英国个人所得税

英国个人所得税英国税制英国税制概述概述简述英国税制的特点英国个人所得税简介英国个人所得税的演变英国个税对我国个税改革的启示英国税制的特点(一) )直接税为主，间接税为辅直接税为主，间接税为辅 英国税制由个人所得税、公司所得税、资本利得税、石油税、资本转移税、印花税、土地开发税，以及增值税、关税、消费税等组成。税种税种税率税率个人所得税个人所得税低税率( 10% )标准税率( 22%)高税率( 40% )公司所得税公司所得税250000以下 25%2500001250000 35%1250000以上 33%增值税增值税大多数商品和服务15%少数必需消费品12.5%消费税消费税从去年17.5%调到20%，以获130亿英镑额外税收印花税印花税一般在0.5%-1.5%之间某些交易如赠与等，按固定税额征收，通常为50便士关税关税根据不同的物品关税不同，最低可免税。资本转移税资本转移税实行8级累进税率资本利得税资本利得税30%住房财产税住房财产税按应缴住房财产税的住房价值划分为八档。企业财产税企业财产税1991年为3.84%所得税在其中占据了主导地位，占全部税收收入的60%以上。间接税在英国税制中处于辅助地位，其在全部税收收入中所占比重较低。( (二二) )税收收入和权限高度集中税收收入和权限高度集中 英国是实行中央集权制的国家，税收收入和权限高度集中于中央。英国税收分为国税和地方税。国税由中央政府掌握，占全国税收收入的90%左右，是中央财政最主要的来源。地方税由地方政府负责，占全国税收收入的10%左右，是地方财政的重要来源，但不是主要来源。构成地方财政主要财源的是中央对地方的财政补助。 u与税收收入划分相适应，英国的税收权限也高度集中于中央。全国的税收立法权由中央掌握，地方只对属于本级政府的地方税才享有征收权及适当的税率调整权和减免权等。但这些权限也受到中央的限制，如80年代英国颁布的地方税收额封顶法就是显著一例返回英国个人所得税简介其纳税人分为常住居民、非常住居民、非居民三种。居民居民指：在英国征税年度内停留6个月以上；连续5年中每年有3个月以上居住在英国；在英国有住所，并在英国居住，不论其停留时间长短。但自己全部时间在国外从事经营、其他职业或受雇佣者等除外。居民居民一般要按其在世界范围的所得纳税，居民如果具有英国国籍法规定的英国人资格，可在计算应税所得时享受基本生活扣除待遇。非居民非居民则仅就其在英国的源泉所得征税，一般不享有基本生活扣除待遇。但是有英国人资格者可按其英国所得占其在世界所得的比例给予基本生活扣除。纳税人英国个人所得税简介计税依据英国个人所得税对居民就其来源于国内外的一切所得征税；对非居民仅就其来源于英国的所得征税。英国个人所得税的计税依据是应税所得。l应应税所得税所得是指所得税分类表规定的各种源泉所得，各自扣除允许扣除的很必要费用后，加以汇总，再统一扣除生计费用后的余额。l允许允许扣除的生计费用扣除的生计费用包括：基础扣除、抚养扣除、劳动所得扣除、老年人扣除、病残者扣除、寡妇 ( 鳏夫 ) 扣除和捐款扣除等。这些扣除项目的金额，按法律规定，每年随物价指数进行调整。英国居民个人就英国以外来源所得在英国以外缴纳的税 ( 限于直接的海外税 ) ，按照避免双重征税的协定或英国法律的单边规定给予税收抵免。征收方法英国个人所得税采用源泉扣缴和查实征收两种方法。前者主要适用于对工资、薪金、利息所得的征税。后者主要适用于对其他各项所得的征税。英国个人所得税简介按累进制进行扣税英国采取PAYE (Pay As You Earn)制度，个人所得税在发工资时即已扣除。在每个财政年度末(每年4月)如果发现你由于种种原因(如工作不满12个月)多缴税了，可以向国家税务局(Inland Revenue)要回。英国的个人所得税的征收办法是将个人年收入分成 4 个部分：第 1 部分 叫 Personal Allowance，不收税；第 2 部分税率称为 Starting Rate； 第 3 部分税率称为 Basic Rate；第 4 部分税率称为 High Rate。後三部分 又叫 Taxable Income。英国个人所得税简介返回英国个人所得税的演变英国个人所得税的演变个人所得税最早创立于1799年的英国，经过了一个多世纪的发展演变，直到20世纪上半叶才逐步成为经济发达国家的主体税种。在此期间，这些国家经历了第二次世界大战，并最终赢得了战后生产力的迅速提高，使得国民人均收入水平大幅度增长，为个人所得税的普遍课征奠定了基础。英国个人所得税的演变英国个人所得税的演变一一税率结构及其税率结构及其变化变化二二各项扣除及其各项扣除及其变化变化三三纳税申报与纳税方法的变革纳税申报与纳税方法的变革税率结构及其变化税率结构及其变化IncomeTaxbandIncomeTaxrateonnonsavingsincomeIncomeTaxrateondividendsIncomeTaxrateonsavings0to2,440StartingrateforsavingsNot availableNot applicable - see basic rate