山东省会计从业资格考试 财经法规与职业道德 支付结算法律制度考前冲刺重点总结新版

第二章支付结算法律制度第一节概述一、支付结算的概念和特征支付结算，是指单位、个人在社会经济活动中使用现金、票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行支付结算办法规定：“银行是支付结算和资金清算的中介机构。未经批准的中国人民银行非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务。但法律、行政法规另有规定的除外。” 2.支付结算是一种要式行为 票据和结算凭证是办理支付结算的工具。【例题判断题】单位和个人办理支付结算，必须使用按中国银行规定统一印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。（）正确答案错3.支付结算的发生取决于委托人的意志4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制5.支付结算必须依法进行二、支付结算的基本原则（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（三）银行不垫款【例题多选题】下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的帐原则，谁的钱由谁支配原则C.支付结算是一种要式行为D.银行不垫款原则正确答案ABD三、支付结算的主要支付工具四、支付结算的主要法律依据票据法、票据管理实施办法、支付结算办法中国人民银行银行卡业务管理办法、人民币银行结算账户管理办法异地托收承付结算办法、电子支付指引（第一号）。五、办理支付结算的具体要求（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证 票据和结算凭证是办理支付结算的工具。未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理。（三）填写票据和结算凭证的基本要求1.中文大写数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如用壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样，但不得用一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）填写。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。少数民族地区和外国驻华使领馆根据实际需要，金额大写可以使用少数民族文字或外国文字记载。2.中文大写数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整（或“正”）”字；在“角”之后可以不写“整（或“正”）”字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整（或“正”）”字。￥325.00，应写成人民币叁佰贰拾伍元整￥325.40，应写成人民币叁佰贰拾伍元肆角￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分整（错）3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。（5）阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写，以免分辨不清。4.阿拉伯小写数字中间有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字;￥2 306.50，应写成人民币贰仟叁佰零陆元五角。（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字;￥5 006.21，应写成人民币伍仟零陆元贰角壹分。（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”字后面应写“零”字。如￥78 401.09，应写成人民币柒万捌仟肆佰零壹元零玖分；又如￥937.06，应写成人民币玖佰叁拾柒元零陆分。（3）阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。例如，￥7 680.32万 千 百 十 元 角 分 7680. 3 2写成：人民币柒仟陆佰捌拾元零叁角贰分或者：人民币柒仟陆佰捌拾元 叁角贰分；例如，￥107 000.53十 万 千 百 十 元 角 分 107000 . 5 3写成：人民币壹拾万 柒仟元零伍角叁分或者：人民币壹拾万零柒仟元 伍角叁分。（6）票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；又如10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。【例题判断题】票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹拾、贰拾、叁拾的，应在其前加“零”；日为壹至玖和拾壹至拾玖的，应在其前加“壹”。（） 正确答案错【例题单选题】在填写票据的出票日期时，下列各项中，将3月12日填写正确的是（） A.三月拾贰日B.零三月壹拾贰日 C.叁月拾贰日 D.叁月壹拾贰日正确答案D（7）票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。【例题多选题】根据支付结算办法的规定，下列有关票据金额中文大写的填写中，符合规定的有（）。 A.￥1 680.32，写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分 B.￥1 680.00，写成人民币壹仟陆佰捌拾元零角零分 C.￥16 409.02，写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分 D.￥325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分整正确答案AC【例题多选题】下列各项中，表述正确的有（）A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样C.