国家开放大学电大本科《纳税筹划(本)》期末题库及答案

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C2. A3. C4. C5. D6. B7. C8. A9. D10. B二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。每题2分，共10分）II. ABCD 12. AD 13. ABCD 14. ABC 15. ABC三、判断正误（正确的在括号内划，错误的划X,每小题1分，共10分）16. （X）17. （V）18. （V）19. （V）20. （V）21. (X)22. (V)23. (J)24. (V)25.()四、简答题(每小题10分，共20分)26. 纳税人筹划的一般方法有哪些？纳税人筹划与税收制度有着紧密联系，不同的税种有着不同的筹划方法。概括起来，纳税人筹划一般 包括以下筹划方法。(1) 企业组织形式的选择。企业组织形式有个体工商户、个人独资企业、合伙企业和公司制企业等， 不同的组织形式，适用的税收政策存在很大差异，这给税收筹划提供了广阔空间(因不同形式企业适用的 所得税税种不同)。(2) 纳税人身份的转变。由于不同纳税人之间存在着税负差异，所以纳税人可以通过转变身份，合理 节税。纳税人身份的转变存在多种情况，例如，增值税一般纳税人与小规模纳税人之间的转变，增值税纳 税人与营业税纳税人之间身份转变，都可以实现筹划节税。(3) 避免成为某税种的纳税人。纳税人可以通过灵活运作，使得企业不符合成为某税种纳税人的条件， 从而彻底规避某税种的税款缴纳。27. 简述个人所得税中全年一次性奖金的筹划。2005年初，国家税务总局出台了国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所 得税方法问题的通知规定，从2005年1月1日起，纳税人取得的全年一次性奖金，单独作为一个月的 工资、薪金所得计算纳税，但在计征时，应先将雇员当月内取得的全年一次性奖金除以12,按其商数确定 适用税率和速算扣除数。如果在发放一次性奖金的当月，雇员工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额， 应将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得低于费用扣除额的差额后的余额，按上述办法确定全年 一次性奖金的适用税率和速算扣除数。该通知明确，在一个纳税年度里，对每一个纳税人，该计算办 法只允许采用一次。同时，雇员取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、 加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金合并，按税法规定计算缴纳个人所得税。企业在为员工安排报酬时应充分利用这项政策，将一部分报酬以年终奖的方式发放，实际上是使员工 个人收入多了一次适用低税率的机会，减轻员工整体税负。五、霎例分析艇（每小丞20分.共U）分）2S.参号答案8方案 M公司收 30（1万元中介城纳极务业背业税，应纳膏业税税t=300X5Ml5（万元）方案二:A公司进行建筑工程分包，按照承包工程款和转包工程款的龙籁计算蜜纳理甄业 营业税,疽纳背业税&税额=（63006000） K 3=9（万元）方案一比方案二实现节&额=159=6（万元）S-A公司经过纳段笫划.山服务业税目纳税人转变为建筑业税目纳税人.使侃适用 5咒税率收人顼目转化为话用3%段率收人顼h .税率的降低使纳说人实现r依并节约税金的 目的.29.参考答案*艺先生如成也公司制企业.螂,年应纳企业所母税税襟，8000。20=36000（元）应纳个人所得税税糊=lOOOOX（|-20） X 20K =28&MH元共应纳所俾税税触=36000 4- 288W） = 64B0O （元）所抖税税负=普黑x】N%-36%IOUUUU李先生如成立个人独废企业,则，应纳个人所代税税额= 180000X35% 11750 = 4825N元）所得担税饥=182SO/180000 X 】00%=26. 81%可也，成（Z公田制企业比成立个人独诳企业多缴所得税1655。元64800-4825。）.税饥增加 9.9%36%26.81%纳税筹划题库及答案二一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分，共20分）1 .纳税筹划的主体是（）oA.纳税人 B.征税对象C.计税依据D.税务机关2. 负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（）。A.实际负税人B.扣缴义务人C.纳税义务人D.税务机关3. 从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额在（）以下的，为小规模纳税人。A. 30万元（含） B. 50万元（含）C. 80万元（含） D. 100万元（含）4. 金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在（）征收。C.委托加工环节 D.生产环节5. 企业发生的与生产经营业务直接相关的业务招待费可以（）。A. 按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的5%0B. 