财务审计工作底稿损益类所得税费用模版

所所得得税税费费用用实实质质性性程程序序索 引 号：SL单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期第第一一部部分分 认认定定、审审计计目目标标和和审审计计程程序序对对应应关关系系一一、审审计计目目标标与与认认定定关关系系对对应应关关系系表表审计目标财务报表认定发生完整性准确性截至分类列报A 利润表中记录的所得税费用已经发生，且与被审计单位有关B 所有应当记录的所得税费用均已记录C 与所得税费用有关的金额及其它数据已恰当记录D 所得税费用已记录于正确的会计期间E 所得税费用已记录于恰当的账户F 所得税费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报二二、审审计计目目标标与与审审计计程程序序对对应应关关系系表表审计目标可供选择的审计程序索引号C1.获取或编制所得税费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细表合计数核对是否相符；SL2CF2.检查被审计单位所采用的会计政策是否为资产负债表债务法。CAB3.根据审计结果和税法规定，核实当期的纳税调整事项，确定应纳税所得额，结合应交税费-应缴所得税的审计，计算当期所得税费用，检查会计处理是否正确；应纳税所得额为负数的，应检查形成负数的年份与金额，必要时，取得经税务机关审核的前5年应纳税所得额，以确定可以以当期利润弥补的亏损额。FG4CAB4.根据资产及负债的账面价值与其计税纪初之间的差异，以及未作为资产和负债确认的项目的账面价值与按照税法规定确定的积水基础的差异，结合递延所得税资产和递延所得税负债的审计，计算递延所得税资产、递延所得税负债期末应有的余额，并根据递延所得税资产、递延所得税负债的期初余额，倒轧出递延所得税费用（收益），并检查会计处理是否正确。SL3AD5.检查被审计单位当期所得税和递延所得税作为所得税费用或收益计入当期损益中，是否包括下列不应计入当期损益的所得税，如有，应提请被审计单位调整。（1）企业合并；（2）直接在所有者权益中确认的交易或者事项。C6.将当期所得税费用与递延所得税费用之和与利润表上的“所得税”项目金额相核对。7.根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。F8.检查所得税费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报：（1）所得税费用（收益）的主要组成部分；（2）所得税费用（收益）与会计利润关系的说明。所所得得税税费费用用计计划划实实施施的的实实质质性性程程序序项 目财务报表认定存在完整性准确性截止分类列报评估的重大错报风险水平（注1）000000控制测试结果是否支持风险评估结论（注2）000000需从实质性程序获取的保证程度000000计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制测试工作底稿。3.计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“”表示。所所得得税税费费用用审审定定表表索 引 号：SL-1SL-1单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人 复核日期：取底稿信息一级复核日期项目名称本期未审数帐项调整本期审定数上期审定数索引号借方贷方0.000.000.000.00 合 计0.000.000.000.000.00审计结论：所所得得税税费费用用明明细细表表索 引 号：SL-2SL-2单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人 编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期项目本期数上期数备注一、当期所得税费用0.000.00二、递延所得税费用（收益）0.000.00合计0.000.00审计说明:递递延延所所得得税税费费用用计计算算表表索 引 号：SL-3SL-3单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期项目上期审定数本期审定数本期增加本期减少递延所得税费用（减：收益）索引号备注12345递延所得税资产ZY1递延所得税负债FP1合计-减：不影响递延所得税费用的特殊交易或事项中涉及的递延所得税资产123合计减：不影响递延所得税费用的特殊交易或事项中涉及的递延所得税负债123合计递延所得税费用编制说明：1.通过上期审定数1与本期审定数2的比较，计算得出本期增加3或本期减少4；2.递延所得税资产的增加表示递延所得税收益，递延所得税资产的减少表示递延所得税费用；3.递延所得税资产的负债的增加表示递延所得税费用，递延所得税负债的减少表示递延所得税收益；4.抵减部分填列递延所得税资产/负债的变化不影响当期损益的变化的特殊交易或事项。审计说明:递递延延所所得得税税费费用用计计算算表表索 引 号：SL-3SL-3单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期项目上期审定数本期审定数本期增加本期减少递延所得税费用（减：收益）索引号备注所所得得税税费费用用检检查查情情况况表表索 引 号：SL-4单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容（用或表示）备注12345核对内容说明：1、原始凭证是否齐全；2、记账领证与原始凭证是否相符；3、帐务处理是否正确；4、是否记录于恰当的会计期间；5、审计说明：所所得得税税费费用用调调整整分分录录汇汇总总索引号：SL-5单位名称：取被审计单位信息被审单位名称编制人：取底稿信息编制人编制日期：取底稿信息编制日期会计期间：取项目信息审计区间起至取项目信息审计区间至复核人：取底稿信息一级复核人复核日期：取底稿信息一级复核日期期期初初余余额额未审数审计调整数本期审定数0.000.000.00期期初初数数调调整整事事项项：摘要说明科目编号科目名称借方贷方调整员期期末末余余额额未审数审计调整数本期审定数0.000.000.00期期末末数数调调整整事事项项：摘要说明科目编号科目名称借方贷方调整员