票据的出票日期可以使用小写填写D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”或“正”字。正确答案ABD【例题判断题】票据出票日期使用小写或者未按规范要求填写的，银行可予受理，但由此造成的损失由出票人自行承担。（）正确答案错（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改票据和结算凭证金额应以中文大写和阿拉伯数字同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证，银行不予受理。（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造注意：对签章的变造属于伪造。-捡到的空白支票票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理；对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。【例题多选题】票据和结算凭证上记载的（）不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理。A.出票金额B.出票日期C.收款人名称D.付款人名称正确答案ABC【例题多选题】根据支付结算办法的规定，下列各项中，会导致票据无效的是（）。 A.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据 B.原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明 C.原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明 D.未使用按中国人民银行统一规定印制的票据正确答案ABD第二节现金管理一、开户单位使用现金的范围（现金管理暂行条例）1.管理2.范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1000元）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。【例题单选题】根据现金管理暂行规定的要求，结算起点为（）。A.1000元以下B.1000元C.大于1000元D.1000元以上正确答案B【例题多选题】根据现金管理暂行规定，可以使用现金的是（）。 A.采购工业用主要原材料B.出差人员借款 C.向个人收购农副产品的价款D.10 000元以下的零星支出正确答案BC【例题单选题】根据现金管理基本原则，（）负责现金管理的具体实施，对开户单位收支、使用现金进行监督管理。A.中国人民银行总行B.开户银行C.开户银行负责人D.财政部门正确答案B二、现金使用的限额指为保证各单位日常零星支付的需要，按规定允许留存的现金的最高数额。单位35天日常零星开支最多不得超过15天的日常零星开支需要量。注意区别：附属单位和找零备用金三、现金收支的基本要求1.现金收入当日送存开户银行。2.不得“坐支”现金3.提取现金，应如实写明用途。（本单位财会部门负责人签字盖章）5.不得“白条顶库”等5项规定。四、建立健全现金核算与内部控制各单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付；账目应当日清月结，账款相符；对库存现金应当定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对清查结果应当编制现金盘点报告单。发现挪用现金、白条抵库的情况，应及时予以纠正；对于超限额留存的现金应及时送存银行。如果账款不符，应查明原因，及时处理。（一）建立单位货币资金内部控制制度1.各单位应建立内部控制制度；2.单位负责人对单位货币资金内部控制完全负责；3.国务院有关部门根据规定制定货币资金内部控制规定。（二）加强货币资金业务岗位管理1.各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制；2.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；3.单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。（三）严格货币资金的授权管理1.单位对货币资金业务建立严格的授权批准制度；2.审批人应在授权范围内进行审批，不得超越审批权限；3.经办人应当在职权范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。4.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金；5.单位应当对重要货币资金支付业务，实行集体决策和审批。（四）按照规定程序办理货币资金支付业务1.支付申请；2.支付审批；（实质）3.支付复核；（形式）4.办理支付。第三节银行结算账户一、银行结算账户的概念银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。二、银行结算账户的分类（一）按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户1.单位银行结算账户以单位名称开立个体工商户凭营业执照以字号或者经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。2.个人银行结算账户凭个人身份证以自然人名称开立个人因投资、消费使用各种支付工具，包括借记卡、信用卡在银行开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。（二）单位按照用途的不同，可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户（三）按照开户地的不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（一）一个基本账户原则单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。（二）自主选择银行开立银行结算账户原则存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。（三）守法合规原则不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。