理财公司固有业务会计操作规程

固有业务会计操作规程第一章 总则第一条 为规范公司固有业务会计核算，加强财务管理与财务监督职能，制定本操作规程。第二条 本规程适用于固有业务各项会计操作。第二章 资产类第三条 现金（一）计划财务部由资金管理员收取现金，清点后由复核员进行复核。【账务处理】借：现金库存现金贷：其他应付款（或其他会计科目）（二）计划财务部出纳人员将现金存入银行填写现金交款单，以银行返回的回执做收款凭证。【账务处理】借：银行存款开户行贷：现金库存现金（三）计划财务部提取现金，开出现金支票时，要由计划财务部负责人和资金管理员在支票根上签字，并作为提出现金的证明。【账务处理】借：现金库存现金贷：银行存款开户行（四）业务人员办理现金借款时，计划财务部核算员均应填制现金记账凭证，并将填制的记账凭证及单据转给资金管理员，资金管理员核对金额取款，并要求领款人在记账凭证上签字，经复核员复核无误后方可办理。【账务处理】借：其他应收款个人贷：现金库存现金（五）计划财务部建立现金日记账，要逐日逐笔及时准确地进行登记，及时结出余额，保证日记账的结存数与库存现金相符。（六）计划财务部复核人员每周盘点现金库存，保证账实相符,并建立清点库存现金登记簿，及时登记，由复核员及部室负责人签字。第四条 银行存款（一）开户计划财务部资金管理员根据公司业务需要带公司介绍信、公司营业执照正本、组织机构代码证、税务登记证、基本户开户许可证、法人代表身份证复印件等手续到银行办理账户开立业务。（二）建账银行存款按开户行、币种、存款种类建立明细账。（三）资金划拨1.计划财务部资金管理员每日根据业务需要，填写相应的凭证票据，经复核员复核后加盖预留印鉴；2.计划财务部资金管理员持填写完毕的凭证票据到公司开户银行办理款项划转等结算业务。【账务处理】借：银行存款开户行贷：银行存款开户行（四）对账1.计划财务部资金管理员每月末取回银行对账单，进行银企对账并编制银行存款余额调节表；2.计划财务部资金管理员每季末取回银行利息回单，进行账务处理。【账务处理】借：银行存款开户行贷：利息收入存款利息收入(五)销户计划财务部根据业务需求，对于无银行业务、或停止使用的账户，及时进行销户处理。(六)银行同城票据交换1.银行交换时间：第一场 收票时间17：00-18：00发票时间8：00-8：20（次日）退票时间11：00第二场 收票时间11：40-12：10发票时间13：20-13：40 退票时间16：00只有一场交换的，退票时间为14：00（开发区、金州、北三市只有一次交换）2.公司送票时间：每日下午16：00时前，将提出票据及填写完毕的进账单等加盖预留印鉴送交开户银行，参加次日1交。银行核对有关票证后将回执联盖章返回。每日上午11：00时前，将提出票据及填写完毕的进账单等加盖预留印鉴送交开户银行，参加当日2交。第五条 其他货币资金（一）计划财务部资金管理员根据投资运营部签批的固有证券投资资金划拨备案表进行网下申购新股的资金划拨。【账务处理】申购时：借：其他货币资金新股认购款 贷：银行存款开户行中签返款时：借：银行存款开户行可供出售金融资产股票 贷：其他货币资金新股认购款（二）计划财务部资金管理员根据投资运营部签批的固有证券投资资金划拨备案表进行网上申购新股的资金划拨。【账务处理】申购时，先将资金由开户行转入公司证券交易户，然后进行申购：借：银行存款证券交易户 贷：银行存款开户行借：其他货币资金新股认购款 贷：银行存款证券交易户中签返款时，资金返回证券交易户，在根据公司业务的需求，调回公司开户行：借：银行存款证券交易户贷：其他货币资金新股认购款借：交易性金融资产股票 贷：银行存款证券交易户借：银行存款开户行 贷：银行存款证券交易户第六条 拆出资金（一）计划财务部资金管理员认真审核资金拆借合同中规定的拆借起止日、利率、金额等要素，审核无误后签发转账支票。（二）支票经复核员复核无误后盖预留印鉴，交给资金管理员。（三）支票领取人在支票存根上签字，领取支票。（四）计划财务部核算员根据转账支票根及相关原始凭证进行账务处理。（五）拆借到期日，计划财务部核算员审核业务人员计算的拆借利息，收取支票（拆借本息），资金管理员填写进账单交复核员，复核员复核后，将支票及进账单盖章交给资金管理员，资金管理员及时将支票存入公司开户银行账户；【账务处理】拆出资金借：拆出资金银行贷：银行存款开户行【账务处理】收回拆出本息借：银行存款开户行贷：拆出资金银行利息收入拆出资金利息收入第七条 金融资产(一) 交易性金融资产交易性金融资产是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。1.计划财务部在指定证券公司或银行开设资金账户；2.计划财务部资金管理员根据投资运营部提供的固有证券投资资金划拨备案表办理资金划拨；3.交易发生后，操作人员及时返回证券交割单，计划财务部核算员及时记账；4.期末计划财务部核算员查询当日市值，与上期期末市值进行比较，确认当期公允价值变动损益；5.操作人员定期打印对账单并及时返回计划财务部，财务部及时进行对账；6.操作人员卖出基金或股票，及时打印交割单，返回财务部进行账务处理。财务部根据资金限额规定进行资金调拨。6.1公司取得交易性金融资产（实际账务处理时按明细核算）【账务处理】买入基金股票等交易性金融资产的初始计量借：交易性金融资产成本（按其公允价值）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（交易时发生的税费等）贷：银行存款开户行（按实际支付的金额）6.2交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利借：应收股利贷：投资收益6.3资产负债表日，交易性金融资产的公允价值变动【账务处理】资产负债表日交易性金融资产的公允价值变动借：交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于其账面余额的差额）贷：公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。