教学课件PPT记账凭证核算程序

第二节 记账凭证核算程序 一、记账凭证核算程序的特点一、记账凭证核算程序的特点 直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 记账凭证核算程序是最基本的会计核算程记账凭证核算程序是最基本的会计核算程序，其他各种会计核算程序都是在此基础序，其他各种会计核算程序都是在此基础上。上。 特点：根据记账凭证直接逐笔登记总账特点：根据记账凭证直接逐笔登记总账 设置的会计凭证和账簿设置的会计凭证和账簿收款凭证、付款凭证和转账凭证，作为收款凭证、付款凭证和转账凭证，作为登记总分类账的依据；登记总分类账的依据；设置现金日记账、银行存款日记账、总设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账；分类账和明细分类账；日记账、总分类账采取三栏式结构；日记账、总分类账采取三栏式结构；明细分类账可根据需要采用三栏式、数明细分类账可根据需要采用三栏式、数量金额式或多栏式。量金额式或多栏式。总分类账一般应根据会计科目按户设页。总分类账一般应根据会计科目按户设页。三、记账凭证核算程序的核算步骤和使用范围三、记账凭证核算程序的核算步骤和使用范围 简化记账凭证处理程序记账凭证核算程序如下：（1）根据原始凭证可原始凭证汇总表填制记账凭证）根据原始凭证可原始凭证汇总表填制记账凭证（2）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账）根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；和银行存款日记账；（3）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）根据记账凭证和原始凭证（或原始凭证汇总表）逐笔登记各种明细分类账；逐笔登记各种明细分类账；（4）根据记账凭证逐笔登记总分类账；）根据记账凭证逐笔登记总分类账；（5）月终，现金日记账、银行存款日记账的余额，）月终，现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细账的余额合计数，分别与总分类账以及各种明细账的余额合计数，分别与总分类账中的对应账户的余额核对相符；中的对应账户的余额核对相符；（6）月终，根据总分类账和明细分类账资料编制会）月终，根据总分类账和明细分类账资料编制会计报表。计报表。四、优缺点及适用范围四、优缺点及适用范围 优点：优点： 核算形式简单，便于理解；核算形式简单，便于理解； 总分类账详细记录，便于了解经济总分类账详细记录，便于了解经济业务的动态；业务的动态； 缺点：登记总账的工作量大缺点：登记总账的工作量大 适用范围：适用范围： 规模小，业务量较少的会计主体规模小，业务量较少的会计主体 下面我们以红星工厂2002年6月份发生的经济业务为例，说明记账凭证账务处理程序的基本流程。 假定该企业2002年6月份各有关账户的月初余额如下表： 账户名称借方余额账户名称贷方余额固定资产949000.00累计折旧115000.00原材料265000.00短期借款27000.00生产成本114000.00应付账款19200.00待摊费用2500.00应付福利费98000.00库存商品520000.00预提费用1200.00现金1900.00应交税金52000.00银行存款234000.00本年利润1200500.00其他应收款500.00盈余公积102000.00利润分配300000.00应付股利204000.00 实收资本595000.00现金”总分类账的期初余额：银行存款”总分类账的期初余额：“应交税金”总分类账的期初余额：“本年利润”总分类账的期初余额：“实收资本”总分类账的期初余额：业务举例 月日从光明工厂购进材料月日从光明工厂购进材料400400公斤，增值税专用发票上注明的公斤，增值税专用发票上注明的材料单价材料单价300300元，价款元，价款1212万元，增值万元，增值税款为税款为2.042.04万元。价款和增值税款万元。价款和增值税款通过银行付讫。通过银行付讫。 本业务发生后，应及时依次作如下本业务发生后，应及时依次作如下会计会计处理处理： 业务会计处理第一步根 据 有 关 原 始 凭 证（本例假定有4张原始凭证）编制记账凭证记账凭证 第二步根据记账凭证登记银行存款日记账银行存款日记 账 第三步根据原始凭证及记账凭证分别登记有关明细账A物资采购应交增值税 第四步登记有关总分类账银行存款物资采购应交税费