医院财务管理（张丽）财务分析报告

医院财务管理部分医院财务管理部分 三级三级 二级二级 1、财务制度建设、会计核算、财务制度建设、会计核算 6分分 8分分 2、预决算分析管理、预决算分析管理 6分分 6分分 3、收费管理、收费管理 4分分 4分分 4、成本核算管理、成本核算管理 4分分 4分分 5、财务监督与审计、财务监督与审计 5分分 3分分财务管理财务管理 25 25分分五个部分五个部分三级三级6 6分分二级二级8 8分分评审内容评审内容 （一）（一） 严格执行财经法规、财会制度，规范医院内部严格执行财经法规、财会制度，规范医院内部 各项财会管理制度，并严格执行。各项财会管理制度，并严格执行。 （二）（二） 加强财务会计核算加强财务会计核算关键点关键点：严重违反纪律造成重大影响和损失的，财务评审取消。严重违反纪律造成重大影响和损失的，财务评审取消。 参考上一年内部或外部审计意见的整改情况参考上一年内部或外部审计意见的整改情况三方面主要内容三方面主要内容：财务制度、人员和分工要求、会计核算财务制度、人员和分工要求、会计核算 建立和完善科学的财务制度，必须把握的重要原则建立和完善科学的财务制度，必须把握的重要原则 合法性原则合法性原则 全面性和重要性兼顾的原则全面性和重要性兼顾的原则 有效性原则有效性原则 可操作性原则可操作性原则如何建立如何建立未建立各项制度扣未建立各项制度扣3 3分；建立不完整，缺一项制度扣分；建立不完整，缺一项制度扣0.50.5分，分，执行不严一项扣执行不严一项扣0.50.5分。分。评审内容评审内容独立设立会计机构，职称结构合理，分工明确。独立设立会计机构，职称结构合理，分工明确。建立建立 检查方法和评审方法检查方法和评审方法岗位职责不明，分工不规范扣岗位职责不明，分工不规范扣1 1分。分。对不相容的岗位进行分离对不相容的岗位进行分离会计岗位缺会计证会计岗位缺会计证1 1人扣人扣1 1分。分。中级职称占财务人员比例：中级职称占财务人员比例：三级医院三级医院20%20%，二级医院，二级医院15%15%扣扣0.50.5分分评审内容评审内容(1)(1)按照会计法和医院会计制度，正确建立会计帐册，按照会计法和医院会计制度，正确建立会计帐册，正确设置和使用会计科目。正确设置和使用会计科目。(2)(2)建立严密的原始凭证传递程序，明确原始记录填制人审核人建立严密的原始凭证传递程序，明确原始记录填制人审核人的责任。的责任。(3)(3)建立帐务处理程序制度，各项会计事务按规定及时办理手续，建立帐务处理程序制度，各项会计事务按规定及时办理手续，进行会计核算进行会计核算. .(4)(4)各类凭证内容完整手续齐备，登记会计帐簿符合要求，会计各类凭证内容完整手续齐备，登记会计帐簿符合要求，会计报表内容齐全，报送及时，做到帐证、帐帐、帐实、帐表相符。报表内容齐全，报送及时，做到帐证、帐帐、帐实、帐表相符。检查方法和评审方法：检查方法和评审方法：随机抽查帐本、凭证、报表及实物，并实地查看。随机抽查帐本、凭证、报表及实物，并实地查看。未建立帐册扣未建立帐册扣3 3分，会计科目运用错误每例分，会计科目运用错误每例0 05 5分。分。未建立未建立原始凭证传递程序原始凭证传递程序扣扣1 1分，不规范扣分，不规范扣0 05 5分。分。未建立未建立帐务处理程序制度帐务处理程序制度扣扣0 05 5分，执行不严扣分，执行不严扣0 05 5分。分。凭证凭证内容不完整、不内容不完整、不规范规范扣扣0 05 5分分, ,会计帐簿不符合要求扣会计帐簿不符合要求扣0 05 5，帐帐、帐证、帐实、帐表帐帐、帐证、帐实、帐表不符，扣不符，扣0 05 5分（每发现一例扣分，可累计）分（每发现一例扣分，可累计）会计基础规范化会计基础规范化：对凭证、报表、实物管理等方面的要求。对凭证、报表、实物管理等方面的要求。例如，财务例如，财务“收支两条线收支两条线”的执行情况的执行情况例如，原始凭证的审核内容：真实、合法、合理、完整、正确例如，原始凭证的审核内容：真实、合法、合理、完整、正确 财务付款手续、凭证摘要、核算口径、及时入账、财务付款手续、凭证摘要、核算口径、及时入账、银行对账银行对账 。