浙江家族制企业财务制度创新研究[任务书 文献综述 开题报告 毕业论文]（已处理）

浙江家族制企业财务制度创新研究任务书+文献综述+开题报告+毕业论文 本科毕业设计(论文)任 务 书 题 目浙江家族制企业财务制度创新研究 学 院 商 学 院 专 业 财 务 管 理 班 级 学 号 学生姓名 指导教师 一、主要任务与目标:(一)主要任务 在商学院规定的毕业论文撰写期间内,根据师生共同商定的毕业论文选题浙江家族制企业财务制度创新研究,综合运用本科阶段所学财务管理专业知识和相关学科知识,撰写一篇具有一定的理论价值和应用价值、篇幅不少于8000字的毕业论文。(二)目标 论文的主要目标是在阐明浙江家族制企业的特点和发展状况、浙江家族制企业财务制度的作用的基础上,选择一些浙江家族制企业样本,分析总结浙江家族制企业财务制度的问题和原因,并提出改进浙江家族制企业财务制度的创新建议。二、主要内容与基本要求:(一)主要内容 本文属于根据学到的财务管理理论知识结合浙江家族制企业财务管理实际的应用型论文,对提高房浙江家族制企业财务管理水平,规范浙江家族制企业健康运行具有现实意义。 论文的框架是在阐明浙江家族制企业的特点和发展状况、浙江家族制企业财务制度的作用的基础上,选择一些浙江家族制企业样本,分析总结浙江家族制企业财务制度的问题和原因,并提出改进浙江家族制企业财务制度的创新建议。具体研究内容主要集中在以下四个方面:(1)浙江家族制企业的特点和发展状况;(2)浙江家族制企业财务制度的作用;(3)结合浙江家族制企业当前财务管理现状,分析总结浙江家族制企业财务制度存在的问题及原因;(4)浙江家族制企业财务制度创新设计,结合浙江家族制企业的特点,对浙江家族制企业如何进一步改革内部财务制度提出了具体的创新建议,建立新的财务制度框架。 本文的重点是:(1)结合浙江家族制企业当前财务管理现状,分析总结浙江家族制企业财务制度存在的问题及原因;(2)结合浙江家族制企业的特点,对浙江家族制企业如何进一步改革内部财务制度提出了具体的创新建议。本文的难点和创新之处也主要在于此。(二)基本要求 1、严格按照毕业论文撰写进度和计划,完成文献资料的收集、开题报告的撰写、外文文献的收集和翻译和毕业论文的撰写等项工作。 2、开题报告应反映该课题的最新发展成果与研究动态,力求层次清晰、格式规范。 3、外文文献应与毕业论文密切相关,外文文献译文应忠实原文、语言流畅。 4、毕业论文应结构完整、观点鲜明、论证充分、思维严密、内容充实、格式规范,力求有所创新。在阐明浙江家族制企业的特点和发展状况时一定要根据浙江家族制企业的实际;总结浙江家族制企业财务制度的作用时要公允、周全、中肯;在分析总结浙江家族制企业财务制度存在的问题及原因时需要一定的实证资料,如一些家族制企业在财务制度和财务管理方面的做法;在针对目前浙江家族制企业财务制度存在的问题提出进一步创新浙江家族制企业财务制度时,一定要切中要害,一定要有用,一定要具体,一定要有所创新,不能泛泛而谈。 5、论文写作过程中要自始至终保持认真的态度,尊重老师,积极探讨。三、计划进度: 2010.10.08?2010.11.22 完成毕业论文选题 2010.11.23?2011.01.10 完成文献综述、开题报告及外文翻译 2011.01.11?2011.03.11 完成毕业论文初稿 2011.03.12?2011.05.03 毕业实习,修改论文 2011.05.04?2011.05.12 毕业论文定稿四、主要参考文献: 1 张惠忠.当前民营家族制企业财务管理水平的评估分析?以浙江省为例.湖南财经高等专科学校学报,2009(6):P113-116.2 丁轩.关于我国家族企业家族制经营的文献评论.生产力研究,2008(18):P156-158.3 王则灵.家族制企业的弊端与改革方向述评.探索与争鸣,2005(9):P42-44.4 邓亚丽,龚尚猛.浙江民营家族制企业财务管理问题探析.科技创业月刊,2008(3):P36-38.5 管霞.中国家族企业产权制度和治理结构创新问题的研究.北方经贸,2005(9):P16-17.6 冉光圭.公司治理理论结构一个契约观.中国乡镇企业会计,2006(4):P4-6.7 黄定成.家族制企业管理模式的优劣分析及制度选择.中国流通经济,2008(2):P49-51.8 付泳.论我国家族制企业产权制度的创新.中国科技信息,2005(16):P162.9 李宝山,李志杰.家族企业财务制度创新.农村金融研究,2005(5):P40-43.10 周祺敏.中国家族制企业管理专业化路径浅析.中外企业家,2009(7):P52本科毕业设计(论文)文 献 综 述 题 目浙江家族制企业财务制度创新研究一、前言部分 企业是国民经济的细胞,创造了很多物质财富。自企业诞生起,家族制企业就是一种重要的企业形态,迄今为止,家族制企业在人类社会发展中,始终扮演着重要的角色。而且家族制企业作为世界上最普遍存在的企业组织形式,在世界经济中有着举足轻重的地位。在世界各国,无论是欧美的发达国家还是东亚地区的发展中国家,家族制企业都在顽强的生长和发展着,而且是推动经济和社会发展的重要力量。而对于经济快速发展的浙江来说,家族制企业的作用尤为重要。