（四）存款信息保密原则除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。四、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立1.银行结算账户的开立程序提交开户申请书、有关证明材料 签订账户管理协议 开户银行审查 向人民银行当地支行备案或核准中国人民银行核准，资料退回报送银行，开户银行颁发开户许可证。存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，必须经过中国人民银行核准后由开户银行核发开户许可证方可办理。但存款人因注册验资需要而开立的临时存款账户不需要中国人民银行核准。备案：开户银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并履行向人民银行当地分支行备案的义务；（5个工作日向人行备案，3个工作日通知基本存款账户银行）核准：存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用账户实行核准制度，应及时报送中国人民银行核准。（人行2个工作日核准）2.开立银行结算账户应注意的问题（1）预留签章单位：单位的公章或财务专用章及其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或盖章；个人：个人的签名或盖章（2）账户名称、存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称的一致性。【例题判断题】根据支付结算办法的规定，存款人只能在注册地或住所地开立银行结算账户。（）正确答案答案解析存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户：符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。【例题多选题】关于银行结算账户的开立，以下说法中正确的是（）。A.存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户：符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户B.申请开立单位银行结算账户时，存款人应填写“开立单位银行结算账户申请书”，并加盖单位公章C.从事生产、经营活动的纳税人在申请开立基本存款账户时，还应出具税务部门颁发的税务登记证 D.存款人可以自主选择银行开立账户，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户正确答案ABCD【例题单选题】存款人开立存款账户，不需要实行核准制的是（）A.基本存款账户B.临时存款账户C.预算单位开立专用存款账户D.因注册验资需要开立临时存款账户正确答案D答案解析存款人因注册验资需要而开立的临时存款账户不需要中国人民银行核准。（二）银行结算账户的变更1.银行结算账户的变更，是指存款人的账户信息资料发生的变化或改变，主要为存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更。2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。 （三）银行结算账户的撤销1.撤销事由（1）存款人主体资格撤销的手续办理；（2）因地址变更或其他原因需要变更开户银行的手续办理；-重新办理10日（3）办理银行结算账户撤销手续应当注意的事项2.撤销的手续办理 （5与2-2-3）不得撤销的情形存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。未发生业务账户的撤销：开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。【例题多选题】存款人有下列（）情形之一的，可向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的B.注销、被吊销营业执照的C.因迁址需要变更开户银行的D.存款人尚未清偿开户银行债务的正确答案ABC五、基本存款账户（4种单位账户的使用范围是重点）（一）使用范围基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。【例题单选题】主要用于办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户是（）。A.一般存款账户B.基本存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户正确答案B答案解析基本存款账户的使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。（二）基本存款账户开户要求1.存款人资格（独立核算的所有组织：法人或非法人）凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。如个体工商户、单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园等，也可以开立基本存款账户。2.需出具的证明文件营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。（三）开立基本存款账户的程序中国人民银行审核2个工作日其他银行结算账户以基本存款账户为前提等规定。六、一般存款账户（一）一般存款账户的使用范围一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。（二）一般存款账户的开户要求1.存款人资格：开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。存款人开立一般存款账户没有数量限制。（三）开立一般存款账户的程序开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。备案银行5个工作日；通知基本存款账户开户行3个工作日【例题多选题】一般存款账户的使用范围包括办理存款人的（）。A.借款归还 B.党、团、工会经费等的现金支取C.借款转存D.现金支取 正确答案AC答案解析一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。【例题单选题】存款人因借款或其它结算需要申请开立一般存款账户，其数量（）。A.只能开立一个 B.