6.4出售交易性金融资产借：银行存款开户行（按实际收到的金额） 贷：交易性金融资产成本投资收益同时结转公允价值变动借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产公允价值变动7.计划财务部复核员复核账务处理。(二)持有至到期投资持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。主要是债权性投资。比如从二级市场上购入的固定利率国债、浮动利率金融债券等。1.计划财务部资金管理员根据投资运营部的协议及逐级签章的财务支出审批表，填写支票或电汇单等结算单据；2.计划财务部复核员复核此笔业务，资金管理员进行划款；被投资方收到资金后，开具收据，由投资运营部经办员逐级签章后，交计划财务部；3.计划财务部核算员根据划款单据及签批的收据进行账务处理，复核员复核此笔业务。3.1公司投资贷款产品，进行账务处理。【账务处理】借：持有至到期投资成本（按投资的面值） 贷：银行存款开户行3.2季度资产负债表日计提持有至到期投资的利息【账务处理】借：应收利息持有至到期投资利息 贷：投资收益持有至到期投资收益3.3分配收益，实际收到【账务处理】借：银行存款开户行 贷：应收利息持有至到期投资利息 投资收益持有至到期投资收益3.4出售持有至到期投资【账务处理】借：银行存款开户行 贷：持有至到期投资成本（三）贷款1.贷款的发放1.1计划财务部资金管理员认真审核业务部门提供的、逐级签章的借款借据的日期、金额大小写、预留印鉴、利率等要素填写的准确性和完备性； 1.2计划财务部审核无误后，为借款单位签发支票，然后将签发的支票及借款借据交复核员复核；1.3计划财务部复核员复核无误后，在支票上加盖预留印鉴，交给计划财务部资金管理员；1.4计划财务部复核员在借款借据上加盖业务专用章；1.5计划财务部资金管理员将支票和借款借据回单联交借款单位经办人员；将支票存根、借款借据记账联交给核算员进行账务处理；1.6计划财务部核算员根据支票存根、借款借据记账联进行账务处理；【账务处理】 发放贷款借：贷款单位本金贷：银行存款开户行注：应按发放贷款的本金和相关交易费用之和作为初始确认的金额。1.7计划财务部复核员复核账务处理。2.计提贷款利息公司每月21日进行贷款结息，打印利息表报业务部室一份，部门留存一份。贷款持有期间所确认的利息收入，应当根据实际利率计算。实际利率应在取得贷款时确定，在该贷款预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与合同利率差别较小的，也可按合同利率计算利息收入。实际利率法，是指按照金融资产或金融负债的实际利率计算其摊余成本及各期利息收入或利息费用的方法。2.1实际利率，是指金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。2.2公司在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。金融资产或金融负债的摊余成本，是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果：2.2.1扣除已偿还的本金；2.2.2加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额；2.2.3扣除已发生的减值损失。【账务处理】 结息时:借：应收利息单位（按贷款的合同本金和合同利率计算确定）贷款利息调整（差额，也可能在贷方）贷：利息收入（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定）注：合同利率与实际利率差异较小的，也可以采用合同利率计算确定利息收入。收息时：借：银行存款开户行 贷：应收利息单位3.回收利息3.1业务人员与负责该单位账户的会计人员核对该笔贷款的应收利息数据；3.2计划财务部资金管理员审核借款单位的支票、电汇单等还款结算凭证；3.3计划财务部资金管理员审核无误后，根据借款单位的还款金额，开具还款发票；3.4计划财务部复核员在发票上加盖发票专用章后，将发票客户回执联交给借款单位经办员，将发票记账联交核算员；3.5计划财务部资金管理员根据支票，填写进账单，交复核员复核；3.6计划财务部复核员复核无误后，在支票、进账单上加盖财务大小印后交给资金管理员；3.7计划财务部资金管理员到银行办理资金存入，将银行存款回单交核算员；3.8计划财务部核算员根据发票记账联、电汇单、银行存款回单等记账；【账务处理】借：银行存款开户行贷：应收利息单位（或利息收入）3.9计划财务部复核员复核账务处理；4.贷款的收回4.1借款单位偿还部分本金4.1.1计划财务部资金管理员审核借款单位的支票、电汇单等还款结算凭证；4.1.2计划财务部资金管理员审核无误后，根据借款单位的还款金额，认真填写还款收据；4.1.3计划财务部复核员在还款收据上加盖业务专用章后，将收据第二联交给借款单位经办员，将收据第三联交给核算员；4.1.4计划财务部资金管理员根据支票，填写进账单，交复核员复核；4.1.5计划财务部复核员复核无误后，在支票、进账单上加盖财务大小印后交给资金管理员；4.1.6计划财务部资金管理员到银行办理款项存入，将银行存款回单交核算员；4.1.7计划财务部核算员根据收据第三联、电汇单、银行存款回单等进行账务处理； 【账务处理】借：银行存款开户行贷：贷款单位本金4.1.8计划财务部复核员复核账务处理。