按实际发生的50%扣除但不能超过当年营业收入的10%0C. 按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的5%0D. 按实际发生的60%扣除但不能超过当年营业收入的lO%o6. 下列适用个人所得税5%-35%的五级超额累进税率的是（）。A.劳务报酬所得 B.工资薪金所得C.稿酬所得D.个体工商户生产经营所得7. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（）按规定计算缴纳土 地增值税。A.超过部分金额 B.扣除项目金额C.取得收入全额 D.全部增值额8. 房产税条例规定：依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（）oA. 1.2% B. 10%C. 17% D. 12%9. 适用消费税比例税率的税目有（）。A.卷烟 B.烟丝C.黄酒 D.白酒10. 下列税种中属于直接税的是（）oA.消费税 B.关税C.房产税 D.营业税二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。每 题2分，共10分）11. 纳税筹划的合法性要求是与（）的根本区别。A.逃税 B.欠税C.骗税 D.避税12. 纳税人筹划可选择的企业组织形式有（）。A.个体工商户 B.个人独资企业C.合伙企业D.公司制企业13. 以下不是增值税条例规定的小规模纳税人征收率是（）oA. 17% B. 13%C. 6% D. 3%14. 营业税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额（）oA. 300500 元B. 100500 元C. 5001000 元 D. 500020000 元15. 某企业以房地产对外投资，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的税金包括（）A. 土地使用税 B.营业税C.增值税 D.印花税三、判断正误（正确的在括号内划错误的划X,每小题1分，共10分）16. 欠税是指递延税款缴纳时间的行为。（）17. 财务利益最大化是纳税筹划首先应遵循的最基本的原则。（）18. 税负转嫁程度与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。（）19. 提供建筑劳务的单位和个人是增值税的纳税义务人。（）20. 委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。.（）21. 动（植）物园门票收入属于旅游业营业收入。（）22. 年应税所得额不超过30万元，符合条件的小型微利企业适用20%的所得税率。（）23. 子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴企业所得税税款。（）24. 个人所得税的非居民纳税人承担无限纳税义务。（）25. 有色金属矿矿产品资源税以纳税人的销售数量或使用数量为计税依据。（）四、简答题（每小题10分，共20分）26. 简述纳税筹划产生的原因。27. 简述消费税纳税人筹划原理。五、案例分析题【每小题20分，共40分）28. 某食品零售企业年零售含税销售额为150万元，会计核算制度比较健全，符合增值税一般纳税人条件，适用17%的增值税税率。该企业年购货金额为80万元（不含税），可取得增值税专用发票。该企业应如何进行增值税纳税人身份的筹划？29. 某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月销售6000条。这批卷烟的生产成本为29. 5元/条，当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元。假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元呢？（我国现行税法规定，对卷烟在首先征收一道从量税的基础上，再按价格不同征收不同的比例税率。对于每条调拨价格在70元以上（含70元）的卷烟，比例税率为56%;对于每条调拨价格在70元以下（不含70元）的卷烟，比例税率为36%。）计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负（在不考虑其他税种的情况下，且暂忽略消费税从量定额征收部 分）？试题答案及评分标准（供参考）一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分，共20分）1. A 2.B 3. B 4. B 5. C6. D 7.D 8. D 9. B10.C二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。每题2分，共10分）11. ABCD12. ABCD 13. ABC 14. AD15. ABD三、判断正误（正确的在括号内划,错误的划X,每小题1分，共10分）16.（X）17.(X)18. ( V)19.（X）20. (V)21.（X）22. (V)23.()24.（X）25. (V)四、简答题（每小题10分，共20分）26. 简述纳税筹划产生的原因纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方而的因素，也有客观方而的因素。