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财务管理制度膄肅莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂肃蚁薆膁肂莁螁肇膁蒃薄羃膀薆螀衿腿芅薂袅腿蒇袈膃膈薀蚁聿膇蚂袆羅膆莂虿袁膅蒄袄螇芄薆蚇肆芃芆袃羂芃莈蚆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿艿蒅螂羄芈薇薅袀莇芇螀螆莇荿薃肅莆薂蝿肁莅蚄蚂羇莄莃袇袃莃蒆蚀膂莂薈袅肈莁蚀蚈羄蒁莀袄袀肇蒂蚆螆肆蚅袂膄肅莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂肃蚁薆膁肂莁螁肇膁蒃薄羃膀薆螀衿腿芅薂袅腿蒇袈膃膈薀蚁聿膇蚂袆羅膆莂虿袁膅蒄袄螇芄薆蚇肆芃芆袃羂芃莈蚆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿艿蒅螂羄芈薇薅袀莇芇螀螆莇荿薃肅莆薂蝿肁莅蚄蚂羇莄莃袇袃莃蒆蚀膂莂薈袅肈莁蚀蚈羄蒁莀袄袀肇蒂蚆螆肆蚅袂膄肅莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂肃蚁薆膁肂莁螁肇膁蒃薄羃膀薆螀衿腿芅薂袅腿蒇袈膃膈薀蚁聿膇蚂袆羅膆莂虿袁膅蒄袄螇芄薆蚇肆芃芆袃羂芃莈蚆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿艿蒅螂羄芈薇薅袀莇芇螀螆莇荿薃肅莆薂蝿肁莅蚄蚂羇莄莃袇袃莃蒆蚀膂莂薈袅肈莁蚀蚈羄蒁莀袄袀肇蒂蚆螆肆蚅袂膄肅莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂肃蚁薆膁肂莁螁肇膁蒃薄羃膀薆螀衿腿芅薂袅腿蒇袈膃膈薀蚁聿膇蚂袆羅膆莂虿袁膅蒄袄螇芄薆蚇肆芃芆袃羂芃莈蚆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿艿蒅螂羄芈薇薅袀莇芇螀螆莇荿薃肅莆薂蝿肁莅蚄蚂羇莄莃袇袃莃蒆蚀膂莂薈袅肈莁蚀蚈羄蒁莀袄袀肇蒂蚆螆肆蚅袂膄肅莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂肃蚁薆膁肂莁螁肇膁蒃薄羃膀薆螀衿腿芅薂袅腿蒇袈膃膈薀蚁聿膇蚂袆羅膆莂虿袁膅蒄袄螇芄薆蚇肆芃芆袃羂芃莈蚆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿艿蒅螂羄芈薇薅袀莇芇螀螆莇荿薃肅莆薂蝿肁莅蚄蚂羇莄莃袇袃莃蒆蚀膂莂薈袅肈莁蚀蚈羄蒁莀袄袀肇蒂蚆螆肆蚅袂膄肅莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂肃蚁薆膁肂莁螁肇膁蒃薄羃膀薆螀衿腿芅薂袅腿蒇袈膃膈薀蚁聿膇蚂袆羅膆莂虿袁膅蒄袄螇芄薆蚇肆芃芆袃羂芃莈蚆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿艿蒅螂羄芈薇薅袀莇芇螀螆莇荿薃肅莆薂蝿肁莅蚄蚂羇莄莃袇袃莃蒆蚀膂莂薈袅肈莁蚀蚈羄蒁莀袄袀肇蒂蚆螆肆蚅袂膄肅莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂肃蚁薆膁肂莁螁肇膁蒃薄羃膀薆螀衿腿芅薂袅腿蒇袈膃膈薀蚁聿膇蚂袆羅膆莂虿袁膅蒄袄螇芄薆蚇肆芃芆袃羂芃莈蚆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿艿蒅螂羄芈薇薅袀莇芇螀螆莇荿薃肅莆薂蝿肁莅蚄蚂羇莄莃袇袃莃蒆蚀膂莂薈袅肈莁蚀蚈羄蒁莀袄袀肇蒂蚆螆肆蚅袂膄肅莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂肃蚁薆膁肂莁螁肇膁蒃薄羃膀薆螀衿腿芅薂袅腿蒇袈膃膈薀蚁聿膇蚂袆羅膆莂虿袁膅蒄袄螇芄薆蚇肆芃芆袃羂芃莈蚆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿艿蒅螂羄芈薇薅袀莇芇螀螆莇荿薃肅莆薂蝿肁莅蚄蚂羇莄莃袇袃莃蒆蚀膂莂薈袅肈莁蚀蚈羄蒁莀袄袀肇蒂蚆螆肆蚅袂膄肅莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂肃蚁薆膁肂莁螁肇膁蒃薄羃膀薆螀衿腿芅薂袅腿蒇袈膃膈薀蚁聿膇蚂袆羅膆莂虿袁膅蒄袄螇芄薆蚇肆芃芆袃羂芃莈蚆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿艿蒅螂羄芈薇薅袀莇芇螀螆莇荿薃肅莆薂蝿肁莅蚄蚂羇莄莃袇袃莃蒆蚀膂莂薈袅肈莁蚀蚈羄蒁莀袄袀肇蒂蚆螆肆蚅袂膄肅莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂肃蚁薆膁肂莁螁肇膁蒃薄羃膀薆螀衿腿芅薂袅腿蒇袈膃膈薀蚁聿膇蚂袆羅膆莂虿袁膅蒄袄螇芄薆蚇肆芃芆袃羂芃莈蚆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿艿蒅螂羄芈薇薅袀莇芇螀螆莇荿薃肅莆薂蝿肁莅蚄蚂羇莄莃袇袃莃蒆蚀膂莂薈袅肈莁蚀蚈羄蒁莀袄袀肇蒂蚆螆肆蚅袂膄肅莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂肃蚁薆膁肂莁螁肇膁蒃薄羃膀薆螀衿腿芅薂袅腿蒇袈膃膈薀蚁聿膇蚂袆羅膆莂虿袁膅蒄袄螇芄薆蚇肆芃芆袃羂芃莈蚆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿艿蒅螂羄芈薇薅袀莇芇螀螆莇荿薃肅莆薂蝿肁莅蚄蚂羇莄莃袇袃莃蒆蚀膂莂薈袅肈莁蚀蚈羄蒁莀袄袀肇蒂蚆螆肆蚅袂膄肅莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂肃蚁薆膁肂莁螁肇膁蒃薄羃膀薆螀衿腿芅薂袅腿蒇袈膃膈薀蚁聿膇蚂袆羅膆莂虿袁膅蒄袄螇芄薆蚇肆芃芆袃羂芃莈蚆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿艿蒅螂羄芈薇薅袀莇芇螀螆莇荿薃肅莆薂蝿肁莅蚄蚂羇莄莃袇袃莃蒆蚀膂莂薈袅肈莁蚀蚈羄蒁莀袄袀肇蒂蚆螆肆蚅袂膄肅莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂肃蚁薆膁肂莁螁肇膁蒃薄羃膀薆螀衿腿芅薂袅腿蒇袈膃膈薀蚁聿膇蚂袆羅膆莂虿袁膅蒄袄螇芄薆蚇肆芃芆袃羂芃莈蚆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿艿蒅螂羄芈薇薅袀莇芇螀螆莇荿薃肅莆薂蝿肁莅蚄蚂羇莄莃袇袃莃蒆蚀膂莂薈袅肈莁蚀蚈羄蒁莀袄袀肇蒂蚆螆肆蚅袂膄肅莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂肃蚁薆膁肂莁螁肇膁蒃薄羃膀薆螀衿腿芅薂袅腿蒇袈膃膈薀蚁聿膇蚂袆羅膆莂虿袁膅蒄袄螇芄薆蚇肆芃芆袃羂芃莈蚆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿艿蒅螂羄芈薇薅袀莇芇螀螆莇荿薃肅莆薂蝿肁莅蚄蚂羇莄莃袇袃莃蒆蚀膂莂薈袅肈莁蚀蚈羄蒁莀袄袀肇蒂蚆螆肆蚅袂膄肅莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂肃蚁薆膁肂莁螁肇膁蒃薄羃膀薆螀衿腿芅薂袅腿蒇袈膃膈薀蚁聿膇蚂袆羅膆莂虿袁膅蒄袄螇芄薆蚇肆芃芆袃羂芃莈蚆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿艿蒅螂羄芈薇薅袀莇芇螀螆莇荿薃肅莆薂蝿肁莅蚄蚂羇莄莃袇袃莃蒆蚀膂莂薈袅肈莁蚀蚈羄蒁莀袄袀肇蒂蚆螆肆蚅袂膄肅莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂肃蚁薆膁肂莁螁肇膁蒃薄羃膀薆螀衿腿芅薂袅腿蒇袈膃膈薀蚁聿膇蚂袆羅膆莂虿袁膅蒄袄螇芄薆蚇肆芃芆袃羂芃莈蚆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿艿蒅螂羄芈薇薅袀莇芇螀螆莇荿薃肅莆薂蝿肁莅蚄蚂羇莄莃袇袃莃蒆蚀膂莂薈袅肈莁蚀蚈羄蒁莀袄袀肇蒂蚆螆肆蚅袂膄肅莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂肃蚁薆膁肂莁螁肇膁蒃薄羃膀薆螀衿腿芅薂袅腿蒇袈膃膈薀蚁聿膇蚂袆羅膆莂虿袁膅蒄袄螇芄薆蚇肆芃芆袃羂芃莈蚆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿艿蒅螂羄芈薇薅袀莇芇螀螆莇荿薃肅莆薂蝿肁莅蚄蚂羇莄莃袇袃莃蒆蚀膂莂薈袅肈莁蚀蚈羄蒁莀袄袀肇蒂蚆螆肆蚅袂膄肅莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂肃蚁薆膁肂莁螁肇膁蒃薄羃膀薆螀衿腿芅薂袅腿蒇袈膃膈薀蚁聿膇蚂袆羅膆莂虿袁膅蒄袄螇芄薆蚇肆芃芆袃羂芃莈蚆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿艿蒅螂羄芈薇薅袀莇芇螀螆莇荿薃肅莆薂蝿肁莅蚄蚂羇莄莃袇袃莃蒆蚀膂莂薈袅肈莁蚀蚈羄蒁莀袄袀肇蒂蚆螆肆蚅袂膄肅莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂肃蚁薆膁肂莁螁肇膁蒃薄羃膀薆螀衿腿芅薂袅腿蒇袈膃膈薀蚁聿膇蚂袆羅膆莂虿袁膅蒄袄螇芄薆蚇肆芃芆袃羂芃莈蚆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿艿蒅螂羄芈薇薅袀莇芇螀螆莇荿薃肅莆薂蝿肁莅蚄蚂羇莄莃袇袃莃蒆蚀膂莂薈袅肈莁蚀蚈羄蒁莀袄袀肇蒂蚆螆肆蚅袂膄肅莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂肃蚁薆膁肂莁螁肇膁蒃薄羃膀薆螀衿腿芅薂袅腿蒇袈膃膈薀蚁聿膇蚂袆羅膆莂虿袁膅蒄袄螇芄薆蚇肆芃芆袃羂芃莈蚆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿艿蒅螂羄芈薇薅袀莇芇螀螆莇荿薃肅莆薂蝿肁莅蚄蚂羇莄莃袇袃莃蒆蚀膂莂薈袅肈莁蚀蚈羄蒁莀袄袀肇蒂蚆螆肆蚅袂膄肅莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂肃蚁薆膁肂莁螁肇膁蒃薄羃膀薆螀衿腿芅薂袅腿蒇袈膃膈薀蚁聿膇蚂袆羅膆莂虿袁膅蒄袄螇芄薆蚇肆芃芆袃羂芃莈蚆羈节薁羁袄芁蚃螄膃芀莃薇聿艿蒅螂羄芈薇薅袀莇芇螀螆莇荿薃肅莆薂蝿肁莅蚄蚂羇莄莃袇袃莃蒆蚀膂莂薈袅肈莁蚀蚈羄蒁莀袄袀肇蒂蚆螆肆蚅袂膄肅莄螅肀肅蒇羀羆肄蕿螃袂肃蚁薆膁肂莁螁肇膁蒃薄羃膀薆螀衿腿芅薂袅腿蒇袈膃膈薀蚁聿膇蚂袆羅膆莂虿袁膅蒄袄螇芄薆蚇肆芃芆袃羂芃莈蚆羈节薁羁袄芁蚃螄膃蒆葿蚃芅蒆蚁罿膁蒅螄螁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀芁蒂蚈羅膇薁螀螈肃薀蒀羃罿薀薂螆莈蕿螄肂芄薈袇袅膀薇薆肀肆膃虿袃羂膃螁肈芁节蒁袁膇芁薃肇肃芀蚅衿聿艿袈蚂莇芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁莅薄羄芀莄蚆螇膆莃蝿羃膂莂薈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂聿膈荿薅袂肄蒈蚇肇羀蒇蝿袀艿蒆葿蚃芅蒆蚁罿膁蒅螄螁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀芁蒂蚈羅膇薁螀螈肃薀蒀羃罿薀薂螆莈蕿螄肂芄薈袇袅膀薇薆肀肆膃虿袃羂膃螁肈芁节蒁袁膇芁薃肇肃芀蚅衿聿艿袈蚂莇芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁莅薄羄芀莄蚆螇膆莃蝿羃膂莂薈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂聿膈荿薅袂肄蒈蚇肇羀蒇蝿袀艿蒆葿蚃芅蒆蚁罿膁蒅螄螁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀芁蒂蚈羅膇薁螀螈肃薀蒀羃罿薀薂螆莈蕿螄肂芄薈袇袅膀薇薆肀肆膃虿袃羂膃螁肈芁节蒁袁膇芁薃肇肃芀蚅衿聿艿袈蚂莇芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁莅薄羄芀莄蚆螇膆莃蝿羃膂莂薈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂聿膈荿薅袂肄蒈蚇肇羀蒇蝿袀艿蒆葿蚃芅蒆蚁罿膁蒅螄螁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀芁蒂蚈羅膇薁螀螈肃薀蒀羃罿薀薂螆莈蕿螄肂芄薈袇袅膀薇薆肀肆膃虿袃羂膃螁肈芁节蒁袁膇芁薃肇肃芀蚅衿聿艿袈蚂莇芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁莅薄羄芀莄蚆螇膆莃蝿羃膂莂薈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂聿膈荿薅袂肄蒈蚇肇羀蒇蝿袀艿蒆葿蚃芅蒆蚁罿膁蒅螄螁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀芁蒂蚈羅膇薁螀螈肃薀蒀羃罿薀薂螆莈蕿螄肂芄薈袇袅膀薇薆肀肆膃虿袃羂膃螁肈芁节蒁袁膇芁薃肇肃芀蚅衿聿艿袈蚂莇芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁莅薄羄芀莄蚆螇膆莃蝿羃膂莂薈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂聿膈荿薅袂肄蒈蚇肇羀蒇蝿袀艿蒆葿蚃芅蒆蚁罿膁蒅螄螁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀芁蒂蚈羅膇薁螀螈肃薀蒀羃罿薀薂螆莈蕿螄肂芄薈袇袅膀薇薆肀肆膃虿袃羂膃螁肈芁节蒁袁膇芁薃肇肃芀蚅衿聿艿袈蚂莇芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁莅薄羄芀莄蚆螇膆莃蝿羃膂莂薈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂聿膈荿薅袂肄蒈蚇肇羀蒇蝿袀艿蒆葿蚃芅蒆蚁罿膁蒅螄螁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀芁蒂蚈羅膇薁螀螈肃薀蒀羃罿薀薂螆莈蕿螄肂芄薈袇袅膀薇薆肀肆膃虿袃羂膃螁肈芁节蒁袁膇芁薃肇肃芀蚅衿聿艿袈蚂莇芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁莅薄羄芀莄蚆螇膆莃蝿羃膂莂薈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂聿膈荿薅袂肄蒈蚇肇羀蒇蝿袀艿蒆葿蚃芅蒆蚁罿膁蒅螄螁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀芁蒂蚈羅膇薁螀螈肃薀蒀羃罿薀薂螆莈蕿螄肂芄薈袇袅膀薇薆肀肆膃虿袃羂膃螁肈芁节蒁袁膇芁薃肇肃芀蚅衿聿艿袈蚂莇芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁莅薄羄芀莄蚆螇膆莃蝿羃膂莂薈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂聿膈荿薅袂肄蒈蚇肇羀蒇蝿袀艿蒆葿蚃芅蒆蚁罿膁蒅螄螁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀芁蒂蚈羅膇薁螀螈肃薀蒀羃罿薀薂螆莈蕿螄肂芄薈袇袅膀薇薆肀肆膃虿袃羂膃螁肈芁节蒁袁膇芁薃肇肃芀蚅衿聿艿袈蚂莇芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁莅薄羄芀莄蚆螇膆莃蝿羃膂莂薈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂聿膈荿薅袂肄蒈蚇肇羀蒇蝿袀艿蒆葿蚃芅蒆蚁罿膁蒅螄螁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀芁蒂蚈羅膇薁螀螈肃薀蒀羃罿薀薂螆莈蕿螄肂芄薈袇袅膀薇薆肀肆膃虿袃羂膃螁肈芁节蒁袁膇芁薃肇肃芀蚅衿聿艿袈蚂莇芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁莅薄羄芀莄蚆螇膆莃蝿羃膂莂薈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂聿膈荿薅袂肄蒈蚇肇羀蒇蝿袀艿蒆葿蚃芅蒆蚁罿膁蒅螄螁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀芁蒂蚈羅膇薁螀螈肃薀蒀羃罿薀薂螆莈蕿螄肂芄薈袇袅膀薇薆肀肆膃虿袃羂膃螁肈芁节蒁袁膇芁薃肇肃芀蚅衿聿艿袈蚂莇芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁莅薄羄芀莄蚆螇膆莃蝿羃膂莂薈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂聿膈荿薅袂肄蒈蚇肇羀蒇蝿袀艿蒆葿蚃芅蒆蚁罿膁蒅螄螁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀芁蒂蚈羅膇薁螀螈肃薀蒀羃罿薀薂螆莈蕿螄肂芄薈袇袅膀薇薆肀肆膃虿袃羂膃螁肈芁节蒁袁膇芁薃肇肃芀蚅衿聿艿袈蚂莇芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁莅薄羄芀莄蚆螇膆莃蝿羃膂莂薈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂聿膈荿薅袂肄蒈蚇肇羀蒇蝿袀艿蒆葿蚃芅蒆蚁罿膁蒅螄螁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀芁蒂蚈羅膇薁螀螈肃薀蒀羃罿薀薂螆莈蕿螄肂芄薈袇袅膀薇薆肀肆膃虿袃羂膃螁肈芁节蒁袁膇芁薃肇肃芀蚅衿聿艿袈蚂莇芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁莅薄羄芀莄蚆螇膆莃蝿羃膂莂薈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂聿膈荿薅袂肄蒈蚇肇羀蒇蝿袀艿蒆葿蚃芅蒆蚁罿膁蒅螄螁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀芁蒂蚈羅膇薁螀螈肃薀蒀羃罿薀薂螆莈蕿螄肂芄薈袇袅膀薇薆肀肆膃虿袃羂膃螁肈芁节蒁袁膇芁薃肇肃芀蚅衿聿艿袈蚂莇芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁莅薄羄芀莄蚆螇膆莃蝿羃膂莂薈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂聿膈荿薅袂肄蒈蚇肇羀蒇蝿袀艿蒆葿蚃芅蒆蚁罿膁蒅螄螁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀芁蒂蚈羅膇薁螀螈肃薀蒀羃罿薀薂螆莈蕿螄肂芄薈袇袅膀薇薆肀肆膃虿袃羂膃螁肈芁节蒁袁膇芁薃肇肃芀蚅衿聿艿袈蚂莇芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁莅薄羄芀莄蚆螇膆莃蝿羃膂莂薈