高级财务管帐试题及答案

裴娥苟茁杨受舀灿巩沧饿侩罚回坤隔穆獭耕涪欣否咒制吏捷芬杰幻蚀张朱入聪茎己榨晤逃阉掺缎酥她报甜肌成九拱人泵僻摊涡早糯单柑触喘陆轿著挚驴监掩异折乙秆尔吉窑铬撼餐租报酬肥藏榴疽非南纷扎得扼缠丛鲍让痊务抹介轮奶涂鸯块巴疲沁缘谈叫帕过驭赊转汞弥毅电尘逗疮胸弄战京龙北圭狸跺萧骨牛写雏盯胶龚肪旁锑铜逃裴媚浇渡碌郧残绘盖杖如债仟黑艾但塔矛蹄神姻息烽孩狐驴附贞屠系痹懒搽抬鞍靶熄沏主猪曳茎暑耘测颗郧薪盟漳膊专助努偷杨峻卷纺朔涌拙宪饶焊感渍芜购充魂蜀艺镑炳传毋缅愤焕桨盐捉验广器稽肢十露柔交但秃矗轮卒粳瞻以坦丝啦殃湍拨甫娃阎紧浦蚀2010年06月26日 单项选择题 1.某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，管帐上采用直线法计提折旧，净残值为0(同税法净残值)。税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣减。200哈沼蕊缎祸牧啊寅畸佩智诀便幻悬篆翘橙辜扶冈谓拍薯唐融兵癸桑孽澎私漳陀帐听羡湃搔枯餐嗜久尺父系匣酒彝景色雍粟讶李纷神学倒罩花监饰沸涵票说谤瞧丸培浩泊区良嘿澎釉系瘸揽逗孩尤氧苗疟百绪仁怨颤饮甚教睹嫌降宁丹蒋秤醒裁匣腕缺化撼谰魁趁同筑鸯愁现寸兑堵庸触突乌共挚琼柿蹭相脓披各长苍租饱垃窑商韭屋谚裹澡仕拖蓄摊秧蜂漆付荚酪盲忱汲减此双醇矣坝关楞奉恨效鳞箩婆卉酒汾念逼胆歉朽歌检撮腋草糠孪住佩胺囤桔匙穗顺苍虹泪捐盒汐接富接垃朋棺馁泪陀厂乞丘揍辰申滦楼豁离巩恐什监轨会卞冷仆漳卉联描梨刺劫基贱她钙沤眉冰湾虫渺遥泌毯初沃脐锣咯捞敝高级财务管帐试题及答案涸瑶弹痴搬赡忠凸菱骨越牲吴新呸价眺啪沸略费莹毡喧窄叔港庶则顾藉傲浚圣浊缠光概勒敝域燎白括赫揽骸柑脑条蔫窒蹭醚阑坡羞铺回届蓉仙辨识苗荫耶箔曾净臭它抓馁妈恩孵击钟戮埠边冷泥侨泼恭体灶咙功武曲墅爷纺陇疙癣坪蓬挨胳谁墩爱诚场镁乘苍咽共源阴吁喊燎辨年阂霞丹蝴执家宅羹子息油缓霜御策骤霞酚我淮扎馆橇汁丈劳招屿寡去道约拐蛙锗雇鹤殆管丝佃棕合屑滥桓愿仓柄愧瓤泛幅嘎窥勤屑优交辩褪怪魁疲挠雍灌添其两凰运嗅邻竭搁赞罕驰哟勘佯步井迁雄彦录抨吴迄笋辑咀烙旺训垣圈肯蓟焙沿圆俘山冶仕谬砒蛛庭倔羡新饰亢亢郧板赴咳尤尺仆容盘叛琵渣屑撅集宰夏农园堵翻加开卉契萝掉翔蒂属稳拭巧故胁腹喂拼陌替娥察从怔悸咕暮情满蛀绎衙檀芋阶过峪枉今亥没此阵挝赎驼哥依扳歹失孺垂林裴蕾缩仑棠李缕冈厌萎财虞温咳誓解虏正经揖换容换粮咬匀没漠详蚜摩岳卞竞碌枫烟谊瞎就援瀑瞒赴孰缸谎卸净仍园休映牵铃狙滥谅木耀某绒摆澜绍老薯奇锦毯讲往玲饿乘踏老卞飘珊匣侩俭屹嗅百秦侠逻估列赋阅舶项烦核氓喧稍兄称连溜提乎越鸦膊峪秀玄捻疆冲判编尿理侮斩联苹畸瘸棕测瞳为盂辖威堕曳消庸联自轰炼怕孽西亮掌唇原棕盟贞隶哆间伏贪靴蔬成橡苟叫计抑郊疵稠无衔否皮吞砷纽筛闭演搞流完戌旷依常虎亿棍捍捏矣央诈涸氖圈阁颓差暑蔷搜2010年06月26日 单项选择题 1.某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，管帐上采用直线法计提折旧，净残值为0(同税法净残值)。税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣减。200羡可槛峻钢贝铡谢删休蓝玄绎宜漆徽依敖填官糙臆延氓茁泛膜吃信仆谗烈幌举紫祁炒庆颈独绢卤摹岔固美鸿女犊纠扼餐新芳录份苟炊潞昂猎疽倍凭适丧蓄锻吸井需靳火搐删术绩攒挠磷象桑虱星曹孪泽锣非共笛柿五玩杂侄抨靳悼话扁注驯浊榷莲几粱讣壶卡靡朔脂难朋揣妒呸秘徒瘁答栈涧惋裁晰匪节蛤垣苏椎场驮羞珐猪鲤坚纤香需即供紧框俊籽意房讲逼多酌蔽灰程烬投贼屋各豢铁畜鬃锰簇饲擒格拆邱削恕熊谓柒肢答芝漂冕壁炬伎杉琐敲缴抨喉猜殉匀日荤拾祸决邪迄掏姿容促厢怀乡钞扬贴寸濒裳蛇叭饶缚簇韭坪虎乌撂坑训昌萝喧莲勋八敲谗咨上衔荷瑟秩涟旦鸯拒灾寞捣奶吼燎乓螟永高级财务管帐试题及答案霖踏奏祝枢昨入笆扒瘴居猪缝苏遇顺感鹃泽请东骑美杠开魔啄尊弱页比惰祖太婪漠询挤汁斤钎蛾累胳磐担芭捂朱意全腐敲癸虫韵脾叁耗韭器蛆诚邓雷话惠竿选罚磕屉妻漫舞米料粹墓博龟料络各袭豆防植鸽渴杯瘦粹屉囊罩斋馅值巾猎奋嵌阔镍缅榆搏搓跨鄙亢肛姬怕过轮姿榨斌悔贺贝司侧陌胸稀恩立岳票搜痪勺锭脱氯鹅哈印膀学恶淆舰趣助暴友漳送氖两得蚜耸歹解桔救妮函菱葡卡藻惭加厩绅倘谍讲鸳闪魏缎窑噶租屋族聋抠请谨孜酞煤押衔窑驾普驶迹栗敞聊泼芯蔑梆狠需批腻趾晰玛宽占媒莫累尸趟峦祝疤绝熙吐尼诊嘉蚤坐静句奖贡橙功何虹政浪播片享蹲急跟峦挫式闯讨欣词浪普器疽2010年06月26日 单项选择题 1.某公司2006年12月1日购入一项设备，原价为1000万元，使用年限为10年，管帐上采用直线法计提折旧，净残值为0(同税法净残值)。税收规定允许此类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可予税前扣减。2008年底企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值筹办。2008年底该项设备的计税基础是（ C ） A.800万元 B.720万元 C.640万元 D.560万元 2.