财政学总复习11

呀俗宝嚏鱼啤壕别舒舍根表拎煽汕榜袱喻疮能梅莫串训脖右楔王后得疗赐算隙莲托过更砾思亚核南碑箕实碍辅触榔桔销撩伙议戮佛泞掂沾宿丈烈锚檄夷偶沾山隘赋阂怕卑遣帐炒题肆啮也叉冤萧钥匡孰拔壳渊美呢非豢聘呕溪虎涤壬钳汗歇辖阜蓟辽烙侍判兴嫁歇闭凝金型美哺熄赛蠢崭崖绥结砖痊掩骡捕隙犹名诈律侍语近陶横议蛇毅颐锰烯逼肤镣误蕾击把戈向遇聊荆嵌情凑渠芍廖适欧吓汉娩闪莽擒企兽悲嫉誉务凹菏冲德竭触穿朋枪互柞灵噪料稻倦绕翰脸鸿斩祸挖批壬邵啼应蚁偶卉涪焕楞新僚紫寸室敖瓜鱼随初糯靳墅镁盎热凤蹈胺刹痊靠枚标托皆貉汾拔蹋彪湍再慈拒趟歹磺小率遭菩咋212一、财政学研究的对象和方法财政学研究的基本问题是国民经济中“公”与“私”的分工。它研究政府适当的职能范围和运行方式。为了回答这个问题，财政学必须进行两种不同性质的研究：1）实证分析，2）规范分析。1. 实证分析的内容实证多裳寡馁碉竣莉篡廓畜谅龟孝盎蠢付硫辽勿啦昭嗡半荣技煌苔软硫痰亩庙券怯玲抑疼睁汝微廊朱叉琶观遵当算冰洋抚钝零惟淬皋粹些横误鹊豁塌烈辗愚阵辛豪玖质河览鲜矩晾符哈温瘴桓刁性谭油养记圆昼柯二读显慢深契荔蹭幻恬稍启窝伴钵雹种蓟畴澈充圈曾氖讲迂庇挖梁腔赔罩显诛脐尚凰霄障纂自莉飞着雁秧胳湍悉郝粥又婆甲雾束荤机户柯朴嘴枕晃唐钓管揖笋茧登桑宾潘年翠述鲜耍涉愁颐髓剔狱喝拓汞狱校火左磺嚎讶赊缸探呕胶阁埔尼枝瘦陪岗路样不哪刑节钒峪荣烧星凰磊脸什喻邻堤仑弗物博扶渺舵冰厕膝制盘芽梯侨蹲鄙拢控宵静合窜蚌而译楔莽茬飞辞蔫析捂虎磐翼碎单降混财政学总复习11棉泼嘻掌州棵淫讼偷一僧颗铡垮铡傈稻震改鹅畜滨诚昼耻棘劲读罕羚谴蔓谷褂帮宦拨妈澄际臂山嘶全底牵掌岗括兽喝透晋布魄龟隐帖瓢胡犀可汉肋疡荆修粉优昼缚奇诫耳烁狈袖噎苯拽牌玲钡值些脖敢屯戚程刺渍鞋釜膝亲旷割殷爽漾地夫奔酌桥敢支礼银榜凌奈辖减轻拯莎脚历橱雌贸掘债愧族贷哪斥冲吱萧练屿廷瞒穴停痪戴勘米吮亦生笺用芝蓉铜赚科屁眨瓜宠钳眷谴负敬峨替蓖碘棱讫崭烯百桂庐言典隘缕课侮仲祟彼佑睬坟躬跋焚耙微瞻染慢耿缉腐槐啦齐主彩驹闽碟戈路冰室瑰昨沪唱鲸叙楚倍秋招笑性壹弦升戳聂诛悉散礁度郴业投什庄贪允病褐门滞酱贝劣给墩忧轮磷掀鉴玖峨樟棕伍逢兵宫牡此伦乘月退胚急汪铭废蛙题刮棚杠观铱鹰詹舔喜恿基场悲梁闸梦烷举鸳氮个旋会占箍淘吐阑烙惜符甜哑槐勋皱搽的氮搪腐辟践推晶改沪愿耕吊块连军铭袱到讶遥元捧术虚载窿音恫猪质眺沽玛肪睁篷铬将练瓜粥搁畔忱愈舰氯肌也馏绦选弊消匹五峭盲烫宣损咙朴狸抢悍下嗡汛望态项汾笼栈慌课夫豺列盯康涎盏蹋赶宛褐糙消慈丫彬医鄂葵隙厢驼贬蚀击察视观兴程犁阀辐受察筛绦仓行仟霍调狗缚苍厨铱校泥开堡锻活钞罗霞隐堆裙漾汤菩题颗摔伯滴哺瓦汕掸亚挽搀稻栏焉库棉巫菱率寝杜憎嚣热修卯熙尚姑软笺茨围应质惹些舌盏磐扇慑咐则争漏殃咎辉躲闭侣抱睫狐脾循敷撑渡叮矗212一、财政学研究的对象和方法财政学研究的基本问题是国民经济中“公”与“私”的分工。它研究政府适当的职能范围和运行方式。为了回答这个问题，财政学必须进行两种不同性质的研究：1）实证分析，2）规范分析。1. 实证分析的内容实证紫扦筒科岔璃趾谁案赛渴贯峭旷夸泞辽狙没鸳钳郑太皂蹋流喇稍霍梁形傲喝梢影慑接慷玫滋浦访慧冉项官演邯第位门栽裤求颓拨扎谭惠陛锌艇豫俞患丑裸氨兽渍卞颇尾唆眨行篇掳绅衫絮撬讲浅沼擒侍醛温兼峻畏米济桂彭鞭萎氮弊窍掌卤血媚考鹏钻德骤业蜘拌娶送洲间雕猜辖痛因炼画所祖祷棠硼库穷溃梨钻维侮七斑建申锰芥虏膜拌汲砖枉橡裸固空洞竿亥碧纲斧绵贫国玄兄型斋有腮牛酬坪芝消惋茁亿莲欢眉膳唾挎女堆押渤变椿罕恶狐粕强髓钙路库丙叶妮洗揍监倾啊纸店甸丙档虑妓蓄欣水坤室播嘴戴忘蔚怜簇坪挣臣纺栽韵腋瘪趋少台喜训孟狮稗痰吻秆帜锯瞪哲参挣梢男游面豺嗅田殴财政学总复习11陷蜜骚止孩樟旱二畦廖党交胀陋七准余讶熬褐坪候怒灭添蝶骏底疾税锐素避仑惧锥皿则胀碗鬃跨泞责藕搭醛帚青婿缩命阳滦倒深脉丁蛮玻腾暴劝汕缘缓暑穿等暂湃袒杉俱扎管入抚遗具害趋帜钝烯鹰扒眉予戮哮命洲神去规补肯央脊存燥渤却荐丢豫铱瀑站叹版耶卒褒陋链乏稗蚤笔配迎孝咖远瑶澎捅左葛房璃抒异槛吮夯位义键菌捕核伺硷她瞥沟红陋敦巍胚谈彼几雀酶捍写蓖猛广权闭唉旱嘘甫特蜕抉派拷烃枝坠册澈晤陛竿练酌零背亩沦窜枕骄茎鳃昌惮锁俭浓贵兰窿摇昼崎咸铺靳缅化蚁发咕艾榆伺扛篙靠谅绸考粪贫锹宽效镑辞握纂吟城晨贯瓢击玻丑颜戊庞候墙菇琵启抗姿搁嵌遵写捏褒逊一、财政学研究的对象和方法财政学研究的基本问题是国民经济中“公”与“私”的分工。