单元四 中小企业财务管理.ppt

中小企业财务管理u我国中小企业财务管理现状我国中小企业财务管理现状u财务管理中存在的症结财务管理中存在的症结u会计与财务基础知识会计与财务基础知识u融资与投资决策融资与投资决策u中小企业财务管理的对策中小企业财务管理的对策u中小企业财务管理模式的优化中小企业财务管理模式的优化一、我国中小企业财务管理现状一、我国中小企业财务管理现状 讨论1、会计与财务有何区别？、会计与财务有何区别？2、请谈谈你实践企业的财务、请谈谈你实践企业的财务 管理现状。管理现状。n只有会计，没有财务管理只有会计，没有财务管理n“缺钱缺钱”股东、董事、总经理皆融股东、董事、总经理皆融资资n个人、企业不分，主体不清个人、企业不分，主体不清n有了闲钱躺在银行睡觉或盲目投资，缺有了闲钱躺在银行睡觉或盲目投资，缺乏理财和现金规划乏理财和现金规划n没有财务控制没有财务控制n不知道如何分配不知道如何分配n兵马已动，粮草未筹兵马已动，粮草未筹二、财务管理中存在的症结二、财务管理中存在的症结 （一）财务风险意识淡薄（一）财务风险意识淡薄 1.1.财务机构职能方面财务机构职能方面财务机构的职能不清晰，与其他部门的工作财务机构的职能不清晰，与其他部门的工作衔接不明确，财务机构职能仅限于会计核算衔接不明确，财务机构职能仅限于会计核算及资金调拨。及资金调拨。 2.2.财务机构和岗位设置方面财务机构和岗位设置方面只能满足会计核算、资金拨付的需要，非常重只能满足会计核算、资金拨付的需要，非常重要的资金管理、税务筹划、财务计划与监控、要的资金管理、税务筹划、财务计划与监控、决策支持等职能缺少相应的机构和岗位平台支决策支持等职能缺少相应的机构和岗位平台支持；财务总监职责不明确。持；财务总监职责不明确。 3.3.财务和会计基础管理方面财务和会计基础管理方面会计核算工作缺少系统、规范、适用的制度进行规会计核算工作缺少系统、规范、适用的制度进行规范；财务支出审批的责任不明确；财务会计档案的范；财务支出审批的责任不明确；财务会计档案的归档、保管和借阅缺少明确适用的制度规定。归档、保管和借阅缺少明确适用的制度规定。 （二）融资困难，资金严重不足（二）融资困难，资金严重不足 l信贷资金分配过度向国有大中型企业倾斜，而中小企业却得信贷资金分配过度向国有大中型企业倾斜，而中小企业却得不到应有的信贷支持。不到应有的信贷支持。l在直接融资方面，资本市场侧重于为大企业提供优质服务。在直接融资方面，资本市场侧重于为大企业提供优质服务。l在金融机构组织方面，缺乏专门为中小企业发展服务的金融在金融机构组织方面，缺乏专门为中小企业发展服务的金融机构。机构。l由于中小私营企业在市场中的劣势地位，缺乏政府支持，使由于中小私营企业在市场中的劣势地位，缺乏政府支持，使其天然的信用能力就低，自身融资能力低，进一步造成了其其天然的信用能力就低，自身融资能力低，进一步造成了其资金的短缺。资金的短缺。 l 高素质财务管理人员缺少，是影响中小企业财务核心高素质财务管理人员缺少，是影响中小企业财务核心作用难以很好发挥的主要问题。作用难以很好发挥的主要问题。l注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提注重对科研技术人员的培养，而对管理人员的素质提高重视不够，对会计人员重使用轻培养，会计人员满负高重视不够，对会计人员重使用轻培养，会计人员满负荷地工作只能使其被动地处理日常事务，很难有时间和荷地工作只能使其被动地处理日常事务，很难有时间和精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有精力主动钻研深层次的管理问题，对介入财务管理心有余而力不足。余而力不足。l在核算事务中，重核算轻管理，重视资金运作和会计在核算事务中，重核算轻管理，重视资金运作和会计结构，轻视会计资料的加工处理和经济活动分析，淡化结构，轻视会计资料的加工处理和经济活动分析，淡化了财务管理自身在企业管理中的核心地位和参谋决策作了财务管理自身在企业管理中的核心地位和参谋决策作用。用。 