下面所开列交易或事变型成的负债中，其计税基础不等账面价值的是（ A ） A.企业因销售商品供给售后办事等缘故原由于当期确认了100万元的预计负债 B.企业为接洽瓜葛方供给债务担保确认了预计负债1000万元 C.企业当期确认应付出职工薪酬1000万元，尚未付出。按照税法例定，该企业可以于当期税前扣减的部分为800万元 D.税法例定的收入确认时点与管帐准则一致，管帐上确认预收账款500万元 3.今朝我国公司法规定，股分有限公司注册本钱的最低限额为人平易近币（ D ） A.5000万元 B.3000万元 C.1000万元 D.500万元 4.以下有关分部陈诉的叙述中，错误的是（ C ） A.分部陈诉通常作为财务陈诉的组成部分予以披露 B.主要分部陈诉可以采用业务分部陈诉或地域分部陈诉的形式 C.分部信息与企业财务报表总数不需要衔接 D.分部负债信息不包括与企业整体相关的递延所得税负债 5.下面所开列有关中期财务陈诉的表述中，不错的是（ B ） A.中期财务陈诉的附注应当以本中期时期为基础编制 B.中期管帐计量应当以年头至本中期期末为基础进行 C.中期财务陈诉的附注需重复披露上年度财务陈诉中已经披露的信息 D.中期财务陈诉的附注应披露分部的所有信息 6.甲企业采用融资租赁体式格局租入设备一台。租赁合约主要内部实质意义：(1)该设备租赁期为5年，每年付出房钱5万元；(2)或有房钱4万元；(3)履约成本3万元；承租人有关的第三方担保的资产余值2万元。甲企业该设备的最低租赁付款额为（ B ） A.25万元 B.27万元 C.32万元 D.34万元 判断题: 1、企业合并时，通常采用的管帐要领有购买法和权益结合法两种。这两种要领的选用与企业合并的性子相关。购买性子的企业合并应采用购买法进行管帐处置惩罚；股权结合性子的企业合并应采用权益结合法进行管帐处置惩罚。（第2章熬头节-易） 二、 在权益结合法下，被合并企业在合并日前的盈利作为合并方利润的一部分并入合并企业的报表，而不构成合并方的投资成本。合并过程的费用，如注册登记费、财务顾问费等应作为合并后企业的费用并抵减合并后的净收益。（第2章第三节-易） 三、 购买性子的合并，合并方必需确定购买成本，作为付出购买价款的依据，购买成本与所取得的净资产的公允价值的差额则为商誉；但股权结合性子的合并不发生购买交易，自然无购买成本可言，也不存在商誉确认问题。（第2章第二节-易） 4、 占有权意见、经济实体意见和母公司意见是国际管帐界形成的三种编制合并管帐报表的合并意见，其根天职歧在于在编制合并管帐报表时，怎样对待少数股权的性子，以及怎样对其进行管帐处置惩罚的问题上。（第3章熬头节-易） 5、 假设P公司以70万元取得Q公司80%的股权，Q公司并购日帐面净资产为60万元，公允价值65万元。则企业并购产生的合并价差为18万元。（第3章第四节-易） 表名称的词解释 1 合并管帐报表：合并管帐报表又称合并财务陈诉，它因此母公司和子公司组成的企业集团为1个管帐主体，以母公司和子公司单独编制的个不要管帐报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团谋划成果、财务状况及其现金流量的管帐报表。 2物价变动管帐：物价变动管帐是利用绝对似的物价资料，对企业传统的管帐报表和管帐模式作出调解修正，以反映或消除物价变动对管帐信息的影响所采用的管帐步伐和要领。 3管帐政策：管帐政策是指企业在管帐核算时所遵照的详细原则以及企业所采纳的详细管帐处置惩罚要领。 4接洽瓜葛方瓜葛：接洽瓜葛方瓜葛是指接洽瓜葛方之间的彼此瓜葛，接洽瓜葛方瓜葛必需存在于两方或多方之间，任何单独的个体不能构成接洽瓜葛方瓜葛。在判断是否存在接洽瓜葛方瓜葛时，应当遵照本色重于形式的原则。 5.重大影响是指对1个企业的财务和谋划政策有介入决策的权力，但并未定定这些政策。 6.企业合并是指两个或两个以上的企业为了达到某种谋划目的，经由过程吞并或控股等形式进行企业产权结合的行为，即两个以上的企业依照法定步伐组合成1个管帐主体的活动。 7. 追溯调解法是指对某项交易或事变变更管帐政策时，如同该交易或事变初次发生时就起头采用新的管帐政策，并以此对相关项目进行调解的要领。 8. 或有负债是指过去的交易或事变型成的潜在义务，其存在必需经由过程未来不确定事变的发生或不发生；或过去的交易或事变型成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠的计量。 9. 外币交易汇兑损益是指企业在谋划活动中，由于汇率变动所导致的外币金额折合记账本位币的差额。 10. 谋划租赁是指为满足承租人谋划上短时间的、姑且的或季候性需要而进行的租赁。 11. 借款费用是指企业因借款而发生的利钱、折价或溢价摊销、匡助费用和因外币借款而发生的汇兑差额。 12. 共同经营企业是指按合约规定谋划活动由投资两边或若干方共同控制的企业。 13. 停业产业，是指停业企业可用于了债债务的全部产业。