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审计底稿目录一、被审计单位概况及一般信息企业名称经济性质或类型股份有限公司所属行业*注册地址*省*市公司法定代表人*主管会计工作负责人*会计机构负责人*二、审计项目基本情况审计项目类型报表截止日2007年12月31日会计期间2007年1-12月编制人复核人：编制日期日期：三、目录 编 号 底 稿 名 称 2-2-2-1了解内部控制采购与付款循环CGL了解内部控制CGL-1了解内部控制汇总表CGL-2了解内部控制设计-控制流程CGL-3评价内部控制设计-控制目标及控制活动CGL-4确定控制是否得到执行(穿行测试)3-1-1控制测试采购与付款循环CGC控制测试CGC-1控制测试汇总表CGC-2控制测试程序CGC-3控制测试过程2-2-2-2了解内部控制工薪与人事循环第 1 页，共 227 页GXL了解内部控制GXL-1了解内部控制汇总表GXL-2了解内部控制设计-控制流程GXL-3评价内部控制设计-控制目标及控制活动GXL-4确定控制是否得到执行(穿行测试)3-1-2控制测试工薪与人事循环GXC控制测试GXC-1控制测试汇总表GXC-2控制测试程序GXC-3控制测试过程2-2-2-3了解内部控制生产与仓储循环SCL了解内部控制SCL-1了解内部控制汇总表SCL-2了解内部控制设计-控制流程SCL-3评价内部控制设计-控制目标及控制活动SCL-4确定控制是否得到执行(穿行测试)3-1-3控制测试生产与仓储循环SCC控制测试SCC-1控制测试汇总表SCC-2控制测试程序SCC-3控制测试过程2-2-2-4了解内部控制销售与收款循环XSL了解内部控制XSL-1了解内部控制汇总表XSL-2了解内部控制设计-控制流程XSL-3评价内部控制设计-控制目标及控制活动XSL-4确定控制是否得到执行(穿行测试)3-1-4控制测试销售与收款循环XSC控制测试CSC-1控制测试汇总表第 2 页，共 227 页CSC-2控制测试程序CSC-3控制测试过程2-2-2-5了解内部控制筹资与投资循环CZL了解内部控制CZL-1了解内部控制汇总表CZL-2了解内部控制设计-控制流程CZL-3评价内部控制设计-控制目标及控制活动CZL-4确定控制是否得到执行(穿行测试)3-1-5控制测试筹资与投资循环CZC控制测试CZC-1控制测试汇总表CZC-2控制测试程序CZC-3控制测试过程2-2-2-5了解内部控制固定资产循环GZL了解内部控制GZL-1了解内部控制汇总表GZL-2了解内部控制设计-控制流程GZL-3评价内部控制设计-控制目标及控制活动GZL-4确定控制是否得到执行(穿行测试)3-1-5控制测试固定资产循环GZC控制测试GZC-1控制测试汇总表GZC-2控制测试程序GZC-3控制测试过程第 3 页，共 227 页采购与付款循环：了解内部控制被审计单位：索引号：CGL项目：了解内部控制财务报表截止日：2007年12月31日编制：复核：日期：日期：了了解解本本循循环环内内部部控控制制的的工工作作包包括括：1.了解被审计单位采购与付款循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。2.针对采购与付款循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。3.执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。4.记录在了解和评价采购与付款循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采取的应对措施。了了解解本本循循环环内内部部控控制制形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿稿：1.CGL-1：了解内部控制汇总表 2.CGL-2：了解内部控制设计控制流程 3.CGL-3：评价内部控制设计控制目标及控制活动 4.CGL-4：确定控制是否得到执行(穿行测试)编制说明：1.在了解控制的设计并确定其是否得到执行时，应当使用询问、检查和观察程序，并记录所获取的信息和审计证据来源。2.如果拟利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，应当考虑被审计单位的业务流程和相关控制自上次测试后是否发生重大变化。3.审计工作底稿用以记录下列内容：(1)CGL-1：汇总对本循环内部控制了解的主要内容和结论；(2)CGL-2：记录通过询问、观察和检查程序了解到的本循环涉及的重要交易的控制流程；(3)CGL-3：记录与实现控制目标相关并计划执行穿行测试的控制活动；(4)CGL-4：记录穿行测试的过程和结论。第 4 页，共 227 页采购与付款循环：了解内部控制汇总表被审计单位：索引号：CGL-1项目：了解内部控制汇总表财务报表截止日：2007年12月31日编制：复核：日期：日期：1.1.受受本本循循环环影影响响的的相相关关交交易易和和账账户户余余额额应付账款、管理费用、销售费用2 2主主要要业业务务活活动动主要业务活动是否在本循环中进行了解采购是记录应付账款是付款是维护供应商档案是3.3.了了解解交交易易流流程程根据对交易流程的了解，记录如下：(1)是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？无(2)是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？(3)自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？(4)是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？(5)是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？(6)是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？4.4.