注册税务师考试财务与会计 考前预测点题密押卷

2014年注册税务师考试辅导 财务与会计 2014年注册税务师考试 财务与会计 考前预测点题密押卷一、单项选择题 1、下列关于利率的表述中，正确的是（）。A、纯利率是指没有风险情况下的平均利率B、通货膨胀预期补偿率与将来的通货膨胀水平有关，与当前的通货膨胀水平无关C、流动性风险与资产的变现能力成正比D、风险补偿率受风险大小的影响，风险越大，要求的报酬率越低2、甲公司想要建造一条生产线，建设期为2年，经营期为8年，项目建造后每年可以给企业带来收入100万元，付现成本为40万元，假设该项目经营期满收回的残值（与预计残值一致）为5万元，每年计提的折旧为1万元，折现率为10%，企业所得税率为25%，则该项目现金流量的现值为（）万元。【已知（P/A，10%，8）5.334，（P/F，10%，2）0.826，（P/F，10%，10）0.385】A、201.29B、225.29C、275.39D、200.373、某股票收益率的标准差为0.7，其收益率与市场组合收益率的相关系数为0.6，市场组合收益率的标准差为0.4。则该股票的收益率与市场组合收益率之间的协方差为（）。A、0.105B、0.105C、0.15D、0.1684、甲企业上年度资金平均占用额为5000万元，经分析，其中不合理部分300万元，预计本年度销售增长8%，资金周转减慢1%。则预测本年度资金需要量为（）万元。A、5079.29B、5126.76C、5614.29D、6640.375、甲公司计划更新一批设备，已知新设备的购买价格为600000元，处置旧设备可以取得的价款为480000元，同时使用新设备比旧设备每年可为企业节约付现成本25000元，同时比原设备每年多计提折旧2000元。假设公司要求的最低报酬率为8%，不考虑所得税的影响，则甲公司购买的新设备至少应使用（）年。【已知（P/A，8%，6）4.6229，（P/A，8%，7）5.2064】A、6.59B、6.35C、6.30D、7.056、甲公司于2014年1月1日从租赁公司租入一套设备，价值60万元，租期10年，租赁期满时预计净残值为5万元，租赁期满设备归租赁公司，年利率为8%，租赁手续费率每年2%，租金每年年末支付一次，则每年应支付的租金为（）元。已知PVA%，106.7101，PV%，100.4632）A、85965.93B、75968.54C、50000D、76895.557、大海公司每年需要耗用甲原材料10816千克，单位材料年储存成本为10元，平均每次订货费用为500元，该材料全年平均单价为1000元。假设不存在数量折扣，不会出现陆续到货和缺货的现象。则经济订货量相关总成本为（）元A、10618B、10816C、14000D、104008、2014年年初甲公司拟对乙公司进行收购，根据预测分析，目标公司乙公司2014年2016年间的增量自由现金流量，依次为800万元、500万元、300万元，2017年2023年每年的增量自由现金流量均为580万元。假定2024年及其以后各年的增量自由现金流量为650万元。假定折现率为10%，则乙公司预计整体价值为（）万元。（已知PVA10%,74.8684）A、1708.38B、3963.81C、4038.72D、3261.629、某种产品单位成本直接人工费用项目本年计划和本月实际有关资料如下：项目单位产品所耗工时每小时工资费用本年计划203本月实际16.53.4采用差额计算分析法，按照单位产品所耗工时和每小时工资费用的顺序，计算每小时工资费用对直接人工费用差异的影响金额为（）。A、3.9B、6.6C、-6.6D、-10.510、环宇公司2012年1月1日按面值发行可转换债券1 000万元，票面利率为8的可转换债券，每100元债券可转换为 1元面值普通股80股。2012年净利润3 000万元，2012年初发行在外普通股2 000万股，所得税税率25，假定该债券筹集的资金专门用于一项固定资产的在建，利息符合资本化条件，该公司2012年稀释的每股收益为（）元。A、1.07B、1.2625C、1.5D、1.9511、下列不属于企业选定记账本位币时应当考虑的因素的是（）。A、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算B、境外经营对其所从事的活动是否拥有很强的自主性C、境外经营活动中产生的现金流量是否可以随时汇回D、企业发生经济业务的类型以及所处的行业性质12、甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率进行折算。2013年12月20日，甲公司以每份6.5美元的价格购入丙公司10000份债券作为可供出售金融资产，当日即期汇率为1美元6.65元人民币。2013年12月31日，丙公司债券市价为每份7美元。2013年12月31日市场汇率1美元6.5元人民币，则该业务因期末调整影响当期营业利润的金额为（）万元。A、0.5B、1.05C、2.275D、013、甲企业对应收账款按照余额百分比法计提坏账准备，计提比例为5。2011年年初，坏账准备的贷方余额为0万元，2011年年末应收账款余额为250万元。2012年12月8日应收账款中客户A所欠30万元无法收回，确认为坏账。2012年年末，应收账款余额300万元。2013年5月10日，上年已冲销的坏账又收回10万元。2013年末，应收账款余额为450万元（其中含预收账款50万元），甲公司2011至2013年累计计入资产减值损失的金额为（）万元。A、55B、40C、45D、3414、甲公司在207年12月18日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为50000元，增值税额为8500元。该批商品成本为26000元。为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。乙公司在207年12月27日支付货款。208年4月5日，该批商品因质量问题被乙公司退回，甲公司当日支付有关款项。假定计算现金折扣时不考虑增值税，销售退回不属于资产负债表日后事项。