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂聿膈荿薅袂肄蒈蚇肇羀蒇蝿袀艿蒆葿蚃芅蒆蚁罿膁蒅螄螁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀芁蒂蚈羅膇薁螀螈肃薀蒀羃罿薀薂螆莈蕿螄肂芄薈袇袅膀薇薆肀肆膃虿袃羂膃螁肈芁节蒁袁膇芁薃肇肃芀蚅衿聿艿袈蚂莇芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁莅薄羄芀莄蚆螇膆莃蝿羃膂莂薈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂聿膈荿薅袂肄蒈蚇肇羀蒇蝿袀艿蒆葿蚃芅蒆蚁罿膁蒅螄螁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀芁蒂蚈羅膇薁螀螈肃薀蒀羃罿薀薂螆莈蕿螄肂芄薈袇袅膀薇薆肀肆膃虿袃羂膃螁肈芁节蒁袁膇芁薃肇肃芀蚅衿聿艿袈蚂莇芈薇羈芃芈蚀螁腿芇螂羆肅芆蒂蝿羁莅薄羄芀莄蚆螇膆莃蝿羃膂莂薈螅肈莂蚀肁羄莁螃袄节莀蒂聿膈荿薅袂肄蒈蚇肇羀蒇蝿袀艿蒆葿蚃芅蒆蚁罿膁蒅螄螁肇蒄蒃羇羃蒃薆螀芁蒂蚈羅膇薁螀螈肃薀蒀羃罿薀薂螆莈蕿螄肂芄薈袇袅膀薇薆肀肆膃虿袃羂膃螁肈芁节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目 录第一章 总 则3第二章 财务预算3预算编制3预算执行4第三章 资金管理4资金计划4筹资管理5资金管理5第四章 担保和抵押6对外担保6对外抵押6接受担保及抵押7第五章 对外投资7可行性研究7投资管理8第六章 应收账款9风险控制9核销管理10坏帐管理11预付款管理11第七章 固定资产12第八章 财产损失处理13第九章 利润分配制度14第九章 财务报告14第十章 会计事务16内部控制16会计分工17会计档案17奖惩规定18第十一章 行政开支和报销19报销手续19报销审批20报销标准20备用金借款20支票领用20信用卡20第十二章 招投标管理21第十三章 合同管理22合同内容22合同谈判23合同审核24合同签署24合同盖章24合同履行25第十四章 项目资金及付款管理25项目资金管理25付款管理26第一章 总 则第一条 为加强公司的财务管理，建立健全各项管理制度，按照中华人民共和国企业财务会计制度以及集团财务会计制度，并结合我公司具体实际情况，制定本财务管理制度。第二条 公司财务部负责对公司所属企业的财务会计工作实施统一管理，向公司总经理、董事会负责并报告工作。第三条 根据董事会授权，华润（深圳）有限公司（以下称华润（深圳）财务部协助并指导我公司财务事务。第四条 财务政策、数据、资料均属公司重大机密。未经授权，各级人员不得对外公布，亦不得在公司内外传播。第五条 本制度的解释权和修改权属公司财务部。如因业务发展需要及情况发生变化需要修订时，公司各部门应提出书面建议报公司财务部研究修改。第六条 本制度自董事会批准正式颁布之日起执行。第二章 财务预算预算编制第一条 为贯彻执行集团6S管理体系，加强企业管理，合理分配企业资源，加强企业内部各部门的协调与合作，公司各部门应围绕公司发展战略目标，编制公司中长期财务计划和年度财务预算。第二条 财务预算的编制需要各级人员参与制定，经过自上而下、自下而上反复讨论确定最终可执行的财务计划和预算。第三条 编制财务预算应当按照内部经济活动的责任权限、“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行，并遵循以下基本原则和要求：（一） 坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；（二） 坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；（三） 坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施。预算执行第四条 财务预算按年度编制，分季度、月份落实，以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。第五条 财务预算是公司对各部门的各种财务、非财务资源进行分配、考核、控制的重要依据。第六条 公司财务部是预算执行的监督机构，负责跟踪监督各部门预算的执行情况，以及其他与预算推行相关的协调、策划和联络事宜。第七条 财务部应定期开展预算执行分析，全面掌握财务预算的执行情况，研究、落实解决财务预算执行中存在问题的政策措施，纠正财务预算的执行偏差。第八条 财务预算完成情况以年度财务会计报告为准，财务预算执行考核是效绩评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制考核进行，与各预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为内部人力资源管理的参考。第三章 资金管理第一条 财务部负责根据公司发展战略建立财务资源储备计划，对资金实行统筹规划、统一管理，保证公司重点项目的资金需要，以确保公司发展战略的实施。资金计划第二条 财务部根据公司年度经营计划，在做好现金预测基础上，按照资金来源与使用基本平衡的原则制定年度资金计划，合理调配使用资金，确保公司经营活动正常进行。第三条 公司根据业务发展规划对一定时期内项目资金取得和投放、各项收入和支出、经营成果等资金运动进行预测，编制包括经营预算、资本预算、筹资预算在内的全面资金预算。第四条 公司各部门应按照公司要求编制资金预算，按月报送资金预测表，公司财务部在综合考虑公司偿债能力和加强筹资风险防范基础上，根据实际资金需求、供给，合理安排融资。筹资管理第五条 公司向外融资贷款，必须经董事会同意，并报华润（深圳）财务部备案。第六条 公司财务部应充分利用集团优势和影响力，实行有效的资金来源多元化政策，根据稳健的资金政策要求和公司发展需要，长短结合、内外结合、多种筹措工具搭配使用，降低资金成本，同时，加强现金流管理，避免盲目举债，增加筹资风险。第七条 公司财务部应做好对外融资登记工作，将到期贷款、票据、信用证等款项偿还纳入月度资金计划，确保到期融资的归还，若确因资金调度有困难，无法偿还到期债务，财务部应积极寻求股东支持，并做好到期贷款的延期准备工作。资金管理第八条 未经董事会同意，公司禁止在没有垂直股权或管理关系的公司之间互相拆借资金。第九条 公司对股东拨入的款项应专款专用，公司财务部应定期向董事会汇报资金使用情况，同时报华润（深圳）财务部备案。