信信息息系系统统应用软件信息系统名称计算机运作环境来源初次安装日期初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护信息系统名称重大修改、开发与维护更新日期拟于将来实施的重大修改、开发与维护计划本年度对信息系统进行的重大修改、开发与维护及其影响第 5 页，共 227 页5.5.初初步步结结论论控制设计合理，并得到执行6.6.沟沟通通事事项项（是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？）第 6 页，共 227 页采购与付款循环：了解内部控制设计-控制流程被审计单位：索引号：CGL-2项目：了解内部控制设计-控制流程财务报表截止日：2007年12月31日编制：复核：日期：日期：S公司是一家生产和销售电子产品的中型制造企业，其现行的采购政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。本年度该项政策和程序没有发生变化。S公司生产所需的原材料主要包括电子元器件、贵金属及包装材料。其中,约计60%的大宗原材料是向六家经选择的国外供应商采购。通常情况下,S公司与这些供应商签订为期一年的采购合同，并于每年年初时续签。续签之前董事会应审批重要合同条款，并授权由总经理签署合同。对其他材料和服务，S公司均向国内供应商采购。S公司采用Y系统处理采购与付款交易，自动生成记账凭证和供应商清单，并过至应付账款明细账和总账。采采购购与与付付款款业业务务涉涉及及的的主主要要人人员员职 务姓 名总经理财务经理会计主管 出纳员应付账款记账员应付账款主管采购经理 采购员采购信息管理员生产经理 我们采用询问、观察和检查等方法，了解并记录了S公司采购与付款循环的主要控制流程，并已与财务经理、采购经理确认下列所述内容。1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序：(1)不相容职务相分离。主要包括：询价与确定供应商、采购合同的订立与审批、采购与验收、实物资产的保管与会计记录、付款审批与执行等职务相分离。(2)各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理采购与付款业务的全过程。2.主要业务活动介绍(1)采购 1)材料采购生产部门填写请购单（一式三联），经生产经理签字审批。采购部门收到请购单后，对金额在人民币元以下的请购单由采购经理负责审批；金额在人民币元至人民币元的请购单由总经理负责审批；金额超过人民币元的请购单需经董事会审批。根据经恰当审批的请购单，采购信息管理员将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号的采购订单(此时系统显示为待处理状态)。每周，采购信息管理员核对本周内生成的采购订单，将请购单和采购订单存档管理，对任何不连续编号的情况将进行检查。采购员根据系统显示的待处理采购订单信息，安排供应商发货、开具采购发票以及仓储验收等事宜。每周，财务部门应付账款记账员汇总本周内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告。如采购订单与请购单核对相符，应付账款记账员即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员将通知采购信息管理员，与其共同调查该事项。应付账款记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。S公司未发生退货交易。2)费用支出第 7 页，共 227 页需发生销售(管理)费用支出的部门填写费用申请单，其部门经理可以审批金额人民币元以下的费用；金额在人民币元至人民币元的费用由总经理负责审批；金额在人民币元以上的费用则需得到董事会的批准。(2)记录应付账款 1)材料采购收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖相符印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由待处理自动更改为已处理。每月终了，如果采购的材料已经运达S公司，供应商已提供采购发票，但材料尚未经验收入库，则应付账款记账员将采购发票单独存放，待下一月份收到验收单时再按上述流程输入系统。2)费用支出发生销售(管理)费用的部门收到费用发票后，其部门经理签字确认并交至应付账款记账员。应付账款记账员对收到的费用发票、费用申请单和其他单据进行核对，核对内容包括有关单据是否经恰当人员审批，金额是否相符等。如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖相符印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。每月终了，对已经发生尚未收到费用发票的支出，S公司不进行账务处理。3)核对及差异处理应付账款记账员如果发现任何差异，将立即通知采购经理或发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果采购经理或发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员将该发票输入系统。每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还应包括应付账款总额与应付账款明细账合计数以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，附同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务处理。(3)付款 1)材料采购在采购合同约定的付款日期到期前（视付款期限而定），应付账款记账员编制付款凭证，并附相关单证，如采购订单、采购发票及验收单等，提交会计主管审批。2)费用支出申请付款时，费用支出部门需填写付款申请单，并经部门经理审批。应付账款记账员收到经批准的付款申请单后，与应付账款明细账记录进行核对。