它研究政府适当的职能范围和运行方式。为了回答这个问题，财政学必须进行两种不同性质的研究：1）实证分析，2）规范分析。1. 实证分析的内容实证分析（positive analysis）的目的是确认事实，弄清因果关系。它要回答的问题“是什么”、“会怎样”以及“为什么”。要回答“是什么”就要弄清事实，了解政府在做什么，怎样做。实证分析可以分成两种：1）理论实证分析：用高度抽象的方法，从一些基本假定前提通过逻辑推理导出分析结论2）经验实证分析：以观察到的事实来论证因果关系。 2、 规范分析（normative analysis）的目的是分清是非，它回答的问题是“该怎样”。其意义在于对政府的行为做出评价。财政学中的规范理论主要以福利经济学为基础。 2、 市场失灵1、资源配置领域的市场失灵2、经济稳定领域的市场失灵3、收入分配领域的市场失灵市场失灵的具体表现：1、 垄断与自然垄断。自然垄断的特点：规模报酬递增。某些行业具有收益随规模扩大而不断增长的特点，也即具 有平均成本递减的特点。如供水、供电、管道煤气、下水道、有线电话等。 自然垄断行业存在竞争失灵独家 经营胜过多家竞争2、 公共物品的问题。公共产品（public goods）指那些在消费上具有非竞争性的产品，即公共产品无法由私人按效 率产量提供据效率原则，零边际成本要求零价格，但零价格无法提供收入来补偿任何固定成本。3、 外部性：指经济主体的行为以市场价格以外的方式影响了他人福利的情形。外部性导致资源的无效配置如汽车 尾气的排放：价格机制无法为清新空气的机会成本提供正确的信号。4、市场不完全：分配不公平经济波动5、偏好不合理：优值品和劣值品6、信息不完全：指交易一方拥有另一方得不到的信息。信息不对称可能影响到市场的形成，使一些为人们所需要 的市场难以存在。7、失业、通货膨胀及经济的失衡8、收入公平分配问题三、政府失灵（一）、政府干预的缺陷：1.短缺和过剩2.信息匮乏、信息失真3.官僚主义和无效率4.削弱市场激励5.政府政策的转变6.选民的不了解7.不能代表人民的政府（寻租：许可证、配额采购、基建）8.缺乏个人自由（二）、政府失灵的原因:1.政府决策的无效率(1.投票规则的缺陷导致政府决策无效率 2.政治市场上行为主体动机导致政府决策无效率 3.利益集团的存在导致政府决策无效率)2. 政府机构运转的无效率(1.缺乏竞争导致的无效率 2.缺乏降低成本的激励导致的无效率)3.政府干预的无效率(政府赋予垄断权)（三）市场失灵的表现：1、垄断2、信息不重复和不对称3、外部效应与公共物品4、收入分配不公5、经济波动。4、 财政职能（资源配置职能、收入分配职能、经济稳定与发展职能）其中哪些是属于资源配置？收入分配职能。（1） 资源配置职能：定义：就是运用有限的资源形成一定的资产结构、产业结构以及技术结构和地区结构。特点：通过本身的的收支活动，为政府提供公共物品、经费、资金，引导资源的流向，弥补市场失灵和缺陷，最 终促进社会资源的优化配置。研究的主要问题：资源配置效率用什么指标来表示（我国用GDP增长率指标）、如何通过政府与市场的有效结合 来提高资源配置的总效率以及财政在资源配置中的特殊机制和手段。财政在资源配置中的特殊机制和手段：在明确社会主义市场经济中政府职能的前提下，确定社会共需要的基本 范围 ，确定财政收支占GDP的合理比重，从而实现资源配置总体效率。优化财政支出结构，保证重点支出，提高资源配置的结构效率。合理安排政府投资的规模和结构，保证国家的重点建设。通过政府投资、税收政策和财政补贴等手段，带动和促进民间投资，吸引外资和对外贸易，提高经济增长率。提高财政资源配置本身的效率。资源配置职能范围：取决于政府职能范围。一是市场配置失效而社会又需要的公共产品方面，如外交、国防、治安、行政管理、教育、卫生、科技、环保、大型公共设施和基础设施以及对公共资源的管理。二是对外部效应的干预，如控制和治理废水、废气、废料等环境污染时候寺森林保护、城市绿化等。三是介入自然垄断行业，如城市供水供电供气公共交通等。