4.2借款单位还清贷款本金4.2.1业务人员与负责该借款单位记账的会计人员核对该笔贷款的应收本息数据；4.2.2计划财务部资金管理员审核借款单位的支票、电汇单等还款结算凭证；4.2.3计划财务部资金管理员审核无误后，根据借款单位的还款本金，填写还款收据；根据借款单位的还款利息，填写收款发票；4.2.4计划财务部复核员在还款收据、发票上分别加盖业务专用章、发票专用章后，将收据、发票的客户回执联交给借款单位经办员，将收据、发票记账联交核算员；4.2.5计划财务部资金管理员根据支票，填写进账单，交复核员复核；4.2.6计划财务部复核员复核无误后，在支票、进账单上加盖预留印鉴后交给资金管理员；4.2.7计划财务部资金管理员到银行办理资金存入，将银行存款回单交核算员；4.2.8计划财务部核算员根据收据第三联、电汇单、银行存款进账单回单等记账；【账务处理】借：银行存款开户行贷：贷款单位本金应收利息单位（或利息收入）4.2.9计划财务部复核员复核账务处理；（凡贷款清户，原则上必须利随本清。）5.资产减值公司根据自身管理水平和业务特点，确定单项金额重大贷款的标准。对其进行单独减值测试，有客观证据表明其发生了减值的，计算资产负债表日的未来现金流量现值（通常以初始确认时确定的实际利率作为折现率），该现值低于其账面价值之间的差额确认为贷款减值损失，计入当期损益。【账务处理】发生减值5.1资产负债表日，确定贷款发生减值借：资产减值损失 贷：贷款损失准备 同时：借：贷款已减值 贷：贷款（本金、利息调整）5.2资产负债表日确认利息收入借：贷款损失准备（按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入） 贷：利息收入 同时，将按合同本金和合同利率计算确定的应收利息金额进行表外登记5.3收回贷款 借：银行存款开户行贷款损失准备（相关贷款损失准备余额）贷：贷款已减值 资产减值损失（差额）【账务处理】对于确实无法收回的贷款借：贷款损失准备贷：贷款已减值【账务处理】已确认并转销的贷款以后又收回借：贷款已减值贷：贷款损失准备借：银行存款开户行贷：贷款已减值资产减值损失（差额）6.以资抵债6.1计划财务部根据业务部提供的抵债资产收取申报审批表、抵债资产明细等手续进行账务处理；6.2抵债资产处置时，财务部根据业务部提供的抵债资产处置申报审批表，资金划拨单进行收取资金并进行账务处理。抵债资产按取得时的公允价值入账，同时冲销被抵部分的资产账面价值，包括贷款本金、已确认的表内利息以及其他应收款项，与贷款或应收款项对应的贷款损失准备、坏账准备等。抵债资产处置时，如果取得的处置收入大于抵债资产账面价值，其差额计入营业外收入；如果取得的处置收入小于抵债资产的账面价值，其差额计入营业外支出。（账务处理详见“抵债资产”章节内容。）7.呆账资产核销7.1计划财务部根据业务部报送的呆账核销申报审批表、呆账核销资料、业务联络签等手续进行账务处理:【账务处理】原计提减值准备时：借:资产减值损失计提的贷款损失准备（或其他减值准备）贷：贷款损失准备单位核销时：借：贷款损失准备贷：应收账款单位同时在表外账上进行登记：贷：表外已核销资产单位7.2计划财务部将呆账核销资料报主管财政部门备案；7.3计划财务部于次年年初45天之内将呆账核销资料报到税务局审批。（四）可供出售金融资产可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。通常情况下，划分为此类的金融资产应当在活跃的市场上有报价，因此，企业从二级市场上购入的、有报价的债券投资、股票投资、基金投资等，可以划分为可供出售金融资产。可供出售金融资产操作同上。【账务处理】1.企业取得可供出售的金融资产1.1股票投资（将网下申购，限售期为3个月的股票划分为可供出售金融资产）借：可供出售金融资产成本（公允价值与交易费用之和） 应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利） 贷：银行存款开户行1.2债券投资借：可供出售金融资产成本（面值） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 可供出售金融资产利息调整（差额，也可能在贷方） 贷：银行存款开户行2.资产负债表日计算利息借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息） 可供出售金融资产应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息）可供出售金融资产利息调整贷：投资收益（可供出售债券的摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）3资产负债表日公允价值变动3.1公允价值上升借：可供出售金融资产公允价值变动贷：资本公积其他资本公积3.2公允价值下降借：资本公积其他资本公积贷：可供出售金融资产公允价值变动4.资产负债表日减值借：资产减值损失（减记的金额） 贷：资本公积其他资本公积（从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额） 可供出售金融资产公允价值变动 可供出售金融资产利息调整（差额，也可能在借方）5.