如核对相符，应付账款记账员编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交会计主管审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖核销印戳。出纳员根据经复核无误的付款凭证办理付款，并及时登记现金和银行存款日记账。每月末，由会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理复核，财务经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。(4)维护供应商档案如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理审批后，由采购信息管理员负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。采购信息管理员每月复核供应商档案。对两年内未与S公司发生业务往来的供应商，采购员填写更改申请表，经采购经理审批后交采购信息管理员删除该供应商档案。每月末，采购信息管理员编制月度供应商信息更改报告，附同更改申请表的编号记录交由财务经理复核。财务经理核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。每半年，采购经理复核供应商档案。第 8 页，共 227 页采购与付款循环：评价内部控制设计-控制目标及控制活动被审计单位：索引号：CGL-3项目：评价内部控制设计-控制目标及控制活动财务报表截止日：2007年12月31日编制：复核：日期：日期：主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）采购只有经过核准的采购订单才能发给供应商应付账款：存在管理费用：发生销售费用：发生管理层必须核准所有采购订单，对非经常性和超过特定金额的采购，以及其他特殊的采购事项，应取得较高层次管理层的核准，并适当记录。采购部门收到请购单后，对金额在人民币元以下的请购单由采购经理负责审批；金额在人民币元至人民币元的请购单由总经理负责审批；金额超过人民币元的请购单需经董事会审批。需发生销售(管理)费用支出的部门填写费用申请单，其部门经理可以审批金额人民币元以下的费用；金额在人民币元至人民币元的费用由总经理负责审批；金额在人民币元以上的费用则需得到董事会的批准。是已记录的采购订单内容准确应付账款：计价和分摊管理费用：准确性、分类销售费用：准确性、分类由不负责输入采购订单的人员比较采购订单数据与支持性文件(如请购单)是否相符。采购信息管理员将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号的采购订单(此时系统显示为“待处理”状态)。每周，财务部门应付账款记账员汇总本周内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告。如采购订单与请购单核对相符，应付账款记账员即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员将通知采购信息管理员，与其共同调查该事项。应付账款记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。是采购订单均已得到处理应付账款：完整性采购订单连续编号，采购订单的顺序已被记录。采购订单由Y系统按顺序的方式予以编号。每周应付账款记账员在编制采购信息报告时，采购信息管理员亦会核对这些采购订单,对任何不符合连续编号的情况将会进行调查。是第 9 页，共 227 页记录应付账款已记录的采购均确已收到物品应付账款：存在、权利和义务对采购发票与验收单不符的事项进行调查；如果付款金额与采购发票金额不符，应经适当层次管理层核准。收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。如发现任何差异，应付账款记账员将立即通知采购经理或发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果采购经理或发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员将该发票输入系统。是已记录的采购均确已接受劳务应付账款：存在、权利和义务管理费用：发生销售费用：发生对已接受劳务的发票进行授权并附有适当的支持性文件。发生销售(管理)费用的部门收到费用发票后，由其部门经理签字确认并交至应付账款记账员。应付账款记账员对收到的费用发票、费用申请单和其他单据进行核对，核对内容包括有关单据是否经恰当人员审批，金额是否相符等。如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。是已记录的采购交易计价正确应付账款：计价和分摊管理费用：准确性、分类销售费用：准确性、分类定期与供应商对账，如有差异应及时进行调查和处理。每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还应包括应付账款总额与应付账款明细账合计数以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务处理。是与采购物品相关的义务均已记录至应付账款应付账款：完整性管理费用：完整性销售费用：完整性定期与供应商对账，如有差异应及时进行调查和处理。每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务调整。是主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）第 10 页，共 227 页记录应付账款与接受劳相关的义务均已记录至应付账款应付账款：完整性管理费用：完整性销售费用：完整性定期与供应商对账，如有差异及时进行调查和处理。每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务调整。