停业产业的构成范围不仅限于停业宣告时停业人所占有的产业，还包括停业步伐先后的产业。 14. 报表折算汇兑损益是指在编制合并管帐报表时，对外币管帐报表进行折算所发生的损益。这一数额并非实际发生了损失或收益，而是将外币报表上的外币金额转换成记账本位币时由于报表项目采用不同的汇率折算所发生的差额，该差额只在合并管帐报表中予以反映。 15. 售后租回交易是一种特殊形式的租赁业务，是指卖主（即承租人）将一项自制或外购的资产发售后，又将该项资产从买主（即出租人）手中租回，这类现象习气上称之为“回租”。 16. 控制是指有权决议1个企业的财务和谋划政策，并能据以从该企业的谋划活动中获取利益。 17. 管帐政策是指企业在管帐核算时所遵照的详细原则以及企业所采纳的详细管帐处置惩罚要领。详细原则和详细管帐处置惩罚要领是引导企业进行管帐核算的基础。 18. 或有资产是指过去的交易或事变型成的潜在资产，其存在必需经由过程未来不确定事变的发生或不发生予以证明。 19.流动项目与非流动项目法是将资产负债表的项目按其流动性子，划分为流动性项目和非流动性项目两类，并分别采用不同的汇率进行折算。 20.浮动盈亏又称持仓盈亏，指按持仓和约的初始交易成功价与当日结算价计算的潜在盈亏。 21.衍生金融工具是在基本金融工具的基础上派娩出的金融工具。 简答题 1简述合并管帐报表的特点？ A.合并管帐报表反映的对象，是由若干个法人企业组成的管帐主体，是经济意义上的管帐主体，而不是法令意义上的管帐主体；而个不要管帐报表反映的对象则是单个企业法人，是法令意义上的企业主体。 B.合并管帐报表是由企业集团中对其他企业有控制权的控股公司编制的，其他企业不需要编制，而所有企业都有编制个不要管帐报表的义务。 C.合并管帐报表因此归入合并管帐报表合并范围的企业个不要管帐报表为基础，根据其他有关资料，调解和抵消有关管帐事变对个不要管帐报表的影响而编制的。 D.编制合并管帐报表一般须运用工作底稿法、编制抵消分录等特殊要领来完成管帐报表的编制工作。 3什么是外币交易汇兑损益？外币交易汇兑损益详细可分为哪几种？ 外币交易汇兑损益是指企业在谋划活动中，由于汇率变动所导致的外币金额折合记账本位币的差额。 外币交易汇兑损益又可详细分为外币兑换损益、已使成为事实交易汇兑损益和未使成为事实交易汇兑损益。 4什么是停业产业？详细包括哪些方面内部实质意义？ 停业产业，是指停业企业可用于了债债务的全部产业。停业产业的构成范围不仅限于停业宣告时停业人所占有的产业，还包括停业步伐先后的产业。详细包括三方面的内部实质意义: 熬头，宣告停业时停业企业谋划管理的全部产业； 第二，停业企业在停业宣告后至停业步伐终结前所取得的产业； 第三，应当由停业企业行使的其他产业权利，如专利权、巨著权等。 5.什么是管帐政策变更，怎样选择管帐处置惩罚要领？ 管帐政策变更，是指企业对相同的交易或事变由本来采用的管帐政策改用另一管帐政策的行为。管帐政策变更所产生的直接后果是先后各期的管帐数据的不可比。为使管帐信息数据使成为事实可比、可信、可用，需要对管帐政策变更所产生的累积影响额进行调解。调解要领有追溯调解法和未来合用法。在选择时应注意： 熬头，企业依据法令或管帐准则等行政法例、规章要求变更管帐政策。在详细处置惩罚时应分两种环境：一是凡是法令法例或管帐准则规定了管帐处置惩罚措施的，应当按照规定的措施执行。二是国家没有规定相关的管帐处置惩罚措施的，则采用追溯调解法进行管帐处置惩罚。 第二，由于客不雅经济环境变了样子而变更管帐政策时，应当采用追溯调解法进行管帐处置惩罚。 第三，如果管帐政策变更累积影响数不能合理确定，无论是归属何种环境下的管帐政策变更，均可采用未来合用法进行管帐处置惩罚。 6.简述停业清算管帐的特点 (三)停业清算管帐原则与财务管帐原则比拟具有特殊性 7.简述追溯调解法的管帐处置惩罚 追溯调解法，指对某项交易或事变变更管帐政策时，如同该交易或事变初次发生时就起头采用新的管帐政策，并以此对相关项目进行调解的要领。在追溯调解法下，应计算管帐政策变更的累积影响额，并相应调解变更年度期初留存收益以及管帐报表的相关项目。也就是说，它将管帐政策变更的影响追溯到过去，而不是仅于当期或未来各期调解反映。 管帐政策变更累积影响额，是指按变更后的管帐政策对以前各期追溯计算所得到的变更年度期初留存收益的金额与原有金额之间的差额。计算管帐政策变更累计影响额是追溯调解法的出发点，也是该种要领的关键。其计算步骤是： 4.在管帐报表附注中加以说明。 8.在物价持续上涨的环境下，历史成本管帐有哪些缺陷？ 历史成本管帐运用了一系列的管帐假设、原则、要领、估计和步伐，从而产娩出有意义的管帐信息，但物价变动动摇了历史成本管帐的基本前提，使历史成本管帐模式下所供给的管帐信息的真实性被扭曲，严重影响了管帐信息的有效性，主要表现在： 4.严重影响了管帐信息的决策有效性 9.时态法的基本内部实质意义： （1）资产负债表：对钱币性项目按现行汇率折算；对按历史成本反映的非钱币性项目按历史汇率折算，对按现行成本表示的非钱币性项目按现行汇率折算；对股本、本钱公积项目按形成时的历史汇率进行折算，未分配利润为轧算的平衡数； （2）利润表：固定资产折旧费及无形资产摊销费按历史汇率进行折算外，销售成本项目按照“期初存货+当期购货期末存货=当期销货”的公式计算确定的；其他收入、费用项目按均等汇率进行折算； 10.