2015年福建省税务师《财务与会计》考试试题

2015年福建省税务师财务与会计考试试题一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意） 1、根据营业税现行政策的规定，打井工程属于营业税税目中的_。A服务业B建筑业C转让无形资产D销售不动产 2、中国公民张某为外资企业工作人员，2011年全年被派往境外工作，每月工资12000元。2010年3月张某获得境外上市公司股票期权并在当年行权，2011年3月转让了该股票，取得转让净所得400000元人民币。按我国税法规定，张某2011年的所得在我国应缴纳个人所得税_元。A15480B20640C92780D920603、甲企业和乙企业共同使用面积为10000平方米的土地，甲企业使用其中的70%，乙企业使用其中的30%。除此之外，经有关部门的批准，乙企业在2009年1月份新征用耕地5000平方米。甲乙企业共同使用土地所处地段的城镇土地使用税年税额为6元/平方米，乙企业新征用土地所处地段的土地使用税年税额为3元/平方米。2009年甲、乙企业各自应缴纳城镇土地使用税_。A甲企业纳税42000元，乙企业纳税18000元B甲企业纳税42000元，乙企业纳税33000元C甲企业纳税48000元，乙企业纳税16000元D甲企业纳税48000元，乙企业纳税28000元 4、甲某是从美国回国服务的留学人员，2001年10月用现汇购买国产轿车一辆自用，发票上列示的销售额为235000元。2003年10月，乙某向甲某购买该辆小轿车，支付货款 46000元，与该轿车同类型的新车最低计税价格为215000元，国产轿车规定的使用年限为10年。下列说法正确的是_。A甲某购买该车时缴纳车辆购置税23500元，乙某购买该车时不再缴纳车辆购置税B甲某购买该车时不缴纳车辆购置税，乙某购买该车时缴纳车辆购置税21500元C甲某购买该车时不缴纳车辆购置税，乙某购买该车时缴纳车辆购置税17200元D甲某购买该车时缴纳车辆购置税23500元，乙某购买该车时缴纳车辆购置税21500元5、合伙人通知退伙的，应当符合的条件包括_。A其他合伙人严重违反合伙协议约定的义务B合伙人的退伙不会给合伙企业事务执行造成不利影响C合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行D提前60日通知其他合伙人 6、下列关于增值税纳税期限说法不正确的有_。A增值税纳税期限的规定为11日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度B纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税C纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月起10日内申报纳税并结清上月应纳税额D纳税人进口货物的，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款 7、根据税法规定，外商投资企业在计算应税所得额时允许列支的税金，是指_。A所得税B增值税C营业税D城市维护建设税 8、外商投资举办的产品出口企业，在按照税法规定减免优惠期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值70%以上的，可以按照税法规定的税率减_征收企业所得税。A50%B30%C20%D60% 9、该公司2003年净资产收益率(使用期末数计算)为_A61.9%B22.06%C2.72%D15.87% 10、某企业2003年平均资产总额为4000万元，实现销售收入净额1400万元，实现净利润224万元，平均资产负债率为60%，则该企业的净资产利润率为_。A5.6%B9.3%C16%D14%11、2008年7月，河南郑州老工业基地的一汽车制造公司，按税法规定对公司的制造设备实施了抵扣增值税的规定，扩大了增值税的抵扣范围，该公司的行为体现了税法适用原则中的_。A法律优位原则B特别法优于普通法原则C程序优于实体原则D国际法由于国内法原则 12、某宾馆2009年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元(包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元)，游艺厅营业收入14万元，台球室营业收入8万元，网吧收入25万元。当地规定台球营业税税率为5%。该宾馆当月应纳营业税为_万元。A2.10B9.20C5.30D12.20 13、李某在本月将一篇短篇小说文稿竞价拍卖，取得收入8000元，李某按特许权使用费所得项目计征应纳税额_元。A1280B3800C2800D180014、计算土地增值税时可扣除的税费是_。A房地产开发企业转让房地产应缴纳的所得税B房地产开发企业转让房地产时缴纳的教育费附加C个人购买房地产时缴纳的契税D个人转让房地产时缴纳的个人所得税 15、下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是_。A土地使用权交换B国有土地使用权出让C土地使用权赠与D以划拨方式取得土地使用权 16、某移动公司2004年某月销售有价电话卡，该卡的面值金额共计150万元，销售时向顾客折扣6%，实际取得销售款141万元，与销售卡相关的成本及销售税费共计120万元；当月另将面值共计10万元的有价电话卡赠送给业务关联单位，与赠送卡相关的成本6万元、销售税费0.33万元。假定企业所得税税率为33%，该移动公司当月应缴纳企业所得税_万元。A8.14B10.12C11.44D13.42 17、某小型企业向其主管税务机关申报2006年度收入总额150万元，发生直接成本 120万元、其他费用4077元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税的办法，该企业2006年度应缴纳的企业所得税为_万元。