但是,在家族制企业经营的过程中,往往出现了很多问题,阻碍了家族制企业的发展。 在解决这些问题之前,必须先了解家族及家族制企业的含义。家族,现代汉语词典解释为:以婚姻和血统关系为基础而形成的社会组织,包括同一血统的几辈人。家族制企业是以血缘关系为基本纽带,以亲情第一为首要原则,以追求家族利益为首要目标,以家族成员掌握企业所有权和经营控制权为基本手段,以企业为组织形式的经济组织。从家族及家族制企业的概念中可以了解到,财务制度创新是家族制企业解决问题的根本途径,否则将难以生存,更不可能发展。因此,如何进行家族制企业财务制度的创新已成为促进家族制企业发展的关键环节。本文将对国内外关于家族制企业财务制度方面的研究成果进行综述,主要将围绕浙江家族制企业的特点及家族和家族制企业的概念、家族制企业财务制度的作用及家族制企业管理的利弊分析、家族制企业财务制度现状、财务制度创新的对策措施几方面进行。二、主体部分(一)国外关于家族制企业财务制度创新的研究 家族制企业迅猛发展强有力的推动了世界各国经济的发展,但在家族制企业经营发展过程中,存在着阻碍其发展问题和困惑。为此,探索可行有效的措施解决家族制企业存在的问题,已经成为世界各国政府家族制企业经济政策的重要内容和工作重点。西方发达国家如美国、英国等在家族企业上的丰富经验给我们提供了有益的借鉴。 利玛窦?通乃路(2005)通过对欧洲家族控制的上市公司与其美国同行在股市方面的表现的对比以及机构投资者的投资意愿来分析,找出能增加企业价值的公司治理的最佳实践。认为对家族企业来说,一个家族里,股票价格的创业技能的影响的下降,是由于“布顿伯鲁克效应”的出现,也就是说家族的继承权的传递。而且还会出现不能适应新的金融需求,重新安排法人和财务架构,破坏家庭成员彼此之间的团结和热情工作等状况,这些状况都会使企业不能继续发展。因此,急需一个良好的公司治理来吸引更多的机构投资者参与企业管理,从而确保企业的生存和发展。 兰德尔S.卡洛克(2009)认为家族规划的缺乏对维持作为家族控制公司一个重要竞争优势的承诺是一个严重的威胁,需要对家族企业进行更好的规划和治理。建立有效的家族和企业治理机制,如董事会和家族会议,可以增强交流,提供规划和决策的机会。这种做法有利于关于企业支持家族投资人力资本和财务资本的承诺的潜力的沟通。当他们有一致的价值观和愿景,规划,投资和其家族和企业活动的管理流程来使双方更加专业化和相互的支持,家族企业具有竞争优势。(二)国内对于家族制企业财务制度创新的研究 1、浙江家族制企业的特点和发展状况及家族、家族制企业的概念分析 对我国而言,家族制企业的研究有着特殊的理论和现实意义。因为中国是一个家文化传统最为悠久和深厚的国家,家族制度在社会学、历史学、政治学等研究上也有很长的传统,作为最基本的社会结构存在的家族而言,支撑着中国几千年的发展历史,有着极其丰富的内涵。 任艳红(2005)指出,家族制企业的运行有如下特点:一是企业规模,中小企业占绝大多数但不乏少数大企业;二是资金来源,创业和发展资金基本来源于业主家庭或家族;三是企业产权,家族成员在家族企业处于绝对控股状态;四是管理方式,家庭成员在家族企业中居于要位;五是组织结构,有限责任公司占较大份额但往往名不副实;六是资本经营,家族企业在证券市场既是主角又是亮点;七是代际传承,创业者基本上掌管企业但传承问题已经提出。 段其旺(2006)则先将所有对家族制企业的解释分为四大类:第一类是从经营权的角度来定义家族制企业,第二类是从所有权的角度来定义家族制企业,第三类是从文化的角度来定义家族制企业,第四类是从所有权和经营权相结合的角度来定义家族制企业。再综合起来,将其定义概括为:家族制企业是一个两代或以上家族成员掌握大部分所有权并保持临界控制权,以血缘关系为基本纽带,以追求家族利益为重要目标、以实际控制权为基本手段、以亲情第一为首要原则的经济组织。 张惠忠(2009)认为,家族的定义应当是基本上按血缘世系原则建立起来的,存在某种组织形式,有着一种基本内部认同和不很清晰的外部边界的社会群体。推而广之,同乡、朋友、同学、同事等各种各样并无血缘关联但存在个人特殊关系的人群也可以包括进来。所有以管理家族的方式管理的企业都可以说是家族式企业。判断一个企业是否是家族式企业的简单方法是观察其是否主要建立在差序结构和非商业原则的基础上,其最终决策权是否掌握在一个像花果山上的“美猴王”一样的“家长”手中,企业是否采取集权化的领导方式。 2、浙江家族制企业财务制度的作用及家族制企业管理的利弊分析 家族制是一种历史悠久的企业管理模式,同时也是当前浙江民营企业普遍采用的管理模式。我们应客观地认识家族制企业。由于家族制企业既有优点,又有缺点,并且在企业发展之初,必须依靠家族内部成员。因此,可以概括为:成也家族,败也家族。而家族制企业财务制度的作用也是在企业的发展进程中有着及其重要的地位的。 邓春华(2003)认为,家族制企业财务制度的作用可以从以下四方面体现:一是从企业经营目标设定的角度看,企业经营目标对企业发展方向、行为有引导作用,还规定了企业管理制度的基本特征、内容;二是从现代企业管理的发展趋势看,财务管理和财务制度取决了决策的科学性和合理性;三是从企业风险防范的角度讲,防范企业风险的管理制度,要以防范财务风险的财务制度为核心;四是从内部监督控制的角度讲,企业内部存在的复杂的委托代理关系是需要监督控制的,更需要财务制度的监控。 