减值损失转回借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资产减值损失若可供出售金融资产为股票等权益工具投资借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资本公积其他资本公积6.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产借：可供出售金融资产（重分类日按其公允价值） 贷：持有至到期投资 资本公积其他资本公积（差额，也可能在借方）7.出售可供出售的金融资产借：银行存款开户行 贷：可供出售金融资产 资本公积其他资本公积（从所有者权益中转出的公允价值累计变动额，也可能在借方） 投资收益（差额，也可能在借方）第八条 长期股权投资（一）长期股权投资的初始计量在取得时按照初始投资成本入账。初始投资成本按以下方法确定：1.以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）作为初始投资成本；实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为初始投资成本。2.以发行权益性证券取得的长期股权投资，按发行权益性证券的公允价值作为初始投资成本。3.投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本。4.公司因债务重组取得的长期股权投资，将享有股份的公允价值确认为长期股权投资的账面价值，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额，计入当期损益。5.以非货币性交易换入的长期股权投资，按换出资产的公允价值加上支付的相关税费，作为初始投资成本。公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。(二)长期股权投资的后续计量1.对于下列长期股权投资，采取成本法核算：1.1对被投资企业能够实施控制；1.2对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能够可靠计量的。追加或收回投资应调整投资成本。被投资企业宣告分派的现金股利或利润，确认为当期投资收益。2.对被投资企业具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采取权益法核算。初始投资成本大于投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始成本；初始投资成本小于投资时应享有被投资企业可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。公司取得长期股权投资后，按照应分担的被投资企业实现的净损益份额，确认投资收益并调整长期股权投资的账面价值。按照被投资企业宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。被投资企业发生净亏损，以长期股权投资的账面价值以及实质上构成被投资企业的长期权益减记至零为限，公司负有额外损失义务的除外；被投资企业以后实现净利润的，公司在其权益分享额弥补未确认的亏损分担额后，恢复确认权益分享额。公司在确认应享有被投资企业净损益的份额时，以取得投资时被投资企业各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资企业的净利润进行调整后确认。对于被投资企业除净损益以外所有者权益的其他变动，公司将调整长期股权投资的账面价值和所有者权益。3.公司因减少投资等原因，对被投资企业不再具有共同控制或重大影响的，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，将改按成本法核算，并以权益法下长期股权投资的账面价值作为按成本法核算的初始投资成本。因追加投资等原因能够对被投资企业实施共同控制或重大影响但不构成控制的，将改按权益法核算。(三)对外投资1.计划财务部资金管理员认真核对业务部室提供的投资协议书，逐级签章的财务支出审批表，审核无误后，将签发的支票及投资协议书交复核员；2.计划财务部复核员复核无误后，在支票上加盖预留印鉴，交给资金管理员；3.被投资单位经办员在支票存根上签字后，与收到投资款收据一起交还给计划财务部资金管理员；4.计划财务部资金管理员将支票根、收款收据交核算员；5.计划财务部核算员根据支票根、收款收据进行账务处理；【账务处理】借：长期股权投资单位 贷：银行存款开户行 6.计划财务部复核员复核账务处理。（四）取得股息、红利收入1.计划财务部资金管理员审核被投资单位的支票、电汇单等结算凭证；2.计划财务部资金管理员审核无误后，根据被投资单位的分红金额，开出发票；3.计划财务部复核员在发票上加盖业务专用章后，将发票第二联交给被投资单位经办员，将发票第三联交核算员；4.计划财务部资金管理员根据支票要素，填写进账单，交复核员复核；5.计划财务部复核员复核无误后，在支票、进账单上加盖预留印鉴后交给资金管理员；6.计划财务部资金管理员到银行办理资金存入，将银行存款回单交核算员；7.核算员根据发票第三联、电汇单、银行存款回单等记账；【账务处理】确认应收股利借：应收股利单位 贷：投资收益【账务处理】收到分红借：银行存款开户行 贷：应收股利单位8.计划财务部门复核员复核账务处理。（五）转让投资1.计划财务部资金管理员审核受让方的支票、电汇单等结算凭证填写的准确性与业务部下达的投资转让协议的相关性；2.计划财务部资金管理员审核无误后，根据受让方的结算凭证金额，认真填写收款收据；3.