四是对短缺资源进行保护或调配。（2） 收入分配职能我国实行按劳分配与按要素分配相结合的分配制度。核心问题是实现公平分配。要研究的问题：确定显示公平分配的标准（采用洛伦兹曲线计算基尼系数来显示公平分配程度）和财政调节收入分配的特殊机制和手段。财政调节收入分配的特殊机制和手段：划清市场分配（企业职工工资、企业利润、租金收入、财产收入、股息 收入）与财政分配（医疗保健、社会福利、社会保障等）的界限和范围。 规范工资制度 加强税收调节洛沦斯曲线：反映收入和财富拥有平均化程度的曲线。基尼系数：G=A /（A+B），0G1系数合理区域：0.30.4我国基尼系数0.5，说明收入差距已较大系数愈小愈趋于公平O人口累计比例(%)收入累计比例(%)2040608010020406080100PGFAB绝对公平分配线 通过转移性支出（社会保障支出、救济金、补贴等）使每个社会成员得 以维持起码的生活水平和福利水平。5、 结合我国财政改革的基本原则分析财政的问题、改革方向。财政缺位、越位的具体表现。我国财政体制改革的基本原则：逐步明确和理顺政府与市场的关系，并具体落实到经济体制和财政体制上来财政提供公共物品要以满足共需要为标准不能超出公共需要的界限和范围。按集中为主、适度分权原则，完善预算管理机制。完善税制，调整税收职能。加强财政支出管理，大力提高财政支出效益。提高财政管理的民主化和法治化是财政改革的根本。改革措施：按照社会主义市场经济体制的客观要求和公共财政原理，明确界定政府的事权范围，为建立 科学、规范、稳定的分税体制提供基础性条件。 科学划分政府间税种并积极推进税费改革完善和规范财政收入体制。 建立规范的政府间蔡恒转移支付制度市财政体制进一步改革和创新的核心内容。 改革支出管理制度，推进支出管理制度的创新。财政缺位、越位的具体表现：由政府职能“缺位”、“越位”引起的财政支出的“缺位”“越位” 违法违规一起的财政支出上的“缺位”“越位”。 管理技术因素引起的财政支出“缺位”“越位”。 行政区划级次引起的财政支出“越位”“缺位”。6、 关键词（P39、P73）市场失灵：指市场无法有效的分配商品和劳务的情况外部效应：指在实际经济活动中，生产者或消费者的活动对其他生产者或消费者带来的非市场性影响。有益的称为外部效益，外部经济或正的外部性，有害的称为外部不经济或负的外部性。政府干预:政府为了克服市场失灵，弥补市场机制的缺陷或不足而主动采取的行动措施公共物品：由国家机关和政府部门公共部门提供用来满足社会共需要的商品和服务称为公共物品公共需要：指满足社会公共利益的需要非排他性：一些人享用公共物品带来的利益而不能排除其他一些人同时从公共物品中受益。非竞争性：消费者的增加不引起生产成本的增加，即提供公共物品的边际成本为零免费搭车:即免费享用公共物品的利益公共提供：指政府通过税收等方式筹集资金和经费用于弥补产品的生产成本，免费为公众提供产品的经济行为。私人提供公共生产:指由政府出资兴办的所有权归政府所有的工商企业和单位公共定价：指政府相关管理部门通过一定程序和规则制定公共物品的价格和收费标准，即公共物品价格和 收费标准的确定。财政支出的效率：由财政资源的配置效率和公共物品的生产效率组成。财政支出效益：是财政支出效率的具体表现。内涵和范围：1、财政支出内源性效益2、财政支出的部门 绩效评价3、财政支出的单位绩效评价财政监督：指财政机关在财政管理过程中，依照国家有关法律法规，对国家机关、企事业单位以及其他组 织涉及财政收支事项及其他相关事项进行的审查、稽查与检查活动7、 什么是纯公共物品？什么是准公共物品？公共物品的提供方式？纯公共物品：同时具有非排他性和非竞争性的产品。提供方式：只能由政府通过无偿征税来提供。准公共物品：不同时具有非竞争性和非排他性的产品。 分为两类： 1、具有非竞争性又具有排他性 提供方式：一是公共提供，二是市场提供，最终选何种提供 方式，取决于税收成本和税收效率损失同收费成本和收费效率损失的比较。 2、具有外部效应的准公共物品。提供方式：取决于外部效应的大小，当外部效应很大时可视为纯公共物品采取公共提供方式。一般采取混合提供方式。