band10%0to37,400Basicrate20%10%20%37,401to150,000Higherrate40%32.5%40%Over150,000Additionalrate50%42.5%50%（U.K.Personalannualtaxrates2010-2011）问题和解决方法 2008-092009-102010-11Starting rate for savings: 10%*0-2,3200-2,4400-2,440Basic rate: 20%0-34,8000-37,4000-37,400Higher rate: 40%Over 34,800Over 37,40037,401-150,000Additional rate: 50%Not applicableNot applicableOver 150,000*From2008-09thereisa10percentstartingrateforsavingsincomeonly.Ifyournon-savingsincomeisabovethislimitthenthe10percentstartingrateforsavingswillnotapply.Theratesavailablefordividendsforthe2008-09and2009-10taxyearsarethe10percentordinaryrateandthe32.5percentdividendupperrate.Forthe2010-11taxyear,aswellastheseratesthereisanewdividendadditionalrateof42.5percent.英国个人所得税税率的新规定英国个人所得税税率的新规定各项扣除及其变化各项扣除及其变化个人扣除项目是英国个人计算应税所得额时依税法允许扣除的最大项目。自1979 年以来, 英国个人扣除的数额标准一直在提高1. 个人扣除项目个人扣除项目(PersonalAllowance)年度年度19791980198019941999200020022003扣除额扣除额31404135454365 岁以下者为461565 74 岁者为610075 岁及其以上者为6370Income Tax allowances2008-092009-102010-11Personal Allowance (*)6,0356,4756,475单位：英镑Income Tax allowances2008-092009-102010-11Personal Allowance (*)6,0356,4756,475Income limit for Personal AllowanceNot applicableNot applicable100,000* From the 2010-11 tax year the Personal Allowance reduces where the income is above 100, 000 by 1 for every 2 of income above the 100,000 limit. This reduction applies irrespective of age.英国关于费用扣除的新规定英国关于费用扣除的新规定自20 世纪90 年代中期以来, 已婚夫妇扣除额不断下降, 2000 年英国正式取消了已婚夫妇扣除项目, 并新设立了一个扣除项目 子女税收抵免。这一项目的设立实现了从向已婚成人提供补助到直接向未成年人提供成长所需的资金补助的过渡, 从而解决了已婚和未婚纳税人的税负公平问题。各项扣除及其变化各项扣除及其变化2.2. 已婚夫妇扣除项目已婚夫妇扣除项目( Married Couple( Married Couples Allow s Allow anceance) )2000 年以后, 新设立的子女税收抵免适用于所有家庭未满16 岁的子女。2002 2003 年度抵免标准是每年5290 英镑。对于那些应税所得额已适用40%税率的富裕家庭, 该项抵免逐次减少: 他们的收入每超过40% 税率所对应的应税所得额的15 英镑, 就减少抵免1 英镑。从2002 年4 月1 日起, 凡有新生儿的家庭, 当年的子女税收抵免额可提高到10490 英镑。3.3. 子女税收抵免子女税收抵免( Children( Childrens Tax Credit )s Tax Credit )各项扣除及其变化各项扣除及其变化有子女的工薪家庭只要有一个成年人每周工作16 小时以上就有资格享受这项抵免。工薪家庭税收抵免由若干要素构成: 每个家庭一周的基本税收抵免额( 59 英镑) , 不同年龄的孩子可享受不同的抵免, ( 16 岁以下为26 英镑, 16 18 岁为2675 镑) 。此外, 还有一个育儿税收抵免, 标准是以每周实际育儿支出达到200 英镑的70% ( 独生子女家庭为135 英镑) 为限。如果家庭的每周净收入超过92.90 英镑, 则工薪家庭税收抵免将以55% 的幅度随净收入的增加而递减。4.4. 工薪家庭税收抵免工薪家庭税收抵免( Working Family T ax Credit)( Working Family T ax Credit)各项扣除及其变化各项扣除及其变化纳税申报与纳税方法的变革纳税申报与纳税方法的变革英国个人所得税大多采用源泉课征方式。