计划财务部复核员在收据上加盖业务专用章后，将收据第二联交给受让方经办员，将收据第三联交核算员；4.计划财务部资金管理员根据支票要素，填写进账单，交复核员复核；5.计划财务部复核员复核无误后，在支票、进账单上加盖预留印鉴后交给资金管理员；6.计划财务部资金管理员到银行办理资金存入，将银行存款回单交核算员；7.计划财务部核算员根据收据第三联、电汇单、银行存款回单等记账；【账务处理】借：银行存款开户行 贷：长期股权投资单位 投资收益8.计划财务部门复核员复核账务处理。（六）长期股权投资的处置处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资企业除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时，将原计入所有者权益的部分转入当期损益。（七）股权投资企业清算1.计划财务部根据被投资企业清算报告收取资金或实物；2.计划财务部按照企业会计准则进行账务处理。 第九条 抵债资产抵债资产是公司依法取得并准备按有关规定进行处置的实物资产的成本。（非实物抵债资产也通过本科目核算。）（一）取得抵债资产【账务处理】借：抵债资产（按抵债资产的公允价值）贷款损失准备（按相关资产已计提的减值准备） 贷：贷款（按相关资产的账面余额） 应交税费（按应支付的相关税费）注：如有借方差额，按其差额，借记“营业外支出”科目；如为贷方差额，应贷记“资产减值损失”科目。（二）如保管期间取得收入，或保管期间发生的直接费用 借：银行存款贷：其他业务收入借：其他业务成本 贷；银行存款（三）处置抵债资产借：银行存款（按实际收到的金额） 贷：抵债资产（按其账面余额） 应交税费（按应支付的相关税费） 营业外收入（按其差额，或借记“营业外支出”）（四）取得抵债资产转为自用借：固定资产 贷：抵债资产（应在相关手续办妥时，按转换日抵债资产的账面余额）注：已计提抵债资产跌价准备的，还应同时结转跌价准备。第十条 固定资产公司设置固定资产明细账和固定资产卡片，按固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。（一） 初始计量1.外购固定资产的成本外购的固定资产成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项固定资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。1.1不需要安装的固定资产【账务处理】借：固定资产车辆（或其他固定资产）贷：银行存款开户行1.2需要安装的固定资产【账务处理】支付价款时：借：在建工程贷：银行存款开户行领用原材料、支付安装工人工资等费用时：借：在建工程贷：原材料应交税费应交增值税应付职工薪酬安装完毕达到预定可使用状态：借：固定资产 贷：在建工程（二）固定资产折旧公司的固定资产折旧年限执行会计制度的规定，预计残值率为3，采用直线法按月计提折旧；【账务处理】计提折旧借：业务及管理费折旧 贷：累计折旧注：公司固定资产按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧；固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，提前报废的固定资产也不再计提折旧。（三）固定资产的处置固定资产满足下列条件之一的，应当予以终止确认：1.该固定资产处于处置状态。包括固定资产的出售、转让、报废或毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等。该项资产不再符合固定资产的定义，应予以终止确认。2.该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益，应予以终止确认。【账务处理】2.1固定资产转入清理借：固定资产清理运输设备（或其他固定资产）累计折旧运输设备（或其他固定资产）固定资产减值准备贷：固定资产运输设备（或其他固定资产）2.2发生清理费用和相关税费借：固定资产清理 贷：银行存款开户行 应交税费2.3收到变价收入借：银行存款开户行 贷：固定资产清理2.4结转固定资产净损益借：营业外支出处置非流动资产损失（属于正常的经营损失） 营业外支出非常损失贷：固定资产清理 如为净收益，做相反的会计分录借: 固定资产清理 贷：营业外收入处置非流动资产利得注：期末资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，进行减值测试，估计资产的可收回金额，遵循重要性原则，计提减值准备。第十一条 无形资产无形资产按照企业会计准则进行核算，通常按实际成本进行计量，即以取得无形资产并使达到预定用途而发生的全部支出，作为无形资产的成本。（一）初始计量1.外购的无形资产成本【账务处理】购入无形资产借：无形资产专利权（或其他无形资产） 贷：银行存款开户行 2.投资者投入的无形资产成本【账务处理】投入无形资产借：无形资产商标权 （或其他无形资产） 贷：实收资本（或股本）（二）摊销当月发生，当月开始摊销；当月减少，不进行摊销。【账务处理】借：业务及管理费摊销贷：累计摊销（三）发生减值公司应当在每个会计期间进行减值测试，如经减值测试表明已发生减值，则需要计提相应的减值准备。【账务处理】借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备 （四）处置无形资产1.无形资产出售公司出售某项无形资产，表明公司放弃无形资产的所有权，应将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益。