具体 包括以下几点:（1）主体财务利益最大化目标的追求（2）市场竞争的压力（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间27. 筒述消费税纳税人筹划原理。因为消费税只对被选定的“应税消费品”征收，只有生产销售或委托加工应税消费品的企 业或个人才是消费税的纳税人。所以针对消费税纳税人的筹划一般是通过企业合并以递延税 款缴纳的时间。合并会使原来企业间的销售环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费 税税款的缴纳时间。如果两个合并企业之间存在若原材料供求关系，副在合并前，这笔原材料的转让关系为购 销关系.应该按照正常的购销价格缴纳消贽税.而在合并后企业之间的原材料供应关系转变 为企业内部的原材料转止关系因此这一环节不用激油消费税，而是递延到以后的靖皆环节 .再城纳，如杲后个环节的消费税税率较前一个环节低则可直接减轻企业的消费税税负.这是 因为，前一环黄应征的消费税税款延迟到后而环节征收时.由于后面环b税率校低，则合井前 企业间的销梆源.企合井后因适用r较低税率而减轻了企业的样费税说负.五,案例分析题（每小题2。分,共4。分）28.参考答粢：诙企业支付的进食品价税合计=80X（1 + ” 93. 6（力元）收取fiiWft品价税合计=150（万元）应缴抽增值税税触=石黑？X17%-8QX17% = 8.19（万元）1十】7%150；0 94 6税后利涧一.初多一佃.2（万元）一股纳税人税率小现模纳税人征收率无差别平衡点增值率含税销售额不含税销兽国17%，3%20.05%17.65%13%3%25. 32%23. 08%无差别平衡点堪值率表增值率含税）=二7- XWO%=37,6% I DU饮无差别平衡点增值率表后发现诙企业的堆值率较高超过无差别平僦点增值率20.05%（含 役增值率）所以成为小规模纳税人可比一般纳税人睫少堵值税税款的缴纳-时以将诙企业分 设成两个零传企业.各自作为独立恢算单位.他定分设后闯企业的年俏告额均为75万元（含 81销售额.）.都符合小规模纳税人条件.适用3%征收率.此时，两个企业支付购入食品价税合计=80X（】+ 17%） =93. 6（万元）两个企他收取用皆食品价税合汁-150（万元，150两个企业共应缴纳增值税税额=百.3兄乂3% = 437万元）分设后两企业税后冷科润合计=j耳诙一93.6 = 52. 03经过纳税人身份的转变.企业净利洵增加了 52.01-48.2-3. 83万元.29,参与答案】场卷烟厂如果不进行纳税等划则应按56%的税率缴纳消费税.企业当月的应纳税款和 盈利悄况分别为，6000戍纳消跳税税额=宗有乂 150 +75X6000X56% =255600 （元） wDV/ffi W 利润=75 X 6000 29. 5 X 6000- 2556008000 = 9（00（元）不雄看出.该厂生产的卷烟价格为75元.与临界点70元相差不大.但适用税率相差2%.企业如果主动将价格调假至70元以下,可能大大时轻税负,弥补价格下降带来的损失.假设企业将也烟每条窗拔价格调低至68元,那么企业当月的纳税和乾利情况分别为，应纳消费税=6000 25?X150+68X 6000 X 36 % = 1504 80 （元）销传利洌=68 X 600029. 5 X 6000 一 1504808000 72520（元）通过比较可以发现.企业降低调拔价格后，销售收人减少42000元（75X6OOO-68X 6000）.但应纳消税款减少105120元255600 - 150480）.税款减少远远大于销曾收入的械 少,从而使销齿利润塔加了 63120元（72520-9400）.纳税筹划题库及答案三一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分，共20分）1. 按（）进行分类，纳税筹划可以分为绝对节税和相对节税。A.不同税种 B.节税原理C.不同性质企业D.不同纳税主体2. 适用增值税、营业税起征点税收优惠政策的企业组织形式是（）oA.公司制企业B.合伙制企业C.个人独资企业D.个体工商户3. 我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（）。A. 7%B. 10%C. 13% D. 17%4. 增值税一般纳税人外购或销售货物所支付的（）依7%的扣除率计算进项税额准予扣除。A.保险费 B.装卸费C.运输费 D.其他杂费5. 适用消费税比例税率的税目有（）oA.卷烟 B.烟丝C.黄酒 D.白酒6. 企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业（）oA.股份公司B.有限责任公司C.法人企业D.个人独资企业和合伙企业7. 个人所得税下列所得一次收入过高的，实行加成征收（）0A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.红利所得D.偶然所得8. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（）按规定计算缴纳土 地增值税。A.超过部分金额 B.扣除项目金额C.取得收入全额 D.全部增值额9. 