近年来, 英国个人所得税除仍对工薪所得和利息所得采取从源扣缴外, 其它应税所得已经在推广采用自行评估与计税的纳税申报方式。采用该申报方式, 各类纳税人均可很方便地上网查询和填写电子版纳税申报表返回作为英国第一大税种，个税在英国已相对完善。下面通过中英个税征管模式、税前扣除、监控、信誉约束机制与社会监督、调节分配功能等方面来分析英国个税税制的特点，探讨英国税制中值得我国借鉴的地方。英国个税对我国个税改革的启示英国征收个税的具体步骤如下：将个人取得的所有不同来源收入依法减去不征税收入后的净所得进行加总得出总说如。从总收入中依法减去与取得收入相关的，为完成经营活动本身而支出的必要费用，得出法定总所得。从法定总所得中依法减去各项生计扣除，得出应税所得。讲应税所得乘以适用的所得税税率，得出应纳个人所得税税额。这种分类综合征收制既可加强源泉扣缴，确保税款及时入库，又避免了分类征收制导致的税负不公平，实现了公平税负、量能负担的原则。征管模式：征管模式：我国可考虑逐步改个税的分类征管模式为分类综合征管模式，以克服分类征管模式带来的不公平问题，同时减少它导致的税收流失。税前扣除规定税前扣除规定英国个人所得税的税前扣除考虑了纳税人年龄因素、婚姻因素和纳税人是否残疾等因素。具体而言，它规定的税前可扣除额包括：个人免税额、盲人免税额、已婚夫妇免税额。其中，个人免税额中又规定了，65岁一下的纳税人的个人免税额是每年6475,65岁到74岁纳税人个人免税额是每年9490，75岁以上的纳税人个人免税额是每年9640。这样设计就避免了由于没有考虑纳税人的实际情况，即采取固定的扣除标准，而导致纳税人承担的实际税负不公平的现象。启示：我国的个税税前扣除规定也应当综合考虑各种因素，以体现公平原则。生计扣除方面，应考虑家庭的实际赡养人口、婚姻状况等实际情况后，再确认相应扣除额。费用扣除应该在将收入分类的基础上，对不同类型的收入确定不同的扣除标准，可根据实际情况采用按实际支出扣除，或按比例扣除并规定一定的上限的方式。对个人收入的监控对个人收入的监控应该采用统一的纳税代码对个人所得税纳税人进行识别和登记，以实现对纳税人各种来源收入的完全监控。由于代码的通用性，税务部门便能与其他部门实现数据信息的共享。另外，任何来源的收入，都通过银行存入纳税人的主要银行存款账户上，尽量避免直接进行现金支付。l 我国可通过实行统一的纳税代码，使个人收入支付方式规范化、信用化，实现所有收入都通过银行来支付，避免采用现金支付的方式，从而加强对居民个人收入来源的监控。同时，完善代扣缴机制，对不予依法代扣缴的企事业单位进行严厉的处分。信誉约束机制与社会监督信誉约束机制与社会监督1.英国偷税漏税的现象比中国少，主要因为英国的信誉约束机制更完善。在完善的约束机制下，公司偷漏税将会被社会有关机关记录在案，对其今后的发展会产生鸭脖子的负面影响。此外英国还有一些社会组织负责监督和督促企业及个人履行相应的纳税义务。3.此外，我国应该学习英国预算内容公开化的做法，公民可以在媒体上特别市互联网上了解各级预算收支的详细情况。只有当公民明确自己承担的税负的计算依据和所纳税款的去向、确知各级政府将他们的钱用在了他们认可的用途上时，公民才能够真正承认并履行自己的纳税义务。尤其重要的是，公民应享有对预算从编制到修改、再到执行的全过期监督权，并可以顺畅的表达个人的监督一件。这是个人所得税制度能够被广大纳税人遵从的必要社会环境。2.为了加强对纳税人缴纳个税情况的监管，我国应建立一套个人的社会信誉约束机制，将纳税人的纳税情况记录在案，并与其社会信誉形象挂钩。另外，也应建立其社会监督组织，从第三方的角度督促纳税人不折不扣的履行纳税义务。调节分配功能调节分配功能个税虽是英国第一大税种，但是以近年为例，1%高收入这缴纳的税金占到个税总额21%，10%的高收入者缴纳的税金占51%，50%的高收入者缴纳的税金占89%，其余50%纳税人只承担个税所得额的11%。对近90%的纳税人来说，其所承担的是10%和22%的较低税率和基本税率，这一税负水平在国际上市相对较低的。这体现了税收的纵向公平这体现了税收的纵向公平。今年我国进行了个税改革，个税免征额从2000元/月提高到3500元/月，达不到公众的普遍要求5000元/月。对此决策部门主要有以下看法：担心个税收入的减少。担心纳税人范围的减少。对此我们小组提出自己的看法：1.资料显示，我国税收增速历年创新高。2010年个人所得税快速增长，实现收入4837.17亿元，同比增长22.5%，比上年同期增速加快16.4个百分点，远高于GDP增速（10.4%）。2010年个税收入占税收总收入的比重为6.6%，比例不高。个税也不是越多越好，税收必须有透明的公开化制度做保证，才能确保不滋生腐败。更多的税收必须要有相应的福利配套的提高，而我国暂时未能做到这两点。所以担心个税收入减少未免多余。对此我们小组提出自己的看法：2.另外，决策部门担心纳税人范围的减少，理由是不利公民于纳税意识的培养。这个理由未免让人觉得幼稚。理由如下理由如下：第一，个税的调节作用本质上就要求对低收入群体少征税或不征税。第二，为了培养公民纳税意识，那么税收用途透明化、公示化做好是必不可少的前提。第三、为了培养公民纳税意识，学习国际普遍做法，在商品价格标签标明商品不含税价格和征税额不是更有效吗？展望未来何时是下一个里程碑?