【账务处理】借：银行存款开户行累计摊销土地使用权摊销无形资产减值准备营业外支出处置非流动资产损失（按其差额）贷：无形资产土地使用权（按其账面余额）应交税费应交营业税营业外收入处置非流动资产利得（按其差额）2.无形资产的出租公司将所拥有的无形资产的使用权让渡给他人，并收取租金，在满足收入确认条件的情况下，应确认相关的收入和成本，并通过其他业务收支科目进行核算。3.无形资产的报废如果无形资产预期不能为公司带来未来经济利益，不再符合无形资产的定义，应将其报废并予以转销，其账面价值转作当期损益。【账务处理】借：累计摊销无形资产减值准备营业外支出处置无形资产损失 贷：无形资产专利权第十二条 应收款项（一）应收利息计划财务部核算员每月对贷款及代理业务结息，每月21日结息时进行账务处理：【账务处理】借：应收利息企业贷：利息收入贷款利息收入实际收回利息时：借：银行存款开户行贷：应收利息企业（二）应收股利计划财务部根据公司应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润进行账务处理。【账务处理】借：应收股利企业贷：投资收益（或根据不同的业务入相应的科目）实际收到时：借：银行存款开户行贷：应收股利企业（三）应收账款计提贷款佣金1.每月月末，贷款财务部将当月应计提贷款佣金明细表转计划财务部；2.计划财务部根据应计提贷款佣金明细表计提贷款佣金。【账务处理】借：应收账款应收资金贷款佣金贷：手续费及佣金收入资金贷款佣金收回时：借：银行存款开户行 贷：应收账款应收资金贷款佣金3.其他应收款3.1.公司员工因出差需申请预借差旅费，计划财务部审核逐级签章的借款借据，核算员填制记账凭证。【账务处理】借：其他应收款员工贷：现金库存现金返回报销时，根据不同的情况进行账务处理：借：业务及管理费差旅费现金库存现金 贷：其他应收款员工3.2暂付贷款费用计划财务部核算员根据贷款财务部暂付贷款费用的单据进行账务处理：【账务处理】借：其他应收款暂付贷款费用贷：现金库存现金（或银行存款）收回暂付资金贷款费用：借：银行存款开户行贷：其他应收款暂付贷款费用3.3暂付某项业务押金计划财务部根据业务部的申请，审核押金单据的签批手续，核算员填制记账凭证：【账务处理】借：其他应收款公司贷：现金库存现金（或银行存款）收回时：借：银行存款开户行贷：其他应收款公司第十三条 资产减值公司在期末资产负债表日判断资产是否存在可能发生减值的迹象，进行减值测试，估计资产的可收回金额，遵循重要性原则，计提减值准备。资产减值准备包括：坏账准备、贷款损失准备、持有至到期投资减值准备、抵债资产跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等。资产负债表日，发生减值时【账务处理】借：资产减值损失 贷：坏账准备（或其他减值准备科目）（一）对于确实无法收回的款项，按管理权限报经批准后进行账务处理。【账务处理】借：坏账准备（或其他减值准备科目） 贷：应收账款（或其他资产）(二)已确认并转销的款项以后又收回的【账务处理】借：应收账款（或其他资产） 贷：坏账准备（或其他减值准备科目）借：银行存款 贷：应收账款（或其他资产）第十四条 递延所得税资产 公司确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。（一）资产负债表日，确认的递延所得税资产【账务处理】资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认借：递延所得税资产贷：所得税费用递延所得税费用资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的，应按其差额确认借：所得税费用递延所得税费用 贷：递延所得税资产企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异，应于购买日确认递延所得税资产借：递延所得税资产 贷：商誉与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产借：递延所得税资产 贷：资本公积其他资本公积(二)资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额。【账务处理】借：所得税费用递延所得税费用 贷：递延所得税资产或借：资本公积其他资本公积贷：递延所得税资产第三章 负债类第十五条 拆入资金（一）计划财务部核算员根据资金拆借合同核对入账资金，将相关部门经办员返回的银行进账单进行账务处理；(二)拆借到期时计划财务核算员审核业务人员计算的拆借资金利息表，审核无误后签字确认；由业务人员找公司审批人签字后，财务资金管理员开出支票给业务人员，业务人员在支票根上签字，领取支票； (三)计划财务部资金管理员将拆借本息划入公司指定账户；【账务处理】 拆入资金借：银行存款开户行贷：拆入资金银行【账务处理】还拆入本息借：拆入资金银行利息支出同业往来利息支出贷：银行存款 开户行(四)财务部复核员复核账务处理。第十六条 应付职工薪酬计划财务部核算员按工资类别对应发的工资进行分配，并从应付款项扣除各项保险及职工住房公积金、个人所得税等进行账务处理。【账务处理】计提时：借：业务及管理费工资费 贷：应付职工薪酬职工工资 应付职工薪酬社会统筹 应付职工薪酬住房公积金 应付职工薪酬工会经费 发放时：借：应付职工薪酬职工工资贷：应交税费个人所得税银行存款开户行（或库存现金）注：公司发生的职工福利费和职工教育经费支出，分别按照不超过工资薪金总额的14%、2.5%的部分，准予税前扣除，可以在成本中直接列支，未做计提。