房产税条例规定：依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为（）。A. 1.2%B. 10%C. 17% D. 12%10. 下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是（）。A. 个人办的托儿所、幼儿园B. 个人所有的居住房C. 民政部门安置残疾人所举办的福利工厂用地D. 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号,，多选或漏选均不得分。 每题2分，共10分）11 .纳税筹划风险主要有以下几种形式（）。A.意识形态风险 B.经营性风险C.政策性风险D.操作性风险12. 计算增值税时下列项目不包括在销售额之内（）。A. 向购买方收取的销项税额B. 受托加工应征消费税所代收代缴的消费税C. 承运部门的运费发票开具给购货方的代垫运费D. 纳税人将该项发票转交给购货方的代垫运费13. 适用消费税复合税率的税目有（）。A.卷烟 B.雪茄C.薯类白酒 D.粮食白酒14. 营业税按日（次）计算和按月计算的起征点分别为销售额（）oA. 300 元B. 300500 元C. 5002000 元D. 500020000 元15. 下列个人所得，在计算应纳税所得额时，每月减除费用3500元的项目有A. 偶然所得B. 工资薪金所得C. 企事业单位承包经营、承租经营所得D. 个体工商户生产、经营所得三、判断正误(正确的在括号内划错误的划X,每小题1分，共10分)0 16.顺法意识的避税行为也属于纳税筹划的范围。()17.当纳税人应税销售额的增值率低于税负平衡点的增值率时，一般纳税人的税负较小规模纳税人轻。0 18. 一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。019.销售自来水、天然气适用的增值税税率为17%。()20.转让无形资产的单位和个人是营业税的纳税义务人。()21.企业应纳税所得额的计算应遵循权责发生制原则。()22.居民企业承担全面纳税义务。()23.工资薪金所得适用3%-45%的7级超额累进税率。024.建造普通标准住宅的纳税人其土地增值额超过扣除项目金额20%的，应按全部增值额计缴土地增值税。()25.车辆购置税的税率为10%。四、筒答题(每小题10分，共20分)26. 简述纳税筹划产生的原因。27. 简述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售行为的纳税筹划。五、案例分析题(每小题20分，共40分)28. 某地区有两家制酒企业A和B,两者均为独立核算的法人企业。企业A主要经营粮食类白酒，以当地生产的玉米和高粱为原料进行酿造，按照现行消费税法规定，粮食白酒的消费税税率为比例税率20%加定额税率0. 5元/500克。企业B以企业A生产的粮食白酒为原 料，生产系列药酒，按照现行消费税税法规定，药酒的比例税率为io%,无定额税率。企业A 每年要向企业B提供价值2亿元，计5000万千克的粮食白酒。企业B在经营过程中，由于缺 乏资金和人才，无法正常经营下去，准备进行破产清算。此时企业B欠企业A共计5000万元 货款。经评估，企业B的资产价值恰好也为5000万元。企业A领导人经过研究，决定对企业 B进行收购，计算分析其决策的纳税筹划因素是什么？29. 某公司拥有一幢库房，原值1000万元。如何运用这幢房产进行经营，有两种选择：第 一，将其出租，每年可获得租金收入120万元；第二，为客户提供仓储保管服务，每年收取服务 费120万元。从流转税和房产税筹划看，哪个方案对企业更为有利（房产税计税扣除率30%, 城建税税率7%,教育附加费率3%） ?试题答案及评分标准（供参考）一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分，共20分）1. B2.D3.C4.C5. B6.D7.B8.D9.D10. D二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。每题2分，共10分）11. ABCD 12. ABCD 13. ACD 14. BD 15. BCD三、判断正误（正确的在括号内划，错误的划X,每小题1分，共10分）16. V17.V18. X19. X 20. V21. V22.V23. V 24.V 25. V四、简答题（每小题10分，共20分）26. 简述纳税筹划产生的原因。纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方而的因素，也有客观方而的因素。具体包括以下几点：（1）主体财务利益最大化目标的追求；（2）市场竞争的压力；（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间；（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间。27. 筒述营业税纳税人的筹划中兼营行为和混合销售行为的纳税筹划。兼营应税劳务与货物或非应税劳务的行为的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非 应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，对其应税劳务与货物或非应税劳务一并 征收增值税，不征收营业税。