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第八课财政与税收(1)财政收入与支出：财政收入的构成，税收与财政的关系，影响财政收入的因素，财政支出，财政支出的构成，财政收支平衡。(2)财政的作用：财政与基础设施工程，财政与宏观调控，财政与人民生活保障。(3)税收及其种类：税收，税收的基本特征，税收的种类，税收的作用。(4)依法纳税：我国税收的本质，依法纳税。(1)财政收入与财政支出。(2)财政和税收的作用。(3)税收的特征。(4)依法纳税。(1)结合我国近年来加大对教育、就业、社会保障等重大民生问题的支出，认识财政对促进社会公平、改善人民生活的意义。(2)结合我国实行的积极的财政政策，分析财政对促进国民经济平稳运行、调整经济结构的意义。(3)结合我国税收政策的调整，运用税收的基本特征、税收的作用等知识分析其必要性和意义。 名师点睛 纳税人意识 财政收支关系、税收与财政的关系 财政和税收的作用 税收的三个基本特征 违反税法的四种行为 状元笔记1.闪记财政政策的运用，实行反向调节。经济过热要紧缩（降温），经济滞缓（过冷）要扩张（加热）。2.图解财政收入与财政支出的关系考点一国家财政了解财政的基本含义，理解财政的巨大作用，比较财政收支的三种状态、财政政策与货币政策之间的关系，分析增加财政收入的主要途径与重要意义。【知识梳理】1.财政国家的收入和支出就是财政。财政收入和支出是国家参与社会分配的两个方面。2.财政收入（1）含义：国家通过一定的形式和渠道筹集起来的资金，就是财政收入。（2）构成：财政收入分为税收收入、利润收入、债务收入以及其他收入。税收收入是国家财政收入的最主要来源。税收在财政收入中居主导地位，它是征收面最广、最稳定可靠的财政收入形式。（3）影响因素：主要是经济发展水平和分配政策。经济发展水平对财政收入的影响是基础性的。必须加快经济发展，大力增加社会财富总量，才能保证国家财政收入的持续增长。同时国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。3.财政支出（1）含义：财政支出就是国家对筹集起来的财政资金进行分配和使用。（2）构成：按财政支出的用途，分为经济建设支出，科学、教育、文化、卫生事业支出，行政管理和国防支出，社会保障支出，债务支出五大类型。4.财政收支平衡（1）财政收支平衡是指当年的财政收入等于支出，或收入大于支出略有节余，或支出大于收入略有赤字。（2）财政盈余：指当年的财政收入大于财政支出的部分。（3）财政赤字：指当年的财政支出大于财政收入的部分。5.财政的作用（1）国家财政是促进社会公平、改善人民生活的物质保障。财政通过国民收入的再分配，缩小收入分配差距，促进教育公平，建立社会保障体系与基本医疗卫生制度，保障和提高人民的生活水平，推动建设社会主义和谐社会。（2）国家财政具有促进资源合理配置的作用。国家通过财政支持能源、交通运输、邮电通信、水利等基础设施行业，有助于资源的合理配置。（3）国家财政具有促进国民经济平稳运行的作用。在经济增长滞缓、经济运行主要受需求不足制约时，政府可以采取扩张性财政政策，通过增加经济建设支出，减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长。反之，在经济过热、物价上涨、经济运行主要受供给能力制约时，政府可以采取紧缩性财政政策，通过减少财政支出，增加税收，抑制总需求，稳定物价，给经济“降温”。【重点突破】1.财政收入是否越多越好（1）在经济发展水平不断提高、社会财富不断增加的基础上，增加财政收入可以充分发挥财政在经济和社会发展中的作用。（2）在社会财富总量一定的前提下，如果国家财政收入过多，会直接减少企业和个人的收入，不利于企业生产的扩大和个人购买力的增长，最终将对财政收入的增加产生不利影响。如果国家财政收入太少，会直接减少财政的经济建设支出，直接影响国家职能的有效发挥，尤其会降低财政对经济发展支持和调控的力度，最终也将不利于企业的发展和个人收入的增加。（3）财政收入的多少必须从经济和社会发展的需要综合考虑，国家应当制定合理的分配政策，既保证国家财政收入稳步增长，又促进企业的持续发展和人民生活水平的不断提高。2.财政赤字与通货膨胀的关系财政赤字通货膨胀区别含义不同指当年的财政支出大于财政收入的部分指经济运行中出现的全面、持续的物价上涨的现象原因不同是由财政支出大于财政收入所致是由纸币发行量过多、经济增长过热、重复建设严重等导致的联系财政支出大于收入，出现财政赤字，意味着财政支出要靠借债来维持，这种状况可能导致社会总需求和总供给的不平衡，引发通货膨胀特别提醒：对一个国家财政赤字的出现，要考虑量上的差别。略有赤字，应当视为平衡或者基本平衡。如果财政赤字出现了比较大的数额，那就意味着国家的财政支出要靠借债来维持，这种情况有可能导致社会总需求和总供给的不平衡，会引发通货膨胀。