缺乏一个完整的财务控制体系。4.2.4 内部监督机制力量薄弱内控体系的有效建立和运行需要有强有力的监督体系。作为省属国企集团，天汇科技股份公司有外部监督与内部监督机制，其中外部监督的重要形式是国资委外派、驻天汇科技股份公司监事会，内部控制机制的重要形式是内部审计、纪检监察等。但是在实行之后得到的结果没有达到预期，内部省察监管没有得到预期的作用。有四个方面的问题：首先是审查职位的不作为，没有进行预期内的审查活动的组织和开展的目的；其次企业管理层兼代管理下属部门减少了内部管控的独立性。管理层兼代管理下属公司在天汇科技股份公司是普遍存在的，其实这种行为在其它大部分企业中也是存在的，无论是在体系管理、填补下属公司职位的空缺和强化对下属企业管理等方面有定好处，但从内部审计作用的发挥来说，却是一个不利因素；三是内部审计人员安排限制了内部审计的发挥。从人员安排看，审计监察部专设了1名内审人员，面对33个报表合并企业、7个直属参股企业、124家三级企业、15家四级企业和2个五级企业的集团，人手严重不足，内部审计工作很难正常开展；四是分散的内部审计组织模式也限制了内部审计的作用。目前天汇科技股份公司下属有二级、三级、四级企业内部审计工作也是分层次配置的。5 天汇科技股份公司货币资金内部控制的改进建议5.1 具体措施5.1.1 针对企业库存现金核算和管理方面存在问题的对策其一，加强库存现金限额的核定管理因为天汇科技股份公司距离其开户银行非常近，所以其库存现金限额的核定天数不超过10天。避免该公司存有大量的库存现金，从而避免了现金结算频率较高的现象。这样的做法有利于企业避免舞弊等行为的发生。其二，重点管理该企业坐支现金现象企业必须要保证每天收到的现金必须在当天送至银行存在企业的银行账户中，在特殊情况下，需要在现金收据上准确反映现金，但同时它反映了现金的金额和用途，这种做法对公司的银行和现金管理非常有用。此外，当公司从其基本户中提取现金时，必须在支票上注明现金提取的具体用途，例如备用金，差旅费等，经理确认无误后提交给银行审核。银行审核无误后，才可以申请现金的提取业务。其三，建立完整的内控制度，完善现金的管理制度按照企业的统一要求，每个员工的权利和义务的范围不能超越企业规定的权限范围。 公司需要定期培训员工，以提高他们的专业技能和业务技能，避免随意使用现金。5.1.2 针对企业银行存款核算和管理方面存在问题的对策其一，认真遵守国家的法律法规，积极配合公司的各项检查；其二，公司银行存款仅用于在单位业务范围内收取和支付资金，不得以单位或个人的名义借出，出借或转让。其三，公司的各种收款和付款必须及时填写付款的来源和目的，付款的金额和目的必须相同，且不得伪造。其四，必须能保证有有足够的钱来款。其五，及时准确地记录银行交易，定期检查和库存。5.1.3 针对企业其他货币资金核算和管理方面存在问题的对策以银行承兑汇票为例，由于该企业所涉及的关于银行汇票的相关业务比较少，但是也不排除会发生此项业务的可能性。所以该企业必须要加强培训，快速的完善银行汇票相关业务的理论知识，并且加强实际业务的操作能力。避免再出现类似的贴现日期错误的问题。5.2 天汇科技股份基于COSO框架下的改进建议5.2.1 不相容职务的分离设计 为保证海南国正实业有限公司不能相互容和的岗位完全分离，基本要求大致包括以下内容：首先，会计和出纳的分账，除了现金或银行存款记录之外的出纳，不能执行其他会计工作；其次，出纳人员和企业发货发票员工岗位实施划分;另外，出纳应与会计档案保管和收支登记分开。同时，企业的印章，如法人印章、财务印章、发票专用章、公章等，不得一人保存。第五，支票检查保管员必须与印章保管员分开。最后，货币资金的审批人员与保管支票、记账人员分开。 5.2.2 库存现金以及银行存款控制海南国正实业有限公司应完全按照企业会计制度和标准对存货限额进行审核批准，只要超过限定的额度后立即送银行。