不能超过二个 C.不能超过三个 D.没有限制 正确答案D答案解析存款人开立一般存款账户没有数量限制。七、专用存款账户（一）专用存款账户的使用范围专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。（1）.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。（2）.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。（3）.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。（4）.粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。（5）.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。（6）.业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。（二）专用存款账户开户要求1.开立专用存款账户的条件2.需提供的证明文件（三）开立专用存款账户的程序预算单位专用存款账户-核准制其他账户-备案制八、临时存款账户（一）临时存款账户的使用范围临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。（二）临时存款账户开户要求（提供的证明文件）1.开户条件有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：（1）设立临时机构，如设立工程指挥部、摄制组、筹备领导小组等。（2）异地临时经营活动，如建筑施工及安装（不超过项目合同个数）单位等在异地的临时经营活动。（3）注册验资。（4）境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等。2.需提供的证明文件（三）开立临时存款账户的程序-核准制（四）临时存款账户使用中应注意的问题1.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资的资金汇缴人应与出资人的名称一致。2.临时存款账户的有效期最长不得超过2年。【例题多选题】（）情况下，存款人可以申请开立临时存款账户。A.注册验资B.缴纳住房基金C.异地临时经营活动D.证券交易结算资金 正确答案AC答案解析有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：（1）设立临时机构；（2）异地临时经营活动；（3）注册验资；（4）境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动等。【例题判断题】存款人在银行开立的注册验资账户属于专用存款账户，该账户在验资期间只收不付。（） 正确答案答案解析存款人在银行开立的注册验资账户属于临时存款账户，后半句正确。九、个人银行结算账户（一）使用范围个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理支付结算业务的存款账户。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取，而储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账结算。（二）开户要求（三）开立个人银行结算账户的程序（四）个人银行结算账户使用中应注意的问题【例题多选题】根据支付结算法律制度的规定，下列各账户中，可以办理现金支付的是（）。A.一般存款账户B.临时存款账户C.基本存款账户D.个人银行结算账户正确答案BCD答案解析一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取；临时存款账户临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。基本存款账户和个人银行结算账户都可以办理现金支付。十、异地银行结算账户（一）使用范围异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立的账户。（二）异地银行结算账户开户要求1.开立条件存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县）需要开立基本存款账户的；（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。 2.需提供的证明文件（三）开立异地银行结算账户的程序-5天中国人民银行分行备案十一、银行结算账户的管理（一）中国人民银行的管理（二）银行的管理（三）存款人的管理预留银行签章十二、违反银行账户结算管理制度的罚则（一）存款人违反账户管理制度的处罚（二）银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚（银行结算账户的开立过程中）第四节票据结算方式一、票据的概念和种类（一）概念票据是指票据法所规定的由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。票据行为1.出票指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。2.背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。以背书转让的票据，背书应当连续。 （二）票据的种类在我国，票据包括：支票、银行汇票、商业汇票和银行本票。【例题多选题】下列各项中，属于票据法中票据的有（）。A.汇票B.本票C.支票D.信用卡正确答案ABC答案解析在我国，票据包括：支票、银行汇票、商业汇票和银行本票，信用卡是一种结算工具，不属于票据。二、支票（一）支票的概念支票，是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。适用于在同一票据交换区域 需要支付各种款项的单位和个人。5点规定：教材75页。（二）支票的种类现金支票、转账支票和普通支票。 现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账。普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。【例题单选题】普通支票中的划线支票（）。A.只能用于支取现金B.