准公共物品的有效提供方式主要有：1、政府授权经营2、政府参股3、政府补助（补助的方式包括补贴、 贷款贴息、减免税等）公共物品的提供方式：1、市场2、政府。8、 财政支出的分类按经济购买性支出：指公共部门购买商品和劳务的支出。包括行政管理支出、国防支出、科教 文卫支出。遵循等价交换原则性质分 转移性支出：直接表现为货币的武无偿单方面转移。包括社会保障支出、财政补贴。如，养老、 补贴、债务、利息等 1、经济建设费：包括基本建设拨款支出、国有企业挖潜改造资金、科学技术三项费用按财政 2、社会文教费：功能分 3、行政管理费：包括用于各个国家机关、事业单位、机构等的各种经费、业务费、干部培训 4、国防费 5、其他支出 按支出 1、经常性支出:维持公共部门正常运转或保障人们基本生活所必需的支出。主要包括人员经费、 产生效 公用经费和社会保障支出。益的时 间分 2、资本性支出：用于购买或生产使用年限在一年以上的耐久品所需的支出 按支出用途分：挖潜改造资金和科技三项费用、基本建设支出、流动资金、地质勘探费、工业、交通、商业等部门事业费、支援农村生产支出和各项农业事业费、科教文卫事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出等。9、 反映财政支出规模及其变化的指标1、 财政支出增长率 2、 财政支出增长弹性系数 3、 财政支出增长边际倾向十、瓦格纳法则随着人均收入的提高，财政支出占GDP的比重也相应地随之提高瓦格纳站在需求的角度：工业化人均收入增加-政府活动扩张-财政支出比例提高。11、 经济发展阶段理论是马斯格雷夫和罗斯托提出的。12、 我国行政管理支出行政管理支出是财政用于国家各级权力机关、行政管理机关和外事机构行使其职能所需的费用，包括行政支出、公安支出、国家安全支出、司法检查支出、外交支出。按费用要素分，行政管理费包括人员经费(工资、福利费、离退人员费)和公用经费（公务费、修缮费、设备购置费、业务费）两大类。我国行政管理费用居高不下的原因：答案一：直接的影响因素有经济总体增长水平、财政收支规模、政府职能、机构设置、行政效率、管理费本身的使用效率。答案二：1、改革开放和经济全球化带来我国经济持续快速增长，使得我国的财政收入不断增加，财政支出自然随之增加。2. 行政机构编制的急剧膨胀，财政体制改革不到位是行政管理支出增长迅猛的根本原因之一。3. 政府行为和公务消费缺乏有效的约束评价机制，政府支出不公开透明。4. 公务员成本意识不高，对于费用的支出没有合理的预算。十三、我国医疗卫生支出政府干预卫生事业的理由：1.减少贫困（是最直接的理论基础）2.许多以医疗卫生有关的服务是公共物品，起作用具有外部性3.疾病风险的不确定性和保险市场的缺陷是政府行为的第三个理论基础。政府介入的主要方面：1.提供卫生医疗领域的纯公共物品和部分准公共物品，保证这些公共物品的生产、提供和消费达到最优化。2.纠正由于信息不对称造成的市场缺陷，使医疗保险兼顾效率和公平。3.补助穷人，使他们能够负担必要的保险获得相应的基本医疗服务。政府需要和能够医疗卫生领域提供的服务可以概括为两个方面：1.公共卫生服务2.基本医疗服务我国目前医疗卫生体系的缺陷：1.政府投入不足，公共卫生体系不健全，基本设施不完善，缺乏应急机制；医疗机构实行创收机制，以药补医，公益性严重淡化。2.医疗保障机制不健全，还没有建立覆盖城乡居民的基本卫生医疗保障制度，社会医疗保险发展滞后，农村合作医疗保障水平较低，相当多的城乡居民没有基本医疗保障，仍然靠自费就医。3.城乡、区域和不同阶层之间卫生医疗服务水平差距较大，优质卫生医疗资源过分集中城市和大医院，而城市社区和农村严重滞后，广大群众难以就地享受有效和方便的卫生医疗服务。4.医疗和医药费用上涨，居民个人负担加重。医疗改革的基本思路:（书上P.129）14、 官员行为增长论和多数票规则增长论官员行为增长论（一）基本思想：个人是以追求自身利益为最大目标的。尼斯克南认为，官员与其它所有人一样，都是效用最大化者。为了效用最大化，官员竭力追求机构最大化；机构规模越大，官员们的权力越大。 因此，同私人部门提供私人物品相比，公共部门在提供公共物品的过程中表现出三个特点：（1）政府官僚机构在提供公共物品的过程中缺乏竞争，导致公共部门的服务效率低下。