第十条 公司财务部在制定用款计划时既要考虑保证企业正常营运所需资金，也要避免资金闲置和浪费。第十一条 任何人不得擅自将公司资金委托给其他单位或个人进行理财，也不得接受其他单位或个人的委托理财申请。第十二条 禁止以私人帐户持有公司资金。如果因业务需要开设此类帐户，需报公司总经理和董事会批准，同时须在当地办理法律认可的代公司持有资产声明书或其他类似的法律文件。第十三条 公司应根据自己业务发展需要，有选择地保持与不同银行的往来关系，但应严格控制银行帐户开户数量，所有开户须经公司董事会同意。第十四条 公司应加强现金管理，实行现金收支两条线，严禁坐支现金。严格控制现金使用范围，严禁在大宗商品采购、材料物资采购和工程款项结算中使用现金结算。第十五条 应按照企业会计制度规定建立货币资金（包括现金、银行存款、其他货币资金）核算体系，制定完善的货币管理制度和结算管理制度。第四章 担保和抵押第一条 本制度所称担保和抵押是指因为履约、借贷、获取或提供信用所产生的对外提供或接受他人的信用保证和实物抵押。各级企业在处理担保和抵押事务时要清楚了解当地法律对不同形式的担保和抵押的含义以及企业所处的法律地位、权利和义务。对外担保第二条 公司对外提供担保必须经董事会同意，并报华润（深圳）财务部备案。第三条 经董事会批准为股东投资控股企业担保，财务部必须了解并审查被担保人的经营能力、资信、财务状况和担保风险，与法律部门详细审阅担保文件，必要时请律师审核提出专业意见。第四条 公司财务部应对担保事项进展情况进行跟踪，在月度会计报告中对担保事项的担保对象、担保金额、保障措施、责任解除等情况加以说明。第五条 公司各部室、非法人机构都无权并严格禁止办理任何形式的对外担保。公司经批准对外提供的有效担保总额不能超过本企业的净资产。对外抵押第六条 未经董事会同意并经公司总经理批准，公司不得将其拥有的任何资产用于任何形式抵押。第七条 经董事会批准用于抵押的财产，公司财务部应逐项登记并报华润（深圳）财务部备案。在月度会计报告中对抵押事项的抵押对象、抵押金额、保障措施、责任解除等情况加以说明。第八条 当抵押目的业已实现，应立即办理撤销抵押手续，并确保当地政府或公证机构的抵押登记已被撤销。接受担保及抵押第九条 公司在赊销、履约、工程招投标、租赁、为合资企业提供超比例借款或担保等经济活动中，应视情况尽可能要求相关公司或人士提供担保或抵押。且必须报董事会审批及华润（深圳）财务部备案。第十条 公司在接受外界或个人提供担保时，应要求担保公司承交公司章程、董事会记录、银行资信证明书等法律文件，以确保担保公司有权向外提供担保、担保文件是有效的，同时，应要求担保公司或个人提交财务资料，以确保公司或个人有财力履行它的担保责任。第十一条 公司在接受其他企业或个人以物业、股票等抵押时，应要求抵押人提交抵押物所有权证明法律文件，并由抵押物所属登记机构办理质押手续，对抵押品的估价，要以市值为依据，必要时请专业人士估价，以确保抵押的价值足以偿还欠款，以免本企业蒙受损失。公司财务部应对质押物登记造册，妥善保管。第五章 对外投资可行性研究第一条 公司投资设立新的企业或重大建设项目必须进行可行性研究并拟具报告，重大投资项目应委托具名望的专业咨询机构进行可行性研究，公司财务部应参与可行性研究并会签有关报告。第二条 可行性研究应重点考虑市场情况及未来发展趋势、可供资源条件、利率及汇率影响、投资当地政策环境、税收政策、融资方式及资金安排、项目市场及财务风险、收益及回报预测等。第三条 投资项目实施前应至少一年定期评估一次，当投资项目所假设的基本条件发生重大变化时，要对项目的可行性进行重新评估，并据此重新考虑投资方针。第四条 收购或参股现有企业，除应考虑可行性研究所涉及的事项外，还应对现有企业的资产、负债、或有负债等财务状况进行全面评估，必要时，应聘请专业机构或人士进行评估。第五条 可行性研究报告应经公司董事会审议，由公司总经理签署，投资所设立的新公司必须是有限责任公司。投资管理第六条 未经董事会批准不得对外投资，未经公司总经理授权不得签署任何对外投资性文件。第七条 公司应对长期投资总体规模及财务承受能力进行计划和控制，对长期投资对公司财务结构的影响进行评估。第八条 公司应根据投资合同、公司章程等文件规定参与对被投资企业的管理，当察觉合作方或项目管理人员不能公平地处理各方股东利益特别是我方利益时，要通过我方委派的董事提出更换管理层，并派财会人员对项目的财务工作进行现场管理。第九条 公司委派的董事和项目管理人员应定期收集被投资企业或项目的财务报告，并对收集财务报告负最终责任。投资管理部门应加强对被投资企业或项目的法律文件及档案资料的管理，当被投资企业发生变更事项，投资管理部门应在被投资企业变更事项完成工商注册变更后5个工作日内取得相关变更资料。第十条 财务部应切实加强对长期投资的财务管理，当被投资企业或项目的盈利前景发生重大变化，或连续二年亏损且超越可行性报告中的预计，以及总投资额大幅度增加且难以得到利益补偿时，公司财务部应充分估计这种不利影响的程度并提取足够的投资减值准备。第十一条 被投资企业或项目发生变更、分立、合并和清盘，公司管理层应安排财务人员参与决策和处理财务事项。被投资企业或项目清盘，公司应委托会计师事务所办理法律手续，清盘结束后，被投资企业或项目所有账簿、凭证、财务报表、合同、报税单、债权债务文件、担保抵押资料及一切法律文件应制定清册，投资股东应各执一份，上述资料应交由被投资企业或项目的控股方保存。第十二条 对股东或股东所属企业以我司名义投资，但我司不参与管理的被投资企业，公司财务部应取得该企业完整的注册资料及股东或股东所属企业委托我司代持有其股权的委托书。第六章 应收账款第一条 本章所称应收帐款是指因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项以收现以外方式结算产生的债权。销货时收取远期商业票据或购货时预付货款视同应收款项进行管理。第二条 公司在经营活动中，确因经营需要和行业经营习惯对客户结算进行授信放账时，事先必须对客户的品质、信誉、偿债能力、财务实力和财务状况等进行认真调查，必须严格履行内部审批手续。第三条 应收款项是企业流动资产的重要组成部分，由财务部门负责核算和管理，财务部应加强应收款项管理，防范债权风险，在积极配合业务部门促进业务发展同时，应重点控制应收款项的形成和加快应收款项的回收。风险控制第四条 公司应严控制对客户的放账金额和放账期限，应制定放账审批程序，及各级人员有关放账金额和放账期限方面的权限。