是采购物品交易均于适当期间进行记录应付账款：存在、完整性 定期与供应商对账，如有差异及时进行调查和处理。每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务调整。是接受劳务交易均于适当期间进行记录应付账款：存在、完整性管理费用：截止销售费用：截止检查资产负债表日前、后已接受的劳务以确保其完整并记录于适当期间。每月终了，对已经发生尚未收到的费用发票的支出，否(注1)付款仅对已记录的应付账款办理支付应付账款：完整性管理层在核准付款前复核支持性文件。在签发支票后注销相关文件。应付账款记账员编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交会计主管审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。是准确记录付款应付账款：计价和分摊管理层在核准付款前复核支持性文件。在签发支票后注销相关文件。应付账款记账员编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交会计主管审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。是付款均已记录应付账款：存在定期将日记账中的付款记录与银行对账单进行核对。每月末，由会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理复核，财务经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。是主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）第 11 页，共 227 页付款均于恰当期间进行记录应付账款：存在、完整性 定期将日记账中的付款记录与银行对账单进行核对。每月末，由会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理复核，财务经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。是维护供应商档案对供应商档案的变更均为真实和有效的应付账款：存在、完整性管理费用：发生、完整性销售费用：发生、完整性核对供应商档案变更记录和原始授权文件，确定已正确处理。如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理审批后，由信息管理员负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。是供应商档案变更均已进行处理应付账款：完整性管理费用：完整性销售费用：完整性对供应商档案变更应连续编号，编号顺序已被记录。采购信息管理员负责对更改申请表预先连续编配号码。财务经理核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。是对供应商档案变更均为准确的应付账款：计价和分摊管理费用：准确性、分类销售费用：准确性、分类核对供应商档案变更记录和原始授权文件，确定已正确处理。如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理审批后，由采购信息管理员负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。每月末，采购信息管理员编制月度供应商信息更改报告，附同更改申请表的编号记录交由财务经理复核。财务经理核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。是对供应商档案变更均已于适当期间进行处理应付账款：权利和义务、存在、完整性管理费用：完整性、发生销售费用：完整性、发生对供应商档案变更应连续编号，编号顺序已被记录。采购信息管理员负责对更改申请表预先连续编配号码。财务经理核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。是确保供应商档案数据及时更新应付账款：权利和义务、存在、完整性管理费用：完整性、发生销售费用：完整性、发生管理层定期复核供应商档案的正确性并确保其及时更新。采购信息管理员每月复核供应商档案。对两年内未与S公司发生业务往来的供应商，采购员填写更改申请表，经采购经理审批后交信息管理部删除该供应商档案。每半年，采购经理复核供应商档案。是注1：在了解本循环控制流程中，我们注意到：每月终了，对已经接受劳务而尚未取得费用发票的支出，S公司未设计相应的控制活动以确保费用的完整性。我们认为，该项控制活动的缺失将对费用的截止认定产生重大影响。主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）第 12 页，共 227 页208年4月2日，我们将该项缺陷告知财务经理，并得到其确认。他认为这主要是发生费用支出的部门未能取得费用发票所致，财务部门无法准确统计该类费用支出金额，但通常金额并不重大。我们认为，针对接受劳务交易均于适当期间进行记录目标，S公司没有设计控制活动，可能对财务报表产生重大影响，应列入与治理层沟通事项。