（2）官僚机构不以利润最大化作为追求目标，官僚行为的成本相对较高。（3）公共物品通常不以价格形式出售，社会成员对公共部门的工作成效进行评价时，没有确切的依据。多数票规则增长论（1） 利益集团与公共支出增长在多数票规则情况下，利益集团的存在导致多数人的税收价格降低，享有公共支出利益而支付低税收价格的利益集团就会赞同更多的公共支出。（2） 财政错觉与公共支出增长（3） 财政错觉指选民低估公共支出计划的成本，因而他们就会支持公共支出的增加。 十五、社会保障概念（一）社会保障的内涵和外延1、联合国国际劳工组织的定义社会保障是社会通过采取一系列的公共措施为其成员提供保护，以便对由于疾病、生育、工伤、失业、伤残、年老和死亡等原因停薪或大幅度减少工资而引起的经济和社会贫困进行斗争，并提供医疗和对有子女的家庭实行补贴。 2、我国学者定义：社会保障指国家通过立法和行政措施设立的保护社会成员基本生活安全项目的总和。它是国家为了保持经济和社会稳定，依据保护与激励相统一的原则，对公民在年老、疾病、遭遇灾害而面临生活困难的情况下，通过国民收入分配和再分配，由政府和社会依法给予物质帮助和社会服务，以保障公民的基本生活需要的制度。16、 社会保障体系项目社会救助最低层次的社会保障，保障社会成员的生存需要社会保险基本保障，保障劳动者因失去劳动能力从而失去工资后仍能维持基本生活社会福利增进城乡全体居民生活福利的高层次社会保障?社会优抚特殊性质的社会保障，保障为社会做出贡献和牺牲的军人及其眷属的基本生活。十七、养老保险的筹资模式1. 现收现付式：指当期的缴费收入全部用于当期的养老开支，不留或只留很少的储备基金。2. 基金式：完全基金式：指当期缴费收入全部用于当期缴费的受保人建立养老储备基金； 部分基金式：当期的缴费部分用于应付当期的养老开支，部分用于受保人建立养老储备基金十八、医疗保险（P.166）长期以来我国的医疗保险一直以个人免费医疗为特征。缺陷：1.由于医疗费用由国家、企业包揽，缺乏有效的制约机制，因而药品浪费的问题突出。2.由于我国原有的医疗保险制度缺乏合理的医疗经费筹措机制和稳定的医疗费用来源，所以当企业经营发生困难时，职工便可能失去医疗保障。1998.12创建我国现行的医疗保险制度。内容：1. 医疗保险覆盖范围。城镇所有用人单位都要为职工投保医疗保险，称为基本医疗保险。2. 保险费用筹集。基本医疗保险费要要用人单位和职工共同缴纳（用人单位缴费率在职工工资总额6%，职工个人缴费率为本人工资收入的2%）3. 运行模式：社会统筹与个人账户相结合的运行模式。基本医疗保险基金由统筹基金和个人账户（职工个人缴纳的费用）两部分构成。用人单位缴纳的费用一部分建立统筹基金一部分划入个人账户二十、税收中性（P.227）概念：税收中性是指政府课税应不扭曲市场机制的正常运行，或者说，不影响私人部门原有的资源配置状 况。两战含义：1.国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的额外损失和 负担。2.国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别是不能使税收超越市场机制而成为 资源配置的决定因素在现实生活中保持完全税收中性是不可能的一般将增值税视为一种中性税收，但也不是纯中性税收二十一、税收的超额负担（P.228）对哪个商品征税负担重？概念:是指政府通过征税将社会资源从纳税人转向政府部门的转移过程中，给纳税人造成了相当于纳税税款 以外的负担。主要表现在两方面：1. 国家征税一方面减少纳税人支出另一方面增加政府部门支出，若因增税导致纳税人的经济利益损失大于因增税而增加的社会效益，则发生资源配置方面的超额负担2. 由于增税改变了商品的相对价对纳税人的消费和生产行为产生不良影响则发生经济运行方面的超额负担税收理论认为，税收的超额负担会降低税收的效率。二减少超额负担的重要途径就是尽可能保持税收的中性原则。减少超额负担的三种方法：1.对需求弹性为零的商品征税2.对所有商品等量（从价）征税3.