建设公司审计管理文件

目目 录录1212 审计管理审计管理.2 212.1 目的.212.2 适用范围.212.3 依据文件.212.4 项目审计性质.212.5 项目审计主要职责.212.6 项目审计主要内容.312.7 项目审计操作程序.412.8 项目审计要求.51212 审计管理审计管理审计内容要点：审计内容要点：前期经营费用审计项目合同（合约）的审计项目资金的审计项目收入成本毛利确认的审计项目成本费用审计现场经费的审计分包管理的审计物资采购的审计12.112.1 目的目的12.1.1 审核工程项目目标责任成本控制指标的执行情况。12.1.2 评审工程项目执行有关合约、财务、资金、成本、物资采购、机具租赁、分供商的选择与评判、工程结（决）算等项管理程序规定的执行与落实情况。12.1.3 促使工程项目规避各种风险、努力降低工程成本、合理使用工程资金、提高项目收益。12.1.4 界定项目责任人的经济责任。12.1.5 评价工程项目的业绩与不足。12.212.2 适用范围适用范围本办法适用于中建城市建设发展有限公司所有工程项目。12.312.3 依据文件依据文件12.3.1中国建筑工程总公司内部审计工作实施办法。12.3.2企业会计制度、施工企业会计制度12.3.3 中建发展相关内部管理规定12.412.4 项目审计性质项目审计性质工程项目审计是依据国家审计和财经法则、相关经济合约、工程概（预）算定额、工程报价概算及各种洽商，对工程从开工到竣工整个施工过程中的经济活动的审计。12.512.5 项目审计主要职责项目审计主要职责12.5.1 为加强中建发展及各成员单位承揽的工程项目（包括以总公司名义承接的项目）全过程的审计监督，建立对工程项目的投标报价、合约管理、收入确认、成本费用控制、资金使用及计划管理、效益确认的审计制度，做到真实、客观地反映工程项目为企业创造的各项经济效益。12.5.2 建立亏损项目责任追究制度，形成内部监督控制的长效机制。12.5.3 规范中建发展及各成员单位工程项目审计工作。12.612.6 项目审计主要内容项目审计主要内容12.6.112.6.1 项目前期经营费用的审计项目前期经营费用的审计(1)工程项目的前期经营费用主要是指咨询费、中介费、考察费、投标保证金差旅接待费用等。(2)审计的重点是前期经营费用的计划性、合理性、合规合法性。(3)审计的目的是规避前期经营费用对企业潜在的风险。12.6.212.6.2 项目内部控制制度评审项目内部控制制度评审(1)内部控制制度评审是项目审计的基础，审计应对项目遵循公司的有关规定及项目具体的内部控制制度的制定及执行情况进行审计评价。(2)审查项目的各控制环节是否完整，在执行过程中是否出现偏差和存在的漏洞。12.6.312.6.3 项目合同（合约）的审计项目合同（合约）的审计(1)审计的范围包括工程承发包合同、工程分包合同、物资采购合同、劳务合同、机具租赁合同和其他有关经济合同。(2)审计的重点是对合同的签定、履行、变更、终止、解除及管理进行有效性和合规性审计，审查合同双方责、权、利划分的合理性和合同执行的结果。12.6.412.6.4 项目资金的审计项目资金的审计(1)审核项目是否实施“以收定支、计划控制”的原则。(2)审核项目是否按时编报资金收支计划，当资金收支发生变化时是否编报资金收支调整计划，并检查计划的执行情况。(3)审核项目是否按工程合同的规定及时向业主足额收取工程价款，当业主违反合同约定发生工程款拖欠时，是否采取有效措施。审查垫资工程是否与业主签定了还款协议，对拖欠的工程款及垫资利息是否做到了及时清理和收回。(4)审核项目是否按规定的要求控制现金流向，有无私自开户、借用户头、私设小金库等违法违纪行为。(5)审核项目已竣工、已决算完成后是否全额收回工程款（按合同约定预留的除外）。(6)审核项目收取的工程款是否按公司有关资金管理规定，存入指定银行或办理开通网上银行业务。(7)审核项目本部人员预借费用是否及时清帐，有无长期挂帐的现象。(8)审核项目有无对外投资、自购固定资产、挪用、拆借工程资金的情况。(9)审核项目资金是否按公司内部授权支付规定的审核流程办理。12.6.512.6.5 项目收入成本毛利确认的审计项目收入成本毛利确认的审计审核工程项目是否按照中建总公司建造合同准则有关规定，确认项目收入、成本和毛利。 12.6.612.6.6 项目成本费用审计项目成本费用审计(1)(1)项目分包工程成本的审计项目分包工程成本的审计1)审核项目分包合同额是否依据预算制造成本的测算确定，有无超出预算制造成本核定的范围。2)审核分包工程款结算是否及时准确，结算款项是否按期计入分包工程成本。