主要业务活动控制目标受影响的相关交易和账户余额及其认定常用的控制活动被审计单位的控制活动控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）第 13 页，共 227 页采购与付款循环：确定控制是否得到执行(穿行测试)被审计单位：索引号：CGL-4项目：确定控制是否得到执行(穿行测试)财务报表截止日：2007年12月31日编制：复核：日期：日期：采采购购与与付付款款循循环环穿穿行行测测试试与与采采购购材材料料有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制主要业务活动 测试内容测试结果采购请购单编号#(日期)请购内容请购单是否得到适当审批(是/否)采购订单编号#(日期)记录应付账款供应商发票编号#(日期)验收单编号#供应商发票所载内容与采购订单、验收单的内容是否相符(是/否)发票上是否加盖“相符”章(是/否)转账凭证编号#(日期)是否记入应付账款贷方(是/否)付款付款凭证编号#(日期)付款凭证是否得到会计主管的适当审批(是/否)有关支持性文件上是否加盖“核销”章(是/否)支票编号#/信用证编号#(日期)收款人名称支票/信用证是否已支付给恰当的供应商(是/否)采采购购与与付付款款循循环环穿穿行行测测试试与与费费用用有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制主要业务活动 测试内容测试结果申请费用申请单编号#(日期)申请内容费用申请单是否得到适当审批(是/否)供应商名称记录应付账款发票编号#(日期)第 14 页，共 227 页发票是否得到适当审批(是/否)费用申请单、发票与其他支持性文件所载内容是否相符(是/否)发票上是否加盖“相符”章(是/否)转账凭证编号#(日期)是否记入应付账款贷方(是/否)付款付款凭证编号#(日期)付款凭证是否得到会计主管的适当审批(是/否)有关支持性文件上是否加盖“核销”章(是/否)支票编号#/信用证编号#(日期)收款人名称支票/信用证是否已支付给恰当的供应商(是/否)采采购购与与付付款款循循环环穿穿行行测测试试比比较较采采购购信信息息报报告告与与相相关关文文件件（请请购购单单）是是否否相相符符的的业业务务活活动动的的控控制制序号选择的采购信息报告期间应付账款记账员是否已复核采购信息报告采购订单是否连续编号 如有不符，是否已进行调查 对不符事项是否已进行处理(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)采采购购与与付付款款循循环环穿穿行行测测试试与与应应付付账账款款调调节节表表有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制序号供应商名称应付账款调节表编号#是否与支持文件相符是否经过适当审批是否已调节应付账款(日期)(是/否)(是/否)(是/否)采采购购与与付付款款循循环环穿穿行行测测试试与与银银行行存存款款余余额额调调节节表表有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制序号月份银行对账单金额银行存款日记账金额编制人是否签名复核人是否签名调节项目是否真实人民币人民币(是/否)(是/否)(是/否)采采购购与与付付款款循循环环穿穿行行测测试试与与供供应应商商档档案案更更改改记记录录有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制序号更改申请表号码更改申请表是否经过适当审批是否包含在月度供应商信息更改报告中月度供应商信息更改报告是否经适当复核更改申请表号码是否包含在编号记录表中编号记录表是否经复核(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)(是/否)记录应付账款第 15 页，共 227 页采采购购与与付付款款循循环环穿穿行行测测试试与与供供应应商商档档案案的的及及时时更更新新有有关关的的业业务务活活动动的的控控制制序号供应商名称档案编号最近一次与公司发生交易的时间是否已按照规定对供应商档案进行维护(是/否)第 16 页，共 227 页采采购购与与付付款款循循环环控控制制执执行行情情况况的的评评价价结结果果:主要业务活动（CGL-3)控制目标(CGL-3)受影响的相关交易和账户余额及其认定(CGL-3)被审计单位的控制活动(CGL-3)控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）控制活动是否得到执行（是/否）是否测试该控制活动运行有效性（是/否）采购只有经过核准的采购订单才能发给供应商应付账款：存在管理费用：发生销售费用：发生采购部门收到请购单后，对金额在人民币元以下的请购单由采购经理负责审批；金额在人民币元至人民币元的请购单由总经理负责审批；金额超过人民币元的请购单需经董事会审批。需发生销售(管理)费用支出的部门填写费用申请单，其部门经理可以审批金额人民币元以下的费用；金额在人民币元至人民币元的费用由总经理负责审批；金额在人民币元以上的费用则需得到董事会的批准。是是是已记录的采购订单内容准确应付账款：计价和分摊管理费用：准确性、分类销售费用：准确性、分类采购信息管理员将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号的采购订单(此时系统显示为“待处理”状态)。每周，财务部门应付账款记账员汇总本周内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告。如采购订单与请购单核对相符，应付账款记账员即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员将通知采购信息管理员，与其共同调查该事项。应付账款记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。是是是采购订单均已得到处理应付账款：完整性采购订单由Y系统按顺序的方式予以编号。每周应付账款记账员在编制采购信息报告时，采购信息管理员亦会核对这些采购订单,对任何不符合连续编号的情况将会进行调查。是是是记录应付账款已记录的采购均确已收到物品应付账款：存在、权利和义务收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。如发现任何差异，应付账款记账员将立即通知采购经理或发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果采购经理或发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员将该发票输入系统。是是是已记录的采购均确已接受劳务应付账款：存在、权利和义务管理费用：发生销售费用：发生发生销售(管理)费用的部门收到费用发票后，由其部门经理签字确认并交至应付账款记账员。