甲公司销售退回时冲减财务费用的金额是（）万元。A、1000B、0C、1170D、58515、甲公司2012年3月1日销售产品一批给乙公司，价税合计为500000元，同日乙公司交来一张面值为500000元，期限为6个月，票面年利率为6%的商业承兑汇票，假定按月计提利息。甲公司2012年6月1日将应收票据向银行申请贴现，贴现率为10，另外发生手续费100元。假定每月按30天计算，则甲公司贴现时计入财务费用的金额是（）元。A、5575B、5475C、5600D、570016、某商场采用售价金额核算法进行核算，2012年7月期初库存商品的进价成本为100万元，售价金额为110万元，本月购进该商品的进价成本为75万元，售价总额为90万元，本月销售收入为120万元。则该商品期末结存商品的实际成本为（）万元。A、80B、70C、50D、6017、甲公司委托乙公司加工材料一批，甲公司发出原材料实际成本为60000元。完工收回时支付加工费2000元（含税金额）。该材料属于消费税应税物资，同类物资在乙公司目前的销售价格为80000元。甲公司收回材料后将用于生产应税消费品。假设甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，消费税税率为10。该材料甲公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是（）元。A、68000B、69709.4C、61709.4D、5934018、B企业于2011年12月31日从A租赁公司租赁一台大型专用设备，设备的公允价值是240万元，约定租赁期从2012年1月1日开始租期为三年，于每年末支付租金80万元，B企业的母公司的担保的资产余值是50万元，担保公司的担保金额是30万元，租赁年利率是7%，租赁期满日，估计的租赁资产余值是90万元，谈判过程中发生手续费等合计10万元，则租赁资产的入账价值是（）万元。A、250.76B、250C、260.76D、24019、M公司208年3月31日与N公司签订一项不可撤销的销售合同，将其不再使用的厂房转让给乙公司。合同约定，厂房转让价格为4300万元，该厂房所有权的转移手续将于209年2月10日前办理完毕。M公司厂房系203年9月达到预定可使用状态并投入使用，成本为8100万元，预计使用年限为10年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，至208年3月31日签订销售合同时未计提减值准备。则M公司在208年对该厂房应计提的折旧额及应计入资产减值损失的金额分别为（）万元。A、200，200B、200，300C、800，200D、800，30020、2012年初长江公司接受黄河公司投入的一项专利权，该项专利权在黄河公司的账面价值为420万元，投资双方协议确认的价值为600万元，公允价值为720万元。相关手续已办妥。此项专利权是黄河公司在2009年初研究成功申请获得的，法律有效年限为15年。双方合同投资期为8年，长江公司合理预计受益年限为6年，则长江公司2012年度应确认的无形资产摊销额为（）万元。A、100B、90C、75D、12021、下列有关预计资产未来现金流量的内容，属于应考虑的因素是（）。A、与所得税收付有关的现金流量B、与预计固定资产改良有关的未来现金流量C、与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量D、处置资产所收到或是支付的净现金流量22、企业自行建造固定资产过程中发生的损失，应计入当期营业外支出的是（）。A、非正常原因造成的在建工程报废或毁损的净损失B、建设期工程物资正常原因造成的盘亏净损失C、筹建期工程物资非正常原因造成的毁损净损失D、在建工程进行负荷联合试车发生的费用23、南方公司于2011年1月1日购入某公司于当日发行的5年期、面值总额为3000万元、一次还本分期付息的公司债券，南方公司将其划分为持有至到期投资核算，分别于每年的1月5日支付上年度利息，票面年利率为5%，实际支付价款为3130万元；另支付交易费用2.27万元，实际利率为4%。2012年12月31日南方公司该批债券的公允价值为2800万元，其预计未来现金流量现值为2900万元，则南方公司在2012年末应确认的减值金额为（）万元。A、181.86B、179.4C、0D、232.2724、下列关于金融资产的说法中，正确的有（）。A、持有至到期投资初始确认时，应当计算确定其实际利率，并在持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变B、当持有至到期投资的部分本金被提前收回时，应该重新计算确定其实际利率C、可供出售金融资产取得时应该按公允价值来确认初始入账金额，但应该按照摊余成本进行后续计量D、对于可供出售权益工具，企业应该按照公允价值进行后续计量，而对于可供出售债务工具，企业则应该按照摊余成本进行后续计量25、甲公司拥有一项投资性房地产，采用成本模式进行后续计量。2013年1月1日，甲公司认为该房地产所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2013年1月1日，该写字楼的原价为3000万元，已计提折旧300万元，账面价值为2700万元，公允价值为3200万元。不考虑所得税影响，则甲公司的下列处理正确的是（）。A、确认资本公积500万元B、会计政策变更累积影响数为200万元C、确认公允价值变动损益500万元D、调整留存收益500万元26、2012年1月1日，甲公司以3200万元取得A公司60%的股权，款项以银行存款支付，A公司2012年1月1日可辨认净资产公允价值总额为5000万元（假定其公允价值等于账面价值），假设合并前甲公司与A公司不存在任何关联方关系。甲公司对该项投资采用成本法核算。2012年A公司实现净利润800万元，可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的金额是200万元，A公司当年未分派现金股利。2013年1月3日，甲公司出售A公司30%的股权，取得出售价款2600万元，当日A公司可辨认净资产公允价值总额为8000万元。