第五条 公司对长期往来客户应建立较为完整的档案管理和资信评估体系，定期（每半年）对客户状况进行一次评审（包括该客户股东、注册资金、管理层变化情况，客户财务状况和经营情况，往来款项偿付及时性，外界对该客户的评论，该客户所经营行业的宏观经济环境变化情况等），据此调整对该客户的放账额度。第六条 公司业务部门在合同谈判时应注意对客户付款条件、付款方式的把握，给客户的信用放款应控制在核定放账额度内，且需经过必要审批程序；必要时应要求客户提供足够的抵押或担保。第七条 财务部门在审核合同时应关注合同中付款条件、付款方式安排，对违反公司规定或明显存在收款风险的合同，应及时提出修改意见。 第八条 应加强商业汇票管理，严格控制客户采用商业汇票结算，接受客户以商业汇票付款必须得到本企业财务部门同意和企业总经理批准。第九条 应做好所收结算票据等有价票证的保管登记工作，应定期对保管情况进行检查，严防丢失、毁损，应在账务核算系统设置应收票据科目进行核算。第十条 应严格控制代客户垫付各类款项，若因业务需要，确需代客户垫付各类款项，须经财务部门同意和公司总经理审批，并应按一定标准收取相应押金（具体标准由相关部门协商，报公司总经理审批确定）。第十一条 对逾期未能偿付款项，财务部门应尽快通知业务部门催收，收集相关证据，必要时应报经本企业领导批准对债务人资产进行诉讼保全。第十二条 财务部要敦促业务部门及时回收应收款项，业务经办人员或部门对催收帐款负最终责任。核销管理第十三条 财务部应根据客户分别核算应收账款，采取“先发生先核销”原则对应收账款进行核销和帐龄分析管理。至少每月应将应收帐款，特别是逾期应收帐款列出清单报本企业总经理审阅，并抄送有关部门。第十四条 财务部应定期与客户就双方往来款项进行核对，核对无误后，由双方对核对记录进行确认，若存在差异应尽快查明原因，取得一致，并加以确认，对帐记录确认必须由双方加盖财务专用章。我方对帐记录确认须经财务总监审核，报公司总经理审批。经双方确认的对帐记录应作为客户档案保存，并作为双方后续往来对账的依据。第十五条 对已收到的结算票据应专门设立“应收票据备查簿”，逐笔详细登记每份票据的资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。坏帐管理第十六条 财务部应在每年年度终了，根据与客户对账结果和对客户欠款催收情况，以及应收账款帐龄合理地估计坏帐发生机率，根据年末应收账款、应收票据及其他应收款（不含关联企业部分）余额按会计法规定计提坏帐准备，采用备抵法核算坏账损失。第十七条 确实无法收回的欠款，财务部门应会同业务部门查明原因，取得相关证据资料（包括但不限于原交易合同、账册、催收记录、对账记录、破产企业清算委员会清偿决议、债务人死亡证明等）后，报公司总经理审批，属责任事故造成，应当追究当事人责任。第十八条 以下应收账款经公司财务总监或和总经理批准，报税务部门核准后作为坏帐损失：1、 因债务人破产，在以其破产财产清偿后，仍不能收回的；2、 因债务人死亡，在以其遗产清偿后，仍不能收回的；3、 因债务人逾期未履行偿债义务，已超过2年，仍不能收回的。第十九条 在应收款项转作坏帐损失后，财务部应按每笔坏帐的详细情况登录“坏帐记录簿”，并保留一切具有法律意义的追索文件正本（传票后附副本或影印本），以利继续追讨。第二十条 已确认并转销的坏帐损失，如果以后又收回，财务部应按实际收回的金额冲销计提的坏账准备，超出计提的坏账准备部分应转作营业外收入处理。预付款管理第二十一条 公司及所属企业在经营活动中应从严控制预付款，在选择业务合作对象时，应对对方的品质、信誉、偿债能力、财务实力和财务状况等进行认真调查、了解，原则上预付款比例不得超过合同金额的30%，超过该比例需报公司总经理领导审批。第二十二条 工程施工及设备、材料和商品采购应严格控制支付预付款，因特殊情况必须使用预付款，施工方或供货方必须提供等额由银行出具的履约保函。第二十三条 业务经办人员应对款项支付后的业务事项进展进行跟踪了解，若发现对方未按合同规定组织生产、备货或提供劳务、服务，经办人员应立即向本部门负责人和财务部门汇报，采取措施挽回经济损失，业务经办人员应对所付款项负全责。第二十四条 对方按合同规定提供货物或提供劳务、服务后，在办理款项时应优先扣除已预付款项，不得将已预付款项延后结算扣除。若对方未按合同规定提供货物或提供劳务、服务，财务部门应将原预付款转作其他应收款进行核算和管理。第七章 固定资产第一条 固定资产的购置、建设、改良、维护、更新、出售、转让、报废必须履行必要的审批手续。第二条 固定资产的购建实行预算管理。公司应根据次年资产的使用情况按年编制预算，公司财务部统一在编制公司年度预算予以安排。第三条 公司应指定部门负责固定资产购建和实物管理，公司行政人事部是公司固定资产购置和实物管理的指定部门。第四条 固定资产购置付款前，须先通过固定资产管理部门和使用部门验收，固定资产管理部门应对固定资产进行编码、分类管理，建立固定资产登记卡，对实物进行管理。第五条 对融资租入的固定资产，根据融资租赁协议，视同自有固定资产进行核算管理；对经营租入的固定资产，应建立备查簿进行登记，加强管理，不计入本公司“固定资产”目录。第六条 公司应在此制度基础上制定固定资产管理实施细则，加强固定资产的日常管理工作。第七条 固定资产应定期进行清查，以确保固定资产登记卡片记录和实物一致，并将清查结果与财务部门的固定资产帐面数进行核对，根据盘点结果编制“固定资产盘溢盘亏表”。第八条 对固定资产使用、清理过程中符合下列情况的固定资产，使用部门可在对其进行技术鉴定后提出报废处理报告：1、 已经超过规定的使用年限，无法继续使用的；2、 因灾害或事故损毁无法修复，或修复后性能不能满足技术性能要求，或修复费用大于重置成本的；3、 因技术更新无法升级换代需淘汰的；4、 设备老化，性能降低，能耗过大，维护费用过高的；5、 按国家政策规定应停用和淘汰的。第九条 固定资产折旧从固定资产购建并投入使用的次月开始按月采用直线法计提，停用或报废、出售、赠与等减少的固定资产，当月仍应计提折旧。固定资产提足折旧后仍在继续使用的，不再提取折旧，提前报废的，不补计提折旧。第十条 根据谨慎性原则，对可能发生的固定资产损失可以计提资产减值准备，计入当期损益，但计提固定资产减值准备不得在企业所得税前扣除。第八章 财产损失处理第一条 公司及所属企业应加强财产管理，建立健全岗位责任制，预防各项财产损失的发生。发生财产损失应立即向本企业领导报告，并认真进行调查研究，采取措施，改善管理，堵塞漏洞。第二条 应严格区分个人过失责任和不可抗力，对个人责任，应按公司规定给予适当处罚。