企业税务筹划的风险及防范措施研究

企业税务筹划的风险及防范措施研究 企业税务筹划的风险及防范措施研究 摘要：纳税筹划是企业在国家税收法律规定的范围内，对企业内部与外部资源进行整合，使得企业能够在处理纳税问题时，实现一定的税收节约。本文通过对企业税务筹划的风险及其原因分析，进而提出应对策略和防范措施。 关键词：税务筹划；风险防范；主观性风险 中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X202104-0-01 一、企业开展税务筹划的作用和意义 1.纳税人通过税务筹划一方面可以减少现金流出，从而到达在现金流入不变的前提下增加净流量；另一方面，可以延迟现金流出时间，利用货币的时间价值获得一笔没有本钱的资金，提高资金的使用效益，帮助纳税人实现最大的经济效益。 2.税务筹划的存在和开展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性，使其远离税收违法行为。 3.税务筹划有利于企业降低税务本钱，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益和社会效益到达有机结合，从而增加国家税收。 二、企业税务筹划的风险分析 1.税务筹划的主观性风险 纳税人的主观判断对税务筹划的成功与否有重要影响，具体来说，如果纳税人的业务素质较高，对税收、财务、会计、法律等方面的政策与业务有较透彻的了解，并且对其掌握程度也较高，那么其税务筹划成功的可能性会相对较高。反之，假设纳税人业务素质较低，对税务、财务、会计、法律等方面的知识没有经过深入系统的学习，那么其税务筹划失败的可能性会较高。但是，从我国目前实际情况来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策与业务的了解程度并不高，因此，其税务筹划的风险较大。 2.税务行政执法偏差风险 在实践中，税务筹划的“合法性需要得到税务行政部门确实认。在这一“确认过程中，税务行政执法可能出现偏差，为此企业可能要承当税务筹划失败的风险，这就是企业税务筹划行政执法风险。产生税务筹划行政执法风险的原因众多，首先，由于现行税收法律法规对具体的税收事项常留有一定的弹性空间，加之税务机关在一定范围内拥有自主裁量权，这些可能会使企业在税务筹划活动中产生一定的风险。其次，税务行政执法人员的素质有高有低，法制观念不够强，专业业务技术不够熟练，这会造成税收政策在执行上可能出现偏差。再次，由于税务机关内部没有设立专门的税收执法管理机构，致使税收执法监督乏力，严重影响了税收执法的严肃性和透明度，由此会间接地导致企业税务筹划失败的风险。 3.税收政策风险 税务筹划是利用国家政策合理、合法的节税，在此过程中，假设国家政策发生了变化或者企业对税收法律法规运用不合理，就可能导致税务筹划的结果偏离企业预期目标，由此产生的风险被称为政策性风险。企业的税务筹划政策性风险包括政策选择风险和政策变化风险。政策选择风险是指企业自认采取的税务筹划行为符合一个地区或一个国家的政策要求，但实际上自身的行为却违反了法律法规的规定，由此会给企业的税务筹划活动造成一定的损失与危害。政策变化风险是指政府旧政策的不断取消和新政策的不断推出而给企业的税收筹划活动所带来的不确定性，政府一些政策往往具有不定期或相对较短的时效性。政策的这种不定期性或时效性使得企业的税务筹划活动产生一定的风险。 三、企业税务筹划风险的防范措施及应对策略 1.研究经济开展特点，及时、系统地学习税收政策 为了能够及时调节经济表达国家的产业政策，税收政策处于不断变化之中，税收筹划从某个角度讲，就是利用税收政策与经济实际适应程度的不断变化，寻找纳税人在税收上的利益增长点，从而到达利益最大化。因此，进行税收筹划就是要不断研究经济开展的特点，及时关注税收政策的变化趋势。此外，要注意全面把握税收政策的规定性，切勿抓住一点，不及其余，否那么也会功亏一篑。事实上，全面、准确地把握政策是躲避税收筹划风险的关键。 2.树立税收筹划的风险意识，立足于事先防范 企业应树立税收筹划的风险意识，在进行税收筹划过程中，要注意相关政策的综合运用，从多方位、多视角对所筹划的工程的合法性、合理性和企业的综合效益进行充分论证。同时企业对税收筹划的风险有正确的认识，应该缴的税还是要缴的，税收筹划只能在一定的政策条件下，并且在一定的范围内发生作用，不能对其要求过高。 3.贯彻本钱效益原那么，实现企业整体效益最大化 企业在选择税收筹划方案时，必须遵循本钱效益原那么，才能保证税收筹划目标的实现，任何一项筹划方案的实施，纳税人在获取局部税收利益的同时，必然会为实施该方案付出税收筹划本钱，只有在充分考虑筹划方案中的隐含本钱的条件下，且当税收筹划本钱小于所得的收益时，该项税收筹划方案才是合理的和可以接受的。企业进行税收筹划，不能仅盯住个别税种的税负上下，要着眼于整体税负的轻重。一项成功的税收筹划方案必然是多种税收方案的优化选择的结果，优化选择的标准不是税收负担最小而是在税收负担相对较小的情况下，企业整体利益最大。另外，在选择税收筹划方案时，不能把眼光仅盯在某一时期纳税最少的方案上，而应考虑服从企业的长期开展战略，选择能实现企业整体效益最大化的税收筹划方案。 4.加强与当地税务机关的联系，了解税务征管的特点和要求 进行税收筹划，由于许多活动是在法律的边界运作，税收筹划人员很难准确把握其确切的界限，有些问题在概念的界定上本来就很模糊，比方税收筹划与避税的区别等，况且各地具体的税收征管方式有所不同，税收执法部门拥有较大的自由裁量权。这就要求从事税收筹划者在正确理解税收政策的规定性，正确应用财会知识的同时，随时关注当地税务机关税收征管的特点和具体方法。 综上所述，税务筹划活动在企业经营活动中价值的表达应该受到更多企业的关注。纳税筹划是一个动态的过程，纳税筹划风险产生的原因有外部原因，也有内部原因。企业应在分析整体环境的情况下，运用经济管理理论对各个相关方在征纳中的主导性进行分析，根据实际情况对纳税筹划时时监控与评价，尽早改良纳税筹划方案，取得企业的最大收益。 参考文献： 【1】刘建民.企业纳税筹划理论与实务M.西南财经大学出版社,2004. 【2】杨家新,吴高.税务筹划的风险分析J.经济师,2005(09). 【3】黄元元.试论企业中税务筹划的有效运用J.中国经济与管理科学,2021(06).