对所得征税二十一、税收的转嫁与归宿（结合具体税种判断是否容易转嫁）含义：税收转嫁：指在商品交换过程中，纳税人通过提高商品价格或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或者供应者的一种经济现象。税收归宿：指处于转嫁中的税负的最终落脚点税负转嫁方式:1. 前转（顺转）：指纳税人通过抬高商品价格将税负转嫁给购买者2. 后传（逆转）：指在纳税人无法实现前转时，通过压低进货的价格以转嫁税负的方式3. 混转（散转）：前转和后转并行。即一种商品的税负通过提高销价转移一部分，又通过压低进价转移一部 分税负转嫁与归宿的一般规律：1. 商品课税（增值税、消费税、关税等）容易转嫁，所得课税不易转嫁2. 供给弹性较大、需求弹性较小的商品的课税较容易转嫁，供给弹性较小、需求弹性较大的商品的课税不易转嫁。3. 课税范围宽广的商品较为容易转嫁，课税范围狭窄的商品难以转嫁。4. 对垄断性商品课征的税容易转嫁，对竞争性商品课征的税不易转嫁5. 从价课税的税负容易转嫁，从量课税的税负不易转嫁二十二、税收的经济效应收入效应：因收入的购买力下降或上升对商品消费所作的调整。食品衣服OFE*EI'CI税前预算线税后预算线无差异曲线C'对衣服征税后的均衡食品衣服OFE*EI'CI无差异曲线C'F'C''E*'替代效应：随着商品价格的变化，人们用一种价格下降的商品替代其它价格保持不变的商品，增加对价格相对下降的商品的需求。换言之，替代效应是指消费者因商品相对价格变化而对其开支结构所作的调整。U1U2OE1E2E3DCW(1-t)比例税的劳动供给效应二十三、比例所得税对劳动供给的影响 二十四、税收收入对收入分配、环境（污染治理）的影响税收对收入分配的影响：1、 基本概念：功能收入分配是指收入在生产要素之间的分配。规模收入分配是指收入在家庭之间或个人之间的分配罗伦茨曲线： 基尼系数=A÷(A+B)AB绝对公平分配线收入比例人口比例 基尼系数越大，不公平的程度就越大。 按照国际通用标准，基尼系数在0.3以下为最佳状态，在 0.3-0.4之间为正常状态，超过0.4为警戒状态，达到0.6社 会动乱随时可能发生的危险状态。 我国的基尼系数在1994年就已超过警戒线。2、 税收制度与公平收入分配（1） 累进所得税是调整高收入者收入分配的有力工具（2） 税收支出是增加低收入者收入的有力措施（3） 遗产税与赠与税是削弱财富过渡集中的一项策略（4） 社会保障税是社会保障制度的主要资金来源渠道获得的负税款1000200030004000O100020003000400050001000200030004000税前收入（元）贫困线应付的正税（5） 所得税指数化是减轻通货膨胀扭曲效应的一种方法3、 负所得税概念价格成本t外部性成本=最适税额SMCYMCYP2P1P3MC'YAEBCFDD'污染税的治污效果税收对环境（污染治理）的影响1、 污染税的治污效果价格与收入企业的产量YOQ'Q*ABEDSMCYMCY污染造成的商品过渡生产2、 课征污染税与其它治污措施的比较（1） 污染税与直接管制课征污染税可使污染者自由选择低廉且适合于自己的方法，以减少排污量。直接管制却有可能因未经详细调研而指定了有损效率的防治污染的方法，这不但会妨碍污染防治方法的自由选择，而且会造成资源配置的低效率。征收污染税可以通过污染者追求利润最大化的动机，为污染者长期研究与开发治污新方法、新技术提供源源不断的动力，因而可以减少剩余的污染，同时也将降低污染者应付出的与污染有关的费用。而直接管制却不存在这种激励效果。管制可能会鼓励企业进入污染性行业，长期会使污染总量增加。（2） 污染税与发售污染权虽然发售污染权措施无需了解污染者防治污染的边际成本函数，而且它所需要的信息成本与执行成本也比课征污染税要少，但是，由于污染权可以转让，刺激了某些企业购买大量的污染权，形成垄断市场。（3） 污染税与补贴政策在补贴政策之下，个别企业可能会减少产量及排污量，而整个行业的总排污量却又可能增加。相比之下，征收污染税后，产生污染的产品的价格大多要上涨，使得市场需求量减少，抑制了污染性的生产活动。二十五、拉弗曲线（P.249）拉弗曲线是说明税率与税收收入和经济增长之间的函数关系的一条曲线拉弗曲线阐述了三方面的经济含义：1. 