A7.92B9.90C10.56D13.20 18、下列不属于税法的适用原则的是_。A法律优位原则B实质课税原则C程序优于实体原则D特别法优于普通法原则 19、注册税务师从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查企业纳税情况的方法是_。A详查法B抽查法C顺查法D逆查法 20、某商店2007年5月成立，年销售收入是100万元，2008年5月销售衣服取得现金收入8万元，销售副食品取得现金收入12万元，销售小电器取得收入2万元。当月购买税控收款机，取得销售方(一般纳税人)开具的普通发票一张，共支付货款2.34万元。6月5日，向税务机关申报的增值税应纳税额合计应为_万元。A0.85B0.51C0.88D0.54 21、根据1990年国际贸易术语解释通则，贸易术语适用于_合同。A买卖B运输C保险D租船 22、东方公司采用计划成本法对材料进行日常核算。207年12月，月初结存材料的计划成本为200万元，材料成本差异账户贷方余额为3万元；本月入库材料的计划成本为1000万元，材料成本差异账户借方发生额为6万元；本月发出材料的计划成本为800万元。则该公司本月发出材料的实际成本为（）万元。A794B798C802D80623、特许权使用费所得在我国境内缴纳个人所得税_元A12800B800C24800D2720 24、税务机关实施税收保全措施时，下列不在税收保全措施时之内的物品是_A机动车辆B单价5000元以上的生活用品C被执行人直系亲属所拥有的金银饰品D被执行人扶养亲属维持生活的必需用品25、相对人依法申请听证，行政机关适用听证程序而实施行政处罚时，组织听证活动的费用承担方式是_。A由行政机关承担B由申请听证的相对人承担C由行政机关和相对人分担D如果申请听证的相对人确有违法行为，由该相对人承担二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分） 1、在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目有_。A支付给总机构的特许权使用费B资助给非关联科研机构的研究开发经费C按规定为职工个人提取的医疗保险基金D为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费E直接向受灾地区的单位和个人的公益、救济性捐赠支出 2、为了有效防范和打击骗取出口退税的违法犯罪行为，税务机关决定对出口企业实行分类管理。按照规定，符合C类企业认定标准的有_。A企业拥有一定规模的资产B企业财务制度健全C近三年来未发生过骗税问题D连续两年创汇300万美元以上3、下列表述中，符合个人所得税法规定的有_。A个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对已缴纳个人所得税的一次性经济收入，应与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税B干部或职工从其所在单位领取的所有退职费，均免征个人所得税C个体工商户从事生产、经营时，取得的从联营企业分回的利润，应按利息、股息、红利所得项目纳税D来华为我国大专院校国际交流项目工作两年以内的文教专家，由该国负担的工资、薪金暂免征个人所得税 4、关于固定资产投资的决策方法，下列说法不正确的有_。A内含报酬率大于企业资金成本的方案是可取的B投资回收率是现金流入量与投资总额的比率C净现值为正数的方案是可取的，多个方案中应该选择净现值最大的方案投资D现值指数大于或等于0的方案是可取的E投资回收期一般不能超过固定资产使用期限的一半5、下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有_。A自用资源税应税产品，以自用数量为课税数量B对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量作为课税数量C金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量D纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以自产液体盐数量为课税数量E纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣 6、结转企业耗用材料应分摊的材料成本节约差异时，可能做分录是_。A借记“生产成本”(红字)，贷记“材料成本差异” (红字)B借记“材料成本差异”(红字)，贷记“生产成本” (红字)C借记“制造费用”(红字)，贷记“材料成本差异” (红字)D借记“管理费用”(红字)，贷记“材料成本差异” (红字) 7、按照税收征管法的规定，税务机关有权对关联企业之间业务往来收取的价款、费用进行合理调整，调整的方法主要有_。A按照独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格B按照税务机关掌握的同行业标准进行调整C按照再销售给第三者的价格所应收取的收入和利润进行调整D按照成本加合理的费用和利润进行调整 8、设刘某对丁区公安局罚款行为不服欲申请行政复议则他可以向_提出。A丁区公安局BB市公安局CB市人民政府D丁区人民政府 9、按照城镇土地使用税的规定，对纳税人实际占用的土地面积，可以按照下列_方法确定。A凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准B尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准C尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整D尚未核发土地使用证书的，应由当地人民政府予以确定，作为计税依据 10、下列属于文化体育业征税范围的项目是_。