如果企业的货物销售与其营业税的应税劳务不分别核算，那么, 其提供的劳务收入应与货物销售收入一并计算缴纳增值税，从而加重纳税人的税收负担。因 此，纳税人应加强核算，对应税劳务和非应税货物进行分别核算，并分别计税。纳税人兼营不同税目应税劳务的，应当分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额，然后 按各白的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，从高适用税率计算应纳税额。例如，既经营 饮食业又经营娱乐业的餐厅，若不分别核算各自的营业额，将按照娱乐业额20%的税率计征 营业税，从而加重了企业的税收负担。因此，纳税人应准确核算兼营的不同税目，避免从高适 用税率。税法规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物 的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增 值税，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供劳务，应当征收营业税。由于混合销售时在同一项业务中包含适用不同税种的收入，企业通常很难通过简单分开 核算两类收入，为此，需通过单独成立承担营业税业务的独立核算企业来将两类业务收入分 开，以适用不同税种计算应缴税款、。五、案例分析题（每小题20分，共40分）28. 参考答案：第一，这次收购支出费用较小。由于合并前企业B的资产和负债均为5000万元，净资产 为零。按照现行税法规定，该购并行为属于以承担被兼并企业全部债务方式实现吸收合并，不 视为被兼并企业按公允价值转让、处置全部资产，不计算资产转让所得，不用缴纳企业所得税。 此外，两家企业之间的行为属于产权交易行为，按税法规定，不用缴纳营业税。第二，合并可以递延部分税款。原A企业向B企业提供的粮食白酒不用缴纳消费税。合 并前，企业A向企业B提供的粮食白酒，每年应该缴纳的税款为： 应纳消费税税额-20000X20 %+5000X2X0. 5-9000（万元）应纳增值税税额- 20000 X17%=3400 （万元）而合并后这笔税款一部分可以递延到药酒销售环节缴纳（消费税从价计征部分和增值 税），获得递延纳税好处；另一部分税款（从量计征的消费税税款）则免于缴纳了。 第三，由于企业B生产的药酒市场前景很好，企业合并后可以将经营的主要方向转向药 酒生产，转向后，企业应缴的消费税税款将减少。由于粮食白酒的消费税税率为比例税率 20%加定额税率0.5元/500克，而药酒的消费税税率为比例W 10%,无定额税率，如果企业 转产为药酒生产企业，则消费税税负将会大大减轻。假定药酒的销售额为2. 5亿元，销售数量为5000万千克。合并前应纳消费税税款为：A厂应纳消费税税额-20000 X 20%+5000 X 2 X 0. 5- 9000 （万元）B厂应纳消费税税额-25000X10%=2500 （万元）合计应纳消费税税额- 9000+2500 =11500 （万元）合并后应纳消费税税额-25000X10%=2500 （万元）合并后节约消费税税额-11500- 25009000 （万元）29. 参考答案：方案一：应纳营业税税额一1200000X5% 60000 （元）应纳城市维护建设税及教育费附加-60000X （7%=3%） 6000 （元）应纳房产税税额-1200000X12%=144000 （元）应纳税款合计金额二60000+6000+144000 - 210000 （元）方案二：应纳营业税税额-1200000 X 5%=60000 （元）应纳城市维护建设税及教育费附加-60000X （7%+3%）=6000 （元）应纳房产税税额=10000000X （1- 30%） X 1. 2%=84000 （元）应纳税款合计金额一 60000+6000+84000 -150000 （元）可节省税费=210000-150000=60000（7G）结论：第二个方案更有利。纳税筹划题库及答案四一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题2分.共20分）1. 企业所得税的筹划应重点关注（）的调整。A.销售利润B.销售价格C.成本费用D.税率高低2. 负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（）。A.实际负税人B.扣缴义务人C.纳税义务人D.税务机关3. 下列税种中属于直接税的是（）0A.消费税 B.关税C.房产税 D.营业税4. 判断增值税一般纳税人与小规模纳税人税负高低时，（）是关键因素。A. 无差别平衡点B. 纳税人身份C. 适用税率D. 可抵扣的进项税额5. 金银首饰、钻石及钻石饰品的消费税在（）征收。A.批发环节B.零售环节C.委托加工环节D.生产环节6. 适用消费税比例税率的税目有（）。A.卷烟 B.烟丝C.黄酒 D.白酒7. 企业通过社会非营利组织或政府民政部门进行的公益性、救济性捐赠支出如何扣除（）A. 全部收入的3%比例扣除B. 年度利润总额的3%扣除C. 全部收入的12%比例扣除D. 年度利润总额的12%扣除8. 目前应征个人所得税的项目是（）oA.国债利息 B.股票红利C.储蓄利息D.保险赔款9. 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其（）按规定计算缴纳土 地增值税。