只能用于转账，不得支取现金C.既可以转账也可以支取现金 D.表明为作废支票正确答案B答案解析在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。【例题多选题】根据票据法的规定，下列各项中，可以支取现金的支票有（）。A.现金支票B.转账支票C.普通支票D.划线支票正确答案AC（可以转账的：BCD）答案解析现金支票只可以支取现金；转账支票不能支取现金；普通支票可以用于支取现金，也可用于转账；划线支票只能用于转账，不能支取现金。（三）支票的出票支票的出票人是单位和个人；支票的付款人为支票上记载的出票人开户银行。支票的付款地为付款人所在地。1.支票绝对记载事项：表明“支票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载任何一项的，支票都为无效。支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。2.相对记载事项：付款地和出票地。支票上可以记载非法定记载事项，但这些事项并不发生支票上的效力。3.支票出票的其他法定条件。（1）空头支票支票的出票人所签发的支票金额不得超过其“付款时”在付款人处实有的存款金额。（2）预留签章与支付密码错误 支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或印鉴不符的支票。使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。4.出票的效力注意二：出票人的责任【例题判断题】支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。（）正确答案【例题多选题】根据票据法的规定，下列各项中，不会导致票据行为失效的是（）。 A.未记载背书日期 B.未记载付款人 C.未记载“不得转让”字样 D.未记载出票人签章 正确答案AC答案解析付款人名称和出票人签章是绝对记载事项，未记载会导致票据无效。（四）支票的付款另行记载付款日期的处理支票限于见票即付，不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。1.提示付款期限支票的提示付款期限为自出票日起10日内，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人可以不予付款。2.付款出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。3.付款责任的解除【例题单选题】根据票据法的规定，关于支票的说法正确的是（）。A.支票的收款人可以由出票人授权补记B.超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人付款。C.支票的提示付款期限为出票日起1个月D.持票人提示付款时，支票的出票人账户金额不足的，银行应先向持票人支付票款正确答案A答案解析超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款；支票的提示付款期限为自出票日起10日内；持票人提示付款时，支票的出票人账户金额不足的，银行不会向持票人支付票款【例题判断题】支票提示付款期限为自出票次日起10日。（）正确答案答案解析支票的提示付款期限为自出票日起10日内。（五）支票的办理要求1.签发支票的要求：（1）签发支票应使用碳素墨水或墨汁填写。（2）签发现金支票和用于支取现金的普通支票必须符合国家现金管理的规定。（3）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。（4）支票的出票人在票据上的签章，应为其预留银行的签章，该签章是银行审核支票付款的依据。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。（5）出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票；使用支付密码的，出票人不得签发支付密码错误的支票。（6）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1 000的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。2.兑付支票的要求：（1）持票人可以委托开户银行收款或直接向付款人提示付款。用于支取现金的支票仅混合限于收款人向付款人提示付款。（2）委托收款背书： （3）倒挂：持票人持用于转账的支票向付款人提示付款时，应在支票背面背书人签章栏签章，并将支票和填制的进账单送交出票人开户银行。收款人持用于支取现金的支票向付款人提示付款时，应在支票背面“收款人签章”处签章，持票人为个人的，还需交验本人身份证件，并在支票背面注明证件名称、号码及发证机关。【例题单选题】甲公司委托开户银行收款时，发现其持有的由乙公司签发金额为10万元的转账支票为空头支票，其账户余额只有8万元。根据支付结算办法的规定，甲公司有权要求乙公司支付赔偿金的数额是（）。A.5000元B.3000元C.2000元 D.1000元 正确答案C答案解析1000002%=2000元。【例题单选题】银行审核支票付款的依据是支票出票人的（）。A.约定使用的支付密码B.预留银行签章 C.身份证D.支票进账单正确答案B答案解析银行审核支票付款的依据是支票出票人的预留银行签章。三、商业汇票汇票可分为银行汇票和商业汇票。（一）商业汇票的概念和种类商业汇票，是指由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑。商业汇票的付款人为承兑人。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月；商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日。【例题单选题】商业承兑汇票付款人为（）。A.银行以外的企业及其他组织B.银行C.承兑人D.出票人正确答案C答案解析商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，商业汇票的付款人为承兑人。（二）商业汇票的出票商业汇票的出票，又称汇票的签发或发行，是指出票人签发商业汇票并将其交付给收款人的票据行为。1.