将隔离的制度严格落实于现金库存之中，保管必须使用有安全性高的场所，不仅要妥善安全地保存保管箱，更要按照规定的日期按时对场所进行防盗设施的检查。每天按时结算现金及库存，以满足实际账户。对于货币资金，应当由财务资金负责人员和账目管理人员定期完成实物清查和账务的核对。此外，必须加强对银行存款的控制和管理。首先要对企业财务账户的管理进行加强，遵守国家相关规定，合理使用和开放。工作人员应该依据银行对账单完善对帐，定时核对和处理资金困难，由银行账户负责人按时制定企业余额对帐，确保企业与银行账户相互对应。5.2.3 财务印鉴以及票据的控制海南国正实业有限公司务必单独管理付款所需的印鉴，填制关于印鉴用途的登记表，每次用印鉴登记，分别保管现金、转账支票和印鉴，并在无授权情况下不得擅自签发支票。企业需要指定专门人员负责采购、存储和账单的集合，制作台账，做好采购日期票据的登记、票据的数量和使用，并对账务金额和存款环节实施不定期的抽查策略。5.2.4 及时核对往来账目为确保海南国正实业有限公司各项支付业务的准确性，防止贪污和挪用公款等违法事件的发生，企业应定期出具对账单，与相关的客户、供应商核对其对应账目，对于有争议的账目进行记录备注，并及时处理。至于那些已经进行坏账处理，并一时无法确定是否有回收可能性的应收账款，应该定期做出了解，防止出现回款资金不入账的问题。5.2.5 强化企业审计控制对天汇科技股份公司企业审计控制包含的内部审计和外部专项审计的两个方面进行加强。首先，相关企业需要内部审计制度做出完善，设立专业的审计部门，配备专职审计人员，定期或不定期地对内部控制工作进行审计的检查，检查对应的授权是否具有合理性，是否正确的审批、原始文档是真实完整，可靠，发现相关问题立即通过书面报告等形式做出反映，并做出行之有效的措施纠正错误及问题，对其中控制方面的漏洞进行堵塞。另外，外部的专项审计工作要不断加强，关键是通过聘任会计师事务所对企业资金货币的内部控制措施做出审计工作，制定相关审计方面的报告书。5.3 建立和完善天汇科技股份公司货币资金内部控制的保障体系5.3.1 构建完善的内部控制制度为了保证货币资金的安全和效率，有必要建立完善的货币资金管理制度。第一，企业责任人要带头监督货币资金内部控制制度的实施，引导企业工作人员完全了解内部控制制度的用途。不仅要对制定的货币资金内部控制制度进行完善，更要加强员工执行能力，使内部的控制计划和制度真正地得到落实。第二，其次，在企业货币资金制度实施的过程中，要分清各岗位的职责权限，对不相容和的岗位实施职务分离制度和授权审批制度。货币基金管理人必须在授权的范围内使用其职责和权利。企业应该统一协调各种内部的控制制度，保证货币资金控制制度和内部控制制度的互相制约和互相联系。第三，对货币资金相应的职位实行定期轮换制度，这不仅可以避免员工由于重复工作了很长时间而偷懒，又可以使工作人员熟悉每个职位的责任和权力,促使内部控制系统的实现和完善。5.3.2 完善货币资金内控体系要提高货币基金的内部控制系统需要在企业的每一个运作环节中实现。首先，货币基金管理的相关原则和制度应严格执行，例如，不同的岗位和轮换制度。通过这些准则，最大限度的防范和降低货币基金欺诈的风险以确保货币基金的安全和效率；其次是严厉管理企业各主管、各领导及其授权的范围。，应当先申请支付货币资金。申请书应当载明经费的用途、数额、缴纳人等事项。经过审核、批准、签字后，由出纳付款。最后，关键是抓好货币资金内部控制要点。货币基金组织内部控制制度的核心控制领域是现金及银行相关存款的收支。货币基金的收益应该在时间内被记录，而企业的货币基金不应包括在私人财政部或在账簿中出现。在银行存款监管方面，要定期对企业的账户进行检查，务必避免不必要的开户与随意开户，对详细的账户进行检查，并及时与各账户银行结余。