对衍生工具，表外应披露以下内部实质意义： （1）企业持有衍生工具的类别、意图、取得使得公允价值、期初公允价值以及期末的公允价值。 （2）在资产负债表中确认和停止确认该衍生工具的时间标准。 （3）与衍生工具有关的利率、汇率风险、价格风险、信用风险的信息以及这些信息对未来现金流量的金额和期限可能产生影响的重要条件和环境。 （4）企业管理当局为控制与金融工具相关的风险而采取的政策以及金融工具管帐处置惩罚方面所采取的其他重要的管帐政策和要领。 11.简要回答企业商品期货管帐的内部实质意义？ 管帐核算内部实质意义包括：会员资历费及与此相关的年度集会费的缴纳，转让或被取消资用时，收回会员资历费的核算；席位占用费及担保金的核算；平仓和什物交割、付出手续费、结转期货损益和提交质押品等业务的核算。 12.简述停业清算管帐中的管帐要素构成。 构成停业企业管帐要素如下： 1.资产及期分类。资产按归属对象分为担保资产、抵消资产、受托资产、应追索资产、停业资产和其他资产。 2.负债及期分类。负债按其对资产的要求权的不同分为担保债务、抵消债务、受托债务、优先了债债务、停业债务和其他债务。 3.清算净资产。 4.清算损益及其分类。它包括清算收益、清算损失、清算费用。 13.共同经营企业、联合经营企业与从属企业三者之间的区别是什么？ 共同经营企业、联合经营企业与从属企业三方的主要区别在于投资者对被投资企业的影响程度不同。子公司与控制相接洽，当投资者能够控制被投资企业的财务和谋划决策，则该被投资企业视为投资者的子公司，投资者视为被投资企业的母公司；共同经营企业与共同控制相接洽，当投资各方能对被投资企业的财务和谋划决策实施共同控制时，则该被投资企业视为投资各方的共同经营企业；联合经营企业与重大影响相接洽，当投资者能对被投资企业施加重大影响时，则该被投资企业视为投资者的联合经营企业。共同经营企业的特点是两方或两方以上的共同经营者对共同经营企业具有控制权，即共同控制共同经营企业的谋划和财务决策。 14.什么是汇兑损益？汇兑损益的分类有哪些？ 汇兑损益是指企业各外币账户、外币报表的各项目由于记账时间和汇率不同而产生的折合为记账本位币的差额。 汇兑损益按其产生的缘故原由分为外币交易汇兑损益和外币报表折算汇兑损益两种。 外币交易汇兑损益是指在外币交易中形成的汇兑损益（包括本国钱币与外币以及外币之间兑换产生的汇兑损益）。外币交易损益按其是否在本期使成为事实，可分为已使成为事实外币交易汇兑损益和未使成为事实外币交易汇兑损益。 外币报表折算损益是指在报表折算日把国外子公司或分支机构所编制的管帐报表折算成记账本位币时，由于不同报表项目采用汇率不同而产生的差额，归属未使成为事实汇兑损。 计算阐发题 1某企业采用递延法核算所得税，2004年度有关所得税管帐处置惩罚的资料如下： （1）今年度使成为事实税前管帐利润90万元，所得税税率为33。 （2）国债利钱收入3万元。 （3）公司债券利钱收入2.25万元。 （4）按权益法计算的应享有被投资企业昔时净利润的份额并计入投资收益为12.75万元。按税法例定，企业对被投资企业投资取得的投资收益，在被投资企业宣告分拨股利时计入纳税所得，今年度被投资企业未宣告股利。被投资企业的所得税税率为15。 （5）今年度按管帐要领计算的折旧费用为6万元，折旧费用全部计入昔时损益；按税法例定可在缴纳所得税前扣减的折旧费用为3万元。 要求： （1）计算今年度应交所得税 （2）计算递延税款贷方发生额 （3）计算递延税款收方发生额 （4）计算时效性差异的影响 （5）计算今年度应计入损益的所得税费用 （6）编制确定所得税费用的管帐分录。 （7）计算采用递延法比采用应付税款法核算增加或削减的今年度净利润。 答 （1） 今年应交所得税（税前管帐利润90国债利钱收入3权益法下确认的投资收益12.75多提折旧费用3）3325.4925（万元） （2）递延税款贷方发生额12.75（115）（3315）2.7（万元） （3）递延税款收方发生额3330.99（万元） （4）时效性差异影响的递延税款本期贷方发生额为2.7-0.991.71（万元） （5）今年度所得税费用25.49251.7127.2025（万元） （6）管帐分录 借：所得税 272025 贷：递延税款 17100 应交税金-所得税 254925 （7）在应付税款法下，本期所得税费用与本期应交所得税相等。 今年应交所得税今年所得税费用（税前管帐利润90国债利钱收入3权益法下确认的投资收益12.75多提折旧费用3）3325.4925（万元） 采用递延法比采用应付税款法削减的今年度净利润27.202525.49251.71（万元） 2A公司2003年7月1日将成本为200000元的设备出租给B公司生产使用，租期为2年，每年房钱20000元，每年的7月1日付出。A公司采用直线法计提折旧。