则处置30%股权之后，剩余股权调整之后的账面价值为（）万元。A、1600B、1840C、1900D、240027、下列关于增值税的说法中，不正确的是（）。A、企业购入增值税税控专用设备时，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”，贷记“递延收益”科目B、企业发生的技术维护费，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目C、小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用不允许在增值税应纳税额中全额抵减D、实行“免、抵、退”办法的生产企业自营时，按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“主营业务成本”科目28、210年12月，A公司购买了150套单元房，拟以优惠价格向职工出售，该公司共有150名职工，其中100名为直接生产人员，40名为公司总部管理人员，10名为车间管理人员。A公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为80万元，向职工出售的价格为每套50万元；拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为100万元，向职工出售的价格为每套85万元；拟向车间管理人员出售的住房平均每套购买价为90万元，向职工出售的价格为每套65万元。假定截止到210年底，该150名职工均购买了公司出售的住房，售房协议规定，职工在取得住房后必须在公司服务10年。在不考虑相关税费的条件下，A公司的会计处理中不正确的是（）。A、公司出售住房时应确认的长期待摊费用为3850万元B、出售住房后的每年，公司应当按照直线法在10年内摊销长期待摊费用C、公司应该将出售住房的价格与成本之间的差额直接计入到当前损益D、未来10年内每期摊销的住房售价与成本之间的差额应根据受益对象计入相关成本或当期损益，并确认应付职工薪酬29、甲公司211年1月1日，发行三年期可转换的公司债券，面值总额为10000万元，每年12月31日付息，到期一次还本，实际收款是10200万元，债券票面年利率为4，债券发行时二级市场与之类似的没有附带转换权的债券的市场利率为6，债券发行1年后可按照债券的账面价值转换为普通股股票，212年1月1日债券持有人将其持有的面值为5000万元的甲公司债券按照初始转股价每股10元转换为普通股的股票，股票的面值为每股1元。已知：利率为4的三年期复利现值系数0.8890，利率为6的三年期的复利现值系数0.8396；利率为4的3年期的年金现值系数为0.7751；利率为6的3年期年金现值系数2.6730。（答案保留两位小数）则2X11年12月31日该可转换公司债券确认的利息费用为（）万元。A、550.67B、450C、567.91D、40030、2010年1月1日，甲公司以融资租赁方式租入固定资产，租赁期为3年，租金总额为4150万元，其中2010年年末应付租金1500万元，假定2010年1月1日最低租赁付款额的现值为3500万元，租赁资产公允价值为3800万元，则2011年12月31日，甲公司在资产负债表中因该租赁而确认的长期应付款的金额为（）万元。A、1500B、0C、1085D、10831、A公司为建造一艘大型货船于211年1月1日借入专门借款1200万元，年利率8%，同时占用的一般借款有如下两笔：210年1月1日取得，金额1000万元，借款期限3年，年利率6%，利息按年支付；211年6月1日发行面值2000万元的债券，期限5年，票面利率8%，实际利率6%，利息按年支付。211年1月1日开始动工兴建，211年资产支出情况如下：1月1日1200万元，6月1日1500万元，8月1日900万元，211年3月1日至6月30日因工程安全检查停工，7月1日恢复施工，当期该货船未达到预定使用状态。则A公司211年借款费用资本化金额为（）万元。（P/F，6%，5）0.747；（P/A，6%，5）4.212A、171B、168C、184D、18932、下列各项中不会引起所有者权益变动的是（）。A、将作为存货的房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产，公允价值大于存货的账面价值B、公司发行的可转换公司债券按规定转为股本C、可供出售金融资产发生的公允价值变动D、资本公积转增股本33、甲公司采用计划成本进行材料的日常核算。2012年12月，月初结存材料计划成本为200万元，成本差异为超支4万元；本月入库材料计划成本为800万元，成本差异为节约12万元；本月发出材料计划成本为600万元。假定甲公司按月末材料成本差异率分配本月发出材料应负担的材料成本差异，甲公司本月末结存材料实际成本为（）万元。A、394B、396.8C、399D、42034、A公司销售一批电冰箱，价款为1000万元，增值税税率为17，回收的旧电冰箱作为购进商品，价款为100万元（不考虑增值税），货款已经收到。产品成本为800万元。下列关于A公司的会计处理中，不正确的是（）。A、回收的旧电冰箱作为购进商品的入账价值为100万元B、回收的旧电冰箱100万元确认为营业外收入C、确认主营业务收入1000万元D、同时结转主营业务成本800万元35、2013年2月1日，甲公司与乙公司签订商品委托代销合同。委托代销合同约定，采用视同买断方式进行代销，如果乙公司因为代销华联公司商品出现亏损时，可以要求甲公司进行相应的补偿，乙公司代销A产品200台。甲公司规定该商品每台销售价格为20万元，每台销售成本为12万元。至12月31日，甲公司向乙公司发出200台A产品，收到乙公司寄来的代销清单上注明已销售120台A产品。则下列表述中正确的是（）。