第18讲 征税和纳税课件

第十八讲第十八讲 征税和纳税征税和纳税税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借 依据依据 特点特点 地位地位 国国家家为为 实实现现 国国家家 的的职职 能能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得 财政收财政收入的基入的基本形式本形式一、税收的基本含义一、税收的基本含义即国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取即国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。得财政收入的基本形式。有国必有税有国必有税有税必有法有税必有法国家通过税收形式组织财国家通过税收形式组织财政收入，为自身的存在和政收入，为自身的存在和发展提供物质保障。发展提供物质保障。税收不能随心所欲，没有税收不能随心所欲，没有标准。税法是税收的法律标准。税法是税收的法律依据和法律保障。依据和法律保障。税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借 依据依据 特点特点 地位地位 国国家家为为 实实现现 国国家家 的的职职 能能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得 财政收财政收入的基入的基本形式本形式强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性税收的基本特征税收的基本特征注意：这是税收区别于其他财政收入形式的主要标志注意：这是税收区别于其他财政收入形式的主要标志二、税收的基本特征二、税收的基本特征 强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性税收基本特征之间的关系税收基本特征之间的关系无偿性无偿性要要 求求强制性强制性保保 障障决决 定定决决 定定固定性固定性想一想想一想 今年今年，国家对资源税征税方式国家对资源税征税方式由计量征收为计价征收。违反税收由计量征收为计价征收。违反税收的固定性吗？的固定性吗？ 不违反。税收具有固定性特征，一经确定就不违反。税收具有固定性特征，一经确定就不可不可随意更改随意更改，但是随着经济形势的变化，国家可以通过但是随着经济形势的变化，国家可以通过法定程序法定程序对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征对税种、征税对象、纳税人、税率及具体征管制度进行调整，管制度进行调整，这样更有利于国家通过税收加强对这样更有利于国家通过税收加强对经济的宏观调控。经济的宏观调控。注意：纳税人不等于负税人注意：纳税人不等于负税人流转税流转税所得税所得税资源税资源税 财产税财产税 行为税行为税含义含义包括包括主要主要税种税种以交易以交易额和劳额和劳务收入务收入为对象为对象以各种以各种所得额所得额为对象为对象以开发以开发利用资利用资源为对源为对象象以拥有以拥有或支配或支配的财产的财产为对象为对象以特定以特定行为为行为为对象对象营业税营业税增值税增值税消费税消费税关税关税企业所企业所得税、得税、个人所个人所得税等得税等矿产税矿产税土地使土地使用税用税房产税房产税契税契税屠宰税屠宰税车船税车船税印花税印花税三、我国税收的种类三、我国税收的种类税收奇闻税收奇闻 国民党政府后期苛捐杂税多于牛毛，对国民党政府后期苛捐杂税多于牛毛，对“死人死人”也要征税。有人讽刺曰：也要征税。有人讽刺曰：自古未闻死有税自古未闻死有税而今只有屁无捐而今只有屁无捐“死人死人”税属于什么税种？税属于什么税种？增值税增值税增增 值值 税税征税对象征税对象纳税人纳税人基本税率基本税率增值额增值额在我国境内销售货物或在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位劳务及进口货物的单位和个人和个人17%或或13%增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额增值税只对增值额征税，不仅可以避免对一个经营额重复征税重复征税，而且可以防止前一生产经营环节企业的而且可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税偷漏税行为。行为。它有利于促进生产的它有利于促进生产的专业化专业化和体现和体现公平竞争公平竞争，也有利于财政收入，也有利于财政收入的稳定增长。的稳定增长。某服装厂某服装厂B B向纺织厂向纺织厂A A购买一批布料，布料的销售价购买一批布料，布料的销售价为为1000010000元。元。纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为纺织厂销售这批布料应缴纳的增值税为100001000017%=170017%=1700元，元，这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示，服装厂服装厂B B应付款项总计应付款项总计1170011700元，服装厂元，服装厂B B将这批布料加将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为工成服装出售给百货商场，服装的销售价为2000020000元。元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？请问服装厂应交纳的增值税是多少？