A.超过部分增值额B.扣除项目金额C.取得收入全额D.全部增值额10. 设在某县城的工矿企业本月缴纳增值税30万元，缴纳的城市维护建设税是（）。A. 3000 元 B. 9000 元C. 15000 元 D. 21000 元二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填在答题纸上，多选或滑选均不得分。 每题2分，共10分）11. 纳税筹划的合法性要求是与（）的根本区别。A.逃税 B.欠税C.骗税 D.避税12. 计算增值税时下列项目不包括在销售额之内（）oA. 向购买方收取的销项税额B. 受托加工应征消费税所代收代缴的消费税C. 代省财政部门收取的行政事业收费D. 代省政府收取的政府性基金13. 企业所得税的纳税义务人包括（）oA.国有企业 B.个人独资企业C.股份制企业D.合伙企业14. 下列个人所得采取超额累进税率形式的有（）。A.利息所得 B.个体工商户的生产、经营所得C.工资薪金所得D.个人承包、承租所得15. 我国现行资源税征税范围只限于（）资源。A.矿产 B.森林C.盐D.水三、判断正误（正确的在答题纸上划，错误的划X.每小题1分。共10分）16. 纳税筹划的主体是税务机关。（）17. 起征点和免征额都是税收优惠的形式。（）18. 税率一定的情况下，应纳税额的大小与计税依据的大小成正比。（）19. 向购买方收取的销项税额不属于计算增值税的销售额。（）20. 包装物押金单独记账核算的不并人销售额计算缴纳消费税。（）21. 以无形资产投资人股，风险共担，利益共享的不征收营业税。（）22. 向投资者支付的股息不得在计算应纳税所得额时扣除。（）23. 子公司具有独立的法人资格，独立计算盈亏，计算应缴企业所得税税款。（）24. 稿酬所得的实际适用税率是14%。（）25. 普通标准住宅纳税人的增值额超过扣除项目金额20%的应全额纳人土地增值税计征范围。（）四、筒答题I每小题10分，共20分）26. 简述对纳税筹划定义的理解。27. 土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？五、案例分析题（每小题20分，共40分）28. 某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月销售6000条。这批卷烟的生产成本为29. 5元/条, 当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元。假设企业将卷烟每条调拨价格调低至68元呢？（我国现行税法规定，对卷烟在首先征收一道从量税的基础上，再按价格不同征收不同的比例税率。对于每条调拨价 格在70元以上（含70元）的卷烟，比例税率为56%;对于每条调拨价格在70元以下（不含70元）的卷烟, 比例税率为36%）计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负（在不考虑其他税种的情况下）？29. 某建材销售公司主要从事建材销售业务，同时为客户提供一些简单的装修服务。该公司财务核算健全，被当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2013年，该公司取得建材销售和装修工程收入共计292 万元，其中装修工程收入80万元，均为含税收入。建材进货可抵扣增值税进项税额17. 44万元。请为该公司设计纳税筹划方案并进行分析。试题答案及评分标准（供参考）一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填在答题纸上。每小题2分.共20分）1. C 2.B 3. C 4. A 5. B6. B 7.D 8. B 9. D 10. C二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填在答题纸上，多选或漏选均不得分。每题2分，共10分）11. ABCD12. AB 13. AC 14. BCD 15. AC三、判断正误（正确的在答题纸上划，错误的划X,每小题1分，共10分）16. X17.18. V 19. V20. X21. V22. J 23. V 24. V25. V四、简答题（每小题10分，共20分）26. 简述对纳税筹划定义的理解。纳税筹划是纳税人在法律规定许可的范围内,凭借法律赋予的正当权利，通过对投资、筹资、经营、理财等活动的事先安排与规划，以达到减少税款缴纳或递延税款缴纳目的的一系列 谋划活动。对其更深层次的理解是:（1）纳税筹划的主体是纳税人。对于纳税人来讲，其在经营、投资、理财等各项业务中涉及税款计算缴纳的行为都是涉税事务。只有纳税人在同一业务中可能涉及不同的税收法律、法 规，可以通过调整自身的涉税行为以期减轻相应的税收负担，纳税筹划更清楚地界定了”筹划” 的主体是作为税款缴纳一方的纳税人。（2）纳税筹划的合法性要求。是纳税筹划与逃税、抗税、骗税等违法行为的根本区别。（3）纳税筹划是法律赋予纳税人的一项正当权利。在市场经济条件下，企业作为独立法人 在合理合法的范围内追求自身财务利益最大化是一项正当权利。个人和家庭作为国家法律保 护的对象也有权利谋求自身合法权利的最大化。纳税是纳税人经济利益的无偿付出。纳税筹 划是企业、个人和家庭对自身资产、收益的正当维护，属于其应有的经济权利。（4）纳税筹划是纳税人的一系列综合性谋划活动。