A、委托方甲公司在交付商品时应该确认收入，受托方乙公司应该作为购进商品处理B、甲公司2013年度因该交易或事项确认的收入为2400万元C、乙公司实际对外销售商品时不应确认收入D、委托方甲公司应该在收到代销清单时确认收入4000万元36、甲股份有限公司为上市公司，2007年1月1日递延所得税资产为390万元，递延所得税负债为660万元，适用的所得税税率为33%，根据新税法规定，自2008年1月1日起，该公司适用的所得税税率变更为25%，该公司2007年利润总额为6000万元，涉及所得税会计的交易或事项有：（1）2007年1月1日，以2044.7万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息的国债，该国债票面金额为2000万元，票面年利率为5%，实际利率为4%，到期日为2009年12月31日，甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。（2）2007年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。12月31日该股票的公允价值为1000万元。则2013年度甲公司确认的递延所得税负债的发生额为（）万元。A、535B、535C、35D、11537、乙公司为国有大型企业，适用的所得税税率为25%。2011年1月1日开始执行新会计准则体系，同时经董事会和股东大会批准，于2011年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：（下述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，除特别说明外不存在追溯调整不切实可行的情况；乙公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。）（1）所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。预计在未来期间不会发生变化。（2）2011年1月1日对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼2011年年初账面价值为10000万元，未发生减值，变更日的公允价值为20000万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。（3）管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。乙公司管理用固定资产原折旧额为每年100万元（与税法规定相同），2011年计提的折旧额为300万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。（4）发出存货成本的计量由后进先出法改为个别计价法，累积影响数无法确定。乙公司存货2011年年初账面余额为58000万元，计税基础60000万元。下列关于乙公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，不正确的是（）。A、变更日对出租办公楼调增其账面价值10000万元B、变更日对出租办公楼应确认递延所得税负债2500万元C、将2011年度管理用固定资产增加的折旧200万元计入当期损益,多计提的200万元折旧，应确认相应的递延所得税资产50万元D、发出存货成本由后进先出法改为个别计价法，因累积影响数无法确定采用未来适用法，不确认相应的递延所得税38、下列事项中，不属于会计政策变更的是（）。A、发出存货的计价方法由先进先出法变更为移动加权平均法B、坏账准备的计提方法由余额百分比法变更为账龄分析法C、坏账核算方法从直接转销法变为备抵法D、收入确认方法由完成合同法变更为完工百分比法39、甲公司2011年度发生的管理费用为2300万元，其中:以现金支付业务招待费200万元，以现金支付辞退福利350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失30万元，计提固定资产折旧570万元，无形资产摊销200万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2011年度现金流量表中“支付其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（）万元。A、200B、550C、460D、68040、甲公司是乙公司的母公司，2011年12月25日，甲公司与乙公司签订设备销售合同，将生产的一台A设备销售给乙公司，售价（含增值税）585万元，增值税税率为17%。2011年12月31日，甲公司按合同约定将A设备交付乙公司，并收取价款。A设备的成本为400万元。乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产，于交付当日投入使用。乙公司采用年限平均法计提折旧，预计A设备可使用5年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，甲公司2012年12月31日合并资产负债表中，应该抵消乙公司报表中固定资产的金额为（）万元。A、100B、320C、80D、400二、多项选择题 1、每股收益最大化和利润最大化作为企业的财务管理目标的共同缺陷包括（）。A、没有考虑时间性B、没有考虑风险性C、没有考虑投入和产出的关系D、不具有现实意义E、过于理论化，不易操作2、下列关于证券资产组合风险的相关说法中，不正确的有（）。A、证券资产组合可以完全消除风险B、非系统风险是特定企业或特定行业所特有的，且与政治、经济因素也存在关系C、系统风险是影响所有资产的、不能通过资产组合而消除的风险，但是对所有资产或所有企业影响并不相同D、系统风险影响所有资产，不能通过资产组合消除E、能够随着资产种类增加而降低直至消除的风险是非系统风险3、下列关于财务预算的表述中，正确的有（）。A、财务预算是全面预算的核心内容B、全面预算包括经营预算、资本支出预算和财务预算三个部分C、经营预算是全面预算的起点，是财务预算的基础D、现金预算是财务预算的核心，以销售预算、生产预算、成本与费用预算、预计资本支出预算为基础编制E、现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金余缺及资金的筹集与运用四个部分4、某公司息税前利润为400万元，资本总额账面价值1000万元。