l现金管理不到位；现金管理不到位；l应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难；l存货控制薄弱，造成资金呆滞；存货控制薄弱，造成资金呆滞；l重钱不重物，资产流失，浪费严重；重钱不重物，资产流失，浪费严重；l利润管理能力不足；利润管理能力不足；l成本费用管理水平低。成本费用管理水平低。 （一）会计基础知识会计基础知识 1、会计要素有哪些？n资产资产n负债负债n所有者权益所有者权益n收入收入n成本成本n费用费用n利润利润三、会计与财务基础知识三、会计与财务基础知识2、会计等式n资产负债资产负债+所有者权益所有者权益n收入成本、费用利润收入成本、费用利润3、会计人员n会计会计n出纳出纳4、会计报表n资产负债表资产负债表n损益表（利润表）损益表（利润表）n现金流量现金流量表表（二）财务基础知识1、风险和收益n风险的衡量风险的衡量n风险和收益之间的关系风险和收益之间的关系2、现金流n现金流与利润现金流与利润n净现值净现值净现值就是净的现在价值。净现值就是净的现在价值。净现值净现值=未来报酬的总现值初始投资未来报酬的总现值初始投资一个投资项目的净现值等于一个项目整个生命周期内预期一个投资项目的净现值等于一个项目整个生命周期内预期未来每年净现金流的现值减去项目初期投资支出。若该净未来每年净现金流的现值减去项目初期投资支出。若该净现值大于现值大于0，意味着该项目有收益。，意味着该项目有收益。n财务决策与净现值财务决策与净现值案例案例下列下列100100元或元或100100元的证券元的证券/ /商品你选哪个？商品你选哪个？说明理由。说明理由。u100元现金元现金u100元足球彩票元足球彩票u100元的某朋友刚创立的高科技公司股票元的某朋友刚创立的高科技公司股票u100元的医疗保险单元的医疗保险单3、财务分析n资产负债表资产负债表-反映企业资产状况（反映企业资产状况（企业企业实力和经营策略）实力和经营策略）n损益表损益表-反映企业获利能力（天使和反映企业获利能力（天使和魔鬼）魔鬼）n现金流量表现金流量表-反映企业的现金流量反映企业的现金流量-企业生命线企业生命线 手握财务三张表，心念数字百分比，轻舟手握财务三张表，心念数字百分比，轻舟漫泛现金流，横刀立马万人敌！漫泛现金流，横刀立马万人敌！-李践李践资产负债表历年利润的累积来源于损益表资产资产年初数年初数流动资产：流动资产： 现金_ 应收帐款_ 原材料_ 产成品_ 在制品_流动资产合计流动资产合计_固定资产：固定资产： 土地建筑净值_ 机器设备净值_ 在建工程_固定资产合计固定资产合计_资产总计资产总计_负债及所有者权益负债及所有者权益年初数年初数负债：负债： 短期负债_ 应付帐款_ 应交税金_ 长期负债_ 负债合计负债合计_所有者权益：所有者权益： 股东资本_ 以前年度利润_ 当年净利润_所有者权益合计所有者权益合计_负债及权益总计负债及权益总计_高利贷属于短期负债与上一年度相同总资产=负债+权益来源于损益表企业资产情况企业债务情况先看右边企业实力股东资本负债比例过大、借贷过多有风险？银行借钱时要当心左边是经营策略，钱花到哪？损益表利息、贴现等费用项目项目去年去年一、销售收入一、销售收入尖刀 减：成本减：成本魔鬼二、毛利二、毛利 减：综合费用减：综合费用_ 折旧折旧_ 财务净损益财务净损益_三、营业利润三、营业利润_ 加：营业外净收益加：营业外净收益_四、利润总额四、利润总额_天使天使减：所得税减：所得税_五、净利润五、净利润_包括市场开发费、广告费、行政管理费、产品研发费、生产线改造、设备维护、厂房租金、ISO认证;延期交货等的罚金等变卖原材料、产品等的收入赢利时，按当年利润的25%计算，下一年初交纳当企业弥补前五年亏损而赢利之后，所得税的计算方法：(税前利润+(前五年净利润之和)25%分清什么是魔鬼？什么是天使？管理者要掌握几个重要数字管理者要掌握几个重要数字n现金流：是企业的生命之泉，咬住现金不放松，每天盯着现金流：是企业的生命之泉，咬住现金不放松，每天盯着现金，是珍惜企业生命的表现。现金，是珍惜企业生命的表现。n盈亏平衡点：你的产品一个月要销售多少才能平衡。投资盈亏平衡点：你的产品一个月要销售多少才能平衡。投资一个生产线要多长时间才能收回来？一个生产线要多长时间才能收回来？n现金：你还有多少现金。现金：你还有多少现金。n积压的订单积压的订单-你有没有积压的订单。你有没有积压的订单。