王则灵(2005)指出,家族制企业在特定的历史条件下确实有很强的生命力,这主要得益于其管理上的天然优势:管理监督成本低,凝聚力强且具有极强的竞争力。因此,古今中外,在私有制条件下,历史上最早发展的企业都是家族制企业。但是,家族制企业也存在着一些先天不足与其他方面的弊端,制约着其发展,我国的弊端主要有:一是技术含量低,产业结构不合理;二是产权与结构上存在着危机;三是决策与管理方面的陈旧与狭隘。同时也产生了严重的后果,效益滑坡。 丁轩(2008)认为家族企业的存在有它的合理性,同时也有它的局限性,因此对家族企业的研究“要依靠家族,更要超越家族”。这就要求我们首先应该客观地认识家族企业,大量的案例事实表明:家族规则有利于创业,却不利于发展。在家族企业发展初期,家族内成员可以倾其所有来支持企业的发展。然而,当企业发展到一定程度后,市场竞争的各种条件要求家族企业突破自身的界限,需要企业去有效融合社会的财务资本和人力资本,需要与非家族成员分享,或者甚至需要完全放弃家族控制时,依然在固守在家族财务资本和人力资本的封闭圈子内,依然用家族的规则来管理企业,那么这时的家族企业组织就是不合理的,其管理也是缺乏效率的。 邓亚丽、龚尚猛(2008)认为民营家族制企业典型的管理模式是所有权和经营权高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响,民营家族制企业中相当一部分属于个体私营性质。在这些企业中.企业领导者集权现象严重,并且对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监核不严,会计人员独舟难行。更由于管理模式僵化,管理观念陈旧.使财务管理黯然失色,失去了它在企业管理中应有的地位和作用。 3、浙江家族制企业财务制度的现状及原因分析 家族制是私营企业创业、发展初期最佳的企业制度模式。但当家族制企业发展到具有一定规模,市场竞争加剧,家族制的弊端就逐渐显露出来,所以,家族制企业最终的必由之路是制度创新。而企业制度涵盖了产权制度、组织制度和管理制度,因此制度创新也应该由产权制度创新、组织制度创新和管理制度创新三部分组成。 管霞(2005)指出,一方面,单一的产权结构,即家族中的某一个人或某一个家庭在董事会和经理办公会中占据绝对主导地位,往往会对企业产生超强的干预。而这种干预如果属于非理性的,就极易造成企业陷入经营困境甚至导致企业的“猝死”。另一方面,产权主体结构单一化也大大限制了家族企业获取资金的来源和规模,不利于企业的发展和壮大。 冉光圭(2006)认为,公司治理理论结构是公司治理理论的最基本构成要素,也是公司治理的基本问题或核心内容,它主要包括公司治理主体、治理客体和治理方式。逻辑一致的公司治理理论结构支撑引着公司治理理论研究,有利于指导公司治理实践,规范和优化公司治理行为。目前,我们尤其要进行组织制度创新,建立机制,进一步规范资本市场,大力培育债权人市场、经理人市场等,积极推行债权治理和人力资本治理。 黄定成(2008)认为,所有权和经营权的严重重叠导致了集权化的决策体系,在企业组织简单时集权化的领导能很快作出反应,使企业迅速决策并加以贯彻落实,但随着企业的扩大,单单依靠经验作出的决策带有很大的主观性,作出错误决策的可能性很大,而且易导致企业主的权力不受限制,造成的决策失误是一种管理制度安排上的错误。同时,家族制企业在人力资源的使用上存在着很大的局限性,由于家族成员几乎占据了企业所有重要的职位,加之业主对家族成员以外的员工缺乏基本信任,阻碍了优秀的社会人才进入企业,而且业主采取内外有别的价值评判标准,更使企业难以得到非家族成员及社会的认同。 4、浙江家族制企业财务制度创新的对策措施 家族制企业财务制度的创新,我们可以从内部和外部两方面入手,真正做到全面创新。其中,以企业内部的创新为主,并同时对企业外部的宏观环境进行优化,从根本上对企业财务制度进行创新,改进家族制企业的不足之处,为家族制企业未来的发展创造有利条件。 付泳(2005)认为,对家族制企业产权制度创新进行调整优化的形式可以多样,但总体目标只能是使家族制企业建立起来越来越适应现代化市场的经济体制要求的现代企业制度。而家族制企业产权制度创新的有效途径主要有:(1)塑产权主体;(2)重塑有效的制衡机制;(3)建立健全合理的激励机制。 李宝山、李志杰(2005)认为,企业改制,重在改“治”?财务治理创新。公司财务治理创新应将财务控制贯穿于公司治理结构治理机制的全过程?设计财务组织结构及运行机制,确立资金监控机制,基于公司治理建立会计与审计信息网络。财务控制的关键要素是组织结构及人员、资金、信息,因此,家族企业财务治理模式,由财务组织结构及运行机制、资金监控机制、会计与审计信息网络三要素构成。 周祺敏(2009)指出,民营企业要实现可持续发展,最关键并亟待解决的不是否定家族制度,而是推进与实现从家族化管理向专业化管理的发展和转型。