第十七条 应交税费计划财务部按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括企业所得税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费、房产税、土地使用税，以及代扣代交的个人所得税等。【账务处理】计提企业所得税借：所得税费用 贷：应交税费所得税费用 【账务处理】计提营业税金及附加借：营业税金及附加营业税 贷：应交税费营业税 借：营业税金及附加城建税 贷：应交税费城建税 借：营业税金及附加教育费附加 贷：应交税费教育费附加 借：营业税金及附加地方教育费附加 贷：应交税费地方教育费附加【账务处理】计提房产税及土地使用税借：业务及管理费房产税贷：应交税费房产税 借：业务及管理费土地使用税贷：应交税费土地使用税第十八条 应付股利计划财务部根据公司股东大会的利润分配方案，按照应支付的股利进行账务处理。【账务处理】借：利润分配 贷：应付股利公司实际支付时：借：应付股利公司 贷：银行存款开户行第十九条 代理业务代理业务主要是柜台清退业务，包括基金内部股、万达清退、天百清退等。（一）计划财务部核算员每日审核柜台业务原始单据，包括凭证整理单、现金收入和支出的传票、转账借方和贷方传票、基金清退业务明细表等，复核原始单据填写的准确性。(二)计划财务部核算员根据业务发生情况进行相应账务处理；【账务处理】1.清退基金内部股借：代理业务基金内部股贷：现金基金内部股2.万达内部股权清退借：代理业务万达清退款本金代理业务万达清退款红利贷：现金万达清退现金3.计划财务部核算员将原始单据及明细表转复核员，复核员复核账务处理是否准确；4.计划财务部核算员每日对柜台电脑账与财务账进行核对，复核员进行复核。第二十条 其他应付款（一）贷款预收息计划财务部在每月结息前收到企业利息时进行账务处理。【账务处理】收到时：借：银行存款开户行 贷：其他应付款贷款预收息结息时：借：其他应付款贷款预收息 贷：利息收入贷款利息收入(二)应付质保金等【账务处理】借：业务及管理费低值易耗品（或其他）贷：银行存款开户行其他应付款公司待产品没有问题，按照合同需全额支付时：借：其他应付款公司 贷：银行存款开户行第二十一条 递延所得税负债公司确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债。（一）资产负债表日，确认的递延所得税负债【账务处理】资产负债表日递延所得税负债的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认借：所得税费用递延所得税费用贷：递延所得税负债资产负债表日递延所得税负债的应有余额小于其账面余额的，应按其差额确认借：递延所得税负债 贷：所得税费用递延所得税费用与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税负债借：资本公积其他资本公积 贷：递延所得税负债（二）企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成应纳税暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税负债，同时调整商誉。借：商誉贷：递延所得税负债第四章 所有者权益类第二十二条 实收资本（股本）（一）公司接受投资者投入的资本，计划财务部核算员根据收到的资本进行账务处理。【账务处理】借：银行存款开户行（或固定资产、无形资产等） 贷：股本公司（按其在注册资本或股本中所占份额）（二）股东大会批准的利润分配方案中分配的股票股利，应在办理增资手续后进行账务处理。【账务处理】借：利润分配 贷：股本公司（三）公司按法定程序报经批准减少注册资本。【账务处理】借：股本公司 贷：银行存款开户行第二十三条 资本公积（一）公司接受投资者投入的资本形成的资本公积，计划财务部核算员进行账务处理。【账务处理】借：银行存款开户行 贷：股本公司（按其在注册资本或股本中所占份额） 资本公积资本溢价或股本溢价（按其差额）注：收到投资者出资超过其在注册资本或股本中所占份额的部分，作为资本溢价或股本溢价，在“资本公积”科目核算。 （二）公司经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本，进行账务处理。【账务处理】借：资本公积资本溢价或股本溢价 贷：股本（三）长期股权投资采用权益法核算的，在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额。【账务处理】借：长期股权投资其他权益变动 贷：资本公积其他资本公积（四）可供出售金融资产的后续计量资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于账面余额的差额，进行账务处理。【账务处理】借：可供出售金融资产公允价值变动 贷：资本公积其他资本公积公允价值低于账面余额的差额做相反的会计分录。第二十四条 盈余公积按照公司本年实现净利润的10%提取，法定盈余公积金累计达到注册资本的50%时，可不再提取。（一）年末公司从净利润中提取盈余公积，并进行账务处理。【账务处理】借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积（二）股东大会或类似机构决议，用盈余公积弥补亏损或转增资本。【账务处理】借：盈余公积 贷：利润分配盈余公积补亏借：盈余公积 贷：股本第二十五条 贷款赔偿准备公司按本年实现净利润的5%提取，累计总额达到公司注册资本的20%时，可不再提取。