商业汇票出票人的资格商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件：（1）在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；（2）与承兑银行具有真实的委托付款关系；（3）资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。2.商业汇票的绝对记载事项签发商业汇票必须记载下列事项，欠缺记载下列事项之一的，商业汇票无效：（1）表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。3.商业汇票的相对记载事项这也是商业汇票上应记载的内容，但是，相对记载事项未在汇票上记载，并不影响汇票本身的效力，汇票仍然有效。该等未记载的事项可以通过法律的直接规定来补充确定。票据法规定，汇票上记载付款日期、付款地、出票地等事项的，应当清楚、明确。（1）汇票上未记载付款日期的，为见票即付；（2）汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所、住所或者经常居住地为付款地；（3）汇票上未记载出票地的，出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。此外，汇票上可以记载非法定记载事项，但这些事项不具有汇票上的效力。4.商业汇票出票的法定要求在银行开立存款账户的法人以及其他组织之问，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。个人不能使用商业汇票。出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或者其他票据当事人的资金。5.商业汇票出票的效力（1）对收款人的效力。收款人取得出票人发出的汇票后，即取得票据权利，一方面就票据金额享有付款请求权；另一方面，在该请求权不能满足时，即享有追索权。同时，收款人享有依法转让票据的权利。（2）对付款人的效力。出票行为是单方行为，付款人并不因此而有付款义务。只是基于出票人的付款委托使其具有承兑人的地位，在其对汇票进行承兑后，即成为汇票上的主债务人。（3）对出票人的效力。出票人签发汇票后，即承担保证该汇票承兑和付款的责任。出票人在汇票得不到承兑或者付款时，应当向持票人清偿法律规定的金额和费用。这就是指，收款人在向付款人行使票据权利而得不到满足时，出票人必须就此承担票据责任。【例题多选题】下列各项中，属于商业汇票绝对记载事项的是（）。 A.汇票的付款日期B.无条件支付的承诺C.出票人签章D.付款人名称和收款人名称正确答案CD答案解析签发商业汇票必须记载下列事项，欠缺记载下列事项之一的，商业汇票无效：（1）表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。（三）商业汇票的承兑承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。承兑是汇票特有的制度，本票和支票都没有承兑。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。1.承兑的程序承兑的程序主要包括两个方面：一是提示承兑；二是承兑成立。（1）提示承兑。（2）承兑成立。承兑时间。付款人对向其提示承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。一般来说，如果付款人在3日内不作承兑与否表示的，则应视为拒绝承兑。持票人可以请求其作出拒绝承兑证明，向其前手行使追索权。接受承兑。付款人收到持票人提示承兑的汇票时，应当向持票人签发收到汇票的回单。承兑的格式。付款人承兑汇票的，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章；见票后定期付款的汇票，应当在承兑时记载付款日期。退回已承兑的汇票。2.承兑的效力承兑生效后，即对付款人产生相应的效力。付款人承兑汇票后，应当承担到期付款的责任。这一到期付款的责任是一种绝对责任。具体表现在：（1）承兑人于汇票到期日必须向持票人无条件地支付汇票上的金额，否则其必须承担迟延付款责任；（2）承兑人必须对汇票上的一切权利人承担责任，该等权利人包括付款请求权人和追索权人；（3）承兑人不得以其与出票人之间资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额；（4）承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。3.承兑不得附有条件付款人承兑商业汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。银行承兑汇票的承兑银行，应当按照票面金额向出票人收取万分之五的手续费。（四）商业汇票的付款商业汇票的付款，是指付款人依据票据文义支付票据金额，以消灭票据关系的行为。1.付款的提示付款提示是指持票人向付款人或承兑人出示票据，请求付款的行为。持票人只有在法定期限内为付款提示的，才产生法律效力。（1）见票即付的汇票，自出票日起1个月内向付款人提示付款。（2）定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。2.支付票款持票人按照上述规定向付款人或承兑人进行付款提示后，付款人必须无条件地在当日按票据金额足额支付给持票人。如果付款人或承兑人不能当日足额付款的，依照票据法第一百零六条的规定，应承担迟延付款的责任。付款人及其代理付款人付款时，应当审查汇票背书的连续，并审查提示付款人的合法身份证明或者有效证件。如果付款人及其代理付款人以恶意或者有重大过失付款的，应当自行承担责任。此外，如果付款人对定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票在到期日前付款，由付款人自行承担所产生的责任。3.付款的效力付款人依法足额付款后，全体汇票债务人的责任解除。付款人依照票据文义支付票据金额之后，票据关系随之消灭，汇票上的全体债务人的责任便予以解除。（五）商业汇票的背书1.背书的形式（1）背书签章和背书日期的记载。背书由背书人签章并记载背书日期。背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书。背书人背书时，必须在票据上签章，背书才能成立，否则，背书行为无效。（2）被背书人名称的记载。汇票以背书转让或者以背书将一定的汇票权利授予他人行使时，必须记载被背书人名称。