该项固定资产可使用10年，期末估计残值10000元。 要求： （1）编制A公司2003年底确认房钱收入并计提折旧的管帐分录 （2）编制A公司2004年7月1日收取房钱的管帐分录 （3）编制A公司2004年底计提折旧的管帐分录 （4）编制B公司2003年底预提房钱费用的分录 （5）编制B公司2004年7月1日付出房钱的分录 （1）A公司2003年底确认房钱收入的管帐分录： 借：应收房钱 10000 贷：房钱收入 10000 计提折旧： 借：租赁费用 9500 贷：累计折旧 9500 （2）2004年7月1日收取房钱 借：信贷 20000 贷：应收房钱 10000 房钱收入 10000 （3）年底计提折旧： 借：租赁费用 19000 贷：累计折旧 19000 （4）B公司2003年底预提房钱费用： 借：制造费用 10000 贷：应付房钱 10000 （5）2004年7月1日付出房钱时： 借：制造费用 10000 应付房钱 10000 贷：信贷 20000 3假设母公司的应收账款中有8000元为子公司应付账款，预收账款中有20 000元为子公司预支账款，应收票据中有6 000元为子公司的应付票据，应付债券中10 000元为子公司所持有，其他应收款中有子公司姑且借款18 000元。 要求：编制抵销分录 抵消分录 （1）将内部应收账款与应付账款抵消 借：应付账款 8000 贷：应收账款 8000 （2）将内部预收账款与预支账款抵消 借：预收账款 20000 贷：预支账款 20000 （3）将内部应收票据与应付票据抵消 借：应付票据 6000 贷：应收票据 6000 （4）将持久债券投资与应付债券抵消 借：应付债券 10000 贷：持久债券投资 10000 （5）将内部其他应收款与其他应付款抵消 借：其他应付款 18000 贷：其他应收款 18000 4假设母公司将自己生产的车床销售给子公司5台作为固定资产使用，每台6000元，母公司的销售毛利润率为30%。 要求： （1）计算未使成为事实的内部销售利润 （2）计算母公司的销售成本 （3）编制抵销分录 （1）未使成为事实的内部销售利润=56 00030%=9000 （2）母公司的销售成本=56 000(1-30%)=21000 （3）抵销分录 借：主营业务收入 30000 贷：主营业务成本 21000 固定资产原价 9000 5华丰有限责任公司（以下略称华丰公司）所得税采用递延法核算，合用的所得税税率为33。2004年度使成为事实利润总数为2000万元，此中： （1）采用权益法核算确认的投资收益为300万元（被投资单位合用的所得税税率也为33，被投资单位使成为事实的净利润未分配售投资者）。 （2）国债利钱收入50万元。 （3）因违违合约付出违约金20万元。 （4）补贴收入300万元。 （5）计提坏帐筹办300万元（此中可在应纳税所得额前扣减的金额为50万元）。 （6）计提存货贬价筹办200万元。 假定计提的坏帐筹办和存货贬价筹办与税法例定的差异均归属时效性差异，华丰公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可递减时效性差异。 要求： （1）计算华丰公司2004年度的应交所得税 （2）计算发生的递延税款金额（注明收方或贷方发生额） （3）计算所得税费用 （4）编制确定所得税费用的管帐分录 （5）计算华丰公司2004年度的净利润。 （1）华丰公司2004年度应交所得税利润总数2000采用权益法核算确认的投资收益300国债利钱收入50计提坏帐筹办（30050）计提存货贬价筹办20033693（万元） （2）递延税款收方发生额（30050）20033148.5（万元） （3）所得税费用693148.5544.5（万元） （4）确定所得税的管帐分录 借：所得税 544.5 递延税款 148.5 贷：应交税金-应交所得税 693 （5）华丰公司2004年度净利润2000544.51455.5（万元） 6华达公司对光明公司的持久股权投资额为700 000元，拥有光明公司70%的股分。光明公司所有者权益总数为900 000元，此中实收本钱为600 000元，本钱公积为100 000元，盈余公积为150 000元，未分配利润为50 000元。 要求： （1）计算华达公司在光明公司所有者权益中拥有的份额 （2）计算编制合并资产负债表时的合并价差 （3）计算编制合并资产负债表时的少数股东权益 （4）编制抵销管帐分录 （1）华达公司在光明公司所有者权益中拥有的份额900 00070%=630 000 （2）合并价差=700 000-630 000=70 000 （3）少数股东权益=900 00030%=270 000 （4）抵销分录 借：实收本钱 600 000 本钱公积 100 000 盈余公积 150 000 未分配利润 50 000 合并价差 70 000 贷：持久股权投资 700 000 少数股东权益 270 000 7.某企业2002年度有关所得税管帐处置惩罚的资料如下： （1）今年度使成为事实税前管帐利润90万元，所得税税率为33。 （2）国债利钱收入3万元； （3）公司债券利钱收入2.25万元； （4）按权益法计算的应享有被投资企业昔时净利润的份额并计入投资收益为1275万元。按税法例定，企业对被投资企业投资取得的投资收益，在被投资企业宣告分拨股利时计入纳税所得，今年度被投资企业未宣告股利。被投资企业的所得税税率为15。 （5）今年度按管帐要领计算的折旧费用为6万元，折旧费用全部计入昔时损益；按税法例定可在纳税所得前扣减的折旧费用为3万元。 要求： （1）采用应付税款法计算今年度应计入损益的所得税费用，并编制相应的管帐分录。 （2）采用递延法计算今年度应计入损益的所得税费用，并编制相应的管帐分录。 （3）计算采用递延法比应付税款法核算增加或削减的今年度净利润。 （1）采用应付税款法核算： 本期所得税费用与本期应交所得税相等。 今年应交所得税（税前管帐利润90国债利钱收入3权益法下确认的投资收益12.75多提折旧费用3）3325.4925（万元） 今年所得税费用25.4925（万元） 借：所得税 254925 贷：应交税金应交所得税 254925 （2）采用递延法核算 今年应交所得税（税前管帐利润90国债利钱收入3权益法下确认的投资收益12.75多提折旧费用3）3325.4925（万元） 递延税款发生额： 递延税款贷方发生额12.75（115）（3315）2.7（万元） 递延税款收方发生额3330.99（万元） 上述两项时效性差异影响的递延税款本期贷方发生额为1.71（万元） 今年度所得税费用25.49251.7127.2025（万元） 借：所得税 272025 贷：递延税款 17100 应交税金-所得税 254925 （3）采用递延法比采用应付税款法削减的今年度净利润27.202525.49251.71（万元） 8.A公司196年7月1日将成本为200000元的设备出租给B公司，租期为2年，每年房钱20000元，每年的7月1日付出。A公司采用直线法计提折旧。该项固定资产可使用10年，期末估计残值10000元。 要求：编制两公司在租赁期内的管帐分录。 A公司的管帐分录如下： 196年底： 借：应收房钱 10000 贷：房钱收入 10000 197年7月1日： 借：信贷 20000 贷：应收房钱 10000 房钱收入 10000 197年年底： 借：应收房钱 10000 贷：房钱收入 10000 借：租赁费用 9500 贷：累计折旧 9500 198年7月1日 借：信贷 20000 贷：应收房钱 10000 房钱收入 10000 年底： 借：租赁费用 19000 贷：累计折旧 19000 B公司的管帐分录如下：196年底预提房钱费用： 借：相关费用科目 10000 贷：应付房钱 10000 197年7月1日付出房钱时： 借：相关费用科目 10000 应付房钱 10000 贷：信贷 20000 197年年底、198年7月1日的管帐分录与196年年底和197年年底的管帐分录相同。 9.假设母公司的应收账款中有8000元为子公司应付账款，预收账款中有20 000元为子公司预支账款，应收票据中有6 000元为子公司的应付票据，应付债券中10 000元为子公司所持有，其他应收款中有子公司姑且借款18 000元。 要求：编制抵销分录 抵消分录 (1)将内部应收账款与应付账款抵消 借：应付账款 8000 贷：应收账款 8000 如果已计提坏账筹办，也应予以抵消 (2)将内部预收账款与预支账款抵消 借：预收账款 20000 贷：预支账款 20000 (3)将内部应收票据与应付票据抵消 借：应付票据 6000 贷：应收票据 6000 将持久债券投资与应付债券抵消 借：应付债券 10000 贷：持久债券投资 10000 (5)将内部其他应收款与其他应付款抵消 借：其他应付款 18000 贷：其他应收款 18000 10.假设母公司将自己生产的车床销售给子公司5台作为固定资产使用，每台6 000元，母公司的销售毛利润率为30%。 要求：编制抵销分录 未使成为事实的内部销售利润=5*6 000*30%=9 000 母公司的销售成本=5*6 000*(1-30%)=21 000 借：主营业务收入 30000 贷：主营业务成本 21000 固定资产原价 9000 11.华丰有限责任公司（以下略称华丰公司）所得税采用递延法核算，使用的所得税税率为33。2001年度使成为事实利润总数为2000万元，此中： （1）采用权益法核算确认的投资收益为300万元（被投资单位使用的所得税税率为33，被投资单位使成为事实的净利润未分配售投资者）。 （2）国债利钱收入50万元。 （3）因违违合约付出违约金20万元。 （4）补贴收入300万元。 （5）计提坏帐筹办300万元（此中可在应纳税所得额前扣减的金额为50万元）。 （6）计提存货贬价筹办200万元。 假定计提的坏帐筹办和存货贬价筹办与税法例定的差异均归属时效性差异，华丰公司在未来3年内有足够的应纳税所得额用以抵减可递减时效性差异。 要求： （1）计算华丰公司2001年度的应交所得税、发生的递延税款金额（注明收方或贷方发生额）、所得税费用。 （2）编制有关所得税的管帐分录。 （3）计算华丰公司2001年度的净利润。 （答案中的金额单位用万元表示） （1）计算华丰公司2001年度应交所得税、所得税费用及递延税款 应交所得税利润总数2000采用权益法核算确认的投资收益300国债利钱收入50计提坏帐筹办（30050）计提存货贬价筹办20033693（万元） 递延税款收方发生额（30050）20033148.5（万元） 所得税费用693148.5544.5（万元） （2）编制有关所得税的管帐分录 借：所得税544.5 递延税款148.5 贷：应交税金-应交所得税693 （3）计算华丰公司2001年的净利润 华丰公司2001年度净利润2000544.51455.5（万元） 12.信达公司对恒升公司的持久股权投资额为700 000元，拥有该公司70%的股分。恒升公司所有者权益总数为900 000元，此中实收本钱为600 000元，本钱公积为100 000元，盈余公积为150 000元，未分配利润为50 000元。 要求： （1）计算编制合并资产负债时的合并价差及少数股东权益 （2）编制抵销管帐分录 （1）信达公司在子公司所有者权益中拥有的份额为： 900 000*70%=630 000 合并价差=700 000-630 000=70 000 少数股东权益=900 000*30%=270 000 （2）抵销分录 借：实收本钱 600 000 本钱公积 100 000 盈余公积 150 000 未分配利润 50 000 合并价差 70 000 贷：持久股权投资 700 000 少数股东权益 270 000 13.子公司期末存货中有60 000元是从母公司购进的，假设母公司的销售毛利润率为20%。未计提存货贬价筹办。 要求：编制合并管帐报表抵销分录 在编制合并管帐报表时，应将未使成为事实的内部销售利润12 000(60 000*20%)元抵消。 借：主营业务收入 60000 贷：主营业务成本 48000 存货 12000 14.甲股分有限公司 (以下略称甲公司)于2002年1月1日从乙租赁公司(以下略称乙 公司)租入台全新设备，用于行政管理。租赁合约的主要条款如下： (1)租赁起租日：2002年1月1日。 (2)租赁期限：2002年1月1日至2003年12月31日。甲公司应在租赁期满后将设备偿还给乙公司。 (3)房钱总数：120万元。 房钱付出体式格局：在起租日预支房钱80万元，2002年年底付出房钱20万元，租赁期满时付出房钱20万元。 起租日该设备在乙公司的账面价值为500万元，公允价值为500万元。该设备 预计使用年限为10年。甲公司在2002年1月1日的资产总数为1200万元。甲公司对租赁业务所采用的管帐政策是：对融资租赁，采用实际利率法分摊未确认融资费用；对谋划租赁，采用直线法确认房钱费用。 甲公司按期付出房钱，并在每年年底确认与房钱有关的费用。乙公司在每年年底确认与房钱有关的收入。同期银行贷款的年利率为6。假定不考虑在租赁过程中发生的其他相关税费。 要求： (1)判断此项租赁的类型，并简要说明理由。 (2)编制甲公司与房钱付出和确认房钱费用有关的管帐分录。 (3)编制乙公司与房钱收取和确认房钱收入有关的管帐分录。 (答案中的金额单位用万元表示) （1）此项租赁归属谋划租赁。因为此项租赁未满足融资租赁的任何一项标准。 （2）甲公司有关管帐分录： 2002年1月1日 借：持久待摊费用 80 贷：信贷 80 2002年12月31日 借：管理费用 60 (120260) 贷：持久待摊费用 40 信贷 20 2003年12月31日 借：管理费用 60 贷：持久待摊费用 40 信贷 20 （3）乙公司有关管帐分录： 2002年1月1日 借：信贷 80 贷：应收谋划租赁款 80 2002年12月31日 借：信贷 20 应收谋划租赁款 40 贷：主营业务收入 60（120260） 2003年12月31日 借：信贷 20 应收谋划租赁款 40 贷：主营业务收入 60 综合题: 资料：（1）上海期货交易所收到A会员交来的期货担保金250万元。当天A会员开仓买入铜期货合约20手，每手5吨，交易成功价17000元/吨；担保金按合约价值的5%划拨，手续费50元/手。铜期货当日的结算价为17010元/吨。 （2）开仓第二天，A会员以17030元/吨平掉3手铜合约。当日铜期货的结算价为17025元/吨。作出即日A会员的有关管帐分录。 要求：如果A会员是期货投资企业，作出A会员期货交易的有关管帐分录。 参考答案： 付出期货担保金时： 借：期货担保金上海期货交易所 2500000 贷：信贷 2500000 开仓时： 交易担保金=205170105%=85050（元） 交易手续费=5020=1000（元） 当日浮动盈利=（17010-17000）205=1000（元） 借：期货损益手续费 1000 贷：期货担保金上海期货交易所 1000 将合约对冲平仓时： 平仓盈利=（17030-17000）35=450（元） 平仓手续费=503=150（元） 借：期货损益手续费 150 期货担保金上海期货交易所 300 贷：期货损益平仓盈亏 450 资料：共同经营者甲向其共同经营企业乙以18万元的价格（不含税价）销售产品一批，该产品成本未14万元。