A广播电视有线数字付费频道业务B有线电视台收取的初装费C广告的播映D出租文化场所11、长虹公司利用普通股股票筹集资金的优点有_。A没有固定的利息负担，财务风险低B比债务筹资的资金成本低C能增强公司的综合实力D能保障所有者对公司的控制权E不需要偿还本金 12、下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的是_。A单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额B娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费C单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除D融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，作为本期的营业额E金融经纪业务和其他金融业务(中间业务)营业额为手续费(佣金)类的全部收入，包括价外收取的代垫、代收代付费用(如邮电费、工本费)加价等，从中不得作任何扣除 13、对新办小型商贸企业的增值税管理，下列表述正确的有_。A进行税务登记时，销售额达到预计标准的，可以认定为增值税一般纳税人B辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过1万元C对辅导期的小型商贸企业一律按已领购并开具的专用发票销售额的17%征收增值税D在辅导期内，企业取得的专用发票不予抵扣税额14、下列项目构成企业某项资产所产生的预计未来现金流量的有_。A资产持续使用过程中预计产生的现金流入B为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出C资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量D所得税费用E筹资费用 15、下列各项中属于投资项目的现金流出的有_。A所得税B销售收入C折旧D净利润E付现成本 16、下列企业可减按15%的税率征收外资企业所得税的有_。A设在经济特区的外商投资企业B在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业C设在经济技术开发区的生产性外商投资企业D在经济技术开发区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业 17、某外商投资企业经董事会讨论决定生产经营期由10年改变为15年，注册税务师代理变更税务登记手续应向主管税务机关报送的资料有_。A原工商营业执照副本B变更后的工：商营业执照副本C董事会变更经营期限的决议D原税务登记表 18、下列各项中，属于“周转材料一包装物”科目核算范围的有_。A企业自制并单独计价的用于对外出售的包装容器B生产过程中用于包装产品、不作为产品组成部分但随同产品出售单独计价的包装物C出借给购货单位使用的包装物D企业的各种包装材料E用于储存和保管产品、材料而不对外出售的包装容器 19、永安厂购进钢材抵扣进项税额须具备的条件是_：A货物到达企业B收到销货方填开的增值税专用发票联与抵扣联C货物验收入库D企业付清购货款 20、某企业为小规模纳税人，2009年12月销售一台使用过的固定资产，收取的价款为30900元，则该企业应纳增值税为_元。A900B600C594.23D1188.46 21、某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的富豪240GLE型小轿车，因车祸更换底盘，经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为680000元，下列说法正确的有_。A该公司已经缴纳了车辆购置税，且办理了登记注册手续，即使更换底盘也不再需要缴纳车辆购置税B更换底盘后，需缴纳车辆购置税C该公司应补缴车辆购置税47600元D该公司应补缴车辆购置税66600元E该公司应按核定的同类车最低计税依据60%补缴车购税 22、物权法的基本原则包括_。A物权法定B一物一权C物权行为无因性D公示公信23、生产企业出口的视同自产货物，可以实行“免、抵、退”税管理办法。下列货物视同自产货物的有_。A外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，使用本企业注册商标，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品B外购的与本企业所生产的产品配套出口，不经过本企业加工或组装，出口后能直接与本企业自产货物组合成成套产品，并出口给进口本企业自产货物的外商的产品C外购的与本企业所生产的产品配套出口，出口给进口本企业自产货物外商的，用于维修本企业出口的自产货物的零部件D委托加工收回的与本企业所生产的产品名称、性能不同的产品，出口给进口本企业自产货物的外商的产品E用本企业生产的货物再委托深加工收回的货物，出口给进口本企业代理出口货物的外商 24、计算企业所得税应纳税所得额时允许扣除的项目有_。A通过税法指定机构向农村义务教育的捐赠支出B经主管税务机关审核批准的企业对外投资的支出C实际发生的坏账损失超过税法规定提取的坏账准备的部分D通过税法指定机构向公益性图书馆的捐赠支出不超过其年应纳税所得额10%的部分25、某工业企业(增值税一般纳税人)，经营产品生产与销售。该企业不可以从税务机关领购的发票和凭证是_。A增值税专用发票B免税农产品收购凭证C增值税普通发票D服务业发票