假设无风险报酬率为6%，证券市场平均报酬率为10%，所得税率为40%。债务市场价值（等于债务面值）为600万元时，税前债务利息率（等于税前债务资本成本）为9%，股票贝塔系数为1.8，在公司价值分析法下，下列说法中正确的有（）。A、权益资本成本为13.2%B、股票市场价值为1572.73万元C、平均资本成本为11.05%D、公司总价值为1600万元E、债务税后资本成本为9%5、甲公司拟建设某生产线，使用寿命为10年，第一年流动资金需用额为700万元，流动负债需用额为400万元，第二年流动资产需用额为1200万元，流动负债需用额为600万元，以后各年与本年相同，则下列说法中正确的有（）。A、第一年的流动资金投资额为700万元B、第二年的流动资金投资额为600万元C、第二年的流动资金投资额为0万元D、第二年的流动资金需用额为600万元E、终结点资金的回收额为600万元6、下列关于资产剥离的表述中，正确的有（）。A、资产剥离的特殊方式是资产置换B、资产剥离会产生新的法律实体C、资产剥离对公司的收缩作用主要表现在业务的收缩上D、资产剥离的消息通常会对股票市场价值产生积极的影响E、资产剥离是资产的一进一出，并不影响公司的业务7、下列指标的计算中，不正确的有（）。A、产权比率越高，说明企业偿还长期债务的能力越弱B、总资产报酬率息税前利润/平均资产总额C、市盈率越高，说明投资者对于公司的发展前景越看好，所以市盈率越高越好D、现金比率越高，说明企业短期偿债能力越强，获利能力较高E、因为配股是向全部现有股东以低于当前股票市价的价格发行普通股，所以配股影响稀释每股收益8、下列各项中，不能引起资产和所有者权益同时发生变动的有（）。A、发行债券的公司将可转换公司债券转为股本B、税后利润弥补亏损C、接受股东投入的货币资金D、以盈余公积转增资本E、期末可供出售金融资产公允价值上升9、国内甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易日的即期汇率折算。相关资料如下：（1）2012年4月10日甲公司以赚取差价为目的从二级市场上购入乙公司发行的股5000股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股5.1港元，含已经宣告但尚未发放的现金股利0.1港元，另支付交易费用100元人民币，当日市场汇率为1港元1.2元人民币，全部款项以银行存款支付。（2）2012年5月20日收到最初支付价款中所含的现金股利，当日的市场汇率为1港元1.0元人民币。（3）2012年12月31日，乙公司股票的公允价值为每股6港元，当日的市场汇率为1港元0.95元人民币。（4）2013年7月16日，甲公司将持有的乙公司股票全部对外出售，每股7.5港元，支付交易费用150元人民币，当日的市场汇率为1港元0.9元人民币。则下列表述中正确的有（）。A、甲公司持有该交易性金融资产的损益为3400元人民币B、甲公司取得交易性金融资产的入账价值为30600元人民币C、甲公司取得交易性金融资产时发生的交易费用应该计入投资收益D、2012年年末交易性金融资产确认的公允价值变动损益为1500元人民币E、2013年甲公司处置交易性金融资产影响损益的金额为5100元人民币10、长期借款所发生的利息支出可能计入的科目有（）。A、研发支出B、长期待摊费用C、财务费用D、管理费用E、在建工程11、甲公司用一项账面余额为50万元，累计摊销为20万元，计税基础为25万元的无形资产与丙公司交换一台账面原始价值为40万元，累计折旧为18万元，计税基础为24万元的设备。甲公司为换入设备发生相关税费1.5万元，收到丙公司支付的补价1万元，甲公司适用的营业税税率为5%，假定不考虑其他因素，下列表述正确的有（）。A、甲公司换入设备的入账价值为31.75万元B、甲公司换出无形资产影响损益的金额为6.25万元C、甲公司换出无形资产交纳的营业税应该计入营业外支出D、丙公司换出设备影响损益的金额为0万元E、丙公司换入无形资产的入账价值为23万元12、下列有关固定资产的会计处理方法的表述中，正确的有（）。A、企业购置的环保设备和安全设备等资产，由于它们的使用不能直接为企业带来经济利益，企业不应将其确认为固定资产B、债务重组方式取得的固定资产，应该以受让资产的账面价值来入账C、固定资产日常修理费用，应当在发生时根据受益对象原则计入相关的会计科目D、企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，应当根据企业会计准则第13号或有事项的规定，按照现值计算确定应计入固定资产成本的金额和相应的预计负债E、企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，有确凿证据表明符合固定资产确认条件的部分，可以计入固定资产成本13、A公司于2010年1月1日从证券市场上购入B公司于2009年1月1日发行的债券，该债券5年期、票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2014年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券实际利率为6%。假定按年计提利息。2010年12月31日B公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。2011年1月2日，A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为925万元。2011年2月20日，A公司以890万元的价格出售所持有的B公司的债券。