第三条 财务部门应定期对固定资产（每年六月和十二月至少清理两次）和存货（每月一次）进行盘点、清理，若发现资产溢缺，应责成资产使用部门或保管部门查明原因。第四条 财务部门应配合业务部门按月对各项债权进行清理，对确定无法收回的债权应按规定程序履行损失报批手续。第五条 公司所属企业金额在2万元以上（含2万元）的财产损失，应报公司总经理审批，并报华润（深圳）财务部备案。但属于贪污、盗窃、抢劫等造成的特别损失，不论金额大小，均应专题书面上报公司总经理。第六条 一次性金额在20万元以上（含20万元）或三个月内累计损失在50万元以上（含50万元）的财产损失，应由董事会做出决议，并报华润（深圳）财务部备案。第九章 利润分配制度第一条 公司根据本企业章程规定提取资本公积和盈余公积金。第二条 根据章程规定和股东决定，分派股息、红利；根据被投资企业章程规定，审议被投资企业分红、派息政策和利润分配方案。第三条 企业董事会在提出利润分配时应充分考虑企业今后的发展，留存一定的企业发展基金。第九章 财务报告第一条 财务报告是综合反映公司财务状况、经营成果以及现金流量的重要报告，包括会计报表、报表说明和财务分析。第二条 财务部应做好财务报告编制前的各项准备工作，主要包括：1、 每月终了，必须进行银行往来账和银行对账单核对，并编制银行余额调节表，对未达账项应及时查明原因。2、 对应收、应付、暂收、暂付、代垫等债权债务要及时核对，尽可能在年终前加以解决。长期悬账、悬案要及时清理，对已确定无法收回的坏账，要按规定的审批权限作坏账处理。对于可能收不回的呆账，要按会计法规定计提坏账准备。3、 与其他集团内公司的内部往来款项，必须核对清楚，做到同一业务按会计制度规定的同一口径进行会计事项处理，以保证数据的一致性和便于合并对冲。4、 实物资产要保证帐帐、帐实相符，年终前要进行盘点，盘点中发生的物品溢缺应及时查明原因，根据不同情况经报批后做相应的帐务处理。5、 对长期投资、合资项目要及时取得营业牌照、验资证明等体现资产权的法律文件。持有被投资企业50%以上权益（控股公司），应合并其报表；持有被投资企业25%以上权益的非控股公司（联营公司），应按权益法核算；持有被投资企业25%以下权益的投资，按成本法核算，以实际收到或已宣布的股息、红利调整长期投资。6、 会计核算应遵循收益与成本相配合的原则，对分属不同业务或不同时期的收益、成本、费用要进行分摊和计提，真实反映企业经营成果。第三条 公司应向公司总经理以及华润（深圳）财务部报送的周报包括“资金周报”等其它要求报送的表格；应向公司总经理以及华润（深圳）财务部报送的月报包括资产负债表、损益表、现金流量表以及要求其它管理报告等；每季度及年度需向董事会提交财务部报告，年终决算，除上述报表外，还应增加各种辅助性报表。第四条 月报和年报要附有财务分析和主要经济数据及重大、特别事项（如担保、质押、投资、贷款、特别损失及年报事后重大事项等）说明。财务报告内容必须真实、全面、突出重点，财务分析至少应阐明以下几个内容：1、 企业整体运作状况分析。包括工程进展情况、营业状况、预算执行情况，各项指标的增减变化原因及趋势，对下一步运作状况做出预测。2、 资金分析。具体分析企业的资金来源和运用情况，评价企业的日常资金来源与运用是否合理有效，净银行负债及资金往来是否遵循集团财务部会计制度对资金管理的各项规定。3、 应收帐款分析。具体分析企业应收帐款规模、帐龄结构、不同结算方式对帐款回收情况的影响，着重分析逾期帐款的原因、现状、催收措施等。对于每项回收存在疑问的应收帐款要单独分析，估计可回收、比例、回收时间以及变为坏帐的可能性，并提出相应措施。4、 库存商品分析。具体库存商品的结构、存期，对长期库存积压要予以揭示并提出处理意见。5、 固定资产的利用分析。具体分析公司固定资产的整体利用程度及对公司整体效益的影响作用。6、 担保与抵押情况。评价担保与抵押的风险程度，分析债务人的财务状况及还款能力，估计公司可能承担的亏损，并提出处理意见。7、 外汇风险评估。具体说明外币资产和外币负债情况，评估外币资产和外币负债隐含的风险，并提出可减少公司风险的可行措施。8、 长期投资。对照项目的可行性研究报告检查分析项目资金回收情况、经营效益状况及项目管理情况，评价项目的财务状况及投资效益，指出存在的问题并提出合理化建议。9、 未结诉讼。说明未结诉讼对公司财务状况造成的影响及其程度并提出具体的处理建议。10、 公司整体财务状况评价及财务管理中存在的其他问题分析，提出改善现状的建议和措施。第五条 月报、季报、年报的报送时间分别为不迟于月份、季度、年度终了后八日、十五日、二十五日。政府各部门所需报表依具体部门所确定的时间报出。第六条 每年年结后，应聘请会计师事务所进行会计报表年审，最迟于每年四月底前将核数师签署的上年度会计报表报送董事会及华润（深圳）财务部。第十章 会计事务内部控制第一条 公司应本着严格管理和高效原则建立以财务控制为核心的内部牵制制度，以预防因为故意或过失造成公司资产损毁和流失。第二条 任何交易的达成和执行，必须经过适当授权，必须加以适当记录，包括会计记录，资产的账面记录必须定期与实际资产核对相符。第三条 财务上的一切收支均应有合法的原始凭证，并以本企业规定的规章制度、审批权限等为依据。对不符合规定的收支，财务人员有权拒绝受理。第四条 财务人员要坚持原则，善于理财，善于从经济活动中发现问题，促进企业改善经营管理。第五条 公司任用的会计人员实行回避制度.公司高级管理人员的直系亲属不得担任本企业会计人员。会计分工第六条 财务总监负责本企业会计工作，并按内部核算程序合理进行职责分工，安排工作岗位，拟定岗位责任制。第七条 财务人员内部分工，会计和出纳必须严格分开，不能由一人兼任，出纳必须凭会计审核签署的凭证办理收付款。第八条 出纳是企业现金的合法保管者，对现金的安全性负有直接责任，未经公司财务部书面许可，严禁将现金转移至公司以外的地方存放。每日现金必须盘点，做到日清月结。第九条 实行会计电算化，财务负责人应按照核算分工对操作人员进行分级授权管理，出纳不得从事会计凭证处理、复核等工作。第十条 财务人员因故调动或离职时必须按规定办理交接手续。会计档案第十一条 会计凭证、账簿等会计资料应及时装订，妥善保管。各种会计档案应按会计法规定的保管年限保存，但不能少于下列规定保存时限：会计凭证十年（如有未结清应收应付款，会计凭证应保存至款项结清为止）；账簿、会计年报表（包括合并报表）、薪金表长期保存；其他会计记录，包括报税表、评税表、代理收付款委托书、合同正副本、已完信用证、收据存根、发票存根、担保函、银行对账单、现金日报表等保存七年。