内控制度内控制度 主要包括两个方面：主要包括两个方面： 预算管理工作预算管理工作 3 3分分 建立财务报告制度建立财务报告制度 3 3分分评审内容评审内容1）按零基预算编制方法，编制年度预算表；如遇调整，应编制预算）按零基预算编制方法，编制年度预算表；如遇调整，应编制预算调整方案，并报上级主管部门批准。调整方案，并报上级主管部门批准。2）正确执行预算，按季分析预算执行情况，预算执行符合率达）正确执行预算，按季分析预算执行情况，预算执行符合率达90以上，二级医院达以上，二级医院达80%以上。（按金额）以上。（按金额） 检查方法和评审方法：检查方法和评审方法：查预算及年度计划表，预算执行分析。查预算及年度计划表，预算执行分析。查预算详细清单及基建、设备可行性论证。查预算详细清单及基建、设备可行性论证。无预算扣无预算扣3 3分。无详细清单扣分。无详细清单扣2 2分。分。未经论证扣未经论证扣2 2分。未分析扣分。未分析扣1.51.5分，分析不规范扣分，分析不规范扣1 1 分。分。符合率未达标的，每下降符合率未达标的，每下降10% 10% 扣扣1 1 分分 （未满（未满10%10%以以10%10%计算）计算） 评审内容评审内容1)1) 定期进行财务分析。每季进行专题分析，每半年进行全面分析。定期进行财务分析。每季进行专题分析，每半年进行全面分析。2) 2) 三甲医院期中、年末财务报告必须附有会计报表三甲医院期中、年末财务报告必须附有会计报表附注附注、财务、财务状况说明状况说明书和财务书和财务分析分析。 分析中必须具有相关指标的分析分析中必须具有相关指标的分析 3)3)二级医院结合相关指标进行分析、评价财务管理成效，为医院决策提供二级医院结合相关指标进行分析、评价财务管理成效，为医院决策提供信息，并能用来指导实践。信息，并能用来指导实践。检查方法和评审方法检查方法和评审方法查看三年书面材料与实地考察相结合。查看三年书面材料与实地考察相结合。1 1） 未建立财务报告制度扣未建立财务报告制度扣1 1分。分。2 2） 不及时扣不及时扣0 05 5分。无相关指标的分析扣分。无相关指标的分析扣0 05 5分。分。3 3） 财务报告不完整，财务报告缺少分析、评价扣财务报告不完整，财务报告缺少分析、评价扣1 1分。分。另外：另外：考虑主管部门下达的相关指标以及报表上的几个指标数据考虑主管部门下达的相关指标以及报表上的几个指标数据偿债能力分析偿债能力分析: :偿债能力是指企业偿还各种到期债务的能力偿债能力是指企业偿还各种到期债务的能力. . 常用的财务比率有：常用的财务比率有：流动比率、速动比率、资产负债率营运能力分析营运能力分析: :评价营运能力，可以了解企业的营业状况，资金周转状评价营运能力，可以了解企业的营业状况，资金周转状况及经营管理水平。况及经营管理水平。资产周转率资产周转率: :流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率获利能力的财务比率有获利能力的财务比率有1 1、百元医疗收入占用卫生材料比例，百元医疗收入占用固定资产比、百元医疗收入占用卫生材料比例，百元医疗收入占用固定资产比例，百元医疗收入占用流动资金比例。例，百元医疗收入占用流动资金比例。2 2、收入增长率，收入结余率，净资产结余率，资产报偿率，固定资、收入增长率，收入结余率，净资产结余率，资产报偿率，固定资产收益率，人均业务收入，药品收入占总收入比例。产收益率，人均业务收入，药品收入占总收入比例。评审内容：评审内容：1 1）配备专（兼）职物价管理人员，严格执行医疗收费标准，）配备专（兼）职物价管理人员，严格执行医疗收费标准，定期组织检查，做好自查自纠工作。定期组织检查，做好自查自纠工作。2 2）常用医疗服务项目明码标价，接受群众监督。设立门诊、）常用医疗服务项目明码标价，接受群众监督。设立门诊、住院价格信息查询电脑，实行一日清单制，并随时提供查住院价格信息查询电脑，实行一日清单制，并随时提供查询。