则下列表述中，正确的有（）A、2010年A公司应该计提持有至到期投资减值准备43.27万元B、2011年持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，可供出售金融资产的入账价值为930万元C、2011年持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，确认的资本公积的金额为-5万元D、2011年处置可供出售金融资产时影响损益的金额为30万元E、2011年处置该债券影响损益的金额为45万元14、下列关于税金会计处理的表述中正确的有（）。A、企业购入液体盐时，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”科目B、兼营房地产业务的工业企业应由当期收入负担的土地增值税，计入营业税金及附加C、房地产开发企业销售房地产收到先征后返的营业税时，计入当期的营业外收入D、委托加工应税消费品收回后直接用于销售的（售价低于受托方的计税基础），委托方应将代收代缴的消费税款冲减当期应交税费E、企业逾期未收回包装物不再退还的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记“其他应付款”等科目15、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，2013年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为100万元，增值税额为17万元。该商品成本为80万，商品已发出，款项已收到。协议规定，甲公司应在2013年5月31日将所售商品购回，回购价为110万元（不含增值税额）。甲公司应做出的正确会计处理包括（）。A、借：银行存款 1170000贷：其他应付款 1000000应交税费应交增值税（销项税额）170000B、借：主营业务成本 800000贷：库存商品 800000C、借：银行存款 1170000贷：主营业务收入 1000000应交税费应交增值税（销项税额）170000D、借：财务费用20000贷：其他应付款20000E、借：其他应付款1100000应交税费应交增值税（进项税额）187000贷：银行存款128700016、关于以现金结算的股份支付，下列说法中不正确的有（）。A、以现金结算的股份支付，应当按照企业承担的以股份或其他权益工具为基础确定的负债的公允价值计量B、在资产负债表日，后续信息表明企业当期承担债务的公允价值与以前估计不同的，应当进行调整，并在可行权日调整至实际可行权水平C、以现金结算的股份支付是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金、不包括其他资产的交易D、以现金结算的股份支付是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易E、现金结算的股份支付主要包括现金股票增值权和股票期权两种类型17、201年A公司应收B公司货款125万元，由于B公司发生财务困难，遂于201年12月31日进行债务重组，A公司同意延长2年，免除债务25万元，利息按年支付，利率为5%。但附有一条件：债务重组后，如B公司自第二年起有盈利，则利率上升至7%，若无盈利，利率仍维持5%。假定因该事项A公司发生业务招待费1万元，实际利率等于名义利率。A公司未计提坏账准备。B公司预计很可能盈利。下列说法中正确的有（）。A、债务重组日A公司重组后债权账面价值包括未来期间的或有应收金额B、A公司重组债权的入账价值为100万元C、如果B公司第二年盈利，那么第二年支付的利息为7万元D、因符合预计负债确认条件，所以B公司应确认预计负债E、A公司确认的债务重组损失为25万元18、以下关于债务重组的说法中，正确的有（）。A、债务人以持有至到期投资偿还债务的，持有至到期投资公允价值与其账面价值之间的差额计入营业外收入或营业外支出B、债务人以债务转为资本的方式偿还债务的，股份的公允价值总额与股本之间的差额计入资本公积股本溢价C、债务人以存货偿还债务的，视同销售该存货，应按照其公允价值确认相应的收入，同时结转存货的成本D、债务人以固定资产偿还债务的，固定资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入营业外收入或营业外支出E、债务人以可供出售金融资产偿还债务的，可供出售金融资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入资本公积19、下列关于专项应付款的表述中，正确的有（）。A、工程项目的资本性拨款属于专项应付款B、将专项或特定用途的拨款用于工程项目，应该借记“专项应付款”C、工程项目完工，形成固定资产或公益性生物资产的部分，借记“专项应付款”D、企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后的结余，应该转入“资本公积”科目E、企业取得的搬迁补偿款扣除转入递延收益的金额后的结余，应该转入“营业外收入”科目20、2012年11月甲公司与乙公司签订销售合同，约定于2013年2月向乙公司销售120件产品，合同价格为每件60万元。如甲公司单方面撤销合同，应支付违约金为500万元。2012年年末已生产出该产品120件，产品成本为每件70万元。产品市场价格下降至每件65万元。假定不考虑销售税费。甲公司2012年末正确的会计处理方法有（）。A、确认预计负债500万元B、确认预计负债1200万元C、计提存货跌价准备600万元D、计提存货跌价准备1100万元E、甲公司会选择不执行合同21、下列项目中，会影响企业营业利润的有（）。A、盘盈的固定资产B、权益法下被投资单位实现利润C、为管理人员缴纳商业保险D、无法查明原因的现金短缺E、有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回22、下列关于收入确认条件的表述正确的有（ ）。A、为特定客户开发软件的收费，应该在资产负债表日根据完工进度来确认收入B、宣传媒介的收费，应该在资产负债表日根据完工进度来确认收入C、属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入D、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，一次性收取若干期的，应该分期确认收入E、在一个会计年度内完成的建造合同，应该在资产负债表日根据完工进度来确认收入23、下列关于递延所得税的表述中，不正确的有（）。