5.3.3 加强货币资金内部控制制度的执行监督最核心的执行为目标应该是货币资金内部控制制度，企业应通过事前、事中、事后的有效监查和督促，保障货币资金内部控制制度的实施。货币基金组织内部控制制度的建立和实施是货币基金组织事前监督和实际监督的主要依据，而货币基金组织内部控制制度的建立和实施有赖于有效的内部审计。企业必须建立有效的货币资金内部审计机构，将审计部门与其他职能部门分开，保障审计的独立性和公正性。在审计过程中，不仅要对账目进行审计，还要对货币资金做出审计，对内部控制的整体实施情况进行评估，以确保内部控制体系的全面和有效。此外，检查和评估的实现程度、企业货币资金的内部控制制度、奖励和惩罚相关负责人要根据评估结果充分调动员工的积极性，实现内部控制制，,并使货币资金的内部控制系统的实现更加完善和适合。5.3.4 提升会计人员综合素质会计人员的质量与货币基金的管理水平直接相关。首先，企业应做好会计资格审查人的工作，加强会计人员的专业技能培训，经常参与后续的继续教育和各类培训活动，调动会计人员的积极性，提高其专业技能，及时更新相关的专业知识。第二种是加强会计职业道德培训。会计师守纪律、守法的思想，可以有效地促进货币基金内部控制制度的实施。企业在经营活动中需要具备会计人员的诚信和能力。第三个是提高会计人员的管理能力，沟通能力，部门协调能力和应急处理能力，这样会计人员就能更好地处理货币基金运作的各种问题，提高货币基金的内部控制。结语货币基金是流动能力与风险程度最高的一种资金财产，也是许多企业经营和管理的血液，企业的生存和发展与货币资金密不可分，所以必须建立完备的货币基金管理体系企业才能得到长期发展，确保货币基金的安全、完善、科学、有效的控制与管理。许多企业缺乏健全的内部控制系统和系统，这可能会导致管理和管理的混乱，财产损失和浪费，降低工作效率和经济效益，也可能导致腐败。货币资本贯穿企业经济内部活动的整个过程，是企业商业活动的“血脉”，因此货币资金控制务必一直在企业内部控制占关键地位。为了对企业内部货币基金经验教训进行了总结，对货币基金公司的内部控制进行了改进和加强，本文通过海南金融基金的内部控制对货币资金进行了分析，并希望通过货币基金对内部控制制度进行研究和设计，保障货币基金的安全，实现了货币运用效率的最大化。本文首先对文章的选题背景及意义、国内外文献进行简单的阐述。其次对货币资金管理理论和内部控制理论进行介绍。然后介绍天汇科技股份公司货币资金内部控制的基本情况。接着根据天汇科技股份公司货币资金内部控制存在的问题和不足提出相应内部控制设计方案，最后结合天汇科技股份公司货币资金情况提出相应的对策建议。参考文献1Chun-mei Deng,Zhi Xiao,Ling Zhou. Information systems and internal control: evidence from ChinaJ. Electronic Commerce Research,2017,17(3).2Hanwen Chen,Wang Dong,Hongling Han,Nan Zhou. A comprehensive and quantitative internal control index: construction, validation, and impactJ. Review of Quantitative Finance and Accounting,2017,49(2).3Stefan Hunziker. Efficiency of internal control: evidence from Swiss non-financial companiesJ. 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