然后,根据过程中所遇到的问题,提出两点改善企业家和经理人关系的对策:(1)把握好信任与监控的尺度;(2)建立有效的激励机制。三、总结部分 财务制度创新是家族制企业可持续发展的先决条件,总结上述研究结果,家族制企业的制度问题是很普遍存在的,综述根据国内外学者研究的描述,转述了家族制企业财务制度的现状及对策措施,使大家对于目前国内外在这个领域的研究及其成果有一个较为全面的认识。 通过对国内外有关家族制企业财务制度的理论文献进行阅读,我们可以发现,目前我国的家族制企业尚处于初创阶段,但是很难再扩大与发展,我们可以发现在该领域的研究还存在以下几个方面的问题:(1)大多都是针对我国家族制企业研究,针对某一省或某一区域的则比较少,即研究的地域范围太广。(2)就中国国内情况而言,对家族制企业财务制度的研究仍比较浅,多数研究只是在引进国外的概念及结论,结合中国的实际进行深入思考的不多,对实践缺乏真正的指导价值。正因为国内外专家学者在家族制企业财务制度创新研究中还存在上述问题,所以,就有了该篇论文。本文参考大量的文献,了解家族、家族制企业的概念,在全面分析时下家族制企业更加严峻的财务制度问题的基础上,以浙江为例,提出了相对应的家族制企业财务制度创新的对策。主要参考文献1 任艳红.民营家族制企业的制度创新.发展,2004(10):P52-54.2 段其旺.我国家族制企业制度创新问题初探.硕士论文.华中科技大学,2006:P1-43.3 张惠忠.当前民营家族制企业财务管理水平的评估分析以浙江省为例.湖南财经高等专科学校学报,2009(122):P113-116.4 邓春华.内部财务制度在企业管理制度中的地位和作用.三峡大学学报(人文社会科学版),2003(3):P75-77.5 王则灵.家族制企业的弊端与改革方向述评.探索与争鸣,2005(9):P42-44.6 丁轩.关于我国家族企业家族制经营的文献评论.生产力研究,2008(18):P156-158.7 邓亚丽,龚尚猛.浙江民营家族制企业财务管理问题探析.科技创业月刊,2008(3):P36-38.8 管霞.中国家族企业产权制度和治理结构创新问题的研究.北方经贸,2005(9):P16-17.9 冉光圭.公司治理理论结构一个契约观.中国乡镇企业会计,2006(4):P4-6.10 黄定成.家族制企业管理模式的优劣分析及制度选择.中国流通经济,2008(2):P49-51.11 付泳.论我国家族制企业产权制度的创新.中国科技信息,2005(16):P162.12 李宝山,李志杰.家族企业财务制度创新.农村金融研究,2005(5):P40-43.13 周祺敏.中国家族制企业管理专业化路径浅析.中外企业家,2009(7):P52.14 张惠忠.论浙江民营家族制企业财务管理的制度创新.当代财经,2004(10):P105-107.15 朱向红,陈建党.家族经营制存在的问题及对策.沿海企业与科技,2009(6):P73-74.16 夏凤.家族制企业管理专业化研究综述.商业研究,2009(8):P44-46.17 马牧云.浅谈中国家族企业的制度.商场现代化,2008(551):P90-91.18 陈建成.家族企业成长研究.博士论文.江西财经大学,2008:P1-129.19 白桂清.我国家族制企业产权制度创新研究.硕士论文.东北师范大学,2009:P1-28.20 贾杰华.管理模式创新与家族式民营企业发展.商场现代化,2006(14):P68.21 Matteo Tonello,2005. “Defining corporate governance best practices to add firm value”. The Conference Board Executive action series, no. A-0161-05-EA, September, pp.1-8.22 Randel S. Carlock,2009. “Why the best family businesses plan”. INSEAD Working Paper No. 2009/63/EFE/WICFE, pp.1-24./0.本科毕业设计(论文)开 题 报 告 题 目浙江家族制企业财务制度创新研究一、论文选题的背景、意义:(一)背景 改革开放以来,尤其是实行市场经济体制以后,随着社会主义市场经济进程的加快,浙江民营经济发展甚为迅猛,成为我国经济发展的极为重要的力量。而家族制企业更是在浙江民营经济发展中起着领头作用,在国家宏观政策的指引下,凭借其自身优势,取得了令人瞩目的成就,成为社会主义市场经济中不可忽视的重要企业群体,在我国的社会经济生活中发挥着愈来愈重要的作用。 家族制企业作为一种区别于现代公司制企业的管理模式,面对激烈的市场竞争还能够顽强地生存下来,这足以说明家族制企业对当代经济社会存在着很强的适应性。然而,大多数家族制企业发展到三五年就销声匿迹,难以发展成为大企业、大公司。究其原因,也与家族制管理模式下的财务制度有极其密切的关系。一个良好的财务制度对于企业未来的发展能起到推进作用。如果企业未建立良好的财务制度,会在经营管理的过程中遇到很多的问题和困惑,严重制约企业的发展,甚至导致其走向灭亡。