因此，财政赤字要控制在一定范围之内。3.扩张性财政政策、紧缩性财政政策、稳健的财政政策扩张性财政政策紧缩性财政政策稳健的财政政策区别原因经济增长滞缓，一部分经济资源未被利用，经济运行主要受需求不足制约经济过热，经济的正常运行受供给能力制约，物价上涨经济平稳运行，没有明显的通胀和通缩迹象对策增加经济建设支出和减少税收，刺激总需求增长，降低失业率，拉动经济增长减少财政支出，增加税收，抑制总需求，降低通货膨胀率，给经济“降温”控制赤字，调整结构，推进改革，增收节支联系采取哪种财政政策，都必须依据客观的经济运行状况4.比较财政政策和货币政策财政政策货币政策区别含义不同政府通过对财政收入和支出总量的调节来影响总需求，使之与总供给相适应的经济政策货币政策是指一国中央银行（货币当局）为实现一定的宏观经济目标而对货币供应量和信贷量进行调节和控制所采取的指导方针及其相应的政策措施内容不同财政收入和财政支出的有关政策，如税收、税率调整等与银行有关的一系列政策，如存贷款利率调整、存款准备金率调整等政策制定者不同国家财政部制定，经全国人大或全国人大常委会通过中央银行直接制定联系都是经济政策，都属于宏观调控的重要手段在一定条件下，二者相互配合起作用财政收入是高考的一个重要考点，主要以选择题的形式出现。考生在备考时既要明确增加财政收入的重要性，也要明确财政收入并不是越多越好。财政的作用是高考的核心考点，以选择题的形式出现时，通常是以一些社会热点事件为背景，要求考生分析具体体现了财政的哪方面作用；以主观题的形式出现时，通常要求考生分析发挥财政作用的重要性。 命题角度财政的作用预测题型：选择题、主观题【典例1】（2011浙江文综，25,4分）2011年4月，我国居民消费价格指数（CPI）同比上升5.3%。为有效控制通货膨胀，政府应采取的财政政策和措施是（）。A.削减行政开支，减少财政支出B.增加国家税收，扩建公用设施C.减少国家税收，减持外国国债D.增加财政支出，刺激需求增长解析本题考查通货膨胀和财政政策的有关知识。为控制通货膨胀，国家采取的财政政策和措施主要是紧缩性财政政策。紧缩性财政政策手段具体包括：减少财政支出，增加税收，提高税率等，故A项入选。B、C、D不符合题意。答案A【典例2】（2010天津文综，4,4分）下图所示为中央财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生的支出状况。图中曲线的变化，突出体现的财政作用是（）。巩固国家政权，维护社会秩序健全社会保障体系，改善人民生活调控收支水平，促使经济平稳运行完善社会公共服务体系，创建和谐生活环境A. B. C. D.解析解答本题要特别注意图表所反映的具体信息：图表反映的是20062009年中央财政用于社会保障和就业、教育、医疗卫生这三个方面的支出情况，对应的财政作用就是健全社会保障体系、完善社会公共服务体系，入选；图未直接体现巩固国家政权和调控收支水平的作用，不选。故选D。答案D对应训练【训练1】2011年12月14日，中央经济工作会议提出，针对当前经济形势，要加强和改善宏观调控，促进经济平稳较快发展，2012年继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策。宏观经济政策的调整体现了（）。促进经济增长是宏观调控的主要目标之一宏观调控是社会主义市场经济的基本标志绝对运动与相对静止的统一认识的发展具有上升性A. B. C. D.解析宏观经济政策的调整就是为了实现经济持续健康发展，当选；根据形势变化继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，体现了绝对运动和相对静止的统一，当选；坚持公有制的主体地位，是社会主义市场经济的基本标志，不选；宏观经济政策的调整，体现了一切从实际出发，具体问题具体分析的要求，没有体现认识的发展，与题意无关。答案A【训练2】2010年8月31日，为帮助地方做好洪涝、泥石流灾害受灾群众生活救助工作，财政部会同民政部下拨自然灾害生活救助资金20.05亿元，用于受灾群众紧急转移安置、倒塌住房恢复重建和向因灾死亡人员家属发放抚慰金等方面。这主要体现了财政（）。A.可以有效调节资源的配置B.是巩固国家政权的物质基础C.可以迅速提高人民的生活水平D.可以促进科教文卫事业的发展解析本题考查了财政的作用。财政部下拨自然灾害生活救助资金体现了财政在调节资源配置中的作用，有利于提高人民生活，故A项正确。B、D两项与材料无关，C项说法太绝对。答案A【训练3】（2011山东文综）“十二五”时期是我国全面建设小康社会的关键时期，山东省委、省政府将进一步推进转方式调结构，努力实现富民强省新跨越。阅读材料，回答问题。材料一下图是山东省“十五”末、“十一五”末、“十二五”末（发展目标）的地区生产总值构成图。材料二2011年是“十二五”开局之年。