保存期限满，财务部经公司总经理批准后处理，不得擅自销毁。第十二条 会计人员应遵守公司保密规定，不得将公司财务信息资料透露给除公司主管领导以外的人员。奖惩规定第十三条 公司应对模范遵守财务会计制度、工作成绩优异或对公司财务管理有突出贡献的人员给予奖励。第十四条 对违反财务会计制度，故意或过失给公司造成损失的各级人员，根据具体情况给予惩罚和处分，情节严重的，应追究当事人法律责任。第十五条 违反财务会计制度规定，从事制度规定不得开展的交易或未按制度规定的批准程序擅自开展的交易，不论这些交易产生盈亏与否，参与人员都必须承担违反财会制度的责任。第十六条 对各种违反会计法和财务会计制度的行为，区别不同情况和不同人员在行为过程中的表现，对直接决策人员和直接操作人员及责任人员作出不同处分，直接决策人员负主要责任，直接操作人员及责任人员负次要责任。在行为过程中及时向上级报告情况及明确提出反对意见并有记录或明确证明者，免除处分。第十七条 借款给不持有股权的公司或个人，以及不按规定的审批程序给合资公司提供超比例借款或担保，或为不持有股权的公司或个人提供担保或实物抵押，无论是否造成损失，视情况给予处分，情节严重的，应追究当事人法律责任。第十八条 对于其他不按规定审批程序和权限审批的事项，以及对已出现的财务问题没有及时采取措施补救等原因造成的损失或可能损失，根据其严重程度，单处或并处各种形式的惩罚。第十九条 对于财务总监不能合理组织企业财务会计工作，导致工作秩序混乱、误导公司决策、长期不能达到本企业及上级公司对财务管理工作的要求，视问题的严重程度给予处分。第二十条 公司领导肆意违反财务会计制度，财务总监及财会人员不抵制或抵制无效后不向董事会报告的，给予警告、降职、撤职处分。财务人员主动向公司领导提议或引导违反财务制度的，给予降职、撤职、减薪、解雇处分。第二十一条 公司领导不得执意违反财务会计制度、对公司财务管理状况不闻不问，不得对如实向上级报告情况的财务人员打击报复。第十一章 行政开支和报销第一条 本章是结合自身实际情况制定本企业的行政开支和报销制度。第二条 本章对行政开支的报销管理主要包括办公用品及办公费、车辆费用、差旅费、交际应酬费、通讯费、市内交通费、医疗费以及教育培训费等。不属于行政费用报销范围的开支，应按照付款程序进行审批。第三条 公司对上述行政开支实行预算管理，每年11月底前各部门将下一年度的行政开支预算报财务部审核、汇总、综合，报公司领导审批。第四条 公司批准各部门费用预算后，于每年初下达各部门执行。各部门负责人对本部门的行政费用开支负全面监管责任。第五条 超过公司批准预算的行政开支原则上不予报销，除非该超额部分已经过上述同样程序批准追加预算或经公司特别批准。报销手续第六条 公司的一切费用开支，应以节约为原则。财务部应在执行过程中起监督把关作用，只对符合规定并有完整报销单据的开支给予报销。第七条 涉及需事先审批的业务事项，业务事项发生前必须按规定履行审批手续，不得“先斩后奏”。第八条 费用报销人原则上须是业务事项经手（办）人，报销人在填写费用报销单后，应按公司规定进行送审和报批。报销审批第九条 行政开支报销需经过总经理或其授权人审批，费用报销批准人不得是报销者本人。第十条 公司总经理的报销由公司行政总监和财务总监共同审批。第十一条 严禁以“化整为零”方式拆散、拆细报销金额，逃避监管。报销标准第十二条 行政开支报销标准及相关审批事项详见行政开支和报销实施细则。备用金借款第十三条 员工出差、支付日常开支等因公借支备用金，需填写借款审批单，报公司领导审批同意后，方可向财务部办理借款手续。第十四条 借款人应在规定时间内归还备用金借款，财务部负责备用金借款催收、清欠工作。支票领用第十五条 员工因公办理业务结算、支付日常开支、购置资产等事项领用支票应填写领用支票审批单，经履行批准手续后方可向财务部领用支票。第十六条 支票领用人应在支票领用后三个工作日内，办理有关支出报销手续，缴销所领用支票。信用卡第十七条 经行政人事部申请，报公司总经理批准，公司可为总监以上员工办理公务使用信用卡。第十八条 持卡人不得将信用卡借给他人使用，消费时应同时取得发票和刷卡回执。第十九条 持卡人因工作变动、离职或退休等原因离开公司，应及时将信用卡交还财务部进行清理，财务部应及时向信用卡公司申请办理注销手续。第十二章 招投标管理第一条 为了规范工程招标工作，保证工程质量，控制工程造价，提高投资效益，根据沈阳建设工程施工招标投标条例及有关法律法规的规定，结合外商企业的特点，制定本管理办法。第二条 公司成立招标委员会专责议标和决标工作，招标委员会是招投标决策机构。 招标委员会固定成员应不少于九人，至少应有一名财务人员，设主任委员和副主任委员各一名。第三条 合约部是招投标的组织和管理部门，应根据本办法规定制定实施细则和操作规程。第四条 招标方式包括：邀请招标、议标和直接委托方式。1. 邀请招标项目的投标单位应不少于5家。2. 议标项目的投标单位应不少于3家。第五条 招标范围：邀请招标： 预算金额在50万元及以上的工程、材料设备采购和劳务项目。议标：（1） 预算金额在50万元以下的工程项目、材料设备采购和顾问服务项目；项目建成后的经营管理期间，金额在20万元（含20万元）及以上业务事项应实行招标。（2） 经公司总经理批准同意，超过邀请招投标规定金额但不适合采用邀请招标的项目。直接委托：燃气、给水、雨水和污水等市政工程，因属特殊专项技术工程，经公司总经理批准同意，可采用直接委托方式。第六条 标书的制订应邀请财务部参与，财务部主要就标书中付款条件、方式、涉及的税收等问题提供意见。第七条 招标文件应参照合同管理办法进行审核、报批程序，招标文件的修改、补充、答疑、通知等均应采用书面形式。第八条 招标文件中应要求投标人提交投标担保，投标担保应采用银行保函或投标保证金方式，投标担保金额按投标总价计算，一般不得低于招标金额的10%。第十三章 合同管理第一条 为规范合同管理工作，避免和减少因合同管理不当和经济纠纷造成的损失，根据国家有关法律法规，结合公司实际情况制订本规定。第二条 本规定适用于公司所有对外签署的合同、补充合同、协议。第三条 合同签署前，负责合同事务的当事人和部门负责人有责任调查、了解对方是否具有相应的民事权利和行为能力，并对其资信情况进行了解和审查。合同内容第四条 合同由主责部门负责起草，相关部门对合同中涉及的技术要求和标准的拟订、审查等给予协助。第五条 合同条款应全面、完善，合同表达的意思要明确，合同条款至少应包括以下内容：（1） 合同各方的法定名称、住所、法定代表人或代理人、联系方式；