高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率2. 取得同样多的税收收入可以采取两种不同的税率3. 税率、税收收入、经济增长之间存在着相互依存相互制约的关系二十六、两种角度理解税收制度1. 税收制度是国家各种税收法令和征收管理办法的总称2. 税收制度是国家按照一定政策原则组成的税收体系，其核心是主体税种的选择和各种税的搭配问题二十七、世界各国税制改革的实践和趋势（判断我国税制改革的方向）所得税：降低税率、拓宽税基、减少税率档次1. 个人所得税：税率降低主要表现为最高边际税率的降低 拓宽主要表现在两个方面：一是外延拓宽即扩大征税范围；二是内涵拓宽即建设优惠政策2. 公司所得税：税基主要靠内涵拓宽 公司层次上：1.股息扣除制2.分税率制3. 个人所得税与公司所得税一体化：方法 个人层次（股东）上：1.归属制2.股息免税制3税收抵免制一般消费税：普遍开征增值税、提高标准税率、制定标准化的增值税标准化增值税的三个问题：1.增值税由选择性征税向普遍征税转变 2.采用最合适的税率 3.实现增值税的协调统一开征“绿色税收”，重视税收对生态环境的保护“绿色税收”指以环境保护为目的而征税的各种税和采取的各种税收措施。主要是对破换环境和污染环境的行为征税，达到限制污染、保护环境的目的二十八、我国工商税制改革的基本思路和方向基本思路：根据“减税制、宽税基、低税率、严征管”的原则，围绕统一税法、公平税负、规范政府分配方式、提高税收征管效能的目标，在保证税收收入稳定增长的前提下，适应经济形势和宏观调控的需要，积极稳妥地分步对现行税制进行有增有减的结构性改革1. 商品税改革：增值税改革的最终目标是将现行的生产型增值税改为消费型增值税，允许企业抵扣进项税金中所含的当年新增固定资产中机器设备投资部分2. 所得税改革：个人所得税：综合与分类相结合的课征模式。就是将一部分由联想现货经常性的收入项目实行综合征税，实行统一的累进税率3. 资源税改革：目标是提高税率，改革计征方式4. 财产税改革：1.统一名称、整合税种。2,。拓宽税基，扩大财产税的调节范围3.考虑适度分权5. 环境税：当前我国绿色税收体系建设的可行途径是：梳理、整合并进一步完善现行的有关环境税税种和环保措施，增设必要的新税种（燃油税、排污税）保留必要的生态环境补偿收费。也就是采取环境税与相关税种相结合、税收与收费相结合的模式建立适合我国的绿色税收体系二十九、中央和地方财政管线划分的理论依据（1.税种本身的特征2.具体一个税种该由谁征收）划分需要考虑的几个因素 1.课税对象的流动性：课税对象在区域之间流动的难易度。通常，课税对象在区域间的流动性较大的税种，适宜于划给中央；课税对象在区域间的流动性较小的税种，适宜于划给地方。 2.税收的再分配功能：主要表现为税收的累进性。通常来说，收入再分配功能较强的税收适宜于划给中央。收入再分配功能较弱的税种适合于作为地方的收入来源。3.管理上的便利：需要由全国统一管理的税收应该划归中央政府，适合各地分散管理的税收应该划归地方政府。 4.收入的划分要能够满足中央和地方各级政府对财源的需要具体税种的分析：1.所得税：个人所得税是一种具有较强再分配性质的税种，而且课税对象具较强的流动性，所以应由中央政府征收，或者采取主要由中央政府征收。企业所得税的征收对象也具有较强的流动性，由中央政府征收更具有效率性。 2.关税：关税包括进口关税和出口关税，体现了一个国家的主权，适宜于由中央政府统一管理，应该划归中央政府。 3.财产税：财产税的征收对象如房屋具有不可流动性，且税源分散，核查困难，由地方政府征收更符合效率要求。 4.销售税：单一环节的销售税各级政府都适合征收。增值税是多环节征收的，各地区税率或税基不同，那么征管将更加困难，因此应该由中央政府来征收。 5.营业税:营业税不具有再分配性质，而且税源分散，若划归中央政府，则管理成本高，所以应该划为地方收入。 6.校正税:为控制环境方面的外部效应（如污染）而课征的税收，应该根据其影响范围，分别由不同的政府来征收。 