3)审核项目分包工程款结算情况，对于超过合同额部分的结算款项是否有结算依据，有无违反合同约定私自多结分包工程款的现象。(2)(2)项目材料费用的审计项目材料费用的审计1)审核项目是否编制材料费成本计划，是否对材料采购成本、购销加工成本、材料验收、材料发放等管理环节实施过程控制。2)审核项目材料发放是否采取限额领料措施，是否有限额领料凭证，材料的消耗是否与实际完成的工程形象进度相一致，有无多报、漏报消耗和按完成工作量估算的情况。3)审核已领未用材料是否及时办理了退库手续。4)审核分包领用的材料是否在结算时及时抵扣，甲方供料（包括设备）是否及时办理验收手续，有无漏记甲方供料或甲方供料不及时计入成本的情况。5)审核项目租入的周转材料是否有租赁合同，发生的租赁费是否及时计入当期成本，使用完毕后是否及时退还。(3)(3)现场经费的审计现场经费的审计1)审核项目是否根据费用收入、上级部门有关费用开支标准和项目目标成本责任书等编制费用收支计划，是否采取有效措施减少费用开支。2)审核项目工资性支出是否符合相关规定，经营活动经费及其他费用开支是否超出规定的标准，费用开支是否按审批流程办理。12.6.712.6.7 分包管理的审计分包管理的审计(1)审计项目所签定的分包合同是否按公司有关规定进行评审。(2)审计项目对变更的分包合同价款是否经过评审，有无未经评审自行调整分包合同价款的情况。(3)审计项目对分包的结算是否按规定执行报批审核程序；是否根据分包合同的约定支付分包费用。12.6.812.6.8 物资采购的审计物资采购的审计(1)审核项目物资采购前是否按物资采购招标程序对供应商进行评定，是否进行采购询价,签订采购合同是否经过评审。(2)审核项目采购物资是否按月度生产计划编制采购计划，是否按采购计划实施，有无盲目采购情况。(3)审核项目对采购的物资超过工程合同范围的，是否有业主认可的有效证明。业主指定的采购材料，是否获得业主的书面认可。(4)审核项目物资采购的付款是否有有效的采购合同，付款是否按公司内部授权审核流程办理。(5)进入现场的材料是否已验收合格，有无遗漏。入库手续是否完备，有无完整有效的质量证明文件、入库凭证。(6)审核项目物资是否建立材料采购台帐，台帐登记是否及时。12.712.7 项目审计操作程序项目审计操作程序 12.7.112.7.1 工程项目审计分为前期审计、中期审计和后期审计工程项目审计分为前期审计、中期审计和后期审计(1)前期审计主要是对项目内部控制制度、工程项目施工组织计划、降低成本计划、内部与外部经济合同的制定情况进行评审。(2)中期审计主要是对项目内部控制制度的执行情况、成本计划的执行完成情况及合同履行情况进行审计。(3)后期审计是指工程已经竣工、项目决算已经完成后，对工程的经营结果进行的审计。通过审计，对工程的经济效益和社会效益做出公正的评价，并以此作为对项目成员的奖罚及经济兑现的依据。12.7.212.7.2 审计准备审计准备根据年度审计计划安排和实际需要，对需审计的工程项目进行立项，并制定审计实施方案，报经公司领导批准。下达审计通知书，成立审计工作小组，并于实施 5 日前将审计通知书送达被审项目。12.7.312.7.3 审计实施审计实施(1)工程项目审计一般实行就地审计形式，由审计组进驻工程项目所在地实施审计工作，了解有关情况，索取有关资料，听取项目负责人和有关业务部门汇报施工期间各项指标完成情况，听取有关人员反映具体问题。(2)审计人员在审计过程中应认真查阅有关资料、会计帐表、会计凭证。12.7.412.7.4 审计终结审计终结(1)审计组在实施审计后应及时向项目主管领导汇报审计情况，并同时向被审单位提出审计报告，被审单位在接到审计报告之日起十日内，签署书面意见返回审计小组，凡在规定期限内没有提出书面意见的可视为对审计报告无异议。(2)审计组根据审计报告拟定审计结论和决定，经公司主管领导批阅后，正式行文，下达给被审计单位执行。(3)工程项目审计结束后，形成的工作底稿文件、函件、证明资料等各种资料，应收集齐全整理立卷，根据总公司审计档案管理有关规定办理归档。12.812.8 项目审计有关要求项目审计有关要求12.8.1 工程项目在立项开工后，工程项目的管理部门应以书面形式通知审计部门，进行工程项目的前期审计。并根据工程的进展情况随时通知审计部门进行工程项目的中期审计。 工程项目在竣工决算后，项目经理部必须以书面形式及时报请审计部门审计。在未经审计之前，项目经理部不得解体。在工程项目审计完毕后，方可实行各项经济兑现。12.8.2 审计人员在审计过程中应依法审计、坚持原则、客观公正、保守秘密。