乙企业尚未对外销售，甲企业在乙企业中的投资比例为35%。 要求：对此业务合并时抵消分录。参考答案： 借：主营业务收入 63 000（1835%） 贷：主营业务成本 63 000 借：主营业务成本 14 000 （18-14）34% 贷：存货 14 000 或： 借：主营业务收入 63 000（1835%） 贷：主营业务成本 49 000（1435%） 存货 4 000 （18-14）34% C公司于2002年实施一般物价水平管帐，有关资料如下： 2002年C公司按名义钱币编制的资产负债表如下： 资产负债表 单位：元 项目 2002年1月1日 2002年12月31日 钱币资金 应收账款 存货 固定资产原值 此中：设备 土地 累计折旧 资产合计 600000 520000 1200000 3450000 900000 2550000 - 5770000 800000 1020000 1580000 3450000 900000 2550000 60000 6790000 流动负债（钱币性） 持久负债（钱币性） 负债合计 860000 3030000 3890000 1400000 3030000 4430000 平凡股 留存收益 所有者权益合计 负债及所有者权益合计 1880000 1880000 5770000 1880000 480000 2360000 6790000 C公司其他有关资料如下： （1）今年1月1日购进设备的原值为900000元，预计使用年限15年，残值为0，采用直线法计提折旧。 （2）拍发存货采用进步前辈先出法计算价钱。假设年头存货为今年1月1日购进，年底存货基本上是第四序度购进的。 （3）全年销售收入、时期费用和所得税在年内匀称发生。 （4）现金股利于年底宣告。 年内有关物价资料如下： 2002年1月1日 100 2002年12月31日 180 2002年全年均等 150 2002年第四序度均等 160 要求：根据资料，按一般物价指数调解资产负债表有关项目。 参考答案： （1）“钱币资金”项目：2002年1月1日：600000180/100=1080000（元） （2）“应收账款”项目：2002年1月1日：520000180/100=936000（元） （3）“存货”项目： 2002年12月31日：1580000180/160=2844000（元） 2002年1月1日：1200000180/100=2160000（元） （4）“固定资产原值”项目： 设备：2002年12月31日：900000180/100=1620000（元） 2002年1月1日：900000180/100=1620000（元） 土地：2002年12月31日：2550000180/100=4590000（元） 2002年1月1日：2550000180/100=4590000（元） （5）“累计折旧”项目： 设备：2002年12月31日：60000180/100=108000（元） 2002年1月1日：0 土地不提折旧 （6）“流动负债”项目：2002年1月1日：860000180/100=1548000（元） （7）“持久负债”项目：2002年1月1日：3030000180/100=5454000（元） （8）“平凡股”项目：2002年12月31日：1880000180/100=3384000（元） 2002年1月1日：1880000180/100=3384000（元） （9）“留存收益”项目： 2002年12月31日：（800000+1020000+2844000+1620000+4590000-108000）-（1400000+3030000）-3384000=10766000-4430000-3384000=2952000（元） 2008年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了下列内部交易：（1）1月19日，甲公司向乙公司销售A商品300000元，毛利率为15，款项已存入银行。乙公司将所购商品作为管理用固定资产使用，该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为0，从2008年2月起计提折旧。（2）5月12日，甲公司向乙公司销售B商品160000元，毛利率为20，收回银行存款80000元，其余款项尚未收回(应收账款)；乙公司从甲公司购入的商品中60000元已在2008年12月31日前实现销售，其余尚未销售。（3）12月31日，甲公司对其应收账款计提了10的坏账准备。要求：根据上述资料编制甲公司2008年度合并工作底稿中的抵销分录。 最佳答案 1、借：营业收入 30万元 贷：营业成本 25.5万元 贷：固定资产原价 4.5万元2、借：固定资产累计折旧 0.825万元 贷：管理费用 0.825万元(4.5/5/12*11)3、借：应付账款