询。3 3）每年省、市物价检查组意见：物价符合率达到）每年省、市物价检查组意见：物价符合率达到100%100%检查方法和评审方法：检查方法和评审方法：查看书面材料与实地考察相结合。查看书面材料与实地考察相结合。查财务收费系统、向物价和主管部门了解。查财务收费系统、向物价和主管部门了解。未配备专职人员扣未配备专职人员扣2 2分。分。未明码标价扣未明码标价扣1 1分；分；未设立价格信息查询电脑扣未设立价格信息查询电脑扣1 1分，分，未实行一日清单制扣未实行一日清单制扣1 1分。分。物价检查报告中有罚款的，扣物价检查报告中有罚款的，扣2 2分。（已整改）分。（已整改） 评审内容： 成立成本管理领导小组，建立成本核算制度，落实人员，开展成本核算工作。 成本核算必须配备专（兼）职核算员，进行医院科室成本核算，对医院各项成本支出要有规划、预算。 三级医院：备有成本核算手册，明确成本对象、成本项目及费用归集分摊方法，制定较为合理的、对成本费用有控制、有考核、适合本单位特点的医疗成本核算规程，明确成本中心的职责。 二级医院：制定科学合理的、对成本费用有控制的、适合本单位特点的医疗成本核算办法，对科室进行考核。 进行成本效益分析（三级），进行科室成本效益分析（二级）。检查方法和评审方法浙江省成本核算指导意见（浙卫发浙江省成本核算指导意见（浙卫发200220022626号）号）未成立领导小组扣未成立领导小组扣1 1分，未配备人员扣分，未配备人员扣1 1分，未建分，未建立制度扣立制度扣1 1分，未开展工作扣分，未开展工作扣2 2分。分。无核算手册扣无核算手册扣2 2分，内容不齐全扣分，内容不齐全扣1 1分（三级）；分（三级）；无成本费用控制办法的扣无成本费用控制办法的扣1 1分（二级）。分（二级）。无成本效益分析扣无成本效益分析扣1 1分。分。五、财务监督与审计五、财务监督与审计5 5分分主要包括两个方面：主要包括两个方面： 建立内部监督体系建立内部监督体系 3 3分（二级、三级）分（二级、三级） 建立内部审计制度建立内部审计制度2 2分（三级）分（三级） 评审内容评审内容 1)1)医院资产、收入、效益的增长与个人消费资金增长比例医院资产、收入、效益的增长与个人消费资金增长比例 2) 2)政府采购及招投标制度执行情况政府采购及招投标制度执行情况 3) 3)保证国有资产的保值增值。保证国有资产的保值增值。 对重大的投资项目应有可行性报告和投资效益分析。对重大的投资项目应有可行性报告和投资效益分析。 检查方法和评审方法 查制度、会议记录及相关数据 资产、收入、效益增长个人消费基金增长，扣0.5分。 未按政府采购制度执行每项扣0.5分. 无可行性报告和投资效益分析，每项扣2分，可行性报告与实施情况不符，扣1分。 从现有大型设备20%个项目查看，现有大型设备5个以下选1个，现有大型设备5个以上至少选2个。可行性报告和投资效益分析的内容是否齐全可行性报告和投资效益分析的内容是否齐全评审内容评审内容1)1)建立制度建立制度2)2)三级医院设置专（兼）职审计员三级医院设置专（兼）职审计员 检查方法和评审方法检查方法和评审方法查制度及分工文件，各种工作记录。查制度及分工文件，各种工作记录。未建立内部审计制度、未设专（兼）职审计员扣未建立内部审计制度、未设专（兼）职审计员扣1 1分。分。有制度、有人员设置，但未开展工作扣有制度、有人员设置，但未开展工作扣1 1分。分。审计署关于内部审计工作的规定审计署关于内部审计工作的规定中华人民共和国审计署令第中华人民共和国审计署令第4 4号号评审内容评审内容1)1)建立制度建立制度2)2)三级医院设置专职审计员三级医院设置专职审计员检查方法和评审方法检查方法和评审方法查制度及分工文件，各种工作记录。查制度及分工文件，各种工作记录。未建立内部审计制度、未设专（兼）职审计员扣未建立内部审计制度、未设专（兼）职审计员扣1 1分。分。有制度、有人员设置，但未开展工作扣有制度、有人员设置，但未开展工作扣1 1分。分。谢谢！谢谢！