因此,在家族制企业的成长中,建立良好的财务制度,使其可持续发展成为可能,也为经济发展做出更大的贡献。(二)意义 家族制企业对于浙江经济发展的重要性,使寻找解决那些制约家族制企业发展的问题和困惑的方法显得更为重要。家族制企业主要存在的问题是发展缓慢甚至破产,所以越来越多的学者将目光转移到财务制度上,希望通过不断提高管理的科学水平来提高企业的竞争能力。因此财务制度是家族制企业经营管理中的一个特别重要的方面,财务制度的建立对于家族制企业来说的非常关键的一步,也是决定家族制企业未来的发展的关键因素。而家族制企业财务制度的特征是由其产权制度、组织制度和管理制度的现状特征决定的,可以从这三方面着手,进行财务制度的创新,使家族制企业更好的“蜕变”,更符合中国国情。财务制度创新对于浙江家族制企业的经营与可持续发展具有重要的意义。建立财务制度,并在原有基础上进行创新,从根本上解决家族制企业成长过程中存在的各类问题,使家族制企业的经营与可持续发展更具有现实意义。(三)文献综述 1、国外关于家族制企业财务制度创新的研究 家族制企业迅猛发展强有力的推动了世界各国经济的发展,但在家族制企业经营发展过程中,存在着阻碍其发展问题和困惑。为此,探索可行有效的措施解决家族制企业存在的问题,已经成为世界各国政府家族制企业经济政策的重要内容和工作重点。西方发达国家如美国、英国等在家族企业上的丰富经验给我们提供了有益的借鉴。 利玛窦?通乃路(2005)通过对欧洲家族控制的上市公司与其美国同行在股市方面的表现的对比以及机构投资者的投资意愿来分析,找出能增加企业价值的公司治理的最佳实践。认为对家族企业来说,一个家族关于股票价格的创业技能的积极影响的下降,是由于“布顿伯鲁克效应”的出现,也就是说家族的继承权的传递。而且还会出现财务状况不能适应新的金融需求,重新安排法人和财务架构,破坏家庭成员彼此之间的团结和热情工作等状况,这些状况都会使企业不能继续发展。因此,急需一个良好的公司治理来吸引更多的机构投资者参与企业管理,从而确保企业的生存和发展。 兰德尔S.卡洛克(2009)认为家族规划的缺乏对维持作为家族控制公司一个重要竞争优势的承诺是一个严重的威胁,需要对家族企业进行更好的规划和治理。建立有效的家族和企业治理机制,如董事会和家族会议,可以增强交流,提供规划和决策的机会。新的并行规划过程是一个通过调整家族企业的价值观和愿景,规划,投资和为一体的综合治理家族企业的做法对维持家族的责任行之有效的工具的改进版本。这种做法有利于关于企业支持家族投资人力资本和财务资本的承诺的潜力的沟通。当他们有一致的价值观和愿景,规划,投资和其家族和企业活动的管理流程来使双方更加专业化和相互的支持,家族企业具有竞争优势。 2、国内对于家族制企业财务制度创新的研究 (1)浙江家族制企业的特点和发展状况及家族、家族制企业的概念分析 对我国而言,家族制企业的研究有着特殊的理论和现实意义。因为中国是一个家文化传统最为悠久和深厚的国家,家族制度在社会学、历史学、政治学等研究上也有很长的传统,作为最基本的社会结构存在的家族而言,支撑着中国几千年的发展历史,有着极其丰富的内涵。 任艳红(2005)指出,家族制企业的运行有如下特点:一是企业规模,中小企业占绝大多数但不乏少数大企业;二是资金来源,创业和发展资金基本来源于业主家庭或家族;三是企业产权,家族成员在家族企业处于绝对控股状态;四是管理方式,家庭成员在家族企业中居于要位;五是组织结构,有限责任公司占较大份额但往往名不副实;六是资本经营,家族企业在证券市场既是主角又是亮点;七是代际传承,创业者基本上掌管企业但传承问题已经提出。 段其旺(2006)则先将所有对家族制企业的解释分为四大类:第一类是从经营权的角度来定义家族制企业,第二类是从所有权的角度来定义家族制企业,第三类是从文化的角度来定义家族制企业,第四类是从所有权和经营权相结合的角度来定义家族制企业。再综合起来,将其定义概括为:家族制企业是一个两代或以上家族成员掌握大部分所有权并保持临界控制权,以血缘关系为基本纽带,以追求家族利益为重要目标、以实际控制权为基本手段、以亲情第一为首要原则的经济组织。 张惠忠(2009)认为,家族的定义应当是基本上按血缘世系原则建立起来的,存在某种组织形式,有着一种基本内部认同和不很清晰的外部边界的社会群体。推而广之,同乡、朋友、同学、同事等各种各样并无血缘关联但存在个人特殊关系的人群也可以包括进来。所有以管理家族的方式管理的企业都可以说是家族式企业。判断一个企业是否是家族式企业的简单方法是观察其是否主要建立在差序结构和非商业原则的基础上,其最终决策权是否掌握在一个像花果山上的“美猴王”一样的“家长”手中,企业是否采取集权化的领导方式。 (2)浙江家族制企业财务制度的作用及家族制企业管理的利弊分析 家族制是一种历史悠久的企业管理模式,同时也是当前浙江民营企业普遍采用的管理模式。我们应客观地认识家族制企业。由于家族制企业既有优点,又有缺点,并且在企业发展之初,必须依靠家族内部成员。因此,可以概括为:成也家族,败也家族。而家族制企业财务制度的作用也是在企业的发展进程中有着及其重要的地位的。 