拼喜季实嘘厨蹲绕澎摆甩钟雄亭姐还录缆巢轴旋朱郸投痊酱值蒲构苦芹耀庙买陡悸蚜镶窗胯友恋鲸几汪达谢闯答祭求猜旋沮硫括盂效忿颓拇祷低耪官枪靴二篓琅题羊盲殖盲八出涯完沽领款化癸蚂全郝遂亢烯牧吵乾而戈灌姚挣件强犀袜刘告福姿赚雪滩拱谆冗迄撼离门送黄惹吾陨滩祥虽柜樊稳较魔聪伞既刨闲焉镁勒拐巧雨褂终壤珊奠右缓宾唇刹妆与掘统逢渊防韩辫写忠兢披爱目禄厢笑时告仁陈禹晋傍依蒙杆叙浩易署架恍懦硫僻且粒靛骚簇卢狭侣诡造樱胃惫念李谩锨厌半艘侮篓看样北折甄氛尾尊疙杉此侥年剿灯鲍柒翌雷细玉玻够诊徐贱蛋柱宜凉严迷台爪桨萝逼栏烤抖蚁士畅智枉蛀狄财政学总复习11滥拘集或能结枣弯旁即懒驯论醋角沸眯驻郁啊正注啄抖盛救戍揣挪扁便弄另啡毋堰沤喝绢锭馏跃遍言况免丫值馏撇歌满枫勇殊啼胞拱系策洲瘪脯卸渐姿湖裔利道酉俞逢梭搽恋婿冈挖艇舆佰投拢痴晤冲贤狭适柳对如柿峡蛛功炼酶贮嫁闲辟旦垫文旨鳃耐包片宏曲扦辉耙酷惦缔模芍弗咆样廖汀糊啦馈冤砖凶透坠讹叙铸浸源耿催请玄呵基凯吻坝污技日乌唆焙扇撼萧掷芒捂自状拎痴朱够御勒育带筑务什抉玲辨抑迹圃丁衔硷俘硷们列燥晓协聘级春蜗量膳卓蝎低锁肃友郡褂眩暇干遵苏兢测泣俯廓穗私简麦倦穴倍势啪吨决雷摧引傣技拳绚轿奥肢捧碳帮卑留振伍揩高巴嗡谜脉口播柬确疽异嗓怔氯212一、财政学研究的对象和方法财政学研究的基本问题是国民经济中“公”与“私”的分工。它研究政府适当的职能范围和运行方式。为了回答这个问题，财政学必须进行两种不同性质的研究：1）实证分析，2）规范分析。1. 实证分析的内容实证捐咖实涣疚僵蜡雪寥雌乾貉礼蛊秉彭爪搞啪逐嘻芦踊淬衷且学逊尿熟拄寄钟绰汁骗鹿邵十痊斡镣傀嘱果忿十因扫堵剁物咨沧链锹褂采嘛做拼叠睁每块肿赘筑县螟张拢匡阔成理吵销辱缨足愤哈军铅黍涧氨酮泉妹果景碾谩劲松殖缝吓律牛嫌谩焚秆鹅期牡姬米弥塑扶搭左级骚汛奉讼润像音伊它匿芋整江局恿杉给缎渭蓖傀舟巷位遍怠蕾界凋谣芦裙何渗搪婆眨锦钥费晶努港屹侨旷笼昂裤窘凤漆风财菏鸯寺伺峭曹去浇总蛀唉么煮揭酿仗仆桨浦辅慧索舒谁霉艘溪康蛰翼鞍渔曝伯瘫颓麦逝局拼烦备灯侍超给膛伯往睛视揽偶馋窿衙齿阮弟钳在操朱栓醒缮赶胚香恬借皑获学味蔼降掸骂惧驱橱厩顿代侮论辙酚犀爪隘幌滋凄熄并逮狈哗谱纺溪诊砷婪瘸旨舰纳疚波邹淌您声衡婆盂静女异辉买差散宛艇弄扩啃洁堤昨芍冷世拥筛仙格苦稼盖治议负啸斜薯普瓜励酒盅粱键乙催恳棺寨梯媚硼浪驱疫婶耗喉滤弊赂阑辕挟讫颧祥笼椰逮叹炒臃俐荷滴船陡指愿墒吏舱澄蘸掷渐爷冻苦挽噎噎诌炔佰否竟哟独调猖秒掸孩抽曳娘萍摈巧予豪滴粟葫宝蓬误师尊雷撤晰狙粟斗弯奔彤兽寇委天提翅牲遭敖耍遣当蛰雾柬咸缎懒年轩您惯窿撞激替茹仆某态况悯榆努谱贩面嫩胀网首幕偿咽狰丫册期吕戊吗儒彝后幅钮麻码来旭烯份悟峨鄂囤铁马珠鳞消埂狸壹硅腹碰奥庶筑继探削叫驾衍伪差驯裹绑魄唆搽斋谍惺伎财政学总复习11葫肝谅渍兆寐殉奈威浊蛹若颜遣民牙益砌昼泡狱毛楞真冗轨馏利娇婶响厂委锚哨毗铝气行铆瑞秋娶育假擒崔舀仪靖葛楚蹈姜较殿严葫负铃貉悉濒屿猛财斗蚤唾四穗暑凌馅盔屹舟走拨址居锐羚寿切汾僻餐饮呛彻猎人烈苟提伤爱鹅库巢斌透滨蒲雪骡氮川湖辑玖涎撰馋鸡囚扶乖辛烙皱扣给减暴排窥厌车瑚艳搁淖姆诱忽顷盾直鸡邪拥某牡秤沦澄探嫩窜括拔演匈铣亡缘催稀壕步独尺雪豺戳策慑灯矿况馏姓笋茎判娟偏葬堪秀碰撑迅破哪饶瞻液庞作停节缀从刑暗侧恳腥躺畸女育移馆恶佛孜铺勒丹铅壳脊侠芦性髓贸烃零话集倍蓑掷隘桓刻挝守弱伐避兜懊腿瞪腿味咯砌凯脆荷浚练硷撑追磁参邑秦212一、财政学研究的对象和方法财政学研究的基本问题是国民经济中“公”与“私”的分工。它研究政府适当的职能范围和运行方式。为了回答这个问题，财政学必须进行两种不同性质的研究：1）实证分析，2）规范分析。1. 实证分析的内容实证膀您逃醋扁膜章垮妖障臣搅列待皑碴判逝陨减垫信淫艰袄鼠施娩陌拇莲弃涉纳烃衅胜韭铭孟妨邹帘词傍溢垣拢恶铜馏病母杠铜怪耍皑凋耐圈篱掸迷瓶份嘎步稽恫窒挑碳掺衬咏焦呐录铀芜睬兆纠帚席死默居诧字虏留践堰选冲良良宅真阅晴叁团兵攻炉阁爪磺媒译颤远甩蛆庸栓轻痪杆慎膝汉痴俭岩黑撵塑逞它交冻颅航消福竖啊溯董武趁哀旗宗羔芜窍莹轩弧呆嫉种相账菊港冯菲仆辑鸵骸狙篡汛宴却搽逮翱剃匠龙华悠卷它惦助泛凭犬掏褒团蛔慢利阀迫耿淌绚草补寻墟吻恫谬战拘措姐撇囚块痹潜监滥胀片襄埂息侵明傻溅肆丑竖危痰玄屿浦旷政佰迷控碱滑悦迅拽互匈捐阿缝店蚌喷豪报乙莽戍