山东省政府将加大财政支持力度，加强人才队伍建设，提高科技创新能力，培育新的消费热点，为实现“十二五”末的产业发展目标奠定良好的基础。材料一反映了哪些经济信息？据材料一、材料二，分析为实现“十二五”末的产业发展目标，山东省政府的各项措施所蕴含的经济生活道理。解析此题需分两小问进行解答：第一小问回答反映的经济信息；第二小问回答所蕴含的经济生活道理。回答反映的经济信息可通过对图表的纵横对比得出结论；回答所蕴含的经济生活道理要注意认真分析材料，从材料中提炼出问题的答案。答案第一、二产业比重逐步下降，第三产业比重逐步上升，产业结构不断优化。财政政策是国家宏观调控的经济手段之一，具有促进资源合理配置的作用；劳动者在生产力发展中起主导作用，加强人才队伍建设有利于提高劳动者素质；科学技术是第一生产力，提高科技创新能力有利于推动技术进步和生产力发展；消费对生产具有反作用，一个新的消费热点的出现往往能带动一个产业的出现和成长。考点二征税与纳税了解我国税收的基本含义与基本特征，比较分析税收与财政收入的主要区别，知道划分税收的种类，会计算增值税与个人所得税，理解我国税收性质及违反税法的种种行为，说明公民依法纳税的重要性。【知识梳理】1.税收税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。2.税收的基本特征税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，这些特征是税收区别于其他财政收入形式的主要标志。3.税收的种类根据征税对象分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税五大类。增值税和个人所得税是影响很大的两个税种。（1）增值税，是以生产经营中的增值额为征税对象的一种税。增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。它有利于促进生产的专业化和体现公平竞争，也有利于财政收入的稳定增长。（2）个人所得税，是国家对个人所得征收的一种税。个人所得税是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。4.税收的作用第一，税收是组织财政收入的基本形式。第二，税收是调节经济的重要杠杆。第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。（全面理解税收的作用，还应考虑某些具体税种对收入分配的调节作用以及引导消费的作用等。）5.依法纳税（1）必要性：税收是国家财政收入的主要来源，是国家赖以存在和实现其各项职能的物质基础。我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的，税收取之于民，用之于民。（2）公民应自觉诚信纳税，反对偷税、欠税、骗税、抗税等违反税法行为。（3）公民要增强税收监督意识。【重点突破】1.税收的基本特征强制性无偿性固定性区别国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需对纳税人直接付出任何代价国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和征收税额之间的数量比例，不经国家有关部门批准不能随意改变联系税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的无偿性要求它具有强制性，强制性是无偿性的保障。税收的强制性和无偿性又决定了它必须具有固定性特别提醒：税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。2.违反税法的表现及对其的相关处理一览表含义手段处理联系偷税纳税人有意违反税法规定，用欺骗、隐瞒等方式不缴或少缴应纳税款的行为欺骗、隐瞒等方式税务机关在追缴税款的同时，要加收滞纳金甚至并处罚款，触犯刑法的还要由司法机关依法追究其刑事责任四种违法行为从程度上越来越高，其违法性也一个比一个强。违反税法规定，都要受到法律制裁欠税纳税人超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为没有按时缴纳而拖欠骗税纳税人用欺骗方法获得国家税收优惠的行为骗取税收优惠抗税纳税人以暴力、威胁等手段拒不缴纳税款的行为暴力、威胁等手段本考点在高考中的考查频率较高，主要以选择题的形式出现，试题设置比较简单，考生只要熟记课本基础知识即可。 命题角度个人所得税预测题型：选择题【典例1】（2011浙江文综，26,4分）假如国家将个人所得税起征点由2 000元上调至3 000元，其他条件不变，下列说法中正确的是（）。A.月收入3 000元以下的所有居民应缴个人所得税减少B.月收入超过3 000元的居民没有得到实惠C.居民整体可支配收入增加D.