【账务处理】借：利润分配提取贷款赔偿准备 贷：贷款赔偿准备第二十六条 一般风险准备公司年末提取一般风险准备，原则上一般准备金余额不低于风险资产期末余额的1.5%。【账务处理】提取借：利润分配提取一般风险准备 贷：一般风险准备【账务处理】弥补亏损借：一般风险准备 贷：利润分配般风险准备补亏第二十七条 未分配利润未分配利润是公司待以后年度进行分配的结存利润，也是公司所有者权益的组成部分。在会计处理上，未分配利润通过“利润分配”科目进行核算，对不同的情况进行账务处理。（一）分配股利或利润经股东大会或类似机构决议，分配给股东和投资者的现金股利或利润。借：利润分配应付现金股利或利润 贷：应付股利经股东大会或类似机构决议，分配给股东的股票股利，应在办理增资手续后进行账务处理。借：利润分配转作股本的股利 贷：股本（二）期末结转公司期末结转利润时，应将各损益类科目的余额转入“本年利润”科目，结平各损益类科目。结转后“本年利润”的贷方余额为当期实现的净利润，借方余额为当期实现的净亏损。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润或净亏损，转入“利润分配未分配利润”科目【账务处理】期末结转损益：借：利息收入手续费及佣金收入投资收益公允价值变动损益汇兑损益其他业务收入贷：本年利润借：营业税金及附加 业务及管理费 资产减值损失 其他业务成本 贷：本年利润借：本年利润 贷：利润分配未分配利润利润分配：借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积借：利润分配提取贷款赔偿准备 贷：贷款赔偿准备借：利润分配提取一般风险准备 贷：一般风险准备结转利润分配：借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积 利润分配提取贷款赔偿准备 利润分配提取一般风险准备第五章 损益类第二十八条 利息收入（一）贷款利息收入计划财务部核算员每月21日结息，复核后并及时进行账务处理。【账务处理】借：应收利息企业贷：利息收入贷款利息收入（二）存款利息收入计划财务部资金管理员每季度去各开户银行取结息单，复核后及时入账。【账务处理】借：银行存款开户行贷：利息收入存款利息收入第二十九条 手续费及佣金收入（一）资金贷款业务佣金1.计划财务部资金管理员根据贷款业务部指令收取支票；2.计划财务部资金管理员填写进账单，并将支票及进账单交复核员；3.计划财务部复核员复核支票及进账单，复核无误后加盖预留印鉴，交给资金管理员；4.计划财务部资金管理员将支票送存公司开户银行，银行将回单盖章确认后，资金管理员取回；5.计划财务部核算员根据进账单进行账务处理。【账务处理】借：银行存款开户行贷：手续费及佣金收入资金贷款佣金6.如上月已计提的佣金，本月收到，操作如上，核算员根据进账单进行账务处理。【账务处理】借：银行存款开户行贷：应收账款应收资金贷款佣金7.计划财务部复核员复核账务处理。（二）资金贷款业务股权手续费1.计划财务部资金管理员根据贷款业务部指令收取支票, 按照支票金额为对方企业开具发票；2.计划财务部资金管理员填写进账单，并将支票及进账单交复核员；3.计划财务部复核员复核支票及进账单，复核无误后加盖预留印鉴，交给资金管理员；4.计划财务部资金管理员将支票送存公司开户银行，银行将回单盖章确认后，资金管理员取回；5.计划财务部核算员根据进账单及收据进行账务处理。【账务处理】借：银行存款开户行 贷：手续费及佣金收入-资金贷款手续费收入6.计划财务部复核员复核账务处理。 （三）咨询业务收入1.计划财务部根据业务部门提供的相关业务协议书收取支票；2.计划财务部资金管理员审核支票填写的准确性，并为对方开具收款发票；3.计划财务部资金管理员填写进账单，并将支票及进账单交复核员；4.计划财务部复核员复核支票及进账单，复核无误后加盖预留印鉴，交给资金管理员；5.划财务部资金管理员将支票送存公司开户银行，银行将回单盖章确认后，资金管理员取回；6.计划财务部核算员根据存单及收据进行账务处理；【账务处理】借：银行存款开户行贷：手续费及佣金收入咨询业务收入7.计划财务部复核员复核此笔账务；（四）担保业务收入计划财务部根据投资运营部的指令收取支票，并进行账务处理。【账务处理】借：银行存款开户行贷：手续费及佣金收入担保业务收入（五）代理业务收入计划财务部根据投资运营部的指令收取支票，并进行账务处理。【账务处理】借：银行存款开户行贷：手续费及佣金收入代理业务收入（六）居间业务收入计划财务部根据投资运营部的指令收取支票，并进行账务处理。【账务处理】借：银行存款开户行贷：手续费及佣金收入居间业务收入（七）代保管业务收入计划财务部根据理财中心柜台所转的收费凭证，收取现金，并进行账务处理。【账务处理】借：现金库存现金贷：手续费及佣金收入代保管业务收入（八）其他收入计划财务部根据理财中心柜台所转的收费凭证，收取现金，并进行账务处理。【账务处理】包括收取挂失费、过户费、资信证明手续费等借：现金库存现金贷：手续费及佣金收入其他收入第三十条 投资收益（一）长期股权投资采用成本法核算的，公司应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于企业的部分，进行账务处理。【账务处理】借：应收股利贷：投资收益（二）长期股权投资采用权益法核算的，应按根据被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额，进行账务处理。【账务处理】借：长期股权投资损益调整贷：投资收益