邓春华(2003)认为,家族制企业财务制度的作用可以从以下四方面体现:一是从企业经营目标设定的角度看,企业经营目标对企业发展方向、行为有引导作用,还规定了企业管理制度的基本特征、内容;二是从现代企业管理的发展趋势看,财务管理和财务制度取决了决策的科学性和合理性;三是从企业风险防范的角度讲,防范企业风险的管理制度,要以防范财务风险的财务制度为核心;四是从内部监督控制的角度讲,企业内部存在的复杂的委托代理关系是需要监督控制的,更需要财务制度的监控。 王则灵(2005)指出,家族制企业在特定的历史条件下确实有很强的生命力,这主要得益于其管理上的天然优势:管理监督成本低,凝聚力强且具有极强的竞争力。因此,古今中外,在私有制条件下,历史上最早发展的企业都是家族制企业。但是,家族制企业也存在着一些先天不足与其他方面的弊端,制约着其发展,我国的弊端主要有:一是技术含量低,产业结构不合理;二是产权与结构上存在着危机;三是决策与管理方面的陈旧与狭隘。同时也产生了严重的后果,效益滑坡。 丁轩(2008)认为家族企业的存在有它的合理性,同时也有它的局限性,因此对家族企业的研究“要依靠家族,更要超越家族”。这就要求我们首先应该客观地认识家族企业,大量的案例事实表明:家族规则有利于创业,却不利于发展。在家族企业发展初期,家族内成员可以倾其所有来支持企业的发展。然而,当企业发展到一定程度后,市场竞争的各种条件要求家族企业突破自身的界限,需要企业去有效融合社会的财务资本和人力资本,需要与非家族成员分享,或者甚至需要完全放弃家族控制时,依然在固守在家族财务资本和人力资本的封闭圈子内,依然用家族的规则来管理企业,那么这时的家族企业组织就是不合理的,其管理也是缺乏效率的。 邓亚丽、龚尚猛(2008)认为民营家族制企业典型的管理模式是所有权和经营权高度统一,企业的投资者同时就是经营者,这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响,民营家族制企业中相当一部分属于个体私营性质。在这些企业中.企业领导者集权现象严重,并且对财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究,致使其职责不分,越权行事,造成财务管理混乱,财务监核不严,会计人员独舟难行。更由于管理模式僵化,管理观念陈旧.使财务管理黯然失色,失去了它在企业管理中应有的地位和作用。 (3)浙江家族制企业财务制度的现状及原因分析 家族制是私营企业创业、发展初期最佳的企业制度模式。但当家族制企业发展到具有一定规模,市场竞争加剧,家族制的弊端就逐渐显露出来,所以,家族制企业最终的必由之路是制度创新。而企业制度涵盖了产权制度、组织制度和管理制度,因此制度创新也应该由产权制度创新、组织制度创新和管理制度创新三部分组成。 管霞(2005)指出,一方面,单一的产权结构,即家族中的某一个人或某一个家庭在董事会和经理办公会中占据绝对主导地位,往往会对企业产生超强的干预。而这种干预如果属于非理性的,就极易造成企业陷入经营困境甚至导致企业的“猝死”。另一方面,产权主体结构单一化也大大限制了家族企业获取资金的来源和规模,不利于企业的发展和壮大。 冉光圭(2006)认为,公司治理理论结构是公司治理理论的最基本构成要素,也是公司治理的基本问题或核心内容,它主要包括公司治理主体、治理客体和治理方式。逻辑一致的公司治理理论结构支撑引着公司治理理论研究,有利于指导公司治理实践,规范和优化公司治理行为。目前,我们尤其要进行制度创新,建立机制,进一步规范资本市场,大力培育债权人市场、经理人市场等,积极推行债权治理和人力资本治理。 黄定成(2008)认为,所有权和经营权的严重重叠导致了集权化的决策体系,在企业组织简单时集权化的领导能很快作出反应,使企业迅速决策并加以贯彻落实,但随着企业的扩大,单单依靠经验作出的决策带有很大的主观性,作出错误决策的可能性很大,而且易导致企业主的权力不受限制,造成的决策失误是一种制度安排上的错误。同时,家族制企业在人力资源的使用上存在着很大的局限性,由于家族成员几乎占据了企业所有重要的职位,加之业主对家族成员以外的员工缺乏基本信任,阻碍了优秀的社会人才进入企业,而且业主采取内外有别的价值评判标准,更使企业难以得到非家族成员及社会的认同。 (4)浙江家族制企业财务制度创新的对策措施 家族制企业财务制度的创新,我们可以从内部和外部两方面入手,真正做到全面创新。其中,以企业内部的创新为主,并同时对企业外部的宏观环境进行优化,从根本上对企业财务制度进行创新,改进家族制企业的不足之处,为家族制企业未来的发展创造有利条件。 付泳(2005)认为,对家族制企业产权制度创新进行调整优化的形式可以多样,但总体目标只能是使家族制企业建立起来越来越适应现代化市场的经济体制要求的现代企业制度。而家族制企业产权制度创新的有效途径主要有:塑产权主体;重塑有效的制衡机制;建立健全合理的激励机制。 李宝山、李志杰(2005)认为,企业改制,重在改“治”?财务治理创新。公司财务治理创新应将财务控制贯穿于公司治理结构治理机制的全过程?设计财务组织结构及运行机制,确立资金监控机制,基于公司治理建立会计与审计信息网络。