如果背书人未记载被背书人名称即将票据交付他人的，持票人在票据被背书人栏内记载自己的名称与背书人记载具有同等法律效力。（3）禁止背书的记载。背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。这是指背书人之后手将记载有禁止背书的汇票转让，原背书人对依此取得汇票的一切当事人，包括以后的被背书人、背书人、最后持票人等，将不承担票据责任，其只对直接的被背书人承担责任。（4）背书时粘单的使用。票据凭证不能满足背书人记载事项的需要，可以加附粘单，粘附于票据凭证上。为了保证粘单的有效性和真实性，第一位使用粘单的背书人必须将粘单粘接在票据上，并且在汇票和粘单的粘接处签章，否则该粘单记载的内容即为无效。（5）背书不得记载的内容。背书不得记载的内容有两项：一是附有条件的背书；二是部分背书。附有条件的背书是指背书人在背书时，记载一定的条件，以限制或者影响背书效力。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力，即不影响背书行为本身的效力，被背书人仍可依该背书取得票据权利。部分背书是指背书人在背书时，将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书。将汇票金额的一部分转让的背书或将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效。2.背书连续背书连续是指在票据转让中，转让汇票的背书人与受让汇票的被背书人在汇票上的签章依次前后衔接。这就是说，票据上记载的多次背书，从第一次到最后一次在形式上都是相连续而无间断。如果背书不连续，付款人可以拒绝向持票人付款，否则付款人得自行承担责任。背书连续主要是指背书在形式上连续，如果背书在实质上不连续，如有伪造签章等，付款人仍应对持票人付款。但是，如果付款人明知持票人不是真正票据权利人，则不得向持票人付款，否则应自行承担责任。3.法定禁止背书法定禁止背书是指根据票据法的规定而禁止背书转让的情形。由于法律规定在某些情况下，汇票不得背书转让，因此，如果背书人将此类汇票以背书方式转让的，应当承担汇票责任。票据法规定，被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限等三种情形下的汇票，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责任。（六）商业汇票的保证票据保证，即票据债务人以外的第三人，以担保特定债务人履行票据债务为目的，而在票据上所为的一种附属票据行为。保证的作用在于加强持票人票据权利的实现，确保票据付款义务的履行，促进票据流通。1.保证的当事人保证的当事人为保证人与被保证人。保证应由汇票债务人以外的他人承担，即保证人是指票据债务人以外的，为票据债务的履行提供担保而参与票据关系中的第三人。已成为票据债务人的，不得再充当票据上的保证人。2.保证的格式办理保证手续时，保证人必须在汇票或粘单上记载下列事项：（1）表明“保证”的字样；（2）保证人名称和住所；（3）被保证人的名称；（4）保证日期；（5）保证人签章。保证是一种书面行为，必须作成于汇票或粘单之上，如果另行签订保证合同或者保证条款的，不属于票据保证，人民法院应当适用中华人民共和国担保法的有关规定。票据保证记载的事项，有绝对记载事项和相对记载事项。其中绝对记载事项包括保证文句和保证人签章两项；相对记载事项包括被保证人的名称、保证日期和保证人住所。（1）关于被保证人的名称，如果不记载这一内容：已承兑的汇票，承兑人为被保证人；未承兑的汇票，出票人为被保证人。（2）关于保证日期，如果不记载这一内容，出票日期为保证日期。（3）关于保证人的住所，如果不记载这一内容，可以推定为保证人的营业场所或住所。为出票人、承兑人保证的，则应记载于汇票的正面；如果是为背书人保证，则应记载于汇票的背面或者粘单上。保证不得附有条件；附有条件的，不影响对汇票的保证责任。这表明，保证是无条件的，即不得附加任何条件。如果保证附有条件的，所附条件无效，保证本身仍然具有效力，保证人应向持票人承担保证责任。3.保证的效力（1）保证人的责任。被保证人的债务因汇票记载事项欠缺而无效的除外。被保证的汇票，保证人应当与被保证人对持票人承担连带责任。汇票到期后得不到付款的，持票人有权向保证人请求付款，保证人应当足额付款。（2）共同保证人的责任。共同保证是指保证人为两人以上的保证。保证人为两人人以上的，保证人之间承担连带责任。也就是说，在共同保证的情况下，持票人可以不分先后向保证人中的一人或者数人或者全体就全部票据金额及有关费用行使票据权利，共同保证人不得拒绝。（3）保证人的追索权。保证人清偿汇票债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权。四、信用卡（一）信用卡的概念和种类信用卡按使用对象不同，可分为单位卡和个人卡；按信誉等级，可分为白金卡、金卡和普通卡等；按照币种不同，可分为人民币卡、双币种卡等；按照信息载体不同，可分为磁条卡和芯片卡等。按是否向发卡银行交存备用金可分为贷记卡、准贷记卡两类。1.贷记卡先消费后还款，享有一定的免息期，但存款无息。2.准贷记卡持卡人须先按发卡银行要求交存一定金额的备用金，当备用金账户余额不足支付时，可在发卡银行规定的信用额度内透支的信用卡。（二）信用卡的申领与销户1.信用卡的申领2.信用卡的销户（三）信用卡的资金来源1.单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。2.个人人民币账户的资金以其个人持有的现金存入或以其工资性款项、属于个人的合法劳务报酬、投资回报等收入转账存入。严禁将单位的款项转入个人卡账户存储。（四）信用卡使用的主要规定1.持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。信用卡仅限于合法持卡人本人使用，持卡人不得出租或转借信用卡。单位卡可办理商品交易和劳务供应款项的结算，但一律不得透支，不得支取现金。2.特约单位不得拒绝受理持卡人合法持有的、签约银行发行的有效信用卡，不得因持卡人使用信用卡而向其收取附加费用。3.发卡行对贷记卡的取现应当每笔授权，每卡每日累计取现不得超过规定金额。4.同一持卡人单笔透支发生额，单位卡不得超过5万元人民币（含等值外币），个人卡不得超过2万元人民币（含等值外币）。此外，单位卡不得超过发卡行对该单位综合授信额度的3%；无综合授信额度可参照的单位，其月透支余额不得超过l0万元人民币（含等值外币）。5.准贷记卡的透支期限最长为60天。贷记卡的首月最低还款额