初次分配更加合理解析个人所得税起征点由2 000元上调至3 000元，月收入3 000元以下的所有居民将不再缴纳个人所得税而非减少，A错误；月收入超过3 000元的居民应缴个人所得税减少，B说法错误；个人所得税的征收属于再分配范畴，D不合题意；C正确且符合题干要求。故选C。答案C 命题角度税收和税率预测题型：选择题拉弗曲线【典例2】（2011福建文综，33,4分）“拉弗曲线”（见右图）描述了税率和税收的关系。它给我们的启示是（）。税收政策必须考虑企业和劳动者的生产积极性 A点是我国政府实施宏观调控的最佳税率选择 确定税率应充分考虑企业产品的价值和竞争力 税率超过了一定的范围将导致税收收入的下降A. B. C. D.解析正确表明了正确制定税收政策的积极意义，当选；观点错误，图中A点税收处于最高位，但并不一定是国家实施宏观调控的最佳税率选择；所述的企业产品的价值和竞争力与题中图示的启示无关，不选；正确表述了税收与税率的关系，当选。故选C。答案C对应训练2011年6月30日，十一届全国人大常委会第二十一次会议通过了关于修改个人所得税法的决定，将个税起征点由二审稿的3 000元提高到3 500元。于2011年9月1日起施行。重新公布的个人所得税法规定：“工资、薪金所得以每月收入额减除费用三千五百元后的余额，为应纳税所得额。”个人所得税法将现行的9级超额累进税率调整为7级，第一级税率为3%。回答12题。【训练1】个人所得税的调整，有利于（）。调节收入分配，实现社会公平 促进生产专业化，体现公平竞争 扩大国家内需，促进经济发展 增强宏观调控能力，合理配置资源A. B. C. D.解析是征收增值税的意义，不符合题意；个人所得税的调整会减少国家财政收入，不利于增强宏观调控能力，应排除。答案B【训练2】假如你的月工资为5000元（扣除“三险一金”后）。若按新的个人所得税法修正案，则与修正前相比，你每月可以少缴纳个税（）。附：改革后的个税税率表级数全月应纳税所得额税率1不超过1 500元的32超过1 500元至4 500元的部分103超过4 500元至9 000元的部分204超过9 000元至35 000元的部分255超过35 000元至55 000元的部分306超过55 000元至80 000元的部分357超过80 000元的部分45A.175元 B.200元 C.250元 D.280元解析个税改革前，应税额为5 0002 0003 000元，根据当时的税率计算，5005%1 50010%1 00015%325元；个税调整后，应税额为5 0003 5001 500元，根据最新税率计算：1 5003%45元。32545280元，即少缴纳的数量，故应选D项。答案D我国的财税政策一直是宏观调控的重要工具，也是近几年高考命题的背景材料。2013年高考有可能结合这一材料考查税收、国家的宏观调控等知识点。1.2011年10月12日，国务院常务会议研究确定了财税支持小型微型企业发展的政策措施。会议决定提高小型微型企业增值税和营业税起征点。关于增值税，下列说法正确的是（）。A.可以调节个人收入B.不受企业盈亏的影响C.可以合理地调节消费行为D.可以避免对一个经营额重复征税答案D2.国务院常务会议决定，对金融机构向小型微型企业贷款合同三年内免征印花税；将金融企业中小企业贷款损失准备金税前扣除政策延长至2013年底。这一政策调整（）。将有助于引导小型微型企业经济转型是执行积极的财政政策的具体体现必将提高小型微型企业的市场占有率是执行稳健的货币政策的具体体现A. B. C. D.答案A3.材料一近日，有关温州中小企业债务危机的消息频见于各大媒体，也让中小企业的生存话题，再次引发舆论的关注。有记者近日在深圳采访时发现，中小企业的资金困境并不只是局限在长三角，在珠三角，一些企业也在遭遇资金之困。材料二10月12日，国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议，研究确定支持小型和微型企业发展的金融、财税政策措施。结合材料，试运用经济生活的相关知识说明如何促进小型和微型企业发展。答案（1）国家要加大宏观调控力度，运用经济、法律和必要的行政手段支持小型和微型企业发展。（2）金融机构要加大对小型和微型企业的信贷支持；清理纠正金融服务不合理收费，切实降低企业融资的实际成本；拓宽小型和微型企业融资渠道；细化对小型和微型企业金融服务的差异化监管政策；促进小金融机构改革与发展；在规范管理、防范风险的基础上促进民间借贷健康发展。（3）财税方面要加大对小型和微型企业税收扶持力度；支持金融机构加强对小型和微型企业的金融服务；扩大中小企业专项资金规模，更多运用间接方式扶持小型和微型企业。进一步清理取消和减免部分涉企收费。（4）就企业自身来说，小型和微型企业要采用先进的科学技术、加强管理，不断进行创新，开拓内需市场，发展拥有竞争力的产品。12
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