应付账款记账员对收到的费用发票、费用申请单和其他单据进行核对，核对内容包括有关单据是否经恰当人员审批，金额是否相符等。如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。是是是第 17 页，共 227 页已记录的采购交易计价正确应付账款：计价和分摊管理费用：准确性、分类销售费用：准确性、分类每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还应包括应付账款总额与应付账款明细账合计数以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务处理。是是是记录应付账款与采购物品相关的义务均已记录至应付账款应付账款：完整性管理费用：完整性销售费用：完整性每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务调整。是是是与接受劳相关的义务均已记录至应付账款应付账款：完整性管理费用：完整性销售费用：完整性每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务调整。是是是采购物品交易均于适当期间进行记录应付账款：存在、完整性每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务调整。是是是接受劳务交易均于适当期间进行记录应付账款：存在、完整性管理费用：截止销售费用：截止每月终了，对已经发生尚未收到的费用发票的支出，是是是付款仅对已记录的应付账款办理支付应付账款：完整性应付账款记账员编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交会计主管审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。是是是采采购购与与付付款款循循环环控控制制执执行行情情况况的的评评价价结结果果:主要业务活动（CGL-3)控制目标(CGL-3)受影响的相关交易和账户余额及其认定(CGL-3)被审计单位的控制活动(CGL-3)控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）控制活动是否得到执行（是/否）是否测试该控制活动运行有效性（是/否）第 18 页，共 227 页准确记录付款应付账款：计价和分摊应付账款记账员编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交会计主管审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。是是是付款均已记录应付账款：存在每月末，由会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理复核，财务经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。是是是付款均于恰当期间进行记录应付账款：存在、完整性每月末，由会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理复核，财务经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。是是是维护供应商档案对供应商档案的变更均为真实和有效的应付账款：存在、完整性管理费用：发生、完整性销售费用：发生、完整性如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理审批后，由信息管理员负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。是是是供应商档案变更均已进行处理应付账款：完整性管理费用：完整性销售费用：完整性采购信息管理员负责对更改申请表预先连续编配号码。财务经理核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。是是是对供应商档案变更均为准确的应付账款：计价和分摊管理费用：准确性、分类销售费用：准确性、分类如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理审批后，由采购信息管理员负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。每月末，采购信息管理员编制月度供应商信息更改报告，附同更改申请表的编号记录交由财务经理复核。财务经理核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。是是是对供应商档案变更均已于适当期间进行处理应付账款：权利和义务、存在、完整性管理费用：完整性、发生销售费用：完整性、发生采购信息管理员负责对更改申请表预先连续编配号码。财务经理核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。是是是付款采采购购与与付付款款循循环环控控制制执执行行情情况况的的评评价价结结果果:主要业务活动（CGL-3)控制目标(CGL-3)受影响的相关交易和账户余额及其认定(CGL-3)被审计单位的控制活动(CGL-3)控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）控制活动是否得到执行（是/否）是否测试该控制活动运行有效性（是/否）第 19 页，共 227 页确保供应商档案数据及时更新应付账款：权利和义务、存在、完整性管理费用：完整性、发生销售费用：完整性、发生采购信息管理员每月复核供应商档案。对两年内未与S公司发生业务往来的供应商，采购员填写更改申请表，经采购经理审批后交信息管理部删除该供应商档案。每半年，采购经理复核供应商档案。