财务控制的关键要素是组织结构及人员、资金、信息,因此,家族企业财务治理模式,由财务组织结构及运行机制、资金监控机制、会计与审计信息网络三要素构成。 周祺敏(2009)指出,民营企业要实现可持续发展,最关键并亟待解决的不是否定家族制度,而是推进与实现从家族化管理向专业化管理的发展和转型。然后,根据过程中所遇到的问题,提出两点改善企业家和经理人关系的对策:把握好信任与监控的尺度;建立有效的激励机制。 财务制度创新是家族制企业可持续发展的先决条件,总结上述研究结果,家族制企业的制度问题是很普遍存在的,综述根据国内外学者研究的描述,转述了家族制企业财务制度的现状及对策措施,使大家对于目前国内外在这个领域的研究及其成果有一个较为全面的认识。 通过对国内外有关家族制企业财务制度的理论文献进行阅读,我们可以发现,目前我国的家族制企业尚处于初创阶段,但是很难再扩大与发展,我们可以发现在该领域的研究还存在以下几个方面的问题:(1)大多都是针对我国家族制企业研究,针对某一省或某一区域的则比较少,即研究的地域范围太广。(2)就中国国内情况而言,对家族制企业财务制度的研究仍比较浅,多数研究只是在引进国外的概念及结论,结合中国的实际进行深入思考的不多,对实践缺乏真正的指导价值。正因为国内外专家学者在家族制企业财务制度创新研究中还存在上述问题,所以,就有了该篇论文。本文参考大量的文献,了解家族、家族制企业的概念,在全面分析时下家族制企业更加严峻的财务制度问题的基础上,以浙江为例,提出了相对应的家族制企业财务制度创新的对策。二、研究的基本内容与拟解决的主要问题:(一)研究的基本内容: 1、浙江家族制企业的特点和发展状况。在阐述家族和家族制企业的概念的基础上,突出介绍浙江家族制企业的特点和发展状况。 2、浙江家族制企业财务制度的作用。通过分析浙江家族制企业财务制度的作用和利弊,更加了解浙江家族制企业财务制度。 3、浙江家族制企业财务制度存在的问题。结合浙江家族制企业当前财务管理现状,收集相关资料,分析总结浙江家族制企业财务制度存在的问题及原因。 4、浙江家族制企业财务制度创新设计。结合浙江家族制企业的特点以及根据对现状的分析,对浙江家族制企业如何进一步改革内部财务制度提出了具体的创新建议,建立新的财务制度框架。(二)拟解决的主要问题: 1、结合浙江家族制企业当前财务管理现状,分析总结浙江家族制企业财务制度存在的问题及原因。 2、结合浙江家族制企业的特点,对浙江家族制企业如何进一步改革内部财务制度提出了具体的创新建议。三、研究的方法与技术路线:(一)研究方法: 1、文献研究法。首先对于国内外关于家族制企业财务制度的理论文献进行广泛的阅读,了解掌握国内外关于家族制企业财务制度的理论动态,打好理论基础。 2、案例分析法。选择若干世界著名跨国公司的家族制企业,对其财务制度进行了研究分析并结合浙江家族制企业提出创新建议。(二)技术路线:四、研究的总体安排与进度: 2010.10.08?2010.11.22 完成毕业论文选题 2010.11.23?2011.01.10 完成文献综述、开题报告及外文翻译 2011.01.11?2011.03.11 完成毕业论文初稿 2011.03.12?2011.05.03 毕业实习,修改论文 2011.05.04?2011.05.12 毕业论文定稿五、主要参考文献: 1 任艳红.民营家族制企业的制度创新.发展,2004(10):P52-54.2 段其旺.我国家族制企业制度创新问题初探.硕士论文.华中科技大学,2006:P1-43.3 张惠忠.当前民营家族制企业财务管理水平的评估分析以浙江省为例.湖南财经高等专科学校学报,2009(122):P113-116.4 邓春华.内部财务制度在企业管理制度中的地位和作用.三峡大学学报(人文社会科学版),2003(3):P75-77.5 王则灵.家族制企业的弊端与改革方向述评.探索与争鸣,2005(9):P42-44.6 丁轩.关于我国家族企业家族制经营的文献评论.生产力研究,2008(18):P156-158.7 邓亚丽,龚尚猛.浙江民营家族制企业财务管理问题探析.科技创业月刊,2008(3):P36-38.8 管霞.中国家族企业产权制度和治理结构创新问题的研究.北方经贸,2005(9):P16-17.9 冉光圭.公司治理理论结构一个契约观.中国乡镇企业会计,2006(4):P4-6.10 黄定成.家族制企业管理模式的优劣分析及制度选择.中国流通经济,2008(2):P49-51.11 付泳.论我国家族制企业产权制度的创新.中国科技信息,2005(16):P162.12 李宝山,李志杰.家族企业财务制度创新.农村金融研究,2005(5):P40-43.13 周祺敏.中国家族制企业管理专业化路径浅析.中外企业家,2009(7):P52.14 张惠忠.论浙江民营家族制企业财务管理的制度创新.当代财经,2004(10):P105-107.15 朱向红,陈建党.家族经营制存在的问题及对策.沿海企业与科技,2009(6):P73-74.16 夏凤.家族制企业管理专业化研究综述.商业研究,2009(8):P44-46.17 马牧云.浅谈中国家族企业的制度.商场现代化,2008(551):P90-91.18 陈建成.家族企业成长研究.