A、企业确认递延所得税资产时，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限B、对于期限比较长的资产或是负债，在确认递延所得税资产和递延所得税负债时应该采用折现的方法来计算C、资产负债表日，企业不需要对递延所得税资产的账面价值进行复核，当损失实际发生时才需要转回之前确认的递延所得税资产D、企业自用房屋转为公允模式下的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额而确认的递延所得税负债，对应的科目为资本公积E、递延所得税资产属于流动资产，应该在资产负债表中的其他流动资产项目中列示24、美孚公司系石油化工企业，是一家上市公司，从2014年1月1日首次执行企业会计准则，该公司于2010年12月31日在南极为了开采石油建造了一个海洋钻井平台，原价为30000万元，无残值，预计使用寿命为30年，采用年限平均法计提折旧。在首次执行日，企业估计在未来27年末该设备的废弃处置费用为4000万元，假定该负债调整风险后的折现率为5%，且自2011年1月1日起没有发生变化。美孚公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税费用的调整。已知：（P/F,5%,30）0.2314，（P/A,5%,30）15.3725，（P/F,5%,27）0.2678，（P/A,5%,27）14.6430。根据上述资料，下列表述正确的有（ ）。A、美孚公司2010年12月31日应确认的预计负债为925.6万元B、追溯调整时应确认的财务费用为92.6万元C、美孚公司2014年应该计提的折旧为1030.9万元D、美孚公司2014年1月1日资产负债表应调整固定资产的金额为833万元E、美孚公司2014年度应该确认的财务费用为53.6万元25、下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目借方核算的有（）。A、补记上年度少计的企业所得税B、上年度误将研究费计入无形资产价值C、上年度将投资性房地产发生的公允价值变动贷方差额计入了资本公积D、上年度误将可供出售金融资产发生的公允价值增值计入了公允价值变动损益E、冲减资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的退回以前年度销售产品的销售收入26、“将净利润调节为经营活动现金流量”中应调整增加的项目有（）。A、固定资产报废损失B、公允价值变动收益C、递延所得税资产的减少D、经营性应付项目的增加E、存货的增加27、下列关于报表列报的相关表述中，正确的有（）。A、工程物资应该与材料采购一样在存货项目中列示B、“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目余额填列C、资产负债表日，长期应付款应该根据长期应付款科目余额减去未确认融资费用科目后的余额来列示D、企业为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，应该计入取得固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金项目E、企业本期实际支付给在建工程人员的工资、奖金、各种津贴不应该在支付给职工以及为职工支付的现金项目中列示28、甲公司、乙公司系母子公司，甲公司2013年12月31日应收乙公司账款余额500万元，年初应收乙公司账款余额为600万元，假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5%。假定两公司适用的所得税税率为25%。税法规定各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。下列表述中，正确的有（）。A、2013年12月31日编制合并报表时，应抵消应收账款的金额为600万元B、2012年12月31日编制合并报表时，应抵消递延所得税资产的金额为7.5万元C、2013年12月31日编制合并报表时，应抵消应收账款的金额为100万元D、2013年12月31日编制合并报表时，应抵消应收账款的金额为475万元E、2013年12月31日编制合并报表时，应该确认递延所得税资产的金额为1.25万元29、关于非同一控制下控股合并的说法中，正确的有（）。A、购买方一般应于购买日编制合并资产负债表、利润表B、长期股权投资的成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，体现为合并财务报表中的商誉C、长期股权投资的成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入资本公积D、购买日不需要编制合并利润表，负商誉体现在合并资产负债表上，应调整合并资产负债表的盈余公积和未分配利润E、合并中取得的资产、负债在满足确认条件后，应以其公允价值计量，并采用权益法进行后续计量30、下列事项中，导致留存收益总额发生变动的有（）。A、盈余公积转增资本B、盈余公积弥补亏损C、投资性房地产由成本模式转为公允价值模式D、外商投资企业提取储备基金E、用盈余公积派送新股三、计算题 1、甲企业2012年的信用条件为“2/15，n/30”，有占销售额60%的客户在折扣期内付款可以享受公司提供的折扣；不享受折扣的销售额中，有80%可以在信用期内收回，另外20%在信用期满后10天（平均数）收回。当年销售收入为1000万元，企业销售利润率为20%，变动成本率为80%，机会成本率为10%，逾期应收账款的坏账损失占逾期账款金额的4.5%，收账费用占逾期账款金额的3%。为使2013年销售收入比上年增加20%，将信用政策改为“5/10，n/20”，享受折扣的比例将上升至销售额的70%；不享受折扣的销售额中，有50%可以在信用期内收回，另外50%可以在信用期满后20天（平均数）收回，假设变动成本率、机会成本率不变。