这种综合性体现在：第一，纳税筹划是 纳税人财务规划的一个重要组成部分，是以纳税人总体财务利益最大化为目标的。第二，纳税 人在经营、投资、理财过程中而临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在 纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。 第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。27. 土地增值税纳税筹划为什么要控制增值率？根据税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免征 土地增值税；增值额超过扣除项目金额20%的应就其全部增值额按规定计税。这里的20%就 是经常讲的“避税临界点”，纳税人应根据避税临界点对税负的效应进行纳税筹划。免征土地 增值税其关键在于控制增值率。五、案例分析题I每小题20分，共40分）28. 某卷烟厂生产的卷烟每条调拨价格75元，当月销售6000条。这批卷烟的生产成本 为29. 5元/条，当月分摊在这批卷烟上的期间费用为8000元。假设企业将卷烟每条调拨价格 调低至68元呢？（我国现行税法规定，对卷烟在首先征收一道从量税的基础上，再按价格不同 征收不同的比例税率。对于每条调拨价格在70元以上（含70元）的卷烟，比例税率为56%； 对于每条调拨价格在70元以下（不含70元）的卷烟，比例税率为36%）计算分析该卷烟厂应如何进行筹划减轻消费税税负（在不考虑其他税种的情况下）？参考答案：该卷烟厂如果不进行纳税筹划，则应按56%的税率缴纳消费税。企业当月的应纳税款和 盈利情况分别为：应纳消费税税S! =X1504-75X6000X56%-255600（元）钳肯利润75X6000-29. 5X6000-255600-8000 = 9400（元不难看出，该厂生产的卷烟价格为75元，与临界点70元相差不大，但适用税率相差20%.企业如果七动将价格调低至70元以下.可能大大减轻税负.弥补价格下降带来的损失.假设企业将卷烟每条调拔价格调低至68元，那么企业当月的炳税和乩利情况分别为，应纳消费税=要 150+68X 6000X 36% = 150480（元）wwU例售利润= 68X6000 29. 5X6000-15380-8000 = 7252。（元）通过比较可以发现企业降低调拨价格后钥售收人减少42000元（75X6000 68X600（）. 但应纳消费税款减少105120元（255600-150480税款成少远远大亍销肯收入的减少,从而使销 售利润增加了 63120 元（72520-9400）.29. M建材销胃公司主要从事建材销售业务.同时为客户提供些简单的装修服务.诙 公司财务核算健全被当地国税机关认定为增值税一般纳税人.2013年.该公司取得建材销 告和装修工程收入共计292万元.其中装修工程收入80万元.均为含税收入.建材进货可抵 扣增值税进顼税使17.44万元.谓为该公司设汁纳税筹翅方案并进行分析.参考答案：如果诙公司未将建材倡苗收入与装修工程收入分开核算两项收入一井计算缴纳埴值税， 应纳税款为：应纳增值税税额=厂常又X17%-17.44-24.99（万元）如果诙公司将建材钥咨收入与装修工程收入分开梭算则装修工程收入可以单独计算揪 纳窝业税，适用税率为3%.共应墩纳流转税*应纳增值税税额=豁疆X17%】7.41 = 13.36（万元）应纳营业税税额= 80X3% = 2.4（万元共应撤纳流转税=13.36 + 2.4 = 15.76（万元）比未分别核耳少缴流转税= 24. 99-15. 76=9. 23（万元）从本案例可以看出，通常企业兼营营业税应税劳务和增值税应税价物销包时.知不分开楼 算.所有收入会一井按照增值税计算激税，适用税率很高而劳务收入部分通常很少有 可以抵扣的进项税知，故实际税收负担很重.纳税人如果将两类业务收入分开核算.劳务收入 部分即可按巴业税计税.适用税率仅为3%（或5%）.可以明挞降低企业的实际税负.纳税筹划题库及答案五一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分，共20分）1 .纳税筹划的主体是（）。A.纳税人 B.征税对象2. 纳税筹划最重要的原则是（）oA.守法原则B.财务利益最大化原则C.时效性原则D.风险规避原则3. 负有代扣代缴税款义务的单位、个人是（）。A.实际负税人B.扣缴义务人C.纳税义务人D.税务机关4. 我国增值税对购进免税农产品的扣除率规定为（）。A. 7%B. 10%C. 13%D.17%5. 适用消费税复合税率的税目有（）。A.卷烟 B.烟丝C.黄酒 D.啤酒6. 企业所得税的纳税义务人不包括下列哪类企业（）。A.国有、集体企业 B.联营、股份制企业C.私营企业D.个人独资企业和合伙企业7. 企业所得税法规定不得从收人中扣除的项目是（）。A.职工福利费B.广告宣传费C.公益性捐赠D.赞助费支出8. 个人所得税下列所得一次收入过高的，实行加成征收的是（）0A.稿酬所得B.劳务报酬所得C.红利所得D.偶然所得9. 目前应征个人所得税的项目是（）。A.国债利息B.股票红利C.储蓄利息D.保险赔款10. 下列按种类而不是按吨位缴纳车船税的是（）oA.载客汽车 B.载货汽车C.三轮车 D.船舶二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。