博士论文.江西财经大学,2008:P1-129.19 白桂清.我国家族制企业产权制度创新研究.硕士论文.东北师范大学,2009:P1-28.20 贾杰华.管理模式创新与家族式民营企业发展.商场现代化,2006(14):P68.21 Matteo Tonello,2005. “Defining corporate governance best practices to add firm value”. The Conference Board Executive action series, no.A-0161-05-EA, September, pp.1-8.22 Randel S. Carlock,2009. “Why the best family businesses plan”. INSEAD Working Paper No. 2009/63/EFE/WICFE, pp.1-24./.(2011届)本 科 毕 业 设 计(论 文) 题 目浙江家族制企业财务制度创新研究 学 院商 学 院 专 业 财 务 管 理 班 级 学 号 学生姓名 指导教师诚信声明 我声明,所呈交的论文(设计)是本人在老师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我查证,除了文中特别加以标注和致谢的地方外,论文(设计)中不包含其他已经发表或撰写过的研究成果,也不包含为获得或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。我承诺,论文(设计)中的所有内容均真实、可信。 论文(设计)作者签名: 签名日期:年月 日 授权声明 学校有权保留送交论文(设计)的原件,允许论文(设计)被查阅和借阅,学校可以公布论文(设计)的全部或部分内容,可以影印、缩印或其他复制手段保存论文(设计),学校必须严格按照授权对论文(设计)进行处理不得超越授权对论文(设计)进行任意处置。 论文(设计)作者签名: 签名日期:年月 日 摘 要:改革开放以来,尤其是实行市场经济体制后,随着社会主义市场经济进程的加快,浙江民营经济发展得甚为迅猛,成为我国经济发展中的一股极为重要的力量。而家族制企业更是在浙江民营经济发展中起着领头的作用,尤其是在国家宏观政策的指引下,凭借着自身优势,取得了令人瞩目的成就,成为了社会主义市场经济中不可忽视的重要企业,在我国社会经济生活中发挥着愈来愈重要的作用。然而,如今出现了众多家族制企业破产或发展缓慢的现象,这一至关重要的问题亟待解决。解决问题的关键在于了解家族制企业的财务制度,并针对其存在的问题进行分析以及创新。 本文首先介绍家族制企业的特点和发展状况,以及财务制度的作用和利弊,结合家族制企业财务制度的现状,分析总结其存在的问题和原因。在此基础上,将财务制度从产权制度、组织制度和管理制度三个方面进行创新,提出具体的创新建议,使得企业的问题得到妥善处理和解决,在以后的发展道路上能够顺利前行。 关键词:浙江;家族制企业;财务制度;创新 Abstract:Since the reform and opening, especially after implementing the system of market economy, Zhejiang civilian-run economy development is rapid with the progress of the socialist market economy, and becomes the very important strength of Chinas economic development. And family enterprises play a leading role in Zhejiang civilian-run economy development. Under the guidance of national macroeconomic policies, family enterprises rely on their own advantages, and achieve remarkable achievements, and become the important enterprise groups in the socialist market economy and play a more important role in Chinas social economy. But, there are many family enterprises going bankrupt or developing slowly now, and the vital problem needs to be solved. The key of solving problem is to understand the financial system of the family enterprises, and aim the problems to analysis and innovation.