逾期应收账款的收回需支出的收账费用及坏账损失占逾期账款金额的10%。根据上述资料，回答以下问题。 、在旧的信用政策下，乙公司购买甲公司产品，如果乙公司在15天以后付款，则乙公司放弃折扣的信用成本率为（）。A、38.98%B、45.67%C、48.98%D、36.73% 、在新的信用政策下，甲公司应收账款平均收账期为（）天。A、20B、16C、18D、21.8 、在新的信用政策下，甲公司现金折扣的成本为（）万元。A、36B、38C、40D、42 、不考虑其他因素，甲公司实行新的信用政策比上一年增加利润总额（）万元。A、1B、-1.43C、-2.57D、22、甲为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率25，2013年的财务会计报告于2014年4月30日经批准对外报出。2013年所得税汇算清缴于2014年4月30日完成。假设甲公司2013年度实现利润总额为3000万元，该公司按净利润的10计提法定盈余公积，提取法定盈余公积之后，不再作其他分配。甲公司发生如下纳税调整以及资产负债表日后事项：（1）甲公司于2013年9月30日以2500万元购入乙公司发行的股票，作为可供出售金融资产核算，至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2000万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。（2）甲公司于2014年3月10日收到丙公司的通知，丙公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40。假定税务部门尚未批准税前扣除。该业务系甲公司2013年10月销售给丙公司一批产品，价款为135万元（含增值税额），丙公司于10月份收到所购物资并验收入库。按合同规定丙公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于丙公司财务状况不佳，面临破产，到2013年12月31日仍未付款。甲公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。（3）2013年10月1日，甲公司由于为丁公司银行借款提供担保，丁公司未如期偿还借款，而被银行提出诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元。（4）2014年4月1日，甲公司经修订的进度报表表明原估计有误，2013年实际已完成合同30，款项未结算。该业务系2013年2月，甲公司与戊公司签订一项为期3年、900万元的劳务合同，预计合同总成本600万元，营业税税率3，甲公司用完工百分比法确认该合同的收入和成本。至2013年12月31日，甲公司估计完成劳务总量的20，并按此确认了损益。根据上述资料，回答下列问题：（保留两位小数） 、由于上述事项，甲公司应对原2013年12月31日编制的资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调增（）万元。A、22.08B、22.08C、24.53D、24.53 、由于上述事项，甲公司应对原2013年的利润表“利润总额”项目“本期金额”调增（）万元。A、32.7B、32.7C、68.92D、68.92 、由于上述事项，甲公司2013年资产负债表“递延所得税资产”项目“期末余额”为（）万元。A、150B、140C、130D、120 、由于上述事项，甲公司2013年应交所得税为（）万元。A、1312.08B、1312.08C、1521.22D、1521.22四、综合题 1、甲公司为实现其经营目标，决定对乙公司进行投资。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。投资业务的相关资料如下：（1）2010年12月10日，甲公司与丙公司签订了收购其持有的乙公司2000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的10%。根据协议规定，2010年12月31日甲公司以一栋账面价值为3600万元，公允价值为3800万元的办公楼和银行存款200万元抵付，另外甲公司支付股份交易费用10万元，因转让办公楼应缴纳营业税90万元（假设不考虑相关费用）。并于当日办妥股份转让手续。甲公司将其划分为长期股权投资，并采用成本法核算。（2）2010年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为32000万元。（3）2011年度，乙公司实现净利润5000万元。年末因可供出售金融资产发生公允价值变动计入资本公积的贷方金额为100万元。全年未进行利润分配。（4）2011年12月31日，甲公司又以增发普通股的形式购入乙公司15%的股份3000万股，此时累计持有25%的股份，对乙公司已经达到重大影响，采用权益法进行后续计量。根据协议规定，甲公司按5元增发每股面值1元的普通股股票1000万股，支付给证券承销机构佣金10万元，并于当日办妥股份转让手续。（5）2011年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为42000万元。（6）2012年3月25日，乙公司宣告2011年股利分配方案，每股发放现金股利0.15元。4月24日，甲公司收到现金股利。（7）2012年度，乙公司亏损5000万元。（8）2012年12月31日，甲公司对该长期股权投资进行减值测试，预计可收回金额为8000万元。上述所涉公司均不受同一主体控制，假设乙公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且甲、乙双方未发生任何内部交易。根据上述资料，回答下列问题： 、2010年12月31日，甲公司取得对乙公司10%的股份的入账成本为（）万元。A、3200B、3220C、4000D、4010