每题2分，共10分）11. 纳税筹划的合法性要求是与（）的根本区别。A.逃税 B.欠税C.骗税 D.避税)。12. 按照性质的不同，纳税人可分为(A.扣缴义务人B.法人C.负税人 D.自然人13. 消费税的税率分为()0A.比例税率B.定额税率C.复合税率D.累进税率14. 企业所得税的纳税义务人包括()oA.国有企业B.个人独资企业C.股份制企业D.合伙企业15. 下列属于个人所得税纳税人的有()oA.在中国境内有住所 B.在中国境内无住所但居住满半年C.在中国境内无住所但居住满1年 D.在中国境内有住所但未居住三、判断正误(正确的在括号内划错误的划X,每小题1分，共10分)0 16.纳税筹划的主体是税务机关。()17.纳税筹划是纳税人的一系列综合谋划活动。()18.商品交易行为是税负转嫁的必要条件。()19.税负转嫁与供给弹性成正比，与需求弹性成反比。()20. 一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。()21.金银首饰的消费税在委托加工时收取。()22.委托加工应税消费品以委托人为消费税的纳税义务人。()23.合伙制企业不适用企业所得税。()24.年应税所得额不超过30万元，符合条件的小型微利企业适用20%的所得税率。()25.个人所得税的居民纳税人承担有限纳税义务。四、简答题(每小题10分，共20分)26. 简述纳税筹划产生的原因。27. 税率筹划的一般方法有哪些？五、案例分析题【每小题20分，共40分)28. 某化妆品公司生产并销售系列化妆品和护肤护发产品，公司新研制出一款非高档护肤类而霜，为 推销该新产品，公司把儿种销路比较好的产品和该款而霜组成套装销售，其中包括：售价40元的洗而奶, 售价90元的眼影、售价80元的粉饼以及售价120元的该款非高档护肤类而霜，包装盒费用为20元，该化妆品套装销售定价为350元（以上均为不含税价款，根据现行消费税税法规定，成套化妆品的税率为15%, 高档护肤类化妆品税率为Is%.非高档护肤护发品不征收消费税）。计算分析该公司应如何进行消费税筹划?29. 个人投资者李先生欲投资设立一小型工业企业，预计年应纳税所得额为18万元。该企业人员及资产总额均符合小型微利企业条件，按20%的所得税税率缴纳企业所得税，请计算分析李先生以什么身份纳 税比较合适（本题不考虑小型微利企业减半征收企业所得税问题）试题答案及评分标准（供参考）一、单项选择题（将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分，共20分）A 3. B 4. C 5. A6. D 7.D 8. B 9. B 10. A二、多项选择题（将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。每题2分，共10分）11. ABCD12. BD 13. ABC 14. AC15. ACD三、判断正误（正确的在括号内划，错误的划X,每小题1分，共10分）16. X17. V 18. V 19. V 20.21. X22. V 23. V 24. V 25. X四、简答题（每小题10分，共20分）26. 简述纳税筹划产生的原因。纳税人纳税筹划行为产生的原因既有主体主观方而的因素，也有客观方而的因素。具体包括以下几点:（1）主体财务利益最大化目标的追求（2）市场竞争的压力（3）复杂税制体系为纳税人留下筹划空间（4）国家间税制差别为纳税人留有筹划空间27. 税率筹划的一般方法有哪些?（1）比例税率的筹划。同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。筹划者可以通过分析税率差距的原因及其对税后利益的影响，寻找实现税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。例如，我国的增值 税有17%的基本税率，还有13%的低税率；对小规模纳税人规定的征收率为3%。通过对上述比例税率进行 筹划，可以寻找最低税负点或最佳税负点。此外消费税、个人所得税、企业所得税等税种都存在多种不同 的比例税率，可以进一步筹划比例税率，使纳税人尽量适用较低的税率，以节约税金。（2）累进税率的筹划。各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间，筹划累进税率的主要目的是防止 税率的爬升。其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较弱，适用全额累进税率的纳 税人对防止税率爬升的欲望程度较强；适用超率累进税率的纳税人防止税率爬升的欲望程度与适用超额累 进税率的纳税人相同。我国个人所得税中的“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”等多个项目的所得分别 适用不同的超额累进税率。对个人所得税来说，采用税率筹划方法可以取得较好的筹划效果。五、案例分析题（每小题20分，共40分）28.参考答案$以上产品中.洗面奶和面播是护肤护发品，不属于消费税的征收范围眼影和粉饼属于化 枚品，适用15%税率.如果采用组套销售方式.公司每销售一套产品，都需微纳消费税.350应纳税 = jjX15%） = 6h77 元.而如果改变做法,化妆品公司在将其生产的商品销售给商家时,暂时不组套（配比好各种 商