增值税增值税= =商品销售额商品销售额税率上一环节税率上一环节已缴税金已缴税金 个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税征税对象征税对象纳税人纳税人税率税率个人所得在我国境内有住所或无住所在我国境内有住所或无住所居住满一年居住满一年, ,从我国境内外取从我国境内外取得所得的个人得所得的个人在我国境内无住所又不居住在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而从我国境或居住不满一年而从我国境内取得所得的个人内取得所得的个人比例税率比例税率 超额累进税率超额累进税率 个人所得税税率表个人所得税税率表起征点起征点由由20002000元提高元提高到到35003500元元 想一想：想一想：假如王工程师每个月的工资收入为假如王工程师每个月的工资收入为85008500元，元，请你计算出王工程师每个月应缴纳的个人请你计算出王工程师每个月应缴纳的个人所得税的税额。所得税的税额。8500-3500=50008500-3500=5000元元150015003%+30003%+300010%+50010%+50020%=44520%=445元元个人所得税的作用：个人所得税的作用：增加财政收入，调节收入分配、促进社会公平增加财政收入，调节收入分配、促进社会公平（二）依法纳税是公民的基本义务（二）依法纳税是公民的基本义务依法纳税的必要性（依法纳税的必要性（P71）1.1.税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税税收是国家实现职能的物质基础，有国必有税2.2.在我国在我国, ,税收税收取之于民、用之于民取之于民、用之于民，国家利益、集体利益与个人，国家利益、集体利益与个人利益具有根本一致性利益具有根本一致性. .国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关相关. .3.3.每个公民在享受国家提供的各种每个公民在享受国家提供的各种服务服务的同时的同时, ,必须承担必须承担义务义务, ,自觉自觉诚信纳税诚信纳税, ,这也是公民主人翁地位的体现这也是公民主人翁地位的体现所以所以: : 公民要增强公民要增强“依法纳税依法纳税”的意识的意识, ,首先首先要树立要树立“纳税人纳税人”意识，自觉诚信纳税意识，自觉诚信纳税 刘晓庆刘晓庆“偷税案偷税案” 据统计虽然刘晓庆个人据统计虽然刘晓庆个人涉嫌偷税金额为涉嫌偷税金额为13万多元万多元，但以她为董事长的晓庆文化但以她为董事长的晓庆文化艺术有限公司涉嫌偷税的金艺术有限公司涉嫌偷税的金额却高达额却高达一一千余万千余万。 2002年年7月月25日：刘日：刘晓庆涉嫌偷税被晓庆涉嫌偷税被逮捕逮捕, 2003年年8月月16日刘晓庆被担日刘晓庆被担保出狱。保出狱。2004年年4月月7日晓日晓庆文化公司偷税案一审宣判，庆文化公司偷税案一审宣判，公司总经理靖军被判公司总经理靖军被判有期徒有期徒刑三年刑三年。 2006年年8月，福州市国税局查处了福胜安月，福州市国税局查处了福胜安全用品有限公司利用货物出口全用品有限公司利用货物出口采取低值高报手采取低值高报手段段骗取出口退税的重大案件。骗取出口退税的重大案件。 经查，该公司在这几年中，出口劳保手套报经查，该公司在这几年中，出口劳保手套报关金额关金额6402万美元，实际成交价为万美元，实际成交价为2473万美万美元，高报出口元，高报出口3929万美元；万美元；已取得出口退税款已取得出口退税款1305万美元。万美元。材料表述的是哪种违法行为？材料表述的是哪种违法行为？ -指纳税人用欺骗的手段获得指纳税人用欺骗的手段获得国家税收优惠的行为。国家税收优惠的行为。骗税是骗得税收优惠骗税是骗得税收优惠,偷税是设法隐瞒偷税是设法隐瞒应税收入以少缴或不缴税应税收入以少缴或不缴税.(主要区别主要区别)骗税骗税 某服装厂以贷款被骗为由，故意拖欠国家税某服装厂以贷款被骗为由，故意拖欠国家税款款2828万元，税务员多次催缴税款，该厂以无钱为万元，税务员多次催缴税款，该厂以无钱为由拒不缴纳税款。更为严重的是该老板指令保安由拒不缴纳税款。更为严重的是该老板指令保安打伤了两名过来检查的税务人员打伤了两名过来检查的税务人员. . 该厂老板的行为属于违反税法的什么行为？该厂老板的行为属于违反税法的什么行为？ -纳税人超过税务机关规定纳税人超过税务机关规定的纳税期限的纳税期限, ,没有按时缴纳而没有按时缴纳而拖拖欠税款欠税款的行为。的行为。-是指纳税人以是指纳税人以暴力、威胁暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。方法拒不缴纳税款的行为。违违 反反税税 法法行行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段偷偷 税税（逃税）（逃税）欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税有意欺骗或隐瞒以有意欺骗或隐瞒以不缴或少缴税不缴或少缴税欺骗、隐瞒欺骗、隐瞒超过纳税期限超过纳税期限拖欠税款拖欠税款拖拖 欠欠用欺骗的方法获取用欺骗的方法获取税税收优惠收优惠（出口退税）（出口退税）欺骗、隐瞒欺骗、隐瞒拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打违反税法的行为违反税法的行为小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑又换小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑又换 了，都换了三次了。了，都换了三次了。爸爸：我要向有关部门反映一下，不能拿爸爸：我要向有关部门反映一下，不能拿 我们纳税人的钱随便乱花。我们纳税人的钱随便乱花。 你认为小明爸爸的做法正确吗？你认为小明爸爸的做法正确吗？他有这个权利吗？他有这个权利吗？公民应该如何维护国家税收公民应该如何维护国家税收?增强增强监督意识监督意识关注关注征管和使用征管和使用批检批检不当行为不当行为维护维护国家利益国家利益注：消费者消费时应索要发票。注：消费者消费时应索要发票。