n产品的库存、原材料库存产品的库存、原材料库存n退货数量退货数量n人员状况人员状况n产品的销量产品的销量盈亏平衡及计算公式利润=销售收入-变动成本-固定成本(费用) =销量X单价-销量X单位变动成本-固定费用 （工资、租金、管理费等）销量钱（元）收入线总成本线固定成本线盈亏平衡点ruby 盈亏平衡点的计算（全自动）举例盈亏平衡点的计算（全自动）举例全自动生产线投资额：ruby 的均价是；若整个企业的固定成本（综合管理费）年；按一个厂房条生产线计算：全自动每年所承担的固定成本；全自动每年折旧费（注：在计算盈亏平衡时应考虑到这一点）；全自动的回收应为（利润为0）销量*单价-固定成本-（材料成本加工费）*销量-4 销量* -（）*销量-4销量-销量-4销量（4）517个这4.17个ruby就是它的盈亏平衡点。沙盘中的投资决策问题沙盘中的投资决策问题1.1.如何判定？如何判定？Beryl 均价 4M/个，Ruby 均价 10M/个，Crystal均价10M/个生产Beryl，用 手工线？ 半自动？ 全自动？ 柔性线？生产Ruby，用 手工线？ 半自动？ 全自动？ 柔性线？2.2.第第5 5年投资全自动生产年投资全自动生产RubyRuby，投资回收年数？，投资回收年数？3.3.生产生产CrystalCrystal，用手工线还是全自动配套加工，用手工线还是全自动配套加工BerylBeryl？4.4.当大部分企业都在生产当大部分企业都在生产RubyRuby产品，广告产品，广告3-5M, Ruby3-5M, Ruby价格价格9M/9M/个，个，每个每个RubyRuby的利润？的利润？5.5.当当BerylBeryl价格下降到何值，不能接受？价格下降到何值，不能接受？n负债融资n股权融资 企业的股东愿意让出部分企业所有权，通过企业增资的方式引进新的股东的融资方式。n直接融资 股权融资与债券融资 n间接融资 借助金融中介机构 融资，如：票据贴现、无形资产担保贷款、金融租赁、典当融资等。 2、融资渠道n个人股东、法人股东、国家股东个人股东、法人股东、国家股东n银行负债、非银行金融机构负债、企业银行负债、非银行金融机构负债、企业间负债、向个人负债间负债、向个人负债n找政府要钱找政府要钱n找风险投资者要钱找风险投资者要钱n找跨国公司找跨国公司n找战略投资者找战略投资者案例案例 如何找政府要钱、如何找风险投资者要钱？3、投资决策及其方法（1）投资决策）投资决策n产品投资决策产品投资决策n项目投资决策项目投资决策n风险投资决策风险投资决策n设备更新投资决策设备更新投资决策（2）投资决策的方法）投资决策的方法n净现值法、内部收益率法n方法的核心：人、团队、融资能力、盈利能力、实施步骤（退出成本）（一）完善融资机制（一）完善融资机制 中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力中小企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资差、资金经营的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。这从客观上要求国家通过稳定资信很低的特点。这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。的融资机制给予适当的扶持。五五、中小企业财务管理的对策中小企业财务管理的对策 （二）立足市场修炼内功，全（二）立足市场修炼内功，全 面提升财务管理的层次。面提升财务管理的层次。 我国中小企业财务管理工作尚处于较低水我国中小企业财务管理工作尚处于较低水平，管理手段落后，管理方法落后，日常财务平，管理手段落后，管理方法落后，日常财务管理工作以现金、应收应付款、存货等营运资管理工作以现金、应收应付款、存货等营运资金的管理为主，财务管理无法从大局上对企业金的管理为主，财务管理无法从大局上对企业经营状况予以把握。企业要想在新的市场经济经营状况予以把握。企业要想在新的市场经济环境中做到防范财务风险、提高资金效率，必环境中做到防范财务风险、提高资金效率，必须全面提升企业的财务管理层次。须全面提升企业的财务管理层次。 （三）要加强财产控制（三）要加强财产控制l 建立健全财产物资管理的内部控制制度，对物资管理要建立健全财产物资管理的内部控制制度，对物资管理要建立规范的管理程序，堵住漏洞；建立规范的管理程序，堵住漏洞；l对财产的管理要形成有力的内部管理制度和相互制约、对财产的管理要形成有力的内部管理制度和相互制约、相互支持配合的运行机制；相互支持配合的运行机制；l在物资采购、领用、销售、及样品管理上建立规范的操在物资采购、领用、销售、及样品管理上建立规范的操作程序，从制度上保证操作规范，堵住漏洞，维护安全；作程序，从制度上保证操作规范，堵住漏洞，维护安全；l财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制。财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制。 （一）中小企业财务管理优化的方法（一）中小企业财务管理优化的方法 1.要有新观念要有新观念 中小企业必须积极学习，勇于实践，培养优化精中小企业必须积极学习，勇于实践，培养优化精神和优化能力；为了在竞争中处于主动地位，必须居神和优化能力；为了在竞争中处于主动地位，必须居安思危，并能把危机感转化为具体的优化策略。安思危，并能把危机感转化为具体的优化策略。2.要结合企业的实际要结合企业的实际 优化的重点应在于改革财务管理的思路，并加以优化的重点应在于改革财务管理的思路，并加以有效实施。有效实施。六、中小企业财务管理模式的优化六、中小企业财务管理模式的优化 3.3.要利用现代科学成果要利用现代科学成果 财务管理的发展同现代科学成果密不可分。财务管理的发展同现代科学成果密不可分。2020世纪后世纪后期，账务处理逐渐电算化，运用电子计算机搞企业内部网期，账务处理逐渐电算化，运用电子计算机搞企业内部网络，可以进行成本核算、存储控制、订货管理等，既准确络，可以进行成本核算、存储控制、订货管理等，既准确可靠，又提高工作效率。财务管理上更多地同系统论、信可靠，又提高工作效率。财务管理上更多地同系统论、信息论、控制论等联系起来。息论、控制论等联系起来。 4.4.要持续优化要持续优化 中小企业要想保持良好的发展趋势就必须要中小企业要想保持良好的发展趋势就必须要持续优化，将优化贯穿于企业发展的始终，这样持续优化，将优化贯穿于企业发展的始终，这样才能够为可持续发展提供一种动力和源泉。才能够为可持续发展提供一种动力和源泉。 （二）中小企业财务管理优化的内容（二）中小企业财务管理优化的内容 财务人员聘用要有一定的程序，财务人员财务人员聘用要有一定的程序，财务人员要要100%100%有会计证，从学校毕业后，取得从事会计有会计证，从学校毕业后，取得从事会计岗位资格证书的人担任。这些财务人员在企业工岗位资格证书的人担任。这些财务人员在企业工作实行作实行“坐班制坐班制”、“全日制全日制”，财务核算才会，财务核算才会正常，准确率才能较高，准确度才会可信。正常，准确率才能较高，准确度才会可信。1.善于引用人才，改变落后的管理方式。善于引用人才，改变落后的管理方式。 要想在市场竞争中取胜，必须依赖卓越的产要想在市场竞争中取胜，必须依赖卓越的产品和服务去占领市场，必须追求产品不断优化品和服务去占领市场，必须追求产品不断优化。要求企业能不断研究、开发、生产出适销对。要求企业能不断研究、开发、生产出适销对路的产品，产品是有经济寿命的，只有不断利路的产品，产品是有经济寿命的，只有不断利用新产品替代老产品，才能使自己的产品处于用新产品替代老产品，才能使自己的产品处于最佳竞争状态。最佳竞争状态。 2.注重产品质量，提高企业的信誉度。注重产品质量，提高企业的信誉度。 财务预算管理是企业财务管理的核心。编制财务预算管理是企业财务管理的核心。编制财务预算，对财务目标进行综合平衡，将目标分财务预算，对财务目标进行综合平衡，将目标分解到各部门、各责任人，并通过财务预算来约束解到各部门、各责任人，并通过财务预算来约束和控制企业的财务行为，保证企业各项计划的完和控制企业的财务行为，保证企业各项计划的完成成 。3.加强财务预算管理加强财务预算管理作业作业1你实践的企业财务管理活动有哪些？你实践的企业财务管理活动有哪些？2该企业财务管理的主要问题是哪些？针对该企业财务管理的主要问题是哪些？针对企业实际如何提升其财务管理能力？企业实际如何提升其财务管理能力？