是是是 采采购购与与付付款款循循环环控控制制执执行行情情况况的的评评价价结结果果:主要业务活动（CGL-3)控制目标(CGL-3)受影响的相关交易和账户余额及其认定(CGL-3)被审计单位的控制活动(CGL-3)控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）控制活动是否得到执行（是/否）是否测试该控制活动运行有效性（是/否）第 20 页，共 227 页采购与付款循环：控制测试被审计单位：索引号：CGC项目：控制测试财务报表截止日：2007年12月31日编制：复核：日期：日期：测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性的的工工作作包包括括：1.针对了解的被审计单位采购与付款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。测测试试本本循循环环控控制制运运行行有有效效性性形形成成下下列列审审计计工工作作底底稿稿：1.CGC-1：控制测试汇总表2.CGC-2：控制测试程序3.CGC-3：控制测试过程编编制制说说明明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1)CGC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论；(2)CGC-2：记录控制测试程序；(3)CGC-3：记录控制测试过程。第 21 页，共 227 页采购与付款循环：控制测试汇总表被审计单位：索引号：CGC-1项目：控制测试汇总表财务报表截止日：2007年12月31日编制：复核：日期：日期：1.1.了了解解内内部部控控制制的的初初步步结结论论控制设计合理，并得到执行2 2控控制制测测试试结结论论控制目标（CGL-3)被审计单位的控制活动（CGL-3)控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CGL-3)控制活动是否得到执行（是/否）（CGL-4)是否测试该控制活动运行有效性（是/否）（CGL-3)控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据(支持/不支持）只有经过核准的采购订单才能发给供应商采购部门收到请购单后，对金额在人民币元以下的请购单由采购经理负责审批；金额在人民币元至人民币元的请购单由总经理负责审批；金额超过人民币元的请购单需经董事会审批。需发生销售(管理)费用支出的部门填写费用申请单，其部门经理可以审批金额人民币元以下的费用；金额在人民币元至人民币元的费用由总经理负责审批；金额在人民币元以上的费用则需得到董事会的批准。是是是支持第 22 页，共 227 页已记录的采购订单内容准确采购信息管理员将有关信息输入Y系统，系统将自动生成连续编号的采购订单(此时系统显示为“待处理”状态)。每周，财务部门应付账款记账员汇总本周内生成的所有采购订单并与请购单核对，编制采购信息报告。如采购订单与请购单核对相符，应付账款记账员即在采购信息报告上签字。如有不符，应付账款记账员将通知采购信息管理员，与其共同调查该事项。应付账款记账员还需在采购信息报告中注明不符事项及其调查结果。是是是支持采购订单均已得到处理采购订单由Y系统按顺序的方式予以编号。每周应付账款记账员在编制采购信息报告时，采购信息管理员亦会核对这些采购订单,对任何不符合连续编号的情况将会进行调查。是是是支持已记录的采购均确已收到物品收到采购发票后，应付账款记账员将发票所载信息和验收单、采购订单进行核对。如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账，采购订单的状态也由“待处理”自动更改为“已处理”。如发现任何差异，应付账款记账员将立即通知采购经理或发生费用支出部门的经理，以实施进一步调查。如果采购经理或发生费用支出部门的经理认为该项差异可以合理解释，需在发票上签字并注明原因，特别批准授权应付账款记账员将该发票输入系统。是是是支持控制目标（CGL-3)被审计单位的控制活动（CGL-3)控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CGL-3)控制活动是否得到执行（是/否）（CGL-4)是否测试该控制活动运行有效性（是/否）（CGL-3)控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据(支持/不支持）第 23 页，共 227 页已记录的采购均确已接受劳务发生销售(管理)费用的部门收到费用发票后，由其部门经理签字确认并交至应付账款记账员。应付账款记账员对收到的费用发票、费用申请单和其他单据进行核对，核对内容包括有关单据是否经恰当人员审批，金额是否相符等。如所有单据核对一致，应付账款记账员在发票上加盖“相符”印戳并将有关信息输入系统，此时系统自动生成记账凭证过至明细账和总账。是是是支持已记录的采购交易计价正确每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还应包括应付账款总额与应付账款明细账合计数以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务处理。是是是支持与采购物品相关的义务均已记录至应付账款每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务调整。是是是支持控制目标（CGL-3)被审计单位的控制活动（CGL-3)控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CGL-3)控制活动是否得到执行（是/否）（CGL-4)是否测试该控制活动运行有效性（是/否）（CGL-3)控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据(支持/不支持）第 24 页，共 227 页与接受劳相关的义务均已记录至应付账款每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务调整。是是是支持采购物品交易均于适当期间进行记录每月末，应付账款主管编制应付账款账龄分析报告，其内容还包括应付账款总额与应付账款明细账以及应付账款明细账与供应商对账单的核对情况。如有差异，应付账款主管将立即进行调查，如调查结果表明需调整账务记录，应付账款主管将编制应付账款调节表和调整建议，连同应付账款账龄分析报告一并交至会计主管复核，经财务经理批准后方可进行账务调整。是是是支持接受劳务交易均于适当期间进行记录每月终了，对已经发生尚未收到的费用发票的支出，是是是支持仅对已记录的应付账款办理支付应付账款记账员编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交会计主管审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。是是是支持控制目标（CGL-3)被审计单位的控制活动（CGL-3)控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CGL-3)控制活动是否得到执行（是/否）（CGL-4)是否测试该控制活动运行有效性（是/否）（CGL-3)控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据(支持/不支持）第 25 页，共 227 页准确记录付款应付账款记账员编制付款凭证，并附相关单证，如费用申请单、费用发票及付款申请单等，提交会计主管审批。在完成对付款凭证及相关单证的复核后，会计主管在付款凭证上签字，作为复核证据，并在所有单证上加盖“核销”印戳。是是是支持付款均已记录每月末，由会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理复核，财务经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。是是是支持付款均于恰当期间进行记录每月末，由会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，并提交给财务经理复核，财务经理在银行存款余额调节表中签字作为其复核的证据。是是是支持对供应商档案的变更均为真实和有效的如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理审批后，由信息管理员负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。是是是支持供应商档案变更均已进行处理采购信息管理员负责对更改申请表预先连续编配号码。财务经理核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。是是是支持控制目标（CGL-3)被审计单位的控制活动（CGL-3)控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CGL-3)控制活动是否得到执行（是/否）（CGL-4)是否测试该控制活动运行有效性（是/否）（CGL-3)控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据(支持/不支持）第 26 页，共 227 页对供应商档案变更均为准确的如需要对系统内的供应商信息作出修改，采购员填写更改申请表，经采购经理审批后，由采购信息管理员负责对更改申请表预先连续编配号码并在系统内进行更改。每月末，采购信息管理员编制月度供应商信息更改报告，附同更改申请表的编号记录交由财务经理复核。财务经理核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。是是是支持对供应商档案变更均已于适当期间进行处理采购信息管理员负责对更改申请表预先连续编配号码。财务经理核对月度供应商更改信息报告、检查实际更改情况和更改申请表是否一致、所有变更是否得到适当审批以及编号记录表是否正确，在月度供应商信息更改报告和编号记录表上签字作为复核的证据。如发现任何异常情况，将进一步调查处理。是是是支持确保供应商档案数据及时更新采购信息管理员每月复核供应商档案。对两年内未与S公司发生业务往来的供应商，采购员填写更改申请表，经采购经理审批后交信息管理部删除该供应商档案。每半年，采购经理复核供应商档案。是是是支持注：我们检查了S公司207年12月的供应商档案更改申请表以及当月的月度供应商更改信息报告，发现编号为的档案，供应商已超过两年未与公司发生业务往来，未及时变更删除其档案。208年4月4日，我们已与采购经理确认该等事宜。控制目标（CGL-3)被审计单位的控制活动（CGL-3)控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CGL-3)控制活动是否得到执行（是/否）（CGL-4)是否测试该控制活动运行有效性（是/否）（CGL-3)控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据(支持/不支持）第 27 页，共 227 页控制目标（CGL-3)被审计单位的控制活动（CGL-3)控制活动对实现控制目标是否有效（是/否）（CGL-3)控制活动是否得到执行（是/否）（CGL-4)是否测试该控制活动运行有效性（是/否）（CGL-3)控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据(支持/不支持）第 28 页，共 227 页3.3.相相关关交交易易和和账账户户余余额额的的审审计计方方案案(1)(1)对对未未进进行行测测试试的的控控制制目目标标的的汇汇总总根据计划实施的控制测试，我们未对下列控制目标、相关的交易和账户余额及其认定进行测试。业务循环主要业务活动控制目标相关交易和账户余额及其认定原因采购与付款记录应付账款接受劳务交易均于适当期间进行记录应付账款：存在、完整性没有设计控制活动管理费用：截止销售费用：截止